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会计控制论文篇一

：商业银行存在一些会计操作风险，如何去识别与控制这些风险是至关重要的。要控制这些潜在的风险，我们需要进一步完善会计操作风险控制框架和内部控制制度、进行会计操作风险集中化管理、加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制、根据外部环境进行风险量化管理。

：商业银行；会计操作风险；风险控制。

1.商业银行会计操作风险的概念。

商业银行会计操作风险主要指的是在银行各条线应用会计操作时发生的风险。由于操作流程的不合规或不正确、及运行系统故障或其他失误引起的损失。银行的操作风险是由于银行会计管理制度的缺陷，或会计系统的错误，潜在的损失疏忽造成的无法避免的会计银行操作风险。

2.商业银行会计操作风险的特征。

(1)内生性。在已经发生过的我国商业银行会计操作风险的事件中，许多都包含了显著的内生性，这些会计操作风险几乎都是因为工作者专业水准不够和商业银行风险管理制度的不健全所导致。(2)广泛性。广泛性是商业银行会计操作风险的另一个显著特征。我国商业银行通常都分布广泛，遍布全国，而会计操作风险也遍布银行的各个部门和各个业务项目，不管是总行还是地方支行。(3)人为性。人会受感情的支配和利益的驱动，和机器和程序不一样，有极大的灵活性和不确定性，而商业银行的日常经营必须通过工作人员进行操作，因此工作者的专业水平、社会利害关系以及道德素养都会对操作产生影响。(4)危害性。国内外已有许多流血教训不断提醒银行注意会计业务控制的风险，否则损失银行甚至破产，金融风暴危及国家经济稳定。

1.人员风险。

人员风险有的是管理者的失职，具体表现在他们的风险意识不够强。银行是一个专业性很强的工作地点，所以要求银行的工作人员专业水平和道德素养都必须达到一定的程度才能放心的把银行工作交到他们手上。所以银行员工的培训投入一定不能省，这是银行业务安全的一个基本保障。可是现在的实际情况是绝大部分商业银行投入在工作人员的培训考核中的费用都是远远不够的，根本不能满足实际的需要，这就是管理者的失职。

2.业务风险。

银行与银行的竞争伴随着金融市场的发展扩大也正愈渐残酷，很多地方支行被越来越沉重的任务压得难以喘息，许多银行对单项评估指标和任务已经完成。银行版图的扩张是许多新网点负责新客户营销的起源，缺乏对会计风险控制重要性的了解，而且面对许多银行，竞争太大和更多的环境，他们愿意为大客户不遵守制度要求而且忽视会计操作风险来逃避一些的评价压力，这样的情况将成为银行的主要隐患。

3.监察机制风险。

监察机制的不完善在实际发生过的会计操作风险事件中是负有很大责任的，监察机制风险主要是事中监督的严重缺乏。商业银行监察会计操作的覆盖面严重不足，对会计操作的监察又常常只是走个过场，所以可以说监督是十分不够的。银行的内部控制部门进行监察时，对支行和总行都有不同程度的包庇和防水。对支行的一些不符合规章制度的行为视若不见，和审查单位的内控部门串通一气。为了银行的面子和未来发展，对总行实施监察时根本完全不敢也不愿意挑毛病。

4.管控结构风险。

银行业的风险管控结构一直存在问题，只是随着这个行业的向前发展和不断壮大，这个长久存在的问题才真的走进了我们的视野。从过去到现在，银行的管理结构和模式有了一些发展，可以有些问题一直遗留到了现在仍未解决，比如总行和支行所能得到的信息是相当不对称的。审计本该是对会计操作风险的审查有重要作用的，可是一直都没有派上用场，所以银行就缺少了一个有力的外部监督，于是会计操作违规行为就更加有恃无恐了。管理松弛，内控制度不落实。内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。

1.完善风险控制框架和内部控制制度。

应该注意到的是，在目前的会计操作风险体系和内控制度下，作为银行，从董事会到分理处乃至各个网点，在会计风险的认识上要做到足够的重视，在职责与权限上要充分保障。另外，对财务部门的日常事务全程的监督和管理要足够重视。为适应日夜变迁的内外部管理环境，要与时俱进而产生不同的有活力的适用的监管方法。

2.风险集中化管理。

时至今日，行业内不断更新的信息化数据化浪潮中，商业银行应构建内部业务审核处理平台，在业务全过程的处理流程做到监管，这样做可以事前预警，全程监控风险，同样达到精简行政，精炼内控结构的目的，还改变了彼时的业务处理手段，对风险的把控从过去的事后审核变成在业务处理环节，显而易见能在相当的程度上降低风险。

3.加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制。

物质回报与精神回报构成了会计人员的回报，物质回报是商业银行提供的薪酬、津贴等物质表达，精神回报是建立在会计人员日常业务本身精神内涵表达，换而言之会计人员发自工作本身抑或工作心理氛围中的得到感。物质回报满足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回报满足精神层面的渴求，也可以看成是会计人员在日常工作中不断提高工作积极性的潜在支持。

4.根据外部环境进行风险量化管理。

放眼全球金融行业，银行风险管理从技术层面上来看的重要发展趋势是风险量化管理。以实行本外币会计操作风险控制一体化的具体方式，从而达到规范外汇会计管理的目的。以这个角度看，会计部门管理外汇会计，具体负责账务核算的部分，从而让外汇会计的管理范围和职责在各级会计部门的业务线中进一步明确落实，促使外汇会计的管理在实务中得到贯彻落实在合理位置。

[2]张运鹏.商业银行操作风险管理的制度性研究[j].财务部财政科学研究所,20xx.

会计控制论文篇二

根据企业社会责任国际标准的出台，关注团队成员福利和工作环境已成为必须履行的工作。那么，这在会计成本控制上又意味着什么呢。首先，对于人工成本的控制不应构成全面成本控制的主要方面；其次，通过增大成本的结果来改善员工工作环境，应是企业必须要做的工作。可见，这里的目标可定位于弹性控制和整体控制等两个元素。对于整体控制而言，实则就是从生产流程上进行整体把握，而不是针对每个要件分别展开控制。

在上述目标定位下，实践措施可从以下三个方面分别进行。

（一）资金预算方面。

对于生产资金的预算应考虑到员工的福利和工作环境改善方面。另外，对于资金使用的监管也应建立起合理有效的层级负责制度。对于前者而言，可以根据生产季节和劳动强度，在员工津贴上给予重点关注（当然符合企业薪酬管理办法）。为此，在资金预算上应加入这部分经费。对于后者，在一把手负责制下，应建立起“下对上”的负责制，以及“上对下”的监管制。

（二）成本分解方面。

将资金具体用于团队生产之中，就涉及到增强资金使用效益的要求了。要实现这一要求，则是通过成本控制下的“产出/投入”最优化来满足。因此，根据生产特点应建立起成本逆向分解机制，从而将成本控制数量分解到成员头上，并把对其控制效果作为发放津贴的考核指标之一。这样一来，就完成了会计成本控制的核心部分。

（三）监管激励方面。

这里还存在一个需要解决的问题，即由谁来履行绩效考核任务呢。笔者认为，在规避信息不对称的影响因素下，应由生产部门负责人来履行，这也从单一层级间的信息传递漏损最小化能够得出。但是，为了确保团队成员的合法权益不被侵害，还应建立基层员工的利益诉求渠道，这可以通过工会与员工的直接联系来完成。

以黑龙江北大荒农业股份有限公司有例，北大荒股份推进和完善了以资金为核心的财务、投资管理体制改革，对公司资金流、盈亏预算进行了一体化管理，建立完善了资金管理体系、核算管理体系和内控管理体系。20xx年公司集中管理资金达30亿元，节约财务费用3000余万元。另外，积极开展筹融资产品创新，先后通过银行成功发行5亿元“利得盈”、2亿元“利多多”信托理财产品，借款利率在银行同期利率的基础上分别下浮15％和14％，并成为20xx年省内第一家利用银行中间产品进行融资的企业。

会计控制论文篇三

：本文主要以银行会计内控管理现状作为出发点，结合管理现状从提高工作人员综合素质、健全和完善内控管理制度、树立科学正确的管理意识等方面探讨了提高银行会计内控管理质量的具体措施，以期为实现银行业务处理、监督一体化提供一些参考和意见。

现阶段，随着市场经济体制的完善和银行业务的全面发展，加强银行会计内控管理不仅可以确保各项业务和经营管理活动的有序展开，还可以保障银行的经济效益。但是在现实中，银行自身并没有认识到强化会计内控管理的重要性，也没有结合自身实际情况健全和完善内控管理制度和相关标准，从而大大增加了资金安全风险，不利于银行的可持续发展。因此展开风险应对措施、强化会计内控管理工作对于银行的稳定健康发展尤为重要。

1.业务发展与内控发展之间的矛盾。当前，少部分银行工作人员由于自身综合素质的不高、责任意识和管理意识淡薄，对银行操作流程不够熟悉，导致银行业务无法正常开展，且在实际操作过程中存在诸多违规操作现象。这样不仅不利于银行的可持续发展，还会增加安全隐患。另外，银行相关会计工作人员没有加强对会计内控管理工作的重视，也没有充分认识到会计内控工作对于促进银行可持续发展的重要性。对于银行而言，展开内控管理工作不仅可以起到防范风险的作用，还可以确保各项业务活动的有序、规范展开。但是在实际操作过程中，将违规操作行为直接归结为柜面会计工作人员的责任。除此之外，相关管理人员的责任意识和管理意识不强，将关注的焦点放在业务发展方面，从而严重忽略了内控管理工作，这是造成两者之间矛盾的主要因素。业务与内控发展不平衡，不仅会直接影响各项操作活动的规范性，也会直接造成内控管理工作的随意性。2.制度不够健全和完善。银行并没有结合自身发展实际情况健全和完善相关内控管理制度，且内控管理目标和管理方案缺乏针对性和科学性。虽然银行先后建立了相关会计内控管理制度，但是由于银行相关领导人员和工作人员的不够重视，导致相关内控管理制度的职能与作用并没有完全发挥出来，缺乏实质性和独立性。这样不仅会导致内控管理制度流于形式，也会直接导致制度缺乏可操作性。很多银行并没有结合自身实际发展制定相关管理制度，依然照搬其他银行的管理模式和管理制度，这是造成会计内控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，针对部分商业银行而言，并没有结合自身实际情况构建科学化、体系化的评价制度，也没有调整和优化操作流程，这样既不能充分调动银行工作人员工作积极性和主动性，也不能确保会计内控管理工作落实到各项经营管理活动中。3.执行力度不足。完善的人力资源管理体系是提高银行工作效率、调动银行工作人员工作积极性的关键点，但是在实践中，银行的内部人力资源管理体系不够完善，使得部分人员兼任多个职务。从而造成银行岗位和责任不明确，不利于银行构建岗位均衡机制。在此环境下，部分工作人员私自处理不在职权范围之内的事项，这是造成实际操作性不高的主要原因。对于银行会计岗位工作人员而言，过分注重相关理论知识，但是在实际工作中缺乏相关操作经验，加之主观随意性较大、自身综合素质欠缺，遇到问题之后不能进行专业处理，导致各项规章制度的操作性和执行力不足。4.终身学习意识薄弱。银行强调业务发展，忽略了对工作人员的管理。在实际工作中，银行过分强调工作人员的业务操作能力，并加大了对业务操作流程和相关制度的宣传力度，但是并没有站在工作人员思想角度积极展开培训和管理。比如银行工作人员的风险意识、管理意识、责任意识薄弱，不可避免的造成损失或者负面影响。因此，银行在加强对工作人员业务能力和操作能力培养的同时应加大思想动态管理，引导工作人员树立终身学习意识，在日常工作中遇到问题和挫折之后，能够以平和积极心态去面对。

1.树立科学正确的管理意识。意识与行为之间关系较为密切，意识决定行动。正确的意识能够指导人们做出正确的行为。因此，银行工作人员应及时更新思想观念、改变传统单一的内控管理方式，树立科学正确的管理理念，比如终身学习意识、责任意识等，实现提高内控管理质量和效率的目的。只有这样，银行会计内控管理制度的作用才能得以完全发挥。具体而言，第一，银行领导人员应结合自身发展实际情况制定具有针对性的会计内控管理目标和管理方案，切实将内控管理工作和管理制度落实到实处，促使银行的可持续发展。在关注银行发展业务的同时注重会计内控管理工作的时效性。第二，银行领导人员自身应树立科学正确的认识，并引导工作人员在关注自身业务能力的同时加强对内控管理工作的'重视，从而加强员工对内控管理工作的认知。最后，构建良好的工作氛围和沟通机制。银行领导应加强与基层员工之间的沟通与交流，从而形成良好的沟通氛围，从而调动员工工作积极性。2.健全和完善内控管理制度。行为需要正确意识的引导，也需要制度的约束与保障。银行应结合自身实际发展构建一套完善且具有针对性的会计内控管理制度，这样既可以提高工作人员操作流程的规范性，又可以减少不必要的经济损失，并针对操作中存在的问题提出切实可行的解决措施，从而在第一时间化解各种潜在风险。因此，健全和完善内控管理制度尤为必要。因此，银行领导或者制度制定者应严格按照国家相关法律法规，结合本单位自身发展情况，制定或者修改内控管理制度，提高会计内控管理制度的全面性、系统性和可操作性。针对银行会计工作人员与柜台工作人员交流较少这一情况，单位领导需要树立创新理念，改变传统单一的内控管理模式，始终坚持“资源共享”、“协调一致”等原则，引导各部门之间加强沟通与联系。尤其是会计部门，应以积极主动的态度增强与其他部门之间的交流，为打造全新的内控管理平台创造良好的氛围。进而促使各部门之间资源共享。多角度工作联合既可以充分体现内控管理作用，又可以大大降低工作人员的工作压力、提高内控管理工作效率的目的。3.提高执行力度。首先，提高银行会计工作的规范性。在这一过程中，每位会计工作人员应严格遵循各种规章制度，并以此作为业务操作的规范标准，提高会计核算工作效率。其次，加强对重点环节的控制工作。对此，建议银行实行岗位轮换制度，这样既可以确保各项责任主体的明确，又可以确保银行内控管理工作处于监督状态，进而及时发现相关会计风险。最后，强化安全保障。比如，将现金与有价单证财务核算工作分离，并配备专业人员展开管理与监督。从而做到职权分明、责任主体明确，最大限度保障银行资金的安全。4.提高工作人员综合素质。在银行单位，会计内控部门是重要部门之一，是会计资料保存、资料开发利用、资金核算的重要场所。这就需要会计部门相关人员对会计内控管理工作引起高度重视，在日常工作中注重会计内控工作方式的创新、规章制度和职能的强化、会计材料的完整性等。对于银行工作人员而言，需要了解和熟悉会计内控工作流程和规章制度，掌握每个环节的工作内容，并在日常工作中加强学习，不断提升自身的专业能力和综合素质。除此之外，单位需要加大对会计内控管理部门工作的重视，从而促使各部门对会计内控管理工作引起重视，进而提高内控管理工作效率。

现阶段，银行会计内控管理工作中存在诸多问题，比如工作人员业务能力较低、综合素质较差，内控管理制度不够完善，内控管理制度的执行力度不足，这些问题的存在会阻碍银行的可持续发展。因此银行应综合考虑所有因素，结合自身实际情况制定各种应对措施，进而提高银行内控管理工作效率、提高内控管理方案的可操作性。应加强与基层员工之间的沟通与交流，有效形成良好的沟通氛围，从而调动员工工作积极性。并在日常工作中注重会计内控工作方式的创新、职能的强化、会计材料的完整性等，提高会计内控管理制度的全面性、系统性和可操作性。

[1]姜晓华.加强银行会计内部控制管理措施探析[j].经贸实践,20xx,(16):209.

[3]赵书浩,张啸林.我国商业银行内部会计控制的现状分析及对策研究[j].商,20xx,(38):141.

[5]吴立扬.商业银行会计内部控制管理分析[j].财经界(学术版),20xx,(08):216.

[6]刘倩.加强人民银行内部会计控制管理的途径探讨[j].现代商业,20xx,(08):49.

会计控制论文篇四

内部控制在行政事业单位会计工作中的主要作用有：一是监督、纠正内部各环节中的违法违章的行为，保证国家政策和法纪法规在单位内部的贯彻和落实。二是规范会计工作，保证其真实准确，能如实的反映单位内部经费的运作情况，以期更加科学合理的划分职责范围，建立相互协调、制约机制发挥财政资金的最大效应。三是在财产物资的采购、计量、验收的各环节，防止发生错误及舞弊，避免不必要的浪费，保护资产的安全完整。因此，内部管控服务于行政事业单位会计工作的。

（一）内部控制意识有待加强。有效的控制财务会计对行政事业单位的资本运作和整体的发展具有重要作用但在实际的管理中，部分的行政事业单位对这一工作并没有给与过多重视，在行政事业单位的长远发展规划中也没有将财务内部管理手段在实际中落实[2]。因此对会计内部的管控只是空有名号而无实质。行政事业单位的财务会计内部管理工作与单位发展密切相关，要想合理化管理财务，必须首先使在机构框架内的各部门与财务内控制度有良好的协调关系，能实现合作互助、信息共享的沟通效果，能高效提高财务会计管理工作。

（二）财务管理意识薄弱。部门预算编制不够精细，没有细化到具体项目上，预算支出做不到清晰核定：对于预算的计划较缺乏，不够科学，在资金的使用上同样缺乏计划，控制力度远达不到。在实际的财务管理中，账证、账账、账实有出入，不够真实，有“重钱轻物”的现象存在。

（三）监督的体系不够完善。一直以来行政事业单位对于内部的监督意识比较缺乏，评价体系不够规范、科学，在制衡、监督等方面的工作比较缺乏，评价体系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限体现，内部控制在监督这一环节的职责处于缺失状态。

（四）会计从业人员的素质有待提高。行政事业单位的会计人员素质参差不齐，例如在协会、学会中的会计工作人员一般是其他部门兼任，在用人方面就没有给与足够的重视，其中相关业务简单，人员较少也是一部分原因。因此行政事业单位的会计人员的素质普遍不高，缺乏法律法规方面的意识，在工作中很容易出现一些偏差和错误，直接影响财务管理的工作质量。

（一）加强对单位内部会计工作的重视。很多行政事业单位的管理对会计的本质和功能没有清晰的认识，认为会计只是负责填凭条记账、跑银行付现金等简单事物，在管理上没有太大必要性，所以内部会计控制规章制度执行不力，管理效果并不好。在这一方面，需要强化内部的控制意识并由单位各级人员来落实，不管负责人还是普通员工都要承担相应的职责。具体的措施有可以在内部推行控制责任制，将风险与决策捆绑起来，领导分工，将规定的职责清晰的分配到各层面，实现基层各尽其责，相互制约的目的。另一方面是，建立相对透明的信息公开渠道，让公众有权进行监督和约束。上级主管部门也可以将内部管控的好坏与领导的政绩挂钩起来，促进内部管理的工作顺利展开。

（二）强化财务基础管理工作。加强管理预算的工作。在单位内部的预算编制环节上，实施综合财政预算的同时，零基预算和细化预算也要兼顾。特别在对支出预算的编制上，要结合单位的实际需要和当年财力状况，核定具体支出额度，在各项支出的'用途上做到清楚明确；在执行中，要强化预算的刚性约束，防止随意性的更改预算，造成追加预算、扩大预算范围的局面发生。另一方面，强化会计系统的控制作用。加强会计基础工作能加强行政事业单位内部控制制度的建设和预算的实施效果。加强对会计人员的基础工作的规范培训，在实行会计电算化的过程中，对管理和操作两个岗位进行职责的分工，设置权限，防止非法和越权的操作情况发生。

（三）加强对行政事业单位财政部门的监督。加强对内部会计控制工作的指导，制定《行政事业单位内部控制基本规范》等规范，在日常对财政的监督中不断加强单位内部控制工作的规范化、制度化，另外还要提高内部审计机构的权威性和独立性，定期的评价内部控制制度的效果和落实的程度，让财务制度日趋健全，会计核算不断合格。

（四）加强会计从业人员的综合素质。单位内部要对会计从业人员展开教育培训，提高其专业素质以及职业素养，在用人方面，要给与重视，保证从业人员是持证上岗，提高会计人员的综合素质。

总之，行政事业单位内部会计控制是财务管理关系中的一个重要环节。它是政府在对财政资金的筹集、分配、使用的全过程进行的监督控制，对全过程预防、规范、完善的控制。行政事业单位的财政内部控制制度对单位的发展很重要，对于单位内部在财务控制中所存在的问题要根据实际情况出发来采取相应措施，才能保证行政事业单位的稳步发展。

会计控制论文篇五

摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。

关键词：企业会计；内部控制；问题；对策。

1.1界定。

企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。

1.2意义。

首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。

在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。

2.2信息化程度低。

企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。

2.3企业内部人员素质低。

一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。

3.1建立完善的企业会计内部控制体系。

企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。

3.2进一步完善企业会计内部控制制度。

3.2.1建立完善的企业会计内部管理制度。

企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。

3.2.2加强其安全性建设。

企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。

3.3进一步提高企业财务会计人员的综合素质。

企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。

参考文献：

［1］张增远.防范企业经营风险的内容控制方法研究［c］//第九届中国煤炭经济管理论坛暨20xx年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集.20xx.

［2］李四海.我国上市公司治理与内部控制的优化整合———基于中航油案例的分析［c］//第七届全国财务理论与实践研讨会论文集.20xx.

［3］樊子君，金花妍.韩国内部控制研究———兼谈我国内部控制规范的完善［c］//首届内部控制专题学术研讨会论文集.20xx.

［4］徐虹，林钟高.内部控制战略导向：一种基于资源基础观的分析［c］//中国会计学会财务管理专业委员会20xx年学术年会论文集.20xx.

［5］钱文菁.中国传统管理思想对内部控制环境影响分析［c］//中国会计学会高等工科院校分会20xx年学术年会论文集.20xx.

会计控制论文篇六

在实际工作中，由于内部控制的客观环境和制度本身，以及医疗机构对内部控制的重视程度和执行力远远落后于医疗机构自身的飞速发展，一定程度上加大了医疗机构财务管理上的漏洞和缺陷，影响了会计信息的质量。

（一）内部控制意识相对薄弱。

内部控制作为一项以“人”为核心的制度建设行为，其实施主体是单位的管理者，因此，内部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多数医疗机构仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，单位管理者对会计工作的要求仅停留在核算和财产物资的保管上，财务管理主要防止会计核算差错和财产失窃等行为的发生，对内部控制产生的效益、显现的效果缺乏认识，观念淡薄，导致内部控制制度形同虚设，从而形成内部控制制度的无章可循、有章不循的局面。

（二）内部控制制度不健全。

新《会计法》、《内部会计控制规范》、《医院财务制度》和《医院会计制度》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，医疗机构在实际操作中还缺乏一套结合自身业务特点行之有效的内部控制指导性规范。大部分医疗机构没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。同时，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，缺乏科学的管理控制方法，给实行内部控制带来了影响。

（三）内部控制涵盖面太窄。

医疗机构的内部控制应涵盖从预算编制、收入支出管理、资产管理、政府采购、合同、票据及收费管理等的方面。目前大部分医疗机构不是“重钱轻物”就是“老好人”思想严重，不敢主动大胆地去参与管理，内控管理缺乏切实可行的方法，“算账先生”的角色急需转变。

（四）监督机制不到位。

大部分医疗机构没有完善、系统的内控体系，所以说谈不上监督。有的医疗机构虽然成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式。如不相容职务相互分离控制原则的制衡机制不健全、缺乏对决策层的约束监督、缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。而财政、审计部门作为主要的外部监督机构，其监督机制不完善，监督多偏重于被审计单位财政资金的运用是否合法、合规，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了医疗机构内部控制制度体系的完善。

(一）加强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

单位负责人是单位财务与内控管理的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对医疗机构主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级财政部门、业务主管部门应当联合有关部门，分期、分批、分类型的对单位负责人及相关领导举办研讨班，使他们在了解、把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部会计控制制度建设重要性的认识，只有单位负责人思想认识上提高了，才有可能转化为改进医疗机构内控工作的动力，提供必要的人力、物力、财力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施，创造良好的内部控制的舆论和工作氛围。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。

要规范单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。各医疗机构应当结合自身的实际情况，建立和实施内部控制。医疗机构的内部控制设计应贯穿单位经济活动决策、执行、监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程的控制；医疗机构的内部控制设计尤其要关注“三重一大”事项，确保不存在重大的缺控制还要随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求不断提高，进行不断的修订和完善。

（三）细化内部控制流程，拓宽医疗机构内部控制的监督范围。

组织相关科室和人员，包括外请专家对医疗机构的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、合同管理、票据及收费管理等经济活动进行梳理和归纳，明确各块业务内部控制的范围和内容。按照各块业务实现的逻辑顺序和时间顺序，本着决策与执行分开、执行与监督分开的原则，细化该业务所涉及的各环节和岗位设置，分别明确各自的职责范围和分工。根据不同业务类型划定的关键部门和岗位，要分门别类的制定有针对性的各项内部控制管理制度。督促相关内部控制人员认真执行已制定的医疗机构内部控制制度。内控人员包括所有参与和执行的人员，医疗机构应当明确各个部门、各个岗位和相关人员的分工和职责。要对内控人员执行内部控制的结果进行监督和奖惩，逐步形成“靠人来执行内部控制制度，用内部控制制度来规范医疗机构的经济行为”的模式。

（四）建立完善内部会计控制制度的监督体系，强化责任追究。

坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然。认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。建立“三重一大”事项集体决策制度，相关人员必须在内部授权的审批范围内办理业务，责任到人，并有责任追究机制。要建立健全医疗机构经济活动相关信息的内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序，让经济活动在阳光下运行，接受广大职工和群众的监督。建立资产的日常管理制度和清查机制，采取管用分开、定期盘点、不定期抽查、账实核对等措施，确保医疗机构资产完整。逐步完善医疗机构内部控制制度的同时，加强内控机构建设，提高内控人员专业技术水平，优化内控操作流程，规范内控基础环节，使内控管理贯穿于医疗机构经济活动的全过程。医疗机构实行内部控制的关键岗位的工作人员要实行轮岗制度，明确轮岗周期。

（五）借助财政和审计部门的外部监督，构建严密的监督网络。

财政和审计部门是会计工作的主要外部监督者，医疗机构要开辟与财政和审计部门沟通联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。

会计控制论文篇七

：在企业会计工作中，实现企业会计信息化内部控制可以更好地避免会计失真问题的出现，确保企业会计工作有序、高效进行。本文就企业会计信息化内部控制问题进行了相关的分析。

：企业会计；信息化；内部;控制。

对于企业而言，内部控制是降低企业会计风险的重要手段，而会计信息化促进了企业会计内部控制方式的转变，能够降低会计内部风险，从而为企业带来更好的效益。

(一)安全问题。

会计信息化发展作为时代发展的必然趋势，越来越多的企业开始积极构建会计信息化系统，然而，在网络环境下，企业会计信息化系统中的会计信息很容易被人为的篡改、删减、伪造或者恶意破坏，而企业会计信息是反映企业经营状况，评价业绩进行再生产或者投资决策的重要依据，一旦企业信息失真或者不完整，就很难反映企业的经营状况，不利于企业的发展。

(二)人员问题。

企业会计信息化内部控制过程中，对相关工作人员要求比较高，但是就现阶段来看，企业会计信息内部控制工作中，工作人员的能力与会计信息化内部控制不相符，工作人员的知识结构比较传统，对信息化内部控制的操作流程以及相关业务知识还不够熟悉，从而在实际工作中很容易出错，影响到会计信息的真实性。

(三)内部控制管理制度的缺失。

就目前来看，企业会计信息化内部控制相关管理机制还不够成熟，会计内部控制机制比较落后，没有结合时代发展需求加以调整和完善，那种落后的管理机制难以发挥实际功效，阻碍了会计工作的开展。同时，企业对会计工作的监督还不到位，会计内部控制工程流程不够规范，在这种情况下，增加了企业会计内部风险的发生。

(一)加大投入。

信息技术的应用为企业会计内部控制提供了技术保障，借助信息技术，企业可以更好地控制企业会计工作，转变企业会计工作方式，确保企业会计信息质量。而要想实现企业会计信息化内部控制，企业就必须加大投入，要为企业会计信息化内部控制提供资金保障，要完善企业会计信息化系统建设的基础设施，实现企业会计工作的信息化发展[1]。

(二)做好信息安全管理工作。

网络环境下，会计信息化系统很容易受到非法攻击，一旦企业会计信息被窃取或者篡改，就会影响到企业的发展。针对企业会计信息，企业必须全面抓好信息安全管理工作。针对企业会计信息化系统，必须设置相应的`密码，评价密码口令才可登陆会计系统，会计信息化系统必须有专人负责，并落实责任制，将相关责任落实到会计人员的身上；其次，要加大安全技术的应用，如数据备份、数据加密等，利用先进的安全技术来提高会计信息系统的安全性，避免会计信息系统受到恶意攻击，从而保证会计信息的稳定、安全[2]。另外，工作人员还必须定期对会计信息系统进行维护，要定期杀毒，杜绝一切潜在风险的存在。

会计内部控制人员作为内控的主体，只有会计内部控制人员能力、素质得到了提高，才能有效地避免会计内部风险的发生，提高会计质量。因此，在会计信息化内部控制中，企业就必须加强工作人员的教育与管理。针对会计内部控制人员[3]，一方面要强化他们能力的训练，加强专业知识的学习，提高他们的信息化操作水平和能力；另一方面要强化素质教育和培训，组织他们进入专业的培训机构培训，从而提高他们的专业能力和职业素养。另外，企业应当健全相关激励机制，适当调整会计内部控制人员的薪资待遇水平，从而更好地调动会计内部控制人员的工作积极性和主动性，促使他们主动投入到实际工作中去。

企业会计工作中，会计相关问题的发生与自身内部控制机制的完善与否有着直接的关联。而要想提高企业会计内部控制水平，企业就必须结合自身的发展，完善会计内部控制相关机制[4]。首先，要重视会计信息化内部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度来约束行为，将会计信息化内部控制引入到一个正常轨道；其次，要全面落实会计内部工作责任机制，将会计工作相关责任落实到会计部门、会计工作人员的身上，以责任制来约束和规范他们的行为，从而有效地规避内部风险，提高会计质量。

在企业会计工作中，信息化内控是降低企业会计风险的有效途径，是提高会计信息质量的保障。就当前来看，企业虽然认识到信息化建设的重要性，但是会计相关工作还没有真正地实现信息化操作，使得会计信息工作依然存在许多漏洞。因此，在企业会计工作中，积极探索会计信息化内控建设格外重要。企业应当结合自身的发展，将会计相关工作统一纳入到信息化系统中去，实现会计的信息化操作，一方面，借助计算机技术，取代传统手手工方式，提高会计信息质量，避免会计失真的发生；另一方面，借助计算机网络，可以对企业会计工作进行全面的监控，从而提高会计工作的有效性。

综上，企业会计信息化内部控制是企业搞好会计工作的有效途径，加快实现企业会计信息化内部控制对企业的发展有着积极的作用。在企业会计信息化内部控制的同时，企业应当认识到信息网络给企业会计信息带来的威胁，企业结合自身的发展来进行有效的内部控制，才能更好地发挥会计信息化内部控制的作用，从而推动企业的稳定发展.

会计控制论文篇八

会计电算化就是指在进行会计实务操作的过程屮，科学合理地将现代化信息技术与计算机技术相结合，从而将作为一项重要的手段帮助各项会计工作的实施。在会计电算化的背景下，数据的处理实现丫自动化，计算机技术为基础形成的会计信息系统成为企业运管理的核心，同时会计的内部控制也随之发生了一系列变化。会计电算化在我m已有二十多年的历史，供是在投人使用的过程，仍然显现出不完善之处，需要采取相应的措施促进会计工作的顺利进行。

尽管会计电算化在我国已经发展了二十多年，并很多企业在进行自身财务管理工作的进程屮也引入会计电算化系统，给企业的发诚带来了很大的助力，俱是会计电算化背景下企业的据埃及内部控制还存在着以下几个方面的问题。

1.组织管理控制不严。

会计电算化背景下会计内部控制应当遵循职责分离的原则，在整个内部控制的组织管理过程屮，对下系统程序员来讲，艽不应该直接接触电算化系统亦或者是对下软件以及相应的数据痄屮的数据进行随总的更改，同时在进行相关的会计信息的录入和复核时需要由不同的人员来进行操作，俱是在实际的会计内部控制工作屮，一些企业或者是单位的程序员可以对企业的系统进行接触甚至是顶班操作，甚至一些单位的会计人员可以以同的身份进行相关的系统操作，进而使得会计内部控制出现严重的疏漏。

2.安全保密性能不强。

在会计电算化实施的过程，设备仅仅需要在防尘、防潮等特定的一些环境指标下运行，同时一些相关的会计信息数据及艽相关的资料还存在着被尤痕浏览的风险，同时前很多单位的系统+具备对一些系统操作的i己录功能，这就使得很多会计信息数据在出现问题之后无法丧询相关的操作进而使得相关的责任追究无法有效地开展。很多单位和企业使用的财务软件的保密性能较差，面临着来自于内部的非专业人士以及网络攻击的多重威胁，使得很多会计信息数据很容易被修改或者是泄露。

3.系统维护水平不高。

在会计电算化环境下开诚会计内部控制需要有很高的系统维护水平来进行保障，而在实际的内部控制工作屮，对会计业务以及计算机维护都比较精通的多能人还比较缺乏，在很多情况下会计人员往往只是对丁会计专业的一些工作十分精通，而对于一些计算机只是却是一知半解，而专业的.计算机维护人员对会计工作又是非常熟悉，这样就是在开诚会计电算化下财务内部控制的进程屮往往出现系统发生故障无法及时排除的情况，进而导致会计信息数据出现错误。

会计预测、决策、分析都是以会计核算结果为基础的，会计核算控制是预防和减少会计核算风险的重要一环，因此具有极艽重要的作用，必须得到足够的重视。在核算的过程屮，必须进行合法有效地业务处理和正确规范的账务处理，从而保证数据具有实性和安全性。对会计核算的控制主要包括三个方面，首先原始的凭证必须通过审含.在录人处理前需对经济业务处理进行权级审批，在填制和录人时保证k完整性和准确性；艽次，必须按照严格的规定对不正确的业务进行纠正或删除，对待解报单进行处理，在账务处理时，进行严格的核实，保证其正确有效；再者，在进行会计输出处理时，要进行严格审核并签章，保证输出的账务凭证是n实的，与实际的经济业务相一致。在开展会计电算化下财务内部控制的进程屮必须注重进一步加强组织管理控制，进而使得内部控制工作能够更加规范、高效地进行；此外，还需要在加强会计核算控制的同时进一步加强对相关的会计电算化系统的操作程序的控制，进而进一步提升会计信息数据的准确性。

2.加强对会计信息系统安全的控制。

在工作过程，必须要保证会计数据不被修改，保证程序的完好性，受病毒的感染，因此，应从以下儿个方面进行控制：第一，程序的技术资料以及加密的文件不能被非系统维护人员接触，以防止数据和程序被恶怠修改，任何的工作人员都+能随怠删减或者修改数据痄文件；第二，在对系统的数据进行了操作之后，必须对艽进行备份，以避免出现断电或者人为破坏、操作错误、病毒人侵等情况时造成数据破坏缺失；第三，为了防止病毒的人侵，必须用软件进行自动监测，以便及时发现病毒，在使用外来的软盘时必须进行严格的控制，运用系统防火墙，对想要介人系统的非法网络用户进行有效的阻挡。

3.提升会计人员的索质。

目前在开展会计电算化下会计内部控制的过程，不仅仅要进一步对系统的性能进行进一步的完善，更需要重视的是进一步提升会计人员的素质。在开展会计内部控制的进程，业务+熟悉或者是职业道德丧失的会计人员往往会带来比系统缺陷更大的威胁，因此，提升会计人员的业务能力和职业道德素质是允为重要的。会计电算化要求会计人员不仅仅需要具备扎实的会计基础功底，同时对于从业人员的计算机操作使用技能提出了更高的要求，在这种状况下，要进一步加大对于会计从业人员的培训，一方面，要加大对于会计基础知识以及会计实务以及相关的计算机操作维护的培训；另一方面，要进一步加大对会计从业人员的职业道德教育，进而培奍出德才兼备的会计从业人员，为开诚会计电算化条件下会计的内部控制工作打下坚实的人才基础。

在会计电算化下开胰会计内部控制的进程屮，要充分认识到当前会计电算化屮存在的组织管理控制不严、安全保密性能不强、系统维护水平小高等一系列的问题，针对存在的问题在实施内部控制的过程屮，要进一步加强对于会计的核算控制，重视提升会计信息系统的安全性，注重提升会计从业人员的综合素质，使其在掌握扎实的会计基础的同时又能够承担起会计电算化系统的维护工作，进而从多方面来着手共同提升会计电算化下会计内部控制的水平。

会计控制论文篇九

摘要：企业会计的内部制约是保证企业生产、经营存活英语论文的制约途径。他企业会计的自查与审计的避免资金流失，投资风险的问题。我国企业偏重经营忽略管理而导致在会计内部制约论文不少问题。近况论文的问题探讨可能的解决途径。

关键词：企业会计;内部制约;对策。

内部会计制约制度是社会经济进展到阶段的产物，是现代企业管理的手段。企业会计内部制约是反应了企业的运行正常，明确，资金安全的一系列关乎企业存活英语论文与否的问题。在企业不断的扩大经营的中，会计的内部制约要跟上企业的进展速度。出现不协调就对投资风险估计、资金分配安全漏洞等问题。我国企业论文经营而忽略管理的问题论文。在会计则为忽略了会计的内部自我制约，在问题出现予以纠正与预防。，对企业造成的伤害。

一、现代企业内部会计制约制度的作用。

1.保护财产物资的安全完整。内部会计制约制度对财产物资的保管和使用采取制约手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝盗窃、挪用和不使用等问题的发生。

2.提高会计的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者过去、制约、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计制约系统和执行业务处理程序，科学地职责分工，使会计在牵制的条件下产生，以而地防止错误和弊端的发生，保证会计的正确性和可靠性。

3.在对企业宏观制约中发挥作用。的一系列财政纪律及法规，都要求企业建立内部会计制约制度来落实，企业内部会计制约制度以自我约束，遵循的财政纪律和法规。

4.够保证企业高效率的经营。科学的内部制约制度，地对企业内部职能部门和人员分工制约、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确，保证企业的生产经营活动有序、高效地。

内部会计制约制度的，于企业经营的，于推动社会经济秩序健康运行。市场经济条件下的企业内部会计制约制度是既复杂又科学的系统，一般而言，该制约系统内部管理制约、内部会计制约和单位履行法规制度的职责制约三个，涉及的范围广、政策性和专业性都很强。

1.对会计内部制约。企业的管理者对会计内部制约的量的认识。一，管理者对会计内部制约认识不到位，以为会计内部制约制度，一份手册、一份文件，会计内部制约仅仅是成本的制约、只为了确保企业资金的安全。这些错误的认识使得管理者在日常工作中只开拓市场、进展业务以便完成经营，而忽略了防范可能发生的风险，对员工的评价只业绩，不宣传会计内部制约。有些管理者以完成企业的经营为理由，不顾会会计内部制约的限制违规经营。另一，缺乏会计内部制约制度建设的意识。对会计内部制约的量认识，以至于会计会计内部制约的积极性，工作被动、违规操作，为躲避检查而想尽办法，袒护下属，掩盖事实，应付上级检查。

2.企业会计制约结构不。大企业意识到会计的作用，但还形成现代金融业的法人治理结构，内部组织架构还论文缺陷，有些部门形同虚设，有名无权，有权而不，发挥相应的职能和作用。设立专门的风险评估和管理机构，风险管理的职责由不同的部门负责，管理混乱，效率底下，防范风险。会计内部审计缺乏独立性，客观、公正、全面得审计意见。

3.会计内部制约制度不。进展会计内部制约制度不为其再企业制约中所占很小，有些制度并实质的可操作性，会计内部制约不，且进展滞后，形成科学的、的、的会计会计内部制约机制。，会计内部制约制度的建设滞后于企业业务的拓展。企业在了成绩的之上，并加强会计的治理。导致业务扩展的，与新业务、新品牌对应的可能产生的风险缺乏的认识，建立与之相适应的防范风险的会计会计内部制约措施。，会计内部制约制度执行。企业的会计审计是为了应付部门和上层领导的检查，企业内部的会计内部制约制度早已，但并。，岗位职责不明确。企业按业务量定编定岗的.方式配备工作人员，但在新业务、新品种产生配置与之的工作人员评估、管理风险，导致风险防范不到位。

三、企业会计内部制约改善对策。

1.提高执行能力改善的内部制约制度。要是的执行就形同虚设，执行力的提高是长期的，企业建立良好的企业文化，以思想上会计内部制约。企业要积极、广泛宣会计传内部制约的量，培训员工对会计内部制约制度内容的认识和操作，舞弊案件给企业的损失和对个人的惩戒，加大对违反会计内部制约制度的惩治力度，管理者要做到就事论事，不包庇员工的违纪。

2.改善会计内部制约结构。会计内部制约结构、合规的企业的监督，对会计内控的结构给予严格的评价，以确保内部制约制度的执行。措施分为如下三个：(1)建立科学的会计内部审计机构，加强会计内部审计的独立性。独立性是会计内部审计的核心属性，内部审计审计结构的真实性、准确性取决于内部审计的独立性成都。这样，会计内部审计才能独立、客观的对企业的业务经营情况审计监督，并客观、、合规的审计意见，推动企业业务的健康进展。(2)配备会计内部审计人员，不断提高会计内部审计人员专业素质。以保证审计工作的顺利。审计工作人员熟悉的法律法规、政策条令，掌握会计及审计专业的知识，能熟练运用统计、计算机来搜集数据、选取样本并浅析。，企业定期对审计人员培训，使审计人员能及时、准确的法律法规、政策条令的新规定、新内容，掌握专业领域的新知识，以便更好的服务于企业的审计工作。(3)引进外部独立机构强化对会计内部制约的监督。外部监督力量有财政监督、税务、工商、银监会、证监会等部门的审计检查，除此之外，企业应聘请注册会计师对企业会计业务审查、监督，来弥补内部会计审计的，加强会计内部制约、提高内控执行力的目的，防范风险。

3.改善会计内部制约制度。企业要以制度上改善内部制约，成立专门机构企业内控论文的缺陷和业务进展的不断改善会计内部制约制度，建立不断改善会计内部制约的长效机制。，明确会计内部制约的，在确立、合规的的上，将细分、化，确定每个部门、机构和不同工作岗位的，将会计内部制约到每个部门每个人，将内制约度贯穿到企业经营管理的始末，对企业业务的事前、事中、事后全方位的监控。强调“人”在会计内部制约的作用，以而会计内控的，保障企业经营的顺利。，会计内部制约的设立应分、主次，对风险的业务制约。正确处理会计内部制约和企业业务进展的联系医学论文，明确会计内部制约的执行是企业业务顺利进展的保障，而企业业务顺利进展是会计内部制约的。

参考文献。

会计控制论文篇十

高校财务方面的问题涵盖着教育经费问题、教育成本问题、教育收益问题等等，若是财务管理工作的管理监督意识缺失和管理监督机制不健全、人员安排不合理等，将会影响高校的财务管理环境和管理水平，面对现阶段多元化的经济形态，加强高校内部会计控制已是大势所趋。

高校内部会计控制是高校财务管理的组成部分，其主要内容包括控制环境和会计系统两部分。控制环境是指加强或削弱对相关政策、环节和效率的影响因素。会计系统是对于高校经济业务进行交易的全面记载，包括交易时间、分类、价值评估与评价等。

（一）内部会计控制意识薄弱。会计管理工作是一项极为严谨的经济管理工作，需要依据现行国家政策，及时有效的开展会计作业，由于现阶段部分高校缺乏内部会计控制的思想意识，导致有些高校没有制定相应的内部会计控制制度，或者有些高校虽然也制定了相关的内控制度，但从总体来看，缺乏科学性和可操作性，致使会计控制形同虚设，难以发挥其应有的功效。高校的内部会计控制制度和监督管理机制从整体上来讲不容乐观，监督管理机制的匮乏既无法保证高校会计信息的真实有效性、也无法保证学校健康良性的发展。

（二）内部会计控制的风险管理缺失。任何一项经济活动的展开都会存在一定的风险，尤其是现阶段我国高校的发展规模越来越大，财务做为学校的经济职能部门，核算和反映的是学校整体的财务状况，它涉及面广、业务量大，经费来源和经费支出也更加复杂和多元化，在这种复杂的环境下，会计管理工作的风险更是尤为突出。然而，目前高校在风险管理方面的意识并不像企业面对风险管理那样有着很好的认识，不具备承担财务风险的能力，最源头的问题是高校的内部会计控制不具备完善的风险管理体系。

（三）会计人员基本素质有待提高。高校管理工作中较为根深蒂固的观念便是教育第一，工作的开展主要围绕着教学、科研等工作进行，学校相当重视师资队伍的建设，而对会计管理等行政人员的建设并不十分重视，导致部分会计人员缺乏工作的积极性，单一重复性的工作又使得会计人员丧失了积极进修提升自身技能的意识，高校会计人员的基本素质与严格意义上会计人员应达到的水平还有一定的差距，高校的会计管理队伍整体素质有待提高。

（四）会计岗位设置不太合理。目前，大多数高校都有较为完善的财务管理机构，岗位设置也较全面，一般财务处下设计划管理科、会计核算科、资金结算中心、科研管理科等职能科室，但从总体来看还存在一定的`财务风险，各科室之间一定程度上还存在着岗位重复、业务交叉、不相容岗位未能分离等现象，造成财务管理水平低下、财务管理成本增高、财务风险加大等情况。

（一）提升高校内控管理的基本意识。首先，应提高管理者的内控意识。高校管理者应树立内部环境控制的风险意识，自觉参与并督促高校内部控制体系与机制的建立，对高校内部控制制度的建设要予以支持；其次，提高财会内部人员的内控意识。通过培训使会计人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高对内部控制的认识，加强对工作人员职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，从而提高自身的思想道德素质和业务水平。在提升高校内控管理意识的基础上健全高校的内部会计控制机制，制定高校各项资产的管理制度，开展票据核查工作，最为重要的两项便是开展各项经费的预算管理工作和会计的内部审计工作，使得各项工作的开展做到有章可循、有据可查。

（二）提高会计内控的风险管理能力。风险管理工作应贯穿于高校会计管理工作的各个环节，应重点建立一套较为完善的风险管理体系。近年来，随着全国高等教育大众化，高校办学规模不断扩大，高等教育经费来源多元化，总体投入大幅增长，高校财务风险也越来越大，因而，加强高校财务风险管理必须得到足够重视。高校必须在内部建立起切实有效的债务风险评估机制和可持续发展的财务预警机制，努力做到提前预测财务风险、及时规避财务风险和积极应对财务风险。

（三）强化会计管理人员基本素质。高校要通过相关的会计人才培训和对会计管理人员的各项工作考核来提升会计人员的整体素质，首先要重视对会计人员职业观的培训教育，使得会计人员都能够遵纪守法，恪守职业道德；其次通过绩效考核工作来约束会计管理人员的工作态度，使其能够抓住会计工作的重点，约束自身的职业行为，以及提升会计人员在应对各种突发问题时的能力，保证会计管理工作有序进行。

（四）科学设岗、明确职责权限。高校的一切经济活动都是通过会计进行反映的，会计工作质量的好坏直接影响学校的正常运转。所以，做好会计工作首先要加强会计岗位责任制的设置与建设。对内部岗位做到科学分析、科学设岗，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，建立岗位责任制，确保不相容岗位相分离，防范舞弊行为的发生，提高会计工作效率和工作质量，为学校教育事业发展提供优质服务。

对现阶段高校内部会计控制存在的问题，首先提升高校会计内控的基本意识是关键，在提升内控意识的基础上健全内部会计控制的各项管理机制，然后通过一定的方式来提升高校会计管理人员的基本素质，以提高高校应对各项经济风险的管理能力，促进高校平衡持续的发展。

參考文献：

会计控制论文篇十一

：内部会计控制是内部监督的一种有效形式，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。完善医院内部会计控制是现代医院管理中的一项重要任务，由于我国医院在此方面起步较晚，目前尚处于初步探索阶段，存在的问题不少，亟待改进。本研究正是基于这些问题，提出了具体的解决措施，目的在于为医院开展内部会计控制工作提供切实可行的参考。

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。

在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。

（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。

（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的'真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。

2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，20xx(08)．。

3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，20xx（05）．。

会计控制论文篇十二

内部控制主要有两种比较权威的定义:其一,coso委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的,为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素:1、控制环境,其内容有单位员工的诚实和职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行；2、风险评估,包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等；3、控制活动,包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业缋评价等。控制活动,是为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序,包括审批、授权、确认、经营业缋的复核、资产的安全等4.信息与沟通,包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的价值计量、在财务报告中恰当提示；5、监控,包括曰常的管理监督活动,还包括内部审计及与单位外部团体进行信息交流的监控。其二,我国政府的定义。在我国,对内部会计控制比较权威的表述是20xx年6月财政部颁布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》（以下简称《基本规范》）中明确指出的：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部会计控制作为一个控制系统,由施控主体、受控客体、传递途径三方面组成。其中,内部会计控制的施控主体是对企业的生产经营活动负有费任的经营者和决策人。企业内部会计控制的主要是为了下属目标:协调权责利益关系；确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进企业会计信息质量的提高。

(一)公司治理结构不合理。

公司治理结构将公司治理机制视为一种内部治理体制,主要通过股东会、董事会、监事会的机构设置,明确各机构的权责分配,达到三者间约束与权力制衡的目的。在我国就上市公司而言,在经营权和所有权分离的情况下,使企业内部控制层次增加。由于企业的经营者和管理者都是理性人,不能简单地假设公司管理层会自觉地维护股东利益。我国股市已经有相当多的事例表明,如果没有一个合理有效的机制,就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。我国上市公司存在“一股独大"的股权结构,企业股份中国家和法人股比重很高,股权向国家集中。而在国有股份公司中,持股的法人绝大多数是国有经济主体,即国家股和法人股便近似地共同构成了国有股主体,区别只是国家股是国家直接持股,而法人股是国家间接持股而己。中国上市公司国有股的“一股独大”已经给它们脆弱的治理结构带来种种弊端和负面影响,成为公司治理结构改革所要面对的核心问题。这样的治理结构不仅造成了董事会力量薄弱,还使得一些上市公司自身缺乏有效的监督和约束机制。由于国家所有权的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这样的治理结构导致了内部控制形同虚设,内部控制失效。

(二）会计人员较低的素质不能保障会计工作在企业资本运作中的核心作用。

企业会计工作是企业的.基本工作,它关系着企业的投融资。然而,会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,甚至在中小公有制企业改制的公司制企业中,企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有的作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。这样企业会计人员素质较低的素质助长了企业会计信息失真行为的发生。比如随意编造虚假的会计信息、费用支出失控,资产流失严重、违法违纪现象时有发生。

(三）企业忽视对企业内部会计控制制度的设立和执行。

一些企业的主要领导对会计工作的认识不够,多数认为企业会计就是记账,还没有认识到会计工作的基础作用,就更谈不上建立企业内部会计控制制度。对企业的内部会计控制的执行而言,多数认为执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部会计控制制度有的残缺不全或有关内容不够合理。有章不循,将订立的企业内部控制制度用以应付有关部门的检查、审计。在处理业务过程中,有时遇到具体问题不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。

(一)完善公司控制环境，健全公司治理结构。

企业的控制环境是内部控制的核心,直接关着企业目标的实现。在设计组织机构和进行权责分配时,基本做到了不相容职务相分离和部门与部门之间的相互监督。对于建立现代企业制度的企业,公司要设立了股东会、董事会、监事会和经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制,并在公司章程中明确了各层级的工作职责。公司治理的目标是保证股东利益的最大化,防止经营者对所有者利益的背离,其主要特征是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。由于所有权和经营权的分离,出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等问题,由此会产生代理人(经理)为追求自身利益而损害委托人(股东)利益的机会主义。现代财务会计产生的动因是企业中所有权与经营权的分离,作为一个信息系统财务会计对公司治理结构的完善起到很大的作用。同时,企业管理者在公司的发展过程中,要在企业内部引入先进管理思想、建立符合公司实际的管理制度、推行科学管理的重要性,有进行管理创新和推行管理变革的愿望。

(二）注重企业的人力资源幵发，提髙会计人员的素质。

人力资源是企业最重要的资源,对企业人力资源的开发是满足企业发展和个人发展的需要。加强人力资源管理,不断提高人员素质。员工素质主要包括政治思想、文化水平、技术知识和业务能力等。企业要通过培训、挖掘激发、实践等步骤来不断提高员工素质。提高管理人员素质。企业要通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式不断提高管理人员的综合能力。同时,建立良好的人力资源管理机制,提高企业有关聘用、训练、待遇、业缋考评及晋升等政策和程序的合理程度。企业内部会计控制的各项措施均要由企业的员工来完成,因此,企业员工素质的高低直接关系到企业的内部会计控制制度能否得到有效的执行。因此,企业应当配备合格的财务人员,并使其不断接受职业道德教育和业务培训。

(三）加强对企业的内部监督，完善内部审计。

企业内部监督和内部审计直接关系着企业内部会计控制的执行,关系着企业的运营效果,关系着企业会计信息的质量。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监管。为此,企业要制定内部审计制度和内部督察制度,设立曰常、持续的监督活动,包括内部监督人员对营运报告、财务报告等提出质疑,通过与外界的沟通验证内部信息的正确性,进行适当的曰常监督活动,并把内部控制的建议反馈给最高管理层及董事会。同时,加强企业的内部审计,及时有效的发现企业内部会计控制的不足之处,就可以有针对性地提出改进建议从而促进企业内部会计控制制度曰益完善。

会计控制论文篇十三

近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。

（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足。

高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。

（二）会计工作存在诸多薄弱环节。

高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的`威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。

（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏。

从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。

（一）推动高速公路会计工作系统升级。

通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。

（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善。

确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。

总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。

作者：于蓓宁单位：日照市高速公路建设办公室。

[1]白涛。浅析高速公路财务管理内部控制的有效策略[j]。现代商业，20xx（26）。

会计控制论文篇十四

银行会计风险是金融行业一个重要话题，银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展，同时也关系到了我国社会经济的发展。因此，深入对银行会计风险的研究有着重大意义。本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。

银行会计风险；表现形式；控制对策。

在市场经济体制改革不断深入的环境下，市场竞争也越来越激烈，使得市场风险也越来越大。对于银行机构而言，其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去，做好自身会计风险管理工作至关重要。由于银行主要是经营货币信用业务，也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大，银行只有做好会计风险控制工作，才能控制会计风险的发展，保证自身资金的稳定性，从而推动自身的更好发展。

会计是银行一个重要的部门，在银行发展过程中发挥着重要的作用。会计有着不仅有着监督作用，同时也能够反映银行经济业务状况，而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。然而就当前银行会计工作来看，会计信息失真的现象非常普遍。许多银行对会计信息的监管不到位，以至于虚假信息比比皆是，一旦会计信息失真，会计作用就难以实现，自然就会增加银行经营风险。

银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。而会计是一项复杂的工作，需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。但是就目前来看，银行会计管理相关制度还不够完善，相关责任没有落实。由于制度的不完善，会计工作处于无序状态下，增加了银行会计风险。3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容，核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对，确保会计信息的真实性，保证会计工作质量。但是就当前银行会计工作来看，会计核算工作存在较大的问题。一方面，银行会计工作完全由银行会计部门完成，会计核算工作不彻底、不到位；另一方面，会计人员业务能力不足、职业素质不高，难以满足会计核算工作的需要，在会计核算中不按照相关要求来进行，从而带来会计风险。

1.以信息技术为依托，构建统一的信息化系统。

银行会计工作比较复杂，涉及内容较多，所产生的信息量也非常大，如果银行继续采用以往的会计工作方式，必然会增加会计风险。而在现代社会里，信息技术的应用也越来越普遍，信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。因此，在银行会计工作中，银行就必须认识到信息技术的重要性，要加大信息技术的投入，以信息技术为依托，构建统一的信息化系统，从而促进银行会计工作方式的转变。同时，在信息化系统下，银行各部门之间的信息可以实现共享。另外，利用信息技术，银行可以对会计工作进行全方位的监管，从而确保会计信息的真实性[2]。

制度是会计工作的依据和保障，健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。而银行要想降低会计风险，就必须结合自身，完善会计管理制度。首先，要将会计风险管理工作提上日程，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，全面做好会计风险控制工作；其次，要完善相关监督机制，对会计工作进行全面的监督；再者，要落实责任制，将会计相关责任落实到人的身上，将责任追求下去，从而更好地规范会计工作[3]。

3.加强财务管理。

财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于银行而言，银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。为降低会计风险的发生，银行就必须加强财务管理，确保财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为自身的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保资金的稳定性[4]。

4.加强会计从业人员的教育。

在银行会计工作中，会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。业务能力强、职业素质高的会计人员，银行会计风险发生率就低，反之，银行会计风险就高。为了降低银行会计风险的发生，银行就必须强化会计人员的教育，要加强会计人员专业知识的教育，提高会计从业人员的专业水平，同时要强化素质教育，提高会计人员的职业素养，从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。另外，为了提高会计人员的工作积极性，银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员，如绩效奖励，给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励，从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。

综上所述，银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题，它关系到银行自身的发展，因此，银行必须引起高度重视。本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种：会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位，并针对银行会计风险提出了一些控制措施，通过有效的措施来强化会计控制工作，从而降低会计风险的发生，更好地发挥会计在银行发展中的作用，推动银行的又好又快发展。

[2]侯丽敏,马晓明.浅析银行会计风险的表现形式及其控制对策[j].黑龙江科学,20xx(9):205.

[3]郑艳敏.银行会计风险的表现形式及其控制策略分析[j].财经界(学术版),20xx(9):285.

会计控制论文篇十五

：良好的内部会计控制制度对于邮政企业来说非常重要，它可以有效的降低市场经济下邮政企业变革和创新的风险。本文通过对近些年邮政企业的经营情况进行分析和研究，发现了其内部会计控制存在的问题，深入了解内部会计控制出现问题的根本原因，并就这些问题提出了相应的改善措施，从而确保邮政企业的快速稳定发展。

当前，邮政企业的内部会计控制管理系统化程度不高，内部会计控制工作没有形成一个完整的运行体系。在财务会计的风险管理过程中经常出现目标不明确、责任划分不清晰等现象，关于内部会计控制构成框架的建设也存在很多的问题和弊端。例如：所构成的框架内容并没有包含每一个业务，而且也无法做到对一项业务从始至终的贯穿。除此之外，专业分工不够明确，对于不同部门和人员的责任划分不够清晰，比如：在面对某项风险时，通常都是各个部门采用单一的措施和方式来应对这个风险，缺乏集思广益的理念，一旦遇到风险，整个内部会计控制系统都处于十分被动的状态。

(二)缺乏内控意识、思想认识不深刻。

内部会计控制意识的匮乏，主要原因是单位领导对内部会计控制作用的.认识不到位，他们所理解的内部会计控制工作无外乎就是对成本、债务以及资产的管理和调动。他们仅仅对消耗资金量较大的生产、销售等关键环节十分重视，往往会忽视影响内部会计控制的其他因素，对可见环节的极度重视，却忽视了其问题的根本原因是由于管理者的行为不当造成的。另一种造成内部会计控制意识匮乏的原因就是邮政企业缺乏规范的管理制度，忽视了制定规章制度这一环节的重要性，导致企业内部会计控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等问题。且管理层只是重视内部会计控制制度的形式，而忽略了内部会计控制工作发挥作用的实质，使得内部会计控制工作只限于喊喊口号，流于形式而已。

(三)监督及奖惩机制的执行力度不够。

内部会计控制制度的执行不利，主要是因为监督和审核的不严格，致于内部会计控制工作的失效。在邮政企业中，一旦内部会计控制工作不受重视，潜在的风险就会随之加大。而监督制度不到位不仅是因为监督制度的不完善，有的企业虽然监督和审核制度制定很详细，可真正落实的却没有几条。原因很容易解释，这和中国根深蒂固的国情有很大的关系，中国人会在制度和情感两者之间更加重视情感，所以在监督和审核过程中，会因为个人情感对某些环节出现的失误不闻不问，在重人情轻制度的情况下，内部会计控制工作的漏洞百出就会增加企业的潜在风险。

根据前文分析，邮政企业内部控制系统中比较欠缺的是财务预警系统没有构建起来，邮政企业应当建立一个具备综合协调能力的财务风险预警机构，广泛搜集邮政企业内外部资料，对自身潜在财务风险进行分析，并及时制定风险防控策略与具体对策。邮政企业财务风险预警机构的人员，可以选取邮政企业内部财务人员，或者外聘相关财务风险专家。该机构应当有较强的独立性，应设置在邮政企业董事会下(或最高决策机构下)，邮政企业应制定适合于邮政企业的信息搜集制度和相关系统，保证各业务和财务资料搜集的效率和质量，并与邮政企业一线员工和管理人员共同制定财务风险应对对策，以降低邮政企业经营发展中的各项风险。

(二)提高邮政企业内部会计控制意识。

提高邮政企业整体上的财务内部控制意识，这是个长期性的工作，邮政企业的高层管理人员、中层干部、基层员工应当共同学习和培养内部控制理念及内容。邮政企业领导对财务内部控制理论有深入了解后，才能更好地对邮政企业财务内部控制环境进行优化。管理层树立科学规范的财务内部控制意思，才能自觉在日常工作中贯彻实施财务内部控制规范，并时常进行财务内部控制有关的培训活动，并对财务内部控制执行情况进行绩效考核。内部会计控制的绩效考核涉及面较广，会对邮政企业各个业务及全体人员都会涉及到绩效考核工作，所以有必要配合全面预算管理来实施财务内部控制规范。基层员工掌握财务内部控制规范和理论体系后，有利于树立邮政企业科学规范的企业文化，有利于短期内构建科学规范的财务内部控制环境，并确保财务内部控制工作的规范实施，以带动邮政企业规范、正规地发展，并有效防控各方面的风险。

(三)完善奖惩及监督机制。

邮政企业每一个制度和工作的建立和开展，都要有相应的监督与绩效考核机制的配合，以此保证邮政企业各项工作和财务内部控制实施的规范性。以审计为例，邮政企业的财务活动和邮政企业的生产经营活动，都要按照国家的法律制度和相应的法规进行，在每一项法律和法规的监督和审核下才能得以进行。而邮政企业每一季度和年度的财务报表都要接受邮政审计部门的审核，以保证邮政企业的财务报表能够真实可靠地展示邮政企业的实际运营状况和财务状况。而每个邮政企业的内部也会设立审计部门对邮政企业的运营状况和财务状况进行内部监督。而邮政企业在进行内部会计控制工作时，也要对内部会计控制制度有相应的监督和审核制度。在邮政企业中，邮政企业内部审核和绩效考核监管就对邮政企业内部会计控制工作来说极为重要。比如：在邮政企业要做到责任分明，构建科学失效的追责机制，为了避免“形式化”的监督机制，就要做到奖惩分明，有功者奖有过者罚。

邮政企业的内部会计控制工作是提高经济效益、避免经营风险以及实现战略管理目标的有效工具。因此不论是从完善内部会计制度、改善机构设置还是提高内部会计控制意识等措施都要为内部会计控制工作的开展扫清障碍，真正发挥内部会计控制工作的作用。

[1]李素玲.企业内部会计控制问题研究[j].现代经济信息,20xx(10).

[2]李晓萍.完善企业内部会计控制的几点措施[j].现代经济信息,20xx(12).

[3]成忠友.如何加强内部会计控制[j].财经界,20xx(3).

会计控制论文篇十六

企业会计管理风险一直是社会关注的问题，本文在描述了企业管理风险的表现的基础上，对造成企业会计管理风险的原因进行了分析，并得出了企业会计管理风险防范的措施。

所以，正确认识当前企业会计管理的风险，并将其控制在合理的程度是我们需要研究的重点所在。

企业会计管理风险是指企业在各项会计活动中，由于内、外部环境的因素的影响作用，使得会计系统的实际运行偏离预期目标的可能性损失。换而言之，也就是企业会计业务操作可能带来的企业经济损失的风险。在企业会计管理中，主要表现为：国家行政经济管理机构在检查、专项审计和例行审计时发现的企业会计违规操作带来的风险;企业会计管理中违法、违规行为被揭发和举报的风险;企业内部控制松散造成会计核算失控而滋生的风险;企业会计从业人员职业道德及业务操作能力不良带来的风险。企业会计管理风险伴随着企业的发展而如影随行，如果不加以研究，它必将影响和制约着企业的生存与发展，甚至会给企业带来致命的伤害。

(一)企业内部控制带来的风险。

企业内部控制风险是企业内部会计控制体系不良，而导致企业会计信息失真给企业经营带来的风险。根据当前企业会计体系运行来看，这种风险主要表现在两方面。首先，企业会计制度建设方面，其主要是由于企业对外部环境和企业的自身条件了解不够全部，不能够结合企业的现实情况建立企业内部控制体系。使企业会计制度要么照搬硬套;要么流于制度文献表现而无实际操作无果;要么环节职能规划不清而责权不明确;要么控制面杂乱而控制节点繁琐。其次，在制度执行方面表现不良：奖惩不明考核无力，不能调动员工的积极性;执行控制渠道不畅，无法及时发现和纠正执行中出现的偏差;职权混乱而责职不明，控制制度无法真实运行;高层领导态度不够重视，影响下层执行力度等。

(二)会计管理技术带来的风险。

会计管理是一项目实践操作性的活动，对会计从业人员的业务水平有很高的要求。就其技术而言，如果技术不良，必然带来相应风险，主要表现为：首先，会计从业人员由于自身的素质及现实经济环境的复杂性而导致的会计判断失误会造成风险(如会计从业人员，对会计的基本制度和准则的理解不到位;对会计政策的选择错误而出现的`错报等);其次，随着现在企业的发展，其会计业务操作量越来越大，会计从业人员在处理海量的会计业务时，一旦出现票据丢失或计算错误等，就必然给企业带来风险;最后，会计从业人员不能积极主动参加企业的管理，不能及时准确向经理层传达企业的会计信息，这必然给企业的经营和决策带来风险。

(三)会计职业道德带来的风险。

会计业务操作是一项目重事实严谨性很强的工作，“不做假帐”是会计从业人员的最基本的职业道。而在当前的企业经营中，不难发现很多会计从业人员出于种种原因而置基本职业道德不顾。就其原因主要有两个方面：首先，企业管理高层为了企业的某些短期利益或私利，有意识的授权或影响会计从业人员故意歪曲真实会计信息;其实，是会计从业人员为了自身的个人私利或个人业务能力不高有意识的或无意识的造成会计信息失真。

(一)强化企业的风险意识，建立会计管理风险预警系统。

“火车跑得快，合靠龙头带”所以，企业高层领导一定要有风险防范意识，并做好企业会计管理风险防范的组织和指导工作;企业的会计从业人员和企业的相关职业也应具备相应的风险防范意识，企业要通过多种灵活多变的方式，强化意识灌输与教育培训，在全企业内形成共识。在加强风险意识的同时，还应建立风险预警系统。企业可以通过现代化的科学技术手段，结合企业的实际状况建立一套完备的会计管理风险预警系统。对会计管理过程中的风险出现的可能性进行量化，定期进行检测并于预期值进行比较以便于及时发现问题解决问题。

(二)提高会计从业人员的操作能力，尽可能降低风险。

会计从业人员是会计管理风险中的核心之所在，而其的业务技能对风险的影响更是重要因素所在。为了降低企业的会计管理风险财政部早前就颁发的财会[20xx]19号《会计人员继续教育规定》。在规定中明确指出：要提升会计从业人员的专业胜任能力以满足会计行业的发展和会计从业员人的业务素质的基本要求。企业应根据需要不断促进会计从业人员的技能拓展和知识更新，提高会计从业人员解决实际会计业务的能力。而当前企业发展的实际也表明，对会计从业人员的素质的严格要求是降低会计管理风险的重要措施。

(三)重抓会计从业人员的职业道德，消除风险的人为因素。

会计从业人员的职业道德一直以来就是社会所重视的问题。在此，我们首先要从企业高层方面提出要求，要求企业在引进会计从业人员时加强从业道德的考核与要求;其次，要求企业对内部员工加强宣专教育，通过职业道德教育，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为;最后，要求企业建立严格的奖惩制度，物质奖励与精神鼓励并进，并加以严格执行。