运动对于身体健康至关重要，我们应该每天都保持一定的运动量。建筑总结时应注意哪些关键点？有没有一些实用的技巧和经验可以分享？通过阅读范文，我们能够了解到总结的常见问题和注意事项。

会计控制论文篇一

1.我国的会计准则发展需要以会计控制为基础。

在整个会计准则体系下，资本市场需要更好的遵守会计准则的规范，从而提高社会资源优化配置的质量。特别是我国会计准则的发展也需要依赖可靠的会计控制的实施。目前，我国的会计准则建设经历了四个不同的发展阶段：一是财务制度决定会计准则的阶段。二是行业会计制度的阶段。三是基本准则、具体准则以及企业会计制度并存的阶段。四是新会计准则阶段。这四个阶段也侧面反映出了我国会计准则发展的历程。在我国会计准则与世界接轨的过程中，也在逐渐的形成了自身与众不同的特色，从而更加有利于提高我国企业在国际资本市场上的竞争力，对于我国经济的发展也有着非常重要的作用。

会计准则在国际上也有着共同的标准规范，会计准则要考虑到投资则以及决策者的信息以及企业财务的基本立场。美国的证券交易委员也规定了会计准则的相应规范，财务报告内部控制指出了企业的ceo、财务主管以及财务执行者能够行使相应的财务权利，并且需要受到企业管理层以及财务部门的管理，同时，财务报告的可靠性也要按照财务报表编制的会计原则来为会计准则提供合理的依据，其中具体的控制程序包括以下几种政策和程序：首先，会计准则要保证有合理的会计记录并且能够更好的发映出企业资产的详细信息。其次，会计控制要为企业财务活动的各项交易记录以及各项资产的交易情况提供可靠合理的保证。最后，为了更好的防止和发现企业资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，在没有经过授权取得、使用和处置资产的行为都会使财务报表的质量发生变化。会计控制在行为上需要保证企业能够将实际的财务运行状况通过财务报表的形式来展现出来，同时量化数据分析和处理企业的各项财务情况，在企业未来的财务工作中，会计控制也能够为后期的生产计划提供所必须的资金和资源基础等，从而为企业的经营发展提供合理的资源配置，这对于企业的经营也有着重要的促进作用。

3.企业内部控制原则对于会计内部控制也会产生一定的影响。

在企业经营的过程中需要对会计控制的业务进行相应的规范，其目的是为了更好的提高会计工作的质量。我国的财务部门按照我国经济发展的趋势也相应的制定出了会计控制的内部原则。会计内部控制原则的制定能够更好的提高企业在经营过程中资金的'各项使用情况，并且保证财务信息的真实性和可靠性。因此，按照会计内部控制的原则，会计内部控制也会出现一定的变化，其中主要表现为会计工作者能够对会计控制工作提供可靠合理的建议，同时也能够更好的发展会计工作中存在着问题，并且及时的加以解决。特别是在我国会计内部控制不断开展的过程中金融风险的抵抗能力也不断的增加，财务报表的数据以及财务信息也更加的真实可靠。

会计控制工作的落实和质量的提高，需要相关部门依据会计行业的基本法律，制定一整套合理科学的控制体系。只有明确了控制体系，才能使得各个部门开展属于内部的工作，并落实责任和工作到具体的部门和个人，只有这样才能提高工作效率。首先，应该从高校引进一批具有专业知识的技术型人才，并进行统一的业务培训，全面提高所有工作人员的基本业务素质；其次，对会计工作所需要的数据和参考资料进行收集和整理，以便在以后的工作中能够及时调阅参考。

2.发挥内部审计监督作用。

内部审计是组织内部设立的独立的评价机制，内部审计在董事会或其审计委员会领带下对组织的内部控制、风险管理和公司治理实施评价。为了进一步规范经济领域的内部审计监督作用，国家的财政部门已经颁发了相应的法律条款，以增强其法律效应，为内部审计工作的顺利展开提供可靠的法律保障。相应的内部审计监督法规要求组建一支具有高业务素质和高责任心的监督团队，并进行团队内部的定期学习和培训，以保证每一个监督人员能够严格的按照国家的既定法规进行监督指导，共同规范内部审计监督工作。

会计控制论文篇二

：商业银行存在一些会计操作风险，如何去识别与控制这些风险是至关重要的。要控制这些潜在的风险，我们需要进一步完善会计操作风险控制框架和内部控制制度、进行会计操作风险集中化管理、加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制、根据外部环境进行风险量化管理。

：商业银行；会计操作风险；风险控制。

1.商业银行会计操作风险的概念。

商业银行会计操作风险主要指的是在银行各条线应用会计操作时发生的风险。由于操作流程的不合规或不正确、及运行系统故障或其他失误引起的损失。银行的操作风险是由于银行会计管理制度的缺陷，或会计系统的错误，潜在的损失疏忽造成的无法避免的会计银行操作风险。

2.商业银行会计操作风险的特征。

(1)内生性。在已经发生过的我国商业银行会计操作风险的事件中，许多都包含了显著的内生性，这些会计操作风险几乎都是因为工作者专业水准不够和商业银行风险管理制度的不健全所导致。(2)广泛性。广泛性是商业银行会计操作风险的另一个显著特征。我国商业银行通常都分布广泛，遍布全国，而会计操作风险也遍布银行的各个部门和各个业务项目，不管是总行还是地方支行。(3)人为性。人会受感情的支配和利益的驱动，和机器和程序不一样，有极大的灵活性和不确定性，而商业银行的日常经营必须通过工作人员进行操作，因此工作者的专业水平、社会利害关系以及道德素养都会对操作产生影响。(4)危害性。国内外已有许多流血教训不断提醒银行注意会计业务控制的风险，否则损失银行甚至破产，金融风暴危及国家经济稳定。

1.人员风险。

人员风险有的是管理者的失职，具体表现在他们的风险意识不够强。银行是一个专业性很强的工作地点，所以要求银行的工作人员专业水平和道德素养都必须达到一定的程度才能放心的把银行工作交到他们手上。所以银行员工的培训投入一定不能省，这是银行业务安全的一个基本保障。可是现在的实际情况是绝大部分商业银行投入在工作人员的培训考核中的费用都是远远不够的，根本不能满足实际的需要，这就是管理者的失职。

2.业务风险。

银行与银行的竞争伴随着金融市场的发展扩大也正愈渐残酷，很多地方支行被越来越沉重的任务压得难以喘息，许多银行对单项评估指标和任务已经完成。银行版图的扩张是许多新网点负责新客户营销的起源，缺乏对会计风险控制重要性的了解，而且面对许多银行，竞争太大和更多的环境，他们愿意为大客户不遵守制度要求而且忽视会计操作风险来逃避一些的评价压力，这样的情况将成为银行的主要隐患。

3.监察机制风险。

监察机制的不完善在实际发生过的会计操作风险事件中是负有很大责任的，监察机制风险主要是事中监督的严重缺乏。商业银行监察会计操作的覆盖面严重不足，对会计操作的监察又常常只是走个过场，所以可以说监督是十分不够的。银行的内部控制部门进行监察时，对支行和总行都有不同程度的包庇和防水。对支行的一些不符合规章制度的行为视若不见，和审查单位的内控部门串通一气。为了银行的面子和未来发展，对总行实施监察时根本完全不敢也不愿意挑毛病。

4.管控结构风险。

银行业的风险管控结构一直存在问题，只是随着这个行业的向前发展和不断壮大，这个长久存在的问题才真的走进了我们的视野。从过去到现在，银行的管理结构和模式有了一些发展，可以有些问题一直遗留到了现在仍未解决，比如总行和支行所能得到的信息是相当不对称的。审计本该是对会计操作风险的审查有重要作用的，可是一直都没有派上用场，所以银行就缺少了一个有力的外部监督，于是会计操作违规行为就更加有恃无恐了。管理松弛，内控制度不落实。内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。

1.完善风险控制框架和内部控制制度。

应该注意到的是，在目前的会计操作风险体系和内控制度下，作为银行，从董事会到分理处乃至各个网点，在会计风险的认识上要做到足够的重视，在职责与权限上要充分保障。另外，对财务部门的日常事务全程的监督和管理要足够重视。为适应日夜变迁的内外部管理环境，要与时俱进而产生不同的有活力的适用的监管方法。

2.风险集中化管理。

时至今日，行业内不断更新的信息化数据化浪潮中，商业银行应构建内部业务审核处理平台，在业务全过程的处理流程做到监管，这样做可以事前预警，全程监控风险，同样达到精简行政，精炼内控结构的目的，还改变了彼时的业务处理手段，对风险的把控从过去的事后审核变成在业务处理环节，显而易见能在相当的程度上降低风险。

3.加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制。

物质回报与精神回报构成了会计人员的回报，物质回报是商业银行提供的薪酬、津贴等物质表达，精神回报是建立在会计人员日常业务本身精神内涵表达，换而言之会计人员发自工作本身抑或工作心理氛围中的得到感。物质回报满足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回报满足精神层面的渴求，也可以看成是会计人员在日常工作中不断提高工作积极性的潜在支持。

4.根据外部环境进行风险量化管理。

放眼全球金融行业，银行风险管理从技术层面上来看的重要发展趋势是风险量化管理。以实行本外币会计操作风险控制一体化的具体方式，从而达到规范外汇会计管理的目的。以这个角度看，会计部门管理外汇会计，具体负责账务核算的部分，从而让外汇会计的管理范围和职责在各级会计部门的业务线中进一步明确落实，促使外汇会计的管理在实务中得到贯彻落实在合理位置。

[2]张运鹏.商业银行操作风险管理的制度性研究[j].财务部财政科学研究所,20xx.

会计控制论文篇三

1、不相容职务未分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务,有的企业以人员精简为由,没有意识到职责分工的重要性,让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责,这种做法缺乏岗位监督,很容易造成工作中职业犯罪。

2、会计系统控制不到位。有的材料出入库没有按先进先出法核算管理,缺乏核算信息系统的预警措施等,导致采购物料过期、库存量增加,加大了保管成本,占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明,导致物料管理部门挂的暂估款项,几年都没有与财务部门对账和处理。

3、内部会计控制制度未有效建立和更新。涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全,并不是内部会计控制,财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为,有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善,才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。

4、会计人员队伍素质亟待提升。内部会计控制制度是由人建立的,还要由人来执行,财会人员在实际工作中要勤于思考,不断改进工作方法,解决实际问题,大胆创新,都需要财会人员不断的学习专业知识,与时俱进,提高分析和归纳问题的思维方式,得过且过,不学习,不思考,在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求,同样地也发挥不了内部会计控制的作用。

1、提高企业治理层的内控意识。应结合本企业的实际,明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确,企业的决策权、执行权和监督权相互分离,形成制衡,治理层人员的构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求,定期评估,优化调整,能充分适应企业内外环境的变化。

2、不相容职务相分离的原则。企业应根据目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职,便于考核、相互制约的工作机制,充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。

3、提高内部会计控制的效率。企业可以通过全面识别和评估相关风险,梳理业务流程,把内部控制体系中的每个控制点列出,并落实到每个员工,由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目,对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价,并配合以相应的激励机制,提高员工在内部会计控制中的主动性。

4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。目前,我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平,但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高,急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍,以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨,不断追求卓越与成就,提高自己的业务技能和专业知识,不断警醒和加强职业道德水准的提升,有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求,给予激励和鞭策,同时也需要管理层不断拓宽职业通道,给予会计人员更多成长的机会。

内部会计控制不是企业的一项制度或一个机械规定,它约束着单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得超越内部会计控制的权利,内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,也是企业整个内部控制的基础,随着外部环境的变化,企业业务职能的调整和管理的要求,不断修订和完善。

会计控制论文篇四

根据企业社会责任国际标准的出台，关注团队成员福利和工作环境已成为必须履行的工作。那么，这在会计成本控制上又意味着什么呢。首先，对于人工成本的控制不应构成全面成本控制的主要方面；其次，通过增大成本的结果来改善员工工作环境，应是企业必须要做的工作。可见，这里的目标可定位于弹性控制和整体控制等两个元素。对于整体控制而言，实则就是从生产流程上进行整体把握，而不是针对每个要件分别展开控制。

在上述目标定位下，实践措施可从以下三个方面分别进行。

（一）资金预算方面。

对于生产资金的预算应考虑到员工的福利和工作环境改善方面。另外，对于资金使用的监管也应建立起合理有效的层级负责制度。对于前者而言，可以根据生产季节和劳动强度，在员工津贴上给予重点关注（当然符合企业薪酬管理办法）。为此，在资金预算上应加入这部分经费。对于后者，在一把手负责制下，应建立起“下对上”的负责制，以及“上对下”的监管制。

（二）成本分解方面。

将资金具体用于团队生产之中，就涉及到增强资金使用效益的要求了。要实现这一要求，则是通过成本控制下的“产出/投入”最优化来满足。因此，根据生产特点应建立起成本逆向分解机制，从而将成本控制数量分解到成员头上，并把对其控制效果作为发放津贴的考核指标之一。这样一来，就完成了会计成本控制的核心部分。

（三）监管激励方面。

这里还存在一个需要解决的问题，即由谁来履行绩效考核任务呢。笔者认为，在规避信息不对称的影响因素下，应由生产部门负责人来履行，这也从单一层级间的信息传递漏损最小化能够得出。但是，为了确保团队成员的合法权益不被侵害，还应建立基层员工的利益诉求渠道，这可以通过工会与员工的直接联系来完成。

以黑龙江北大荒农业股份有限公司有例，北大荒股份推进和完善了以资金为核心的财务、投资管理体制改革，对公司资金流、盈亏预算进行了一体化管理，建立完善了资金管理体系、核算管理体系和内控管理体系。20xx年公司集中管理资金达30亿元，节约财务费用3000余万元。另外，积极开展筹融资产品创新，先后通过银行成功发行5亿元“利得盈”、2亿元“利多多”信托理财产品，借款利率在银行同期利率的基础上分别下浮15％和14％，并成为20xx年省内第一家利用银行中间产品进行融资的企业。

会计控制论文篇五

医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部也需要相应地做出创新调整，才不会对新制度产生“排斥反应”。

医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对医院新会计制度产生“排斥反应”。根据本人在医院会计工作中的几点实践总结如下：

1、加强总账会计的审核与监督职能：由两名工作经验丰富的总账会计组成，两人相互分工合作，具体进行以下审核业务：

(1)对各主办会计业务采取日常审核与集中审核相结合的方式。日常审核：逐笔审核记账凭证，小到摘要，大到金额与会计科目，书面记录每个主办会计差错率，作为年终奖惩依据;集中审核：审核各主管会计业务操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞与舞弊行为，对审核结论形成书面意见，并报财务负责人签字确认;对审核中发现重大问题的，经领导批示，提请相关主办会计予以整改，造成较严重后果的，同时将追究其相应责任。

(2)开展内部专项检查，根据重要性原则，凡是对内部会计控制有重大影响的项目均要立项检查。例如，针对医院卫生材料应付账款余额大幅增长的情况，财务部门联合资产科开展专项检查：分三个方面展开——a、对临床科室二级库备货量进行逐项核实，与科室同时段实际使用量进行对比，发现科室二级库备货量普遍过高，占用了医院资金;对供应商卫生材料原始付款发票等单据进行统计，与财务总账中的应付卫生材料余额进行核对，发现存在少许差额;对近期新增卫生材料品种进行必要性审查，发现部分所谓新品种卫生材料功能与原品种相同，但单价明显偏高。对检查结果形成书面的检查意见(统一格式)，经财务负责人签核后反馈给相关主管部门和临床科室，要求其对发现的问题进行整改。b、对常年挂在往来账上且金额较大的体检费明细进行专项清理：因主办会计账务处理错误造成的，出具书面说明予以账务调整;对已进行体检但尚未收回款项的，向主管部门发出书面通知要求其催收;对与体检单位签订协议从应付对方款项中抵扣的，在应付对方款项中予以冲抵。c、对各类付款发票进行全面清查(明确由资产科审查发票真实性，财务科抽查)，对发票不符合要求的，通知对方重新开具发票，并依据其在发票真实性承曾诺书中的约定采取相应措施。财务上通过各类专项检查，为医院挽回了部分经济损失，同时也完善了医院内部会计控制体系。

2、成本核算小组：成本核算与绩效分配是医院财务管理与内部会计控制的重点之一。小组由三人组成，分别负责科室收支统计、绩效工资核发、科室成本结构分析等工作。三人之间分工合作，相互制约、相互辅助，对质效工资的核发实行双签(一人对另一人质效工资核发情况审核后同时签字负责)。加强财务的分析与管理职能，对各临床科室收支构成比及增减因素进行详细分析，为医院成本控制等决策提供依据。

3、收费审核小组：医院收费环节是公款挪用等舞弊行为高发点，所以对收费环节的审核是内部会计控制的重点。小组由两人组成，一人主管门诊收费审核，一人主管住院收费审核。收费审核的重点是对收费票据的管理，通过对票据的管理来堵住漏洞，同时不定期的对收费员现金进行突击检查，核查收费员是否有挪用公款的行为;收费小组要熟悉收费系统及其操作，随时深入收费科与医保科进行各类社保欠费核对，对私费欠费管理到明细，并将欠费明细报送给成本核算小组，从科室绩效工资中扣减欠费，让科室重视欠费的管理。

4、资产审核小组：资产管理既是重点也是难点。小组由两人组成，一人主管材料、设备及工程类审核，一人主管药品审核。每月月末进行账账核对对(财务账与库房账)，每季末进行账实核对(参与库房盘存)。对零星维修工程登录辅助账，明细到维修点，明确同一位置的维修次数，是否存在虚报维修情况。

5、出纳组：由两人组成，一名出纳专设于收费科，汇总收取收费员现金，每日将款项及时存入银行，并将电子版现金流水账报送给财务上的出纳;财务上的出纳将现金流水账与会计凭证进行逐笔核对与标记，对收费科的现金出纳形成监督与制约。总账会计对财务上的出纳进行定期与不定期的检查，形成监督与制约。

在遵循财务制度及原则前提下，邀请各个相关科室的各类专业人员组成跨职能的讨论小组，对某一经济事项进行大讨论，广纳多方意见，在集体的智慧下形成完善的、书面的处理意见。

1、针对医疗纠纷中涉及的赔偿风险，财务根据医院的实际情况设定一条医疗风险基金控制线，实时监测医疗纠纷赔偿金额是否超过控制线，对赔偿金额累计数超过控制线的，及时发出预警信号，提醒医疗质量监管部门及临床科室加强医疗风险防控。财务联合医疗质量监管部门对历年来发生的医疗纠纷进行多角度分析：依据赔偿金额的大小分析医院医疗纠纷高发的时段，确定医疗纠纷应重点防控的病种;依据医疗纠纷赔偿金额分布在各临床专业的概率来确定医疗纠纷应重点防控的专业。

2、针对我院所处地区为地震频发区，专门设立应急物资库房，根据以往经验和地震损害程度确定应急物资库房的规模、应急物资的品种。

1、加强与临床科室的沟通，深入了解临床科室在记费、物资领用、绩效分配等方面的管理流程，寻找其中的缺陷环节，以此完善内部会计控制。例如：成本核算小组在核算临床科室支出时，发现部分科室收入与卫生材料支出严重不配比，通过与相关科室沟通，发现办公班护士在记费时点错卫生材料流向，将其它科室卫生材料支出计入自己科室。从次，财务部门加强了这方面的监控，一发现异常情况便提请相关科室加以注意与核查。

2、加强与外部单位的对账功能。例如，与材料及设备供应商定期核对往来账务，在核对过程中发现我方材料及设备出入库过程中可能存在的漏洞，加强对库管人员的监督与控制;由会计将医院银行存款账目与银行对账单进行核对，以此对出纳形成监督与制衡。

财务部门是内部会计控制的主体，但它不是孤立的主体，它必须与医院各个部门形成一个联动的有机体;内部会计控制亦不能一成不变，它必须与时代发展相适应，必须有所创新才能适应并推动医院的发展。

会计控制论文篇六

行政事业单位作为我国具备有一定社会服务职能或者社会中介职能的特殊会计主体，除一部分事业单位已经实现自收自支外，行政事业单位的主要职能是公共服务，而非经济利益,行政事业单位内部会计控制制度作为财务管理的主要手段之一，与企业内部会计控制的主要目标基本一致，即通过采取一系列的控制方法与措施，制订相关的组织规则，以达到保护单位资产完整、提髙会计信息的真实性和准确性、提高单位效益的目的,通过准确执行单位内部各项财务管理制度，促进单位良好有序发展。由于行政事业单位经济业务较企业简单，财务核算也相对简单，导致部分单位内部会计控制认识还不到位、执行力度不强、甚至出现了财务收支不合规、会计信息质量不髙等现象，因此，需要针对行政事业单位内部会计控制存在的各种问题，完善内部会计控制制度，从而促进单位健康发展,顺利实现预期目标。

行政事业单位由于单位性质和非盈利为目的的特性，使得内部会计控制任务较企业有所不同。行政事业单位内部会计控制任务主要包括:保证单位资金安全，提髙资金效率，防止资金浪费，提髙财务信息质量。与此相适应，行政事业单位内部会计控制原则主要包括：

(一)成本效益原则。

行政事业单位内部会计控制并不以提髙单位经济效益为主要目的,而是为了实现单位的社会效益和公共服务职能。因此，行政事业单位内部会计控制应遵循的成本效益原则，主要是指在尽量降低工作成本的前提下，达到最大的社会效益。

(二)全面性原则。

行政事业单位内部会计控制应遵循全面性原则，主要是指内部会计控制应对行政事业单位的各项活动均全面进行掌控，将各项活动都置于内部会计控制范围内，对这些活动进行监督。在把握全面控制原则的同时，应把握控制重点，即对于单位的重要事项、重要环节、重要部位进行重点管理和控制。

((三)互相制约原则。

互相制约原则是指应对行政事业单位各个岗位进行职责界定，賦予相应职权，确保各项工作顺利进行，同时，针对同一项经济业务活动，必须设置两个或者两个以上的相互制约、相互控制的岗位才能完结。互相制约原则主要包括纵向制约和横向制约，纵向制约是指同一业务事项至少经过两个或者以上的环节，这狴环节互不隶属，确保下级能够受到上级的监督,上级能够受到下级的制约;横向制约是指业务至少应由两个或者两个以上的不同部门或者岗位进行办理，使这两个部门或者岗位起到相互监督的作用。

内部会计控制环境主要包括单位风险防控意识、管理者内部会计控制意识、员工综合业务素质和职业道德水平、单位组织结构、内控信息沟通渠道、岗位职能职责设置情况等。单位管理者的内部会计控制意识对于单位内部会计控制质量髙低至关重要，目前，部分行政事业单位管理者对内部会计控制管理的意识还不强，认为行政事业单位主要承担社会服务等公共职能，没有追求经济效益的目标，因此内部会计控制不是单位管理工作的重点，部分管理者对内部会计控制的现实意义和重要性认识不够，认为内部会计控制工作是财务部门的事，对内部会计控制执行和监督也不够重视。部分单位虽然已经建立了内部控制制度，但是与单位的实际情况并不匹配，因此内部会计控制往往流于形式，执行效果不好。另外,部分单位的财务人员的内部会计控制意识不强，没有明确的岗位制约,监督和考核制度薄弱,甚至存在资金管理缺乏控制和预算意识，专项资金挤占挪用等现象。

部分行政事业单位内部会计控制体系还不完善和建全，单位业务流程不合理，导致内部会计控制效果欠佳。主要体现在:授权审批制度不健全，部分单位授权审批未确定明确的授权主体,未明确授权审批流程，也未划定授权审批的金额权限，部分单位实行一枝笔审批政策，使得单位的内部财务监督功能流于形式；部分单位未完全实现不相容职位分离，按照内部控制规范规定，涉及授权审批、会计记录、业务经办和财产保管等岗位，必须由两个或者两个以上的岗位或者人员相互制约和监督，但是在实际工作中，部分单位由于人手紧张或者编制有限等原因，不相容职务尚未进行合法分离，形成事实上的兼岗；部分单位未建立科学透明的决策制度和重大决策集体审议制度，在重大工程项目决议、收款付款、对外投资、担保业务等重要事项决策方面，没有相应的决策审议制度可遵循，因此容易造成决策失误，影响单位的正常业务开展和单位的健康发展。

(三)生督机制尚不健全。

部分行政事业单位没有设立专门的内部审计机构，内部审计人员多由财务部门人员进行兼任，对内部会计控制的监督力度不够，或即使进行了监督，由于没有独立的内部审计机构或者职责独立的内部审计人员，内部监督作用也流于形式。部分单位虽然设立了独立的内部审计机构，但是对内部会计控制的内部审计工作还不够重视,监督独立性受到影响，内部审计人员也无法充分屜行职责和发挥作用,无法坚持内部审计的原则，导致内部监督作用有限。

(一)建立良好的内部套计控制环境。

内部会计控制是为了促进行政事业单位业务顺利进行，单位健康良好发展，因此，单位管理者应该转变观念，树立内部会计控制理念，高度重视内部会计控制制度的建立和完善,按照内部控制的要求，对单位内部机构和岗位进行划分,并明确各个岗位的职能职责，完善内部审计的监督作用。应增强员工的内部会计控制意识，做到制度上统一制定、实施上统一安排、效果统一检査。特别是单位管理者应以身作则，首先按照内部控制制度办事，并要求单位员工不得违反内部会计控制制度的规定,保证内部会计控制制度能够科学建立、规范运行。作为财政部门，则更应发挥会计主管和指导部门的作用，加强对各个行政事业单位内部会计控制的监督和指导,采取定期举办培训班等形式，提髙各单位的内部会计控制意识。并及时将相关会计制度变化情况传达到各行政事业单位,帮助他们不断完善内部控制制度。另外,财政部门还应定期对各单位的内部会计控制制度进行检査和指导，对于内部会计控制工作进行得不好的单位或者违反财务会计制度的单位，应加以处罚和监管。

(二)建主健全内部套计控制羽度。

内部会计控制制度是通过对预算收支情况、开支水平、人员增减情况以及固定资产利用情况进行分析,不断发现问题，解决问题。因此，在制定内部控制制度中，要注重四个方面：以预防控制为主,事后监督为辅，防止发生无效率或不法行为;注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检査等控制程序，加强对单位薄弱环节和重要岗位的.控制；注重岗位职责牵制，在机构设置与岗位分工时，明确各部门及上岗个人应承担的责任范围，并规定追究、査处责任的措施与奖惩办法；要建立实物资产管理岗位责任制，对实物资产的验收人库、领用、发出及处置等关键环节进行控制，不留死角和漏洞,形成一个完整且相对独立的管理体制。

(三)建立竞善的生督机制。

强化内部审计制度，内审制度是行政事业单位内控制度的一个重要组成部分，对于业务多而复杂的单位，应该建立独立的内审机构，对于业务少且简单的单位可采取配置专职或兼职人员从事内审工作，同时要建立和完善定期的内控制度执行评价体系，及时发现内控制度的薄弱环节，对症下药，防患于未然。在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中，应发挥财政和审计的双重监督作用，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，不断完善行政事业单位的内部会计控制体系。

行政事业单位作为市场经济的主体之一，承担着与企业不同的社会公共服务等职能，因此内部会计控制存在着与企业内部会计控制相异的原则和特征。目前，我国行政事业单位内部会计控制还存在着内部控制环境不完善、内部会计控制体系不够科学、内部监督机制还不够健全等现象，因此，需要不断优化我国行政事业单位内部会计控制外部环境，提髙单位管理者和员工的内部控制意识,加强完善内部会计控制制度和体系，建立完善的内部监督和外部监督，提高我国行政事业单位内部会计控制质量，促进行政事业单位健康有序发展。

会计控制论文篇七

高校财务方面的问题涵盖着教育经费问题、教育成本问题、教育收益问题等等，若是财务管理工作的管理监督意识缺失和管理监督机制不健全、人员安排不合理等，将会影响高校的财务管理环境和管理水平，面对现阶段多元化的经济形态，加强高校内部会计控制已是大势所趋。

高校内部会计控制是高校财务管理的组成部分，其主要内容包括控制环境和会计系统两部分。控制环境是指加强或削弱对相关政策、环节和效率的影响因素。会计系统是对于高校经济业务进行交易的全面记载，包括交易时间、分类、价值评估与评价等。

（一）内部会计控制意识薄弱。会计管理工作是一项极为严谨的经济管理工作，需要依据现行国家政策，及时有效的开展会计作业，由于现阶段部分高校缺乏内部会计控制的思想意识，导致有些高校没有制定相应的内部会计控制制度，或者有些高校虽然也制定了相关的内控制度，但从总体来看，缺乏科学性和可操作性，致使会计控制形同虚设，难以发挥其应有的功效。高校的内部会计控制制度和监督管理机制从整体上来讲不容乐观，监督管理机制的匮乏既无法保证高校会计信息的真实有效性、也无法保证学校健康良性的发展。

（二）内部会计控制的风险管理缺失。任何一项经济活动的展开都会存在一定的风险，尤其是现阶段我国高校的发展规模越来越大，财务做为学校的经济职能部门，核算和反映的是学校整体的财务状况，它涉及面广、业务量大，经费来源和经费支出也更加复杂和多元化，在这种复杂的环境下，会计管理工作的风险更是尤为突出。然而，目前高校在风险管理方面的意识并不像企业面对风险管理那样有着很好的认识，不具备承担财务风险的能力，最源头的问题是高校的内部会计控制不具备完善的风险管理体系。

（三）会计人员基本素质有待提高。高校管理工作中较为根深蒂固的观念便是教育第一，工作的开展主要围绕着教学、科研等工作进行，学校相当重视师资队伍的建设，而对会计管理等行政人员的建设并不十分重视，导致部分会计人员缺乏工作的积极性，单一重复性的工作又使得会计人员丧失了积极进修提升自身技能的意识，高校会计人员的基本素质与严格意义上会计人员应达到的水平还有一定的差距，高校的会计管理队伍整体素质有待提高。

（四）会计岗位设置不太合理。目前，大多数高校都有较为完善的财务管理机构，岗位设置也较全面，一般财务处下设计划管理科、会计核算科、资金结算中心、科研管理科等职能科室，但从总体来看还存在一定的`财务风险，各科室之间一定程度上还存在着岗位重复、业务交叉、不相容岗位未能分离等现象，造成财务管理水平低下、财务管理成本增高、财务风险加大等情况。

（一）提升高校内控管理的基本意识。首先，应提高管理者的内控意识。高校管理者应树立内部环境控制的风险意识，自觉参与并督促高校内部控制体系与机制的建立，对高校内部控制制度的建设要予以支持；其次，提高财会内部人员的内控意识。通过培训使会计人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高对内部控制的认识，加强对工作人员职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，从而提高自身的思想道德素质和业务水平。在提升高校内控管理意识的基础上健全高校的内部会计控制机制，制定高校各项资产的管理制度，开展票据核查工作，最为重要的两项便是开展各项经费的预算管理工作和会计的内部审计工作，使得各项工作的开展做到有章可循、有据可查。

（二）提高会计内控的风险管理能力。风险管理工作应贯穿于高校会计管理工作的各个环节，应重点建立一套较为完善的风险管理体系。近年来，随着全国高等教育大众化，高校办学规模不断扩大，高等教育经费来源多元化，总体投入大幅增长，高校财务风险也越来越大，因而，加强高校财务风险管理必须得到足够重视。高校必须在内部建立起切实有效的债务风险评估机制和可持续发展的财务预警机制，努力做到提前预测财务风险、及时规避财务风险和积极应对财务风险。

（三）强化会计管理人员基本素质。高校要通过相关的会计人才培训和对会计管理人员的各项工作考核来提升会计人员的整体素质，首先要重视对会计人员职业观的培训教育，使得会计人员都能够遵纪守法，恪守职业道德；其次通过绩效考核工作来约束会计管理人员的工作态度，使其能够抓住会计工作的重点，约束自身的职业行为，以及提升会计人员在应对各种突发问题时的能力，保证会计管理工作有序进行。

（四）科学设岗、明确职责权限。高校的一切经济活动都是通过会计进行反映的，会计工作质量的好坏直接影响学校的正常运转。所以，做好会计工作首先要加强会计岗位责任制的设置与建设。对内部岗位做到科学分析、科学设岗，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，建立岗位责任制，确保不相容岗位相分离，防范舞弊行为的发生，提高会计工作效率和工作质量，为学校教育事业发展提供优质服务。

对现阶段高校内部会计控制存在的问题，首先提升高校会计内控的基本意识是关键，在提升内控意识的基础上健全内部会计控制的各项管理机制，然后通过一定的方式来提升高校会计管理人员的基本素质，以提高高校应对各项经济风险的管理能力，促进高校平衡持续的发展。

參考文献：

会计控制论文篇八

（一）外部因素.1、政治环境因素.政治环境是指一个国家或地区在一定时期内的政治背景，诸如国家之间特殊地区的冲突等。此外，对审计行业产生各种影响的不同制度安排，也能够看作是一个政治环境。例如，我国的注册会计师制度是伴随着社会主义市场经济体制的确立才产生的，之前是不存在的。2、市场环境因素.从审计的产生和发展，我们不难发现，审计质量是市场选择的结果。在不同结构的审计市场上，会计师事务所的经营业绩不同。一般来说，企业要获得良好的经营业绩，就应该提高审计服务的质量。然而某些会计师事务所其实不是这样，为了抢夺客户，互相压价，处心积虑，出具虚假的审计报告，这其实也是审计市场结构不同导致的结果。

（二）内部因素.1、会计师事务所的规模和组织形式.大型会计师事务所拥有更多的专业能力和经验丰富的从业者，他们重视发展和努力保持其审计质量的信誉品牌。会计师事务所的规模越大，越容易形成行业化优势，从而对其加强专业能力判断、收集和综合审计证据都会有一定的帮助。2、会计师事务所的声誉.一般来说，声誉高的.事务所可以提供具有较高安全性的审计服务，它们会向外部发出一种信号，即审计质量比较高，人们也会认为它的执业质量也是相当可靠的。此外，鉴于声誉赋予审计人员保持独立性的动机，如果公众发现审计人员的独立性比预期的更糟糕，审计人员的声誉就会受到损坏，审计业务的质量也会降低，这就促使审计人员加倍地维护自己的声誉，从而为提升会计师事务所的声誉提供了良好的条件。3、审计人员的业务素质和职业道德.审计人员的业务素质主要表现在执业的经验、专业胜任能力、所采用的审计方法等方面。审计人员的职业道德，是指从事审计工作的人员应遵循的、与其职业活动紧密联系的、具有审计人员职业特征并反映自身特殊要求的道德准则和规范。要在审计过程中发现问题，控制风险，就需要有业务素质高和道德水平高的审计人员。

（一）市场运作机制不完善，行业间恶性竞争.现有的审计市场结构使审计行业存在着较为严重的恶性竞争，以同业压价、廉价收费、笼络他人、给予回扣等方式招揽客户和保持客源已经成为会计师事务所的首要任务。一方面，大大降低了会计师事务所的利润，会计师事务所必须采取缩短审计时间、省略审计流程等降低成本的方法，审计质量控制政策与程序不能有效地进行；另一方面，由于会计师事务所过度依赖客户，使注册会计师逐渐失去了独立性，加剧了审计质量的下滑。

（二）外部监督力度不足.我国政府全方位的对审计行业进行监管，证监会、审计署等各个机构都可以对审计行业进行监督和管理，结果造成了各部门之间的职能堆叠交织，无法起到全面而有力地监督，削弱了监督效率与效果。

（三）组织结构不合理.在经济发达国家，会计师事务所的组织形式一直是合伙制。但当前，有限责任制主要是我国会计师事务所推行的组织形式。此时，会计师事务所因为审计失败所承担的成本是很低的，但可能产生的收益却是很高的，就会失去对审计质量和职业道德的保障和制约。

（四）审计质量的激励约束机制失效.在现代体制下，激励约束机制是必不可少的。但是在项目审计过程中，由于审计人员及审计助理人员的薪金、晋升和审计质量的控制没有很好的结合起来，也没有实施相应的措施来激励员工积极控制审计质量，这就导致了事务所的审计质量激励约束体制失效。

（一）加强对市场运作机制的完善.市场运作机制大大影响了会计师事务所审计质量的控制，要构建良好的审计市场需要来自各方面的共同努力。可以在相互协商的基础上自由选取重组合并对象造就若干大规模会计师事务所，通过扩大会计师事务所规模、加强市场集中度，增强其保持审计独立性的实力。

（二）完善监督管理体制.当前，我国对会计师事务所进行监督的主要有财政部、中国注册会计师协会、证监会等部门。从目前的情况来看，依靠某一机构就能有效控制会计师事务所的审计质量是很难做到的，必须要建立各部门既能协作分工又能有效进行信息沟通的机制，通过信息和资源共享，对有关案件进行联合调查处理，严格执行相应的奖惩机制。

（三）改革会计师事务所组织形式.在有限责任制度下，可参照外国优越的方法，逐渐推动从有限责任制度向普通合伙制度的转型，从而改善会计师事务所审计质量存在着的局限性。由于实行普通合伙制度的会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担着的无限连带责任是建立在自身的财产上的，合伙人的利益与会计师事务所的业绩紧密相连，更多的动力和压力增强了责任、风险、品牌和质量意识，自然而然，也越来越自觉地抵御来自公司管理层的不恰当意愿。

会计控制论文篇九

近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。

（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足。

高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。

（二）会计工作存在诸多薄弱环节。

高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的`威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。

（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏。

从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。

（一）推动高速公路会计工作系统升级。

通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。

（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善。

确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。

总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。

作者：于蓓宁单位：日照市高速公路建设办公室。

[1]白涛。浅析高速公路财务管理内部控制的有效策略[j]。现代商业，20xx（26）。

会计控制论文篇十

摘要：企业会计的内部制约是保证企业生产、经营存活英语论文的制约途径。他企业会计的自查与审计的避免资金流失，投资风险的问题。我国企业偏重经营忽略管理而导致在会计内部制约论文不少问题。近况论文的问题探讨可能的解决途径。

关键词：企业会计;内部制约;对策。

内部会计制约制度是社会经济进展到阶段的产物，是现代企业管理的手段。企业会计内部制约是反应了企业的运行正常，明确，资金安全的一系列关乎企业存活英语论文与否的问题。在企业不断的扩大经营的中，会计的内部制约要跟上企业的进展速度。出现不协调就对投资风险估计、资金分配安全漏洞等问题。我国企业论文经营而忽略管理的问题论文。在会计则为忽略了会计的内部自我制约，在问题出现予以纠正与预防。，对企业造成的伤害。

一、现代企业内部会计制约制度的作用。

1.保护财产物资的安全完整。内部会计制约制度对财产物资的保管和使用采取制约手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝盗窃、挪用和不使用等问题的发生。

2.提高会计的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者过去、制约、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计制约系统和执行业务处理程序，科学地职责分工，使会计在牵制的条件下产生，以而地防止错误和弊端的发生，保证会计的正确性和可靠性。

3.在对企业宏观制约中发挥作用。的一系列财政纪律及法规，都要求企业建立内部会计制约制度来落实，企业内部会计制约制度以自我约束，遵循的财政纪律和法规。

4.够保证企业高效率的经营。科学的内部制约制度，地对企业内部职能部门和人员分工制约、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确，保证企业的生产经营活动有序、高效地。

内部会计制约制度的，于企业经营的，于推动社会经济秩序健康运行。市场经济条件下的企业内部会计制约制度是既复杂又科学的系统，一般而言，该制约系统内部管理制约、内部会计制约和单位履行法规制度的职责制约三个，涉及的范围广、政策性和专业性都很强。

1.对会计内部制约。企业的管理者对会计内部制约的量的认识。一，管理者对会计内部制约认识不到位，以为会计内部制约制度，一份手册、一份文件，会计内部制约仅仅是成本的制约、只为了确保企业资金的安全。这些错误的认识使得管理者在日常工作中只开拓市场、进展业务以便完成经营，而忽略了防范可能发生的风险，对员工的评价只业绩，不宣传会计内部制约。有些管理者以完成企业的经营为理由，不顾会会计内部制约的限制违规经营。另一，缺乏会计内部制约制度建设的意识。对会计内部制约的量认识，以至于会计会计内部制约的积极性，工作被动、违规操作，为躲避检查而想尽办法，袒护下属，掩盖事实，应付上级检查。

2.企业会计制约结构不。大企业意识到会计的作用，但还形成现代金融业的法人治理结构，内部组织架构还论文缺陷，有些部门形同虚设，有名无权，有权而不，发挥相应的职能和作用。设立专门的风险评估和管理机构，风险管理的职责由不同的部门负责，管理混乱，效率底下，防范风险。会计内部审计缺乏独立性，客观、公正、全面得审计意见。

3.会计内部制约制度不。进展会计内部制约制度不为其再企业制约中所占很小，有些制度并实质的可操作性，会计内部制约不，且进展滞后，形成科学的、的、的会计会计内部制约机制。，会计内部制约制度的建设滞后于企业业务的拓展。企业在了成绩的之上，并加强会计的治理。导致业务扩展的，与新业务、新品牌对应的可能产生的风险缺乏的认识，建立与之相适应的防范风险的会计会计内部制约措施。，会计内部制约制度执行。企业的会计审计是为了应付部门和上层领导的检查，企业内部的会计内部制约制度早已，但并。，岗位职责不明确。企业按业务量定编定岗的.方式配备工作人员，但在新业务、新品种产生配置与之的工作人员评估、管理风险，导致风险防范不到位。

三、企业会计内部制约改善对策。

1.提高执行能力改善的内部制约制度。要是的执行就形同虚设，执行力的提高是长期的，企业建立良好的企业文化，以思想上会计内部制约。企业要积极、广泛宣会计传内部制约的量，培训员工对会计内部制约制度内容的认识和操作，舞弊案件给企业的损失和对个人的惩戒，加大对违反会计内部制约制度的惩治力度，管理者要做到就事论事，不包庇员工的违纪。

2.改善会计内部制约结构。会计内部制约结构、合规的企业的监督，对会计内控的结构给予严格的评价，以确保内部制约制度的执行。措施分为如下三个：(1)建立科学的会计内部审计机构，加强会计内部审计的独立性。独立性是会计内部审计的核心属性，内部审计审计结构的真实性、准确性取决于内部审计的独立性成都。这样，会计内部审计才能独立、客观的对企业的业务经营情况审计监督，并客观、、合规的审计意见，推动企业业务的健康进展。(2)配备会计内部审计人员，不断提高会计内部审计人员专业素质。以保证审计工作的顺利。审计工作人员熟悉的法律法规、政策条令，掌握会计及审计专业的知识，能熟练运用统计、计算机来搜集数据、选取样本并浅析。，企业定期对审计人员培训，使审计人员能及时、准确的法律法规、政策条令的新规定、新内容，掌握专业领域的新知识，以便更好的服务于企业的审计工作。(3)引进外部独立机构强化对会计内部制约的监督。外部监督力量有财政监督、税务、工商、银监会、证监会等部门的审计检查，除此之外，企业应聘请注册会计师对企业会计业务审查、监督，来弥补内部会计审计的，加强会计内部制约、提高内控执行力的目的，防范风险。

3.改善会计内部制约制度。企业要以制度上改善内部制约，成立专门机构企业内控论文的缺陷和业务进展的不断改善会计内部制约制度，建立不断改善会计内部制约的长效机制。，明确会计内部制约的，在确立、合规的的上，将细分、化，确定每个部门、机构和不同工作岗位的，将会计内部制约到每个部门每个人，将内制约度贯穿到企业经营管理的始末，对企业业务的事前、事中、事后全方位的监控。强调“人”在会计内部制约的作用，以而会计内控的，保障企业经营的顺利。，会计内部制约的设立应分、主次，对风险的业务制约。正确处理会计内部制约和企业业务进展的联系医学论文，明确会计内部制约的执行是企业业务顺利进展的保障，而企业业务顺利进展是会计内部制约的。

参考文献。

会计控制论文篇十一

20xx年，中国水利工作会议明确了水利工程综合治理这一大的发展方向。至此，中国水利工程开始将重点逐步由传统项目建设中的投资向综合管理转变。与此同时，财务管理在资金庞大的水利工程项目管理中也将越来越受到重视，并发挥着至关重要的作用。其中，会计内部控制作为财务管理的重要内容，也将成为水利工程财务管理的核心。

随着我国经济发展，国家对水利水电的投入也不断增强。而对于水利建设工程这类投资大、工期长、技术要求高以及参与机构众多的大规模工程，财务管理显得尤为必要和重要。所谓财务管理，就水利建设项目而言，主要是对项目立项、可行性研究、决策、招投标、设计规划、主体工程实施、全程监督以及竣工验收的全项目周期，进行全面、严格和科学的财务预算、规划、核对、分析以及监督，以期实现工程资金的可持续性和资金使用效益的最大化。

财务管理对水利工程的重要性主要体现为三点：(1)有效的财务管理能够通过科学的财务预算、规划、分析以及管理实现对工程工期、项目成本以及完成质量的有效控制;(2)有效的财务管理能够很好地解决水利工程中法人主体与承包企业之间的委托代理问题，大幅减少代理成本，提高工程效益;(3)有效的财务管理不仅是工程顺利实施的基础，也是工程建成后实现可持续运营的重要保障。

内部会计控制作为财务管理的重要手段，也是加强水利工程财务管理的关键。所谓内部会计控制，即采用必要的控制方法对工程内部物资和财务进行可靠记录和报告，以实现对工程资产的有效保护，确保账目以及报表的真实性。内部会计控制贯穿于水利工程项目的全周期，其对工程财务管理的影响主要体现在以下三方面：

在水利工程准备阶段，内部会计控制发挥着显著作用。一方面，水利工程这类大型基础设施建设工程通常在施工前都会对项目进行严格的财务可行性分析。而此时内部会计控制主要是对项目准备期间的资金预算、财务可行性研究报告进行科学的审核，包括审核工程造价、工程量和费用汇总的真实性、准确性和合理性等。这种审核能够有效减少工程初期的投资风险和财务风险，极大地降低了虚报预算的可能;另一方面，内部会计控制还广泛运用于水利工程的前期招投标过程中，其主要通过对项目招投标书、投标单位的财务情况和其他文件的审核，以及对招投标过程进行合同监督，确保工程预算控制在合理范围以内，为工程成本最小化的实现奠定了有利基础。

在水利工程实施过程中，内部会计控制同样发挥着不可忽视的作用。首先，在专项资金的使用方面，会计人员严格遵循“专款专用”的原则，独立审核专项资金账户，有效杜绝了“挪用专款”的不良行为，加强了工程的成本控制。其次，在工程合同实施方面，会计人员对合同的有效实施也发挥着重要作用。会计人员主要是对合同的实施情况加以全程监督，其严格按照合同规定，对支付方式、承包商的支付申请书以及审批人意见等进行审核，确定是否最终予以结算资金。这不仅能够通过资金控制确保工程费用的合理，还间接地加强了对工程进度的有效监督。第三，在实施过程中材料和机器设备的采购以及使用方面，会计人员均严格根据票据和合同要求加以审核，只对符合条件的申请予以批准，从而既控制了采购成本又确保了资产安全。

在水利工程竣工验收阶段，内部会计控制主要是审核工程竣工书，并对项目的整体效益进行初步审计。具体而言，会计人员需要对项目的竣工后的后续清理工作进行审核，如整体工程量、总造价以及工程结款等。此外，会计人员还需要对工程的效益进行初步估算，并对相关项目决算的编制及其相关依据进行审查。竣工验收阶段的内部会计控制能够进一步加强对水利工程的财务管理，甚至追回不必要的损失，有利于提高水利项目的整体工程效益。

内部会计控制作为水利工程财务管理的重要组成部分，其具有一定的复杂性和综合性。如前所述，财务管理对水利工程建设单位和管理单位实现经济效益的最大化愈来愈重要，而如何加强水利工程的内部会计控制成为了值得研究和探讨的一大问题。为此，笔者结合自身的工作经验总结了以下三点对策：

(一)改革和完善现有水利工程会计制度。

会计制度是确保会计工作有条不紊进行的基础。而随着中国水利工程的迅速发展，会计制度也需要进行必要的改革和不断的完善，紧跟先进的会计管理理念，建立科学合理的会计机制以实现更为有效的.内部会计控制。这主要可以从以下两方面着手：

首先，为适应先进的会计管理理念，应当创新财务和资金管理制度，具体如下：(1)建立集中支付机制。这主要是通过设立专门的水利工程建设资金账户，由相关单位统一管理、集中支付来减少会计管理的工作量，提高内部会计控制的效率和效果;(2)建立集中审核机制。针对规模较小、参与主体较少的水利工程，建议采用集中审核的方法加强会计审核，这种机制具有较强的信息集中优势和成本优势，从而能够更好地监督和控制工程资金的使用，有利于实现财务的可持续发展;(3)建立内部独立审计机制。内部审计机制主要是对水利工程内部会计控制工作进行审计，以及时发现内部会计控制的不足，并加以修正。其作为内部会计控制体系的重要组成部分应当具备充分的独立性，才能发挥内部再审计的作用，提高内部会计控制的效率。

其次，为加强内部会计控制效率，应当不断改革和完善现有制度，主要可以从两点着手：(1)精简内部会计控制制度。鉴于水利工程项目涉及的项目参与主体众多，而复杂的内部会计控制制度既降低了各单位之间信息的沟通效率，也不利于各部门职能的有效发挥，因而精简内部会计控制制度显得十分必要;(2)结合项目实际情况设计控制机制。各水利项目的投资规模、参与主体、自然环境以及方案设计等都存在很大差异，而这些项目的内部会计控制体系也应当是差别化的。换而言之，在设计单个水利项目的内部会计控制机制过程中，建议充分结合项目的实际情况，设计和采用最适宜的机制。

(二)明晰和健全水利工程内部组织结构。

水利工程作为大型基建工程，其参与项目主体数量之大也极大地增加了内部会计控制的难度。为此，明晰和健全水利工程内部的组织结构对于加强内部会计控制显得尤为重要，主要可从以下三方面着手：

第一，合理设立部门。内部会计控制贯穿于项目全周期，而各阶段的会计职责各有不同，其所要交涉的部门单位也存在着很大差别。因此，合理设立部门岗位，发挥部门之间的相互监督作用有利于减轻内部会计控制的工作量，提高内部会计控制效率。具体而言，水利项目准备期间的可行性研究部门和决策部门、资金预算和预算审核部门，项目实施期间资金审批和资金支付部门，项目竣工时期的项目审计和决算部门均需要完全独立开来。

第二，明晰岗位职责。内部会计控制需要对所有项目主体单位的工作进行审核，因而各部门、各岗位职责应当予以明晰，以确保各司其职、各就其位。这一方面要求明晰各参与主体部门的职责，避免出现越权行为，并能够保证每项事宜均能联络到直接责任人;另一方面还要求明晰内部财务人员的职责，尤其是会计人员，这有利于更好地发挥会计的内部监督和再审核作用。

第三，加强信息沟通。内部会计控制效率的高低在一定程度上取决于信息的数量和质量，而这些数据和信息的收集需要各部门的密切配合。因此，各参与主体以及主体内部各部门和单位之间应当加强彼此之间的交流与沟通，形成有效的信息渠道，以确保信息能够高效、准确、快捷地在各部门之间传递。

(三)提高和强化会计审计人员综合素质。

水利工程会计人员的综合素质也直接影响到内部会计控制工作的执行，因而提高和强化会计审计人员的综合素质也是强化工程财务管理的重要内容。首先，应当加强财务会计人员的道德教育，以提高其思想道德水平，减少或避免知法犯法的行为。其次，应当加强财务会计人员的专业教育，这不仅有利于会计人员掌握国家最先进的会计管理理念、制度和方法，还能够协助其更多地了解水利工程项目的其他专业知识以加强对水利工程的内部会计控制。第三，应当根据会计人员的个人技能、经验以及人事关系等多方面因素来合理安排会计人员编制，通过员工之间的相互监督和合作竞争提高会计审计人员的整体素质。

【参考文献】。

[1]徐小勇.改善水利工程项目内部会计控制的对策[j].科技致富向导.20xx(27)。

[2]熊晓勇.论水利工程项目内部会计控制[j].职业圈.20xx(8)。

[3]王金玲.水利工程建设内财务管理中的内部会计控制[j].财经界(学术版).20xx(5)。

[4]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[j].现代经济信息.20xx(10)。

会计控制论文篇十二

财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。

（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用。

由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托代理关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。

（三）没有体现会计控制的核心地位。

会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。

财务会计控制系统依据《会计法》的规定来制订适合的会计制度，充分发挥会计的职能监督，把会计工作人员岗位职责实行到位。

1、会计工作岗位的合理设置。根据各个会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。

2、保管会计的资料。会计资料的保管要根据有关会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。

3、会计凭证的控制。要合理的制定会计凭证传递程序，明确会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对会计凭证进行连续编号，把会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。

4、会计处理程序合理规范化。根据《会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。

5、在编制会计报表时，重要的依据是会计账簿，这同时也是对会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高会计信息的有效质量。

（二）增强财务工作人员的管理体制。

工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。

（三）财务不兼容职务之间的分离控制。

财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼容职务相互分离的原则要求下，设置合理的会计相关工作职位，从而构成良好的制衡体制。不兼容职务分离在设计各个业务流程时要求管理人员，要规定各职务岗位的职责权限，确定不兼容职务是哪些职务，互相监督检查各个部门或人员，及时发现舞弊与错误，防止发生舞弊与错误。但同时要注意在采用时，杜绝有可能因为担任不兼容职务的职工之间的互相串通而导致失效。

总之，加强财务管理会计的控制，合理的采用管理机制，及时处理内部的控制问题，以减少不必要的经济损失，提高经营的运作，增加其效益。

会计控制论文篇十三

银行会计风险是金融行业一个重要话题，银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展，同时也关系到了我国社会经济的发展。因此，深入对银行会计风险的研究有着重大意义。本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。

银行会计风险；表现形式；控制对策。

在市场经济体制改革不断深入的环境下，市场竞争也越来越激烈，使得市场风险也越来越大。对于银行机构而言，其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去，做好自身会计风险管理工作至关重要。由于银行主要是经营货币信用业务，也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大，银行只有做好会计风险控制工作，才能控制会计风险的发展，保证自身资金的稳定性，从而推动自身的更好发展。

会计是银行一个重要的部门，在银行发展过程中发挥着重要的作用。会计有着不仅有着监督作用，同时也能够反映银行经济业务状况，而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。然而就当前银行会计工作来看，会计信息失真的现象非常普遍。许多银行对会计信息的监管不到位，以至于虚假信息比比皆是，一旦会计信息失真，会计作用就难以实现，自然就会增加银行经营风险。

银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。而会计是一项复杂的工作，需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。但是就目前来看，银行会计管理相关制度还不够完善，相关责任没有落实。由于制度的不完善，会计工作处于无序状态下，增加了银行会计风险。3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容，核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对，确保会计信息的真实性，保证会计工作质量。但是就当前银行会计工作来看，会计核算工作存在较大的问题。一方面，银行会计工作完全由银行会计部门完成，会计核算工作不彻底、不到位；另一方面，会计人员业务能力不足、职业素质不高，难以满足会计核算工作的需要，在会计核算中不按照相关要求来进行，从而带来会计风险。

1.以信息技术为依托，构建统一的信息化系统。

银行会计工作比较复杂，涉及内容较多，所产生的信息量也非常大，如果银行继续采用以往的会计工作方式，必然会增加会计风险。而在现代社会里，信息技术的应用也越来越普遍，信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。因此，在银行会计工作中，银行就必须认识到信息技术的重要性，要加大信息技术的投入，以信息技术为依托，构建统一的信息化系统，从而促进银行会计工作方式的转变。同时，在信息化系统下，银行各部门之间的信息可以实现共享。另外，利用信息技术，银行可以对会计工作进行全方位的监管，从而确保会计信息的真实性[2]。

制度是会计工作的依据和保障，健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。而银行要想降低会计风险，就必须结合自身，完善会计管理制度。首先，要将会计风险管理工作提上日程，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，全面做好会计风险控制工作；其次，要完善相关监督机制，对会计工作进行全面的监督；再者，要落实责任制，将会计相关责任落实到人的身上，将责任追求下去，从而更好地规范会计工作[3]。

3.加强财务管理。

财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于银行而言，银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。为降低会计风险的发生，银行就必须加强财务管理，确保财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为自身的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保资金的稳定性[4]。

4.加强会计从业人员的教育。

在银行会计工作中，会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。业务能力强、职业素质高的会计人员，银行会计风险发生率就低，反之，银行会计风险就高。为了降低银行会计风险的发生，银行就必须强化会计人员的教育，要加强会计人员专业知识的教育，提高会计从业人员的专业水平，同时要强化素质教育，提高会计人员的职业素养，从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。另外，为了提高会计人员的工作积极性，银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员，如绩效奖励，给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励，从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。

综上所述，银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题，它关系到银行自身的发展，因此，银行必须引起高度重视。本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种：会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位，并针对银行会计风险提出了一些控制措施，通过有效的措施来强化会计控制工作，从而降低会计风险的发生，更好地发挥会计在银行发展中的作用，推动银行的又好又快发展。

[2]侯丽敏,马晓明.浅析银行会计风险的表现形式及其控制对策[j].黑龙江科学,20xx(9):205.

[3]郑艳敏.银行会计风险的表现形式及其控制策略分析[j].财经界(学术版),20xx(9):285.

会计控制论文篇十四

：内部会计控制是内部监督的一种有效形式，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。完善医院内部会计控制是现代医院管理中的一项重要任务，由于我国医院在此方面起步较晚，目前尚处于初步探索阶段，存在的问题不少，亟待改进。本研究正是基于这些问题，提出了具体的解决措施，目的在于为医院开展内部会计控制工作提供切实可行的参考。

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。

在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。

（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。

（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的'真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。

2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，20xx(08)．。

3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，20xx（05）．。