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会计控制论文篇一

会计服务是会计信息独立性的重大体现，很多公司都会聘请相关的会计从业人员对公司的账目进行审计以及证明。我国对于会计服务行业也制定了相关的法律规定，并且在会计从业人员的考核方面也进行了非常严格的把关，这些政策都是为了使会计服务行业可以具有一定的独立性。但是在实际的生活当中，很多企业为了能在账务查验的过程中顺利过关，会私下给会计审查人员一些好处，在利益的驱使下，会计服务行业也改变了初衷，导致会计信息的独立性遭到了破坏。

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下，能够更好的对企业进行管理，从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理，并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的，这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制，在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型，其发展的基础就是种植以及养殖业等等，在运营过程中实施独立核算。同时，农业企业其内部的控制，也要将此做为开展工作的标尺，但是可能由于相关主体的差别，也开始不断出现形式上的变化。

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中，其各项管理规定符合国家的法律法规的`要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制，可以使企业的各项经营效率有明显的提高，并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成，其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明，企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量，企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

会计控制发展经历较长的发展过程，它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段，对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高，会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

（一）改善控制环境和监督制度。

在众多农业企业中，存在着诸多上市以及股份类型的公司，需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构，才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面，例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业，需要根据自身发展情况构建治理结构，突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理，既要实现分离又要实现制衡。在这方面，江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性，该集团建立于建国初期，当时的社会还是农业社会，对各项的经济项目管理还不是很完善，在多年的发展中，该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进，设立了一系列的管理监督制度，从而企业得到快速的发展。

在企业进行会计控制的过程中，可以设定一定的评价指标，这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。农业作为一种特殊的行业，在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中，很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中，影响其经济效益的重要因素就是自然因素，因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同，有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月，时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响，农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标，从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

（三）建立良好的沟通体系。

对会计控制工作来说，良好的沟通体系是保证工作顺利开展的手段。通过建立政策手册、财务报告手册等使企业和农民、股东之间建立良好的信息沟通途径。这样就可以使企业在运行过程中，对像农作物、运输等各方面直接影响经济利益的因素的现状有着更好的掌握。一旦会计控制制度中发现会计信息的不合理以及错误出现，就可以及时的改变企业的相关政策论基于财务风险控制的四、结束语伴随我国经济的快速发展会计信息的质量在社会资源分配中占有着重要的地位。对于投资者来说，会计信息是影响其投资方向的参考条件，对于管理者来说会计信息是影响管理者商业决策的首要条件。在这种情况，需要会计控制对会计信息的高质量进行保证，从而使得相关的经济活动可以顺利的展开。这样就可以使得农业企业在当今的经济大潮中有足够发展空间。

会计控制论文篇二

：在企业会计工作中，实现企业会计信息化内部控制可以更好地避免会计失真问题的出现，确保企业会计工作有序、高效进行。本文就企业会计信息化内部控制问题进行了相关的分析。

：企业会计；信息化；内部;控制。

对于企业而言，内部控制是降低企业会计风险的重要手段，而会计信息化促进了企业会计内部控制方式的转变，能够降低会计内部风险，从而为企业带来更好的效益。

(一)安全问题。

会计信息化发展作为时代发展的必然趋势，越来越多的企业开始积极构建会计信息化系统，然而，在网络环境下，企业会计信息化系统中的会计信息很容易被人为的篡改、删减、伪造或者恶意破坏，而企业会计信息是反映企业经营状况，评价业绩进行再生产或者投资决策的重要依据，一旦企业信息失真或者不完整，就很难反映企业的经营状况，不利于企业的发展。

(二)人员问题。

企业会计信息化内部控制过程中，对相关工作人员要求比较高，但是就现阶段来看，企业会计信息内部控制工作中，工作人员的能力与会计信息化内部控制不相符，工作人员的知识结构比较传统，对信息化内部控制的操作流程以及相关业务知识还不够熟悉，从而在实际工作中很容易出错，影响到会计信息的真实性。

(三)内部控制管理制度的缺失。

就目前来看，企业会计信息化内部控制相关管理机制还不够成熟，会计内部控制机制比较落后，没有结合时代发展需求加以调整和完善，那种落后的管理机制难以发挥实际功效，阻碍了会计工作的开展。同时，企业对会计工作的监督还不到位，会计内部控制工程流程不够规范，在这种情况下，增加了企业会计内部风险的发生。

(一)加大投入。

信息技术的应用为企业会计内部控制提供了技术保障，借助信息技术，企业可以更好地控制企业会计工作，转变企业会计工作方式，确保企业会计信息质量。而要想实现企业会计信息化内部控制，企业就必须加大投入，要为企业会计信息化内部控制提供资金保障，要完善企业会计信息化系统建设的基础设施，实现企业会计工作的信息化发展[1]。

(二)做好信息安全管理工作。

网络环境下，会计信息化系统很容易受到非法攻击，一旦企业会计信息被窃取或者篡改，就会影响到企业的发展。针对企业会计信息，企业必须全面抓好信息安全管理工作。针对企业会计信息化系统，必须设置相应的`密码，评价密码口令才可登陆会计系统，会计信息化系统必须有专人负责，并落实责任制，将相关责任落实到会计人员的身上；其次，要加大安全技术的应用，如数据备份、数据加密等，利用先进的安全技术来提高会计信息系统的安全性，避免会计信息系统受到恶意攻击，从而保证会计信息的稳定、安全[2]。另外，工作人员还必须定期对会计信息系统进行维护，要定期杀毒，杜绝一切潜在风险的存在。

会计内部控制人员作为内控的主体，只有会计内部控制人员能力、素质得到了提高，才能有效地避免会计内部风险的发生，提高会计质量。因此，在会计信息化内部控制中，企业就必须加强工作人员的教育与管理。针对会计内部控制人员[3]，一方面要强化他们能力的训练，加强专业知识的学习，提高他们的信息化操作水平和能力；另一方面要强化素质教育和培训，组织他们进入专业的培训机构培训，从而提高他们的专业能力和职业素养。另外，企业应当健全相关激励机制，适当调整会计内部控制人员的薪资待遇水平，从而更好地调动会计内部控制人员的工作积极性和主动性，促使他们主动投入到实际工作中去。

企业会计工作中，会计相关问题的发生与自身内部控制机制的完善与否有着直接的关联。而要想提高企业会计内部控制水平，企业就必须结合自身的发展，完善会计内部控制相关机制[4]。首先，要重视会计信息化内部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度来约束行为，将会计信息化内部控制引入到一个正常轨道；其次，要全面落实会计内部工作责任机制，将会计工作相关责任落实到会计部门、会计工作人员的身上，以责任制来约束和规范他们的行为，从而有效地规避内部风险，提高会计质量。

在企业会计工作中，信息化内控是降低企业会计风险的有效途径，是提高会计信息质量的保障。就当前来看，企业虽然认识到信息化建设的重要性，但是会计相关工作还没有真正地实现信息化操作，使得会计信息工作依然存在许多漏洞。因此，在企业会计工作中，积极探索会计信息化内控建设格外重要。企业应当结合自身的发展，将会计相关工作统一纳入到信息化系统中去，实现会计的信息化操作，一方面，借助计算机技术，取代传统手手工方式，提高会计信息质量，避免会计失真的发生；另一方面，借助计算机网络，可以对企业会计工作进行全面的监控，从而提高会计工作的有效性。

综上，企业会计信息化内部控制是企业搞好会计工作的有效途径，加快实现企业会计信息化内部控制对企业的发展有着积极的作用。在企业会计信息化内部控制的同时，企业应当认识到信息网络给企业会计信息带来的威胁，企业结合自身的发展来进行有效的内部控制，才能更好地发挥会计信息化内部控制的作用，从而推动企业的稳定发展.

会计控制论文篇三

建设资源节约型社会是我国基本国策里的一项重要内容，而降低工商行政管理的成本也是建设资源节约型社会的一部分。加强工商会计控制是实现工商机构降低行政成本的重要保证，同时它也能够促进行政管理职能有效的落实。工商行政管理部机构能否正常运行靠的是单位经费，它是确保机构正常运转的重要资金保障。因此，想要保证单位经费开支的顺利进行，必须要加强工商会计控制。本文将论述如何加强工商会计控制的原则、途径及内容。

工商行政管理机构为了能够保障行政管理业务活动的顺利进行，就需要加强对工商内部会计的控制，这样不仅能够保证工商行政部门相关法规与政策的实施，同时也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，进而为节约型设会的建设创造了条件。实施对内部会计控制是我国当代工商行政管理机构发展的必经之路，因此要遵循以下的原则：

1.实事求是的原则。

工商内部会计控制一定要符合我国的法律法规，例如，必须要按照《预算法》和《会计法》等法律的规定办事。要从工商行政管理的实际情况出发，对工商内部会计进行控制。但是随着工商管理要求的不断提高，内外环境的不断变化，就需要不断改善工商会计控制的制度。

2.相互制约的原则。

工商内部会计控制关系到了所有会计工作的人员，任何一个人都不能够具有超越工商内部会计控制的权利范围。在工商行政管理部门中，内部会计的岗位安排以及职责权限的划分，都不能有职务相容的现象出现，只有这样才能保障不同机构和岗位的职责明确，让大家的工作相互监督和制约，确保工商会计控制制度的顺利进行。

3.成本效益的原则。

工商内部会计控制需要遵守成本效益的原则，这样才能控制好成本达到预期的效果。在工商行政管理的活动中，行政管理效益有利于我国经济社会的发展和节约型社会的建设。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通过运用新方法，使投入的人力、财力和物力最小化，进而为经济和社会的发展营造出一个有利的市场环境。

4.全面控制的原则。

工商内部会计控制应该体现在工商管理的业务和相应的岗位中，而且要明确业务活动过程中各个环节的控制点，进而使得工商内部会计控制能够落实到执行、监督、实施和反馈等环节当中去。

1.控制对不相容职务的相互分离。

工商管理会计以及相关的工作岗位，要进行合理的设计，要按照不相容职务分离的相关要求，明确职务的权利和义务，让大家在工作中能做到相互监督和制约，权衡自己的职权范围，保障工商会计控制制度的有效实施。

2.控制授权批准与会计系统。

在工商部门各级管理层，对会计以及相关人员授权批准工作时，一定要在授权范围内行使自己职权以及承担相应的责任。工商会计控制部门一定要制定合适自己单位的会计制度，依照《会计法》和《工商行政管理系统会计制度》办事，建立和完善工商会计的工作制度，并充分发挥其职能。

3.控制预算与内部报告。

加强对预算的控制，以确保执行、分析、考核等动作顺利进行。工商会计部门要明确预算目标、健全预算的标准，及时发现预算中存在的问题，并采取相应的改进措施，保障预算能够顺利执行。同时工商会计控制部门还要建立内部报告的政策，使其能够具体反映出工商行政管理业务活动的状况，进而随时提供业务中的重要信息，提高工商内部管理的时效性。

4.加强对电子信息技术的控制。

经济的快速发展带动了电子信息技术的不断进步，因此工商内部会计控制系统要运用电子信息技术来不断完善，提高工作效率，进而减少或消除人为操作带来的问题。同时工商管理部门要加强对会计工作中需要的电子财务软件进行维护和升级，进一步提升整体的工作效率。

第一，要完善对货币基金的控制，会计工作人员要明确基金的开支范围，并加强对银行账户的管理。第二，要做好预算控制，对于专项经费预算要精细化到具体项目，落实资金的运转情况。第三，要做好收入控制，在工商行政的收费方面，一定要按照我国规定的政策进行收费。所以工商部门一定要合法的收费，工作人员要严格要求自己，把费用及时上缴财政国库，提升工商部门的声誉度。第四，要做好对支出的控制，支出控制是会计内部控制的核心工作，同时这也是降低工商行政成本的重要环节，这对建设节约型社会起着关键作用。第五，要做好对票据的控制，对票据进行严格控制，可以提升工商会计的工作效率，使得工商行政部门做好统计工作，使得票据、账目、金额三者相互统一。最后，要做好内部审计控制，这就需要工商管理部门设置相应的审计机构，提高审计人员都的审计水平，审计机构要落实好财务支出情况以及资产负债情况，进而提升工商内部会计控制的工作质量和水平。

1.处理好建立制度和落实制度之间的关系。

对于工商内部会计控制部门来讲，制度建立是它的前提条件，而落实制度才是它的关键。在工商管理行业中，就算有再好的制度，但不去落实，也只是画饼充饥、华而不实，对于工商部门就没有任何意义。为此，制度的建立就需要落实，只有制度得到了相应的落实，才能达到工商会计预期的效果，才能实现对工商会计的控制。

2.处理好控制环境和控制系统之间的关系。

工商管理的内部控制不仅仅要有会计系统的控制，同时它还需要有力的环境控制体系，基于此，工商管理单位的领导也少不了干部和职工的支持。在工商管理系统中，上下各级工作人员都要树立勤俭节约的观念，这也是现代化工商控制管理的必要手段。工商部门要正确认识自身的情况，在当今节约型社会的新环境下，让工作人员树立艰苦奋斗的思想，为节约型社会建设打下良好基础，进而在工商会计控制管理中形成有力的控制环境和控制系统。

3.处理好内部控制的主次矛盾之间的关系。

在工商会计控制系统的工作中，它要控制的要素和内容较为广泛，所以在具体的工作环节中要妥善抓住内部控制的主次要矛盾，需要抓主问题的关键所在。这样才能减少工商行业的资金支出，减少工商管理行业成本，为建设节约姓社会提供了有效的保障。

4.处理好传统控制和现代控制之间的关系。

工商会计部门，在传统的控制制度中主要采取的是人力劳动，但是现在由于我国科学技术水平的不断提高，工商部门工作都采用了现代的电子信息技术进行控制，这不仅提高了工作效率，同时也能相应的减少工作人员不廉洁的工作行为。但并不能因为现代技术的发展而忽略了传统的控制体系，工商部门要把传统控制与现代控制有机的结合在一起，以此来发挥两者的优势，相辅相成，进而使得工商会计控制不断得到完善，为节约型社会的建设创造条件。

综上所述，建设节约型社会是我国落实科学发展观的重要内容。我国新时代提出的建设节约型社会，对于工商管理部门来讲，它不但能够提升工商机关的工作效能，同时也能够转变工商机关部门工作人员的工作作风，为工商管理部门打造了文明友好的形象。因此，要加强工商会计控制，降低工商行政的运行成本，建设良好的节约型社会。

会计控制论文篇四

：本文主要以银行会计内控管理现状作为出发点，结合管理现状从提高工作人员综合素质、健全和完善内控管理制度、树立科学正确的管理意识等方面探讨了提高银行会计内控管理质量的具体措施，以期为实现银行业务处理、监督一体化提供一些参考和意见。

现阶段，随着市场经济体制的完善和银行业务的全面发展，加强银行会计内控管理不仅可以确保各项业务和经营管理活动的有序展开，还可以保障银行的经济效益。但是在现实中，银行自身并没有认识到强化会计内控管理的重要性，也没有结合自身实际情况健全和完善内控管理制度和相关标准，从而大大增加了资金安全风险，不利于银行的可持续发展。因此展开风险应对措施、强化会计内控管理工作对于银行的稳定健康发展尤为重要。

1.业务发展与内控发展之间的矛盾。当前，少部分银行工作人员由于自身综合素质的不高、责任意识和管理意识淡薄，对银行操作流程不够熟悉，导致银行业务无法正常开展，且在实际操作过程中存在诸多违规操作现象。这样不仅不利于银行的可持续发展，还会增加安全隐患。另外，银行相关会计工作人员没有加强对会计内控管理工作的重视，也没有充分认识到会计内控工作对于促进银行可持续发展的重要性。对于银行而言，展开内控管理工作不仅可以起到防范风险的作用，还可以确保各项业务活动的有序、规范展开。但是在实际操作过程中，将违规操作行为直接归结为柜面会计工作人员的责任。除此之外，相关管理人员的责任意识和管理意识不强，将关注的焦点放在业务发展方面，从而严重忽略了内控管理工作，这是造成两者之间矛盾的主要因素。业务与内控发展不平衡，不仅会直接影响各项操作活动的规范性，也会直接造成内控管理工作的随意性。2.制度不够健全和完善。银行并没有结合自身发展实际情况健全和完善相关内控管理制度，且内控管理目标和管理方案缺乏针对性和科学性。虽然银行先后建立了相关会计内控管理制度，但是由于银行相关领导人员和工作人员的不够重视，导致相关内控管理制度的职能与作用并没有完全发挥出来，缺乏实质性和独立性。这样不仅会导致内控管理制度流于形式，也会直接导致制度缺乏可操作性。很多银行并没有结合自身实际发展制定相关管理制度，依然照搬其他银行的管理模式和管理制度，这是造成会计内控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，针对部分商业银行而言，并没有结合自身实际情况构建科学化、体系化的评价制度，也没有调整和优化操作流程，这样既不能充分调动银行工作人员工作积极性和主动性，也不能确保会计内控管理工作落实到各项经营管理活动中。3.执行力度不足。完善的人力资源管理体系是提高银行工作效率、调动银行工作人员工作积极性的关键点，但是在实践中，银行的内部人力资源管理体系不够完善，使得部分人员兼任多个职务。从而造成银行岗位和责任不明确，不利于银行构建岗位均衡机制。在此环境下，部分工作人员私自处理不在职权范围之内的事项，这是造成实际操作性不高的主要原因。对于银行会计岗位工作人员而言，过分注重相关理论知识，但是在实际工作中缺乏相关操作经验，加之主观随意性较大、自身综合素质欠缺，遇到问题之后不能进行专业处理，导致各项规章制度的操作性和执行力不足。4.终身学习意识薄弱。银行强调业务发展，忽略了对工作人员的管理。在实际工作中，银行过分强调工作人员的业务操作能力，并加大了对业务操作流程和相关制度的宣传力度，但是并没有站在工作人员思想角度积极展开培训和管理。比如银行工作人员的风险意识、管理意识、责任意识薄弱，不可避免的造成损失或者负面影响。因此，银行在加强对工作人员业务能力和操作能力培养的同时应加大思想动态管理，引导工作人员树立终身学习意识，在日常工作中遇到问题和挫折之后，能够以平和积极心态去面对。

1.树立科学正确的管理意识。意识与行为之间关系较为密切，意识决定行动。正确的意识能够指导人们做出正确的行为。因此，银行工作人员应及时更新思想观念、改变传统单一的内控管理方式，树立科学正确的管理理念，比如终身学习意识、责任意识等，实现提高内控管理质量和效率的目的。只有这样，银行会计内控管理制度的作用才能得以完全发挥。具体而言，第一，银行领导人员应结合自身发展实际情况制定具有针对性的会计内控管理目标和管理方案，切实将内控管理工作和管理制度落实到实处，促使银行的可持续发展。在关注银行发展业务的同时注重会计内控管理工作的时效性。第二，银行领导人员自身应树立科学正确的认识，并引导工作人员在关注自身业务能力的同时加强对内控管理工作的'重视，从而加强员工对内控管理工作的认知。最后，构建良好的工作氛围和沟通机制。银行领导应加强与基层员工之间的沟通与交流，从而形成良好的沟通氛围，从而调动员工工作积极性。2.健全和完善内控管理制度。行为需要正确意识的引导，也需要制度的约束与保障。银行应结合自身实际发展构建一套完善且具有针对性的会计内控管理制度，这样既可以提高工作人员操作流程的规范性，又可以减少不必要的经济损失，并针对操作中存在的问题提出切实可行的解决措施，从而在第一时间化解各种潜在风险。因此，健全和完善内控管理制度尤为必要。因此，银行领导或者制度制定者应严格按照国家相关法律法规，结合本单位自身发展情况，制定或者修改内控管理制度，提高会计内控管理制度的全面性、系统性和可操作性。针对银行会计工作人员与柜台工作人员交流较少这一情况，单位领导需要树立创新理念，改变传统单一的内控管理模式，始终坚持“资源共享”、“协调一致”等原则，引导各部门之间加强沟通与联系。尤其是会计部门，应以积极主动的态度增强与其他部门之间的交流，为打造全新的内控管理平台创造良好的氛围。进而促使各部门之间资源共享。多角度工作联合既可以充分体现内控管理作用，又可以大大降低工作人员的工作压力、提高内控管理工作效率的目的。3.提高执行力度。首先，提高银行会计工作的规范性。在这一过程中，每位会计工作人员应严格遵循各种规章制度，并以此作为业务操作的规范标准，提高会计核算工作效率。其次，加强对重点环节的控制工作。对此，建议银行实行岗位轮换制度，这样既可以确保各项责任主体的明确，又可以确保银行内控管理工作处于监督状态，进而及时发现相关会计风险。最后，强化安全保障。比如，将现金与有价单证财务核算工作分离，并配备专业人员展开管理与监督。从而做到职权分明、责任主体明确，最大限度保障银行资金的安全。4.提高工作人员综合素质。在银行单位，会计内控部门是重要部门之一，是会计资料保存、资料开发利用、资金核算的重要场所。这就需要会计部门相关人员对会计内控管理工作引起高度重视，在日常工作中注重会计内控工作方式的创新、规章制度和职能的强化、会计材料的完整性等。对于银行工作人员而言，需要了解和熟悉会计内控工作流程和规章制度，掌握每个环节的工作内容，并在日常工作中加强学习，不断提升自身的专业能力和综合素质。除此之外，单位需要加大对会计内控管理部门工作的重视，从而促使各部门对会计内控管理工作引起重视，进而提高内控管理工作效率。

现阶段，银行会计内控管理工作中存在诸多问题，比如工作人员业务能力较低、综合素质较差，内控管理制度不够完善，内控管理制度的执行力度不足，这些问题的存在会阻碍银行的可持续发展。因此银行应综合考虑所有因素，结合自身实际情况制定各种应对措施，进而提高银行内控管理工作效率、提高内控管理方案的可操作性。应加强与基层员工之间的沟通与交流，有效形成良好的沟通氛围，从而调动员工工作积极性。并在日常工作中注重会计内控工作方式的创新、职能的强化、会计材料的完整性等，提高会计内控管理制度的全面性、系统性和可操作性。

[1]姜晓华.加强银行会计内部控制管理措施探析[j].经贸实践,20xx,(16):209.

[3]赵书浩,张啸林.我国商业银行内部会计控制的现状分析及对策研究[j].商,20xx,(38):141.

[5]吴立扬.商业银行会计内部控制管理分析[j].财经界(学术版),20xx,(08):216.

[6]刘倩.加强人民银行内部会计控制管理的途径探讨[j].现代商业,20xx,(08):49.

会计控制论文篇五

1、不相容职务未分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务,有的企业以人员精简为由,没有意识到职责分工的重要性,让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责,这种做法缺乏岗位监督,很容易造成工作中职业犯罪。

2、会计系统控制不到位。有的材料出入库没有按先进先出法核算管理,缺乏核算信息系统的预警措施等,导致采购物料过期、库存量增加,加大了保管成本,占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明,导致物料管理部门挂的暂估款项,几年都没有与财务部门对账和处理。

3、内部会计控制制度未有效建立和更新。涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全,并不是内部会计控制,财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为,有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善,才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。

4、会计人员队伍素质亟待提升。内部会计控制制度是由人建立的,还要由人来执行,财会人员在实际工作中要勤于思考,不断改进工作方法,解决实际问题,大胆创新,都需要财会人员不断的学习专业知识,与时俱进,提高分析和归纳问题的思维方式,得过且过,不学习,不思考,在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求,同样地也发挥不了内部会计控制的作用。

1、提高企业治理层的内控意识。应结合本企业的实际,明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确,企业的决策权、执行权和监督权相互分离,形成制衡,治理层人员的构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求,定期评估,优化调整,能充分适应企业内外环境的变化。

2、不相容职务相分离的原则。企业应根据目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职,便于考核、相互制约的工作机制,充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。

3、提高内部会计控制的效率。企业可以通过全面识别和评估相关风险,梳理业务流程,把内部控制体系中的每个控制点列出,并落实到每个员工,由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目,对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价,并配合以相应的激励机制,提高员工在内部会计控制中的主动性。

4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。目前,我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平,但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高,急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍,以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨,不断追求卓越与成就,提高自己的业务技能和专业知识,不断警醒和加强职业道德水准的提升,有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求,给予激励和鞭策,同时也需要管理层不断拓宽职业通道,给予会计人员更多成长的机会。

内部会计控制不是企业的一项制度或一个机械规定,它约束着单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得超越内部会计控制的权利,内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,也是企业整个内部控制的基础,随着外部环境的变化,企业业务职能的调整和管理的要求,不断修订和完善。

会计控制论文篇六

企业范畴中的财务管理，应侧重耗费掉的成本管控。若各个时段的收益稳定，则在预设的目标之下，应当审慎规制这样的成本，才会完成拟定出来的利润指标。多重行业特有的组织架构、管理预设的水准都带有差异；成本控制依托的根本对象，也会凸显出差异。会计成本特有的融汇路径，综合考量多层级的财务管理。在这一定位的基础上，对细分出来的融合机制，妥善予以设定。

（一）价值链特有的理论基础。

价值链衔接这一视角上，财务管理及平日以内的会计控制，潜藏着不可更替的联系。企业预设的财务管理、会计成本特有的调研对象，都能促动价值层级的提升。财务管理这一范畴的调研对象，是平日之内的金额流转，包含各时段的筹资及投入、日常规制中的股份调配。依循货币学的本源原理，资金表征着某一价值；资金惯常的运转流程，就表征着价值更替这样的运动。为此，财务管理预设的对象、会计管控特有的这种对象，都被设定成价值运动。现代时段的多样企业，都依托着潜在特性的多边契约。企业投资特有的本源动力，是为企业以内的股东、对应着的债权人，创设更高层级的收益。用户追求特有的产品价值，只有获取这一范畴的认同，才会累积着金额收入。企业范畴内的职员群体，才会获取接续的进展动力。若要促动价值的递增，应当依托财务管控、价值层级内的会计规制。

（二）功能层级内的密切关联。

从功能这一视角看，会计成本依循的管控方式，也密切关联着财务规制。例如：制造业特有的金额循环，可分成初始时段的材料购进、产品制备及关联着的加工、接续的产品售卖。原料购进特有的环节，企业要依凭供应过来的订单，进行接续的加工。某规格下的原料购进，应当建构最佳情形下的预算规制。产品制备这一环节，强化班组以内的规制管理，能提升原有的监管成效。后续时段的产品售卖，采纳了规模态势下的订单方式，面对着市场架构中的推广疑难。在这时，财务管控中的营销规制，能缩减耗费掉的营销经费。会计控制特有的滞后属性，决定了单纯依凭这一模式，很难促动管控水准的提升。为此，要借助各时段的财务管理，才会创设最优的实效。

融合情形下的这种模式，应当明辨根本目标。多层级的预设目标，应能分出如下的分支：

（一）管控的路径及手段。

财务控制根基上的模式融汇，应当配有成效特性的规制手段。会计控制特有的背景之下，应为各时段的财务管控，预设配套架构下的财务机制。跟踪审计这样的路径、建构二级账户，都能促动规制成效的提升，也能查验金额流向。例如：制造业惯常采纳团队特性的产出机制，在这一本源模式中，很难创设融汇的关联。实际上，可以预设最佳情形下的激励路径，提升成本认知，提升既有的控制实效。

（二）凸显出来的成效。

财务管理及关联着的成本控制，带有互通的关系。财务预设的管控目标、会计查验及管控中的资金，都被设定成资本。这一互通的属性，为双重模式的建构及融汇，供应了本源的基础。在拟定的这一约束下，建构刚性特性的必备机制，获取最优成效。

（三）多样的关联。

资金独有的特性，整合了各时段的流动特性、凸显出来的交易特性。成本管理依凭的主体手段，应设定成财务管理。经由成本的规制，实现拟定好的管控目标。资金循环建构的公式，关联着平日之内的金额流转。企业惯常的生产流程，会耗费偏多的这一资金。会计成本依循的规制方式，是提升既有的配置实效，审慎约束这一成本。为此，财务的查验创设了会计管控的前提，而会计成本依凭的规制机制，又明晰了财务管理的潜藏定位。

（一）跨岗的调和方式。

企业范畴内的财务人员，应能跨越既有的岗位，增添协同及调和这样的能力。会计流程关联着的成本规制，依赖着主体特有的这一能力。能否获取期待中的规制实效，密切关联着平日之内的努力状态；只有预设了激励特性的多重条件，才能凸显这一实效。财务会计范畴中的融汇，应当建构一对一的管控手段。跨岗架构之下的协调及整合，应当全面明辨物资调配的特性。

（二）协同及整合的新颖机制。

带有跨部门特性的协调整合，应当配有协同机制。从组织特有的视角看，应为如上的二者融合，供应专门特性的运行路径。跨部门架构下的协同管理，应当依托专业特性的管理主体，以及对应着的技术职员。专业职员特有的任务，是为多层级的这种规制，供应本源的技术支撑、平日运转依凭的信息。这就为各时段的金额监管，供应了根本指引。从技术这一视角看，在既有的机制中，应添加erp关涉的机制。

（三）跟踪查验及审计。

跨岗特性的跟踪查验、全程架构下的审计流程，被拟定为成本查验的根本途径。要实现拟定好的管控目标，应当依托分支部门的调和及协同。经由共同努力，创设多层级的工作机制。只有这样，跟踪审计特有的规制，才能被建构起来。企业范畴中的关联人员，应当预设跟踪审计这一本源目标，在这样的根基上，对有着指导特性的这一目标，妥善予以优化。加强关联着的部门互通，让关联着的.多重部门，都能提升既有的整体能力。

（四）绩效评判的关联机制。

财务管理拟定好的根本目标，是否能经由预设的流程，予以建构并实现，会依赖绩效评判这样的体系。这样的体系带有完备的特性，创设细化的评判指标，就凸显了侧重的价值。例如：年度时段中的考量对象，应被设定成整体架构中的考核目标。综合评判的指标，包含年度以内的预算精准率、关联着的资金成效、固定资产特有的运用实效。如上的三重要素，应被整合进完备的评价框架。

会计成本关联着的控制实效，应侧重平日之内的成本解析。成本解析得来的数据，是会计成本特有的控制根基。企业面对着的成本解析，应当全面查验内部范畴中的一切资料。把核算得来的这些资料，融汇进细化特性的真实状态。这样做，能够明辨平日之内的支出状态。会计成本查验的途径，包含惯常用到的比对解析、要素解析特有的途径、连锁架构下的替代方式、关联要素的查验及解析。成本解析特有的范畴中，应注重选出来的侧重点。解析得来的数值，涵盖着模式全程。依循动态解析的总指引，精准解析各时段的会计成本。各个时段的企业预算，应被划归为成本查验的侧重方式。依照解析得来的这些数据，明辨成本控制以内的侧重点。在这以后，再根据细分出来的支出项目，编制出最优的规划。这样做，能在本源层级内，有序缩减会计特性的成本支出，同时平衡了这样的收支。财务管理特有的调研对象、会计控制拟定的这一对象，都被划归为价值运动。融合情形下的控制流程，促动了价值增量的添加，凸显着最大化特有的成效。财务会计特有的成本规制，应当协同多重的部门，创设协调运转依托的根本机制。只有这样，财务管控及会计范畴内的成本管控，才会有序衔接在一起。

会计控制论文篇七

内部控制在行政事业单位会计工作中的主要作用有：一是监督、纠正内部各环节中的违法违章的行为，保证国家政策和法纪法规在单位内部的贯彻和落实。二是规范会计工作，保证其真实准确，能如实的反映单位内部经费的运作情况，以期更加科学合理的划分职责范围，建立相互协调、制约机制发挥财政资金的最大效应。三是在财产物资的采购、计量、验收的各环节，防止发生错误及舞弊，避免不必要的浪费，保护资产的安全完整。因此，内部管控服务于行政事业单位会计工作的。

（一）内部控制意识有待加强。有效的控制财务会计对行政事业单位的资本运作和整体的发展具有重要作用但在实际的管理中，部分的行政事业单位对这一工作并没有给与过多重视，在行政事业单位的长远发展规划中也没有将财务内部管理手段在实际中落实[2]。因此对会计内部的管控只是空有名号而无实质。行政事业单位的财务会计内部管理工作与单位发展密切相关，要想合理化管理财务，必须首先使在机构框架内的各部门与财务内控制度有良好的协调关系，能实现合作互助、信息共享的沟通效果，能高效提高财务会计管理工作。

（二）财务管理意识薄弱。部门预算编制不够精细，没有细化到具体项目上，预算支出做不到清晰核定：对于预算的计划较缺乏，不够科学，在资金的使用上同样缺乏计划，控制力度远达不到。在实际的财务管理中，账证、账账、账实有出入，不够真实，有“重钱轻物”的现象存在。

（三）监督的体系不够完善。一直以来行政事业单位对于内部的监督意识比较缺乏，评价体系不够规范、科学，在制衡、监督等方面的工作比较缺乏，评价体系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限体现，内部控制在监督这一环节的职责处于缺失状态。

（四）会计从业人员的素质有待提高。行政事业单位的会计人员素质参差不齐，例如在协会、学会中的会计工作人员一般是其他部门兼任，在用人方面就没有给与足够的重视，其中相关业务简单，人员较少也是一部分原因。因此行政事业单位的会计人员的素质普遍不高，缺乏法律法规方面的意识，在工作中很容易出现一些偏差和错误，直接影响财务管理的工作质量。

（一）加强对单位内部会计工作的重视。很多行政事业单位的管理对会计的本质和功能没有清晰的认识，认为会计只是负责填凭条记账、跑银行付现金等简单事物，在管理上没有太大必要性，所以内部会计控制规章制度执行不力，管理效果并不好。在这一方面，需要强化内部的控制意识并由单位各级人员来落实，不管负责人还是普通员工都要承担相应的职责。具体的措施有可以在内部推行控制责任制，将风险与决策捆绑起来，领导分工，将规定的职责清晰的分配到各层面，实现基层各尽其责，相互制约的目的。另一方面是，建立相对透明的信息公开渠道，让公众有权进行监督和约束。上级主管部门也可以将内部管控的好坏与领导的政绩挂钩起来，促进内部管理的工作顺利展开。

（二）强化财务基础管理工作。加强管理预算的工作。在单位内部的预算编制环节上，实施综合财政预算的同时，零基预算和细化预算也要兼顾。特别在对支出预算的编制上，要结合单位的实际需要和当年财力状况，核定具体支出额度，在各项支出的'用途上做到清楚明确；在执行中，要强化预算的刚性约束，防止随意性的更改预算，造成追加预算、扩大预算范围的局面发生。另一方面，强化会计系统的控制作用。加强会计基础工作能加强行政事业单位内部控制制度的建设和预算的实施效果。加强对会计人员的基础工作的规范培训，在实行会计电算化的过程中，对管理和操作两个岗位进行职责的分工，设置权限，防止非法和越权的操作情况发生。

（三）加强对行政事业单位财政部门的监督。加强对内部会计控制工作的指导，制定《行政事业单位内部控制基本规范》等规范，在日常对财政的监督中不断加强单位内部控制工作的规范化、制度化，另外还要提高内部审计机构的权威性和独立性，定期的评价内部控制制度的效果和落实的程度，让财务制度日趋健全，会计核算不断合格。

（四）加强会计从业人员的综合素质。单位内部要对会计从业人员展开教育培训，提高其专业素质以及职业素养，在用人方面，要给与重视，保证从业人员是持证上岗，提高会计人员的综合素质。

总之，行政事业单位内部会计控制是财务管理关系中的一个重要环节。它是政府在对财政资金的筹集、分配、使用的全过程进行的监督控制，对全过程预防、规范、完善的控制。行政事业单位的财政内部控制制度对单位的发展很重要，对于单位内部在财务控制中所存在的问题要根据实际情况出发来采取相应措施，才能保证行政事业单位的稳步发展。

会计控制论文篇八

消防部队是一支以防火、灭火为中心，承担各种抢险救援任务的综合性地方安全保障部队，经费来源广泛，性质复杂，如果没有一个完善、科学的内控会计控制制度，势必会造成经费的浪费和使用效益低下，难以保障中心工作任务的顺利完成。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因此内部会计控制的强弱直接影响着部队战的斗力。消防部队应从实际出发，按照部队管理要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内部会计控制体系，形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。

内部会计控制制度是运用系统理论的方法，按照单位所属各个控制系统建立的，与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，是单位内部控制的核心内容。

内部会计控制制度是历史发展到一定阶段的产物，是一个动态的发展过程。内部会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。这就加强了内部会计控制制度的弹性，各个单位可以根据自己的实际情况制定符合自身经济利益的会计控制制度。

一个有效的内部会计控制制度应具有：能够充分发挥部队财力的保障效能，增强军事经济运行的可控性，保证预算的有效落实和经费运行的安全性，按管理部门的需要来保证工作任务完成的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

（一）营造良好的内部会计控制环境。

1、要求部队领导者重视起来。一方面要重申军政主官是会计行为的责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，凡出现弄虚作假等违法会计行为，首先追究军政主官的责任；另一方面要从改进管理体制和财务制度入手，减少对会计工作的各种行政干预，保证会计机构和会计人员能独立依法履行职责。

2、要培育遵守财务制度的消防部队文化。财务制度是各单位在会计法和财务规章的框架下制定的适合本单位实际的财务管理制度，普遍适用于单位所有人和所有财务行为。要想让单位的财务活动规范化，必须形成一种人人自觉学习制度、人人自觉遵守制度的文化氛围，任何人不得凌驾于制度之上玩特权，而应当以制度为标准检验财务管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的`作用。

3、要切实发挥部队审计机构的职能作用。审计机构既能对财务行为进行监督和制约，同时也能为财人员正确实施财务行为提供有力的保障，要营造良好的内部控制环境必须切实发挥审计的职能作用。

（二）建立严密的财务管理制度。

1、建立不相容职务相分离制度。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是"内部牵制〃，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定那些岗位和职务是不相容的；其次是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。

2、明确岗位职责，实行岗位轮换制度。岗位分工不规范、管理责权不明确，这是财务工作的大忌。单位内部财务人员要建立严格的岗位分工制，明确各自的职责，领导要依照统一管理、分工负责的原则，落实资金管理责任制。根据部队财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接制度。

3、建立定期经费收支汇报制度。单位党委要把资金使用和安全列入议事日程，定期听取汇报，适时提出要求，增强资金使用及安全工作的预见性和主动性。后勤部门要坚持常抓常查常问效，确保万无一失。

4、建立严格的审批控制制度。单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这就需要单位在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。

5、建立会计、出纳、银行定期对账制度。每月由出纳员去银行索取银行对账单，会计再与出纳、银行对账单进行核对，及时填制银行余额调整表，确保资金的安全。

（1）构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章手续齐全。

（2）构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账。

（3）构建详细的会计报表控制。按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册加盖公章保存。

7、建立经费联审会签制度。在大队级以下单位可以建立经费联审会签制度，既可以增加经费支出的透明度，又可以保证决策的正确性，可以提高经费的使用效益。同时建立标准经费使用考评机制，细化内容、方法、程序、对象、标准、重点检查有无超标准开支经费现象、有无挤占挪用标准经费现象、有无操作规程不符合规定现象、有无年终突击花钱现象，一经发现坚决予以处理。

8、实行分离式支付制度。借鉴地方"乡财县管〃的模式，实行经费预算与资金收付相分离的管理制度，在经费所有权、使用权、审批权不变的前提下，实行报销审核权、资金收付权、预算监控权相分离的模式。如果消防部队装备采购数量、金额非常巨大，可以将各级经费统一起来，由总队级单位统一招投标，统一支付采购，既可保证产品的质量，又可压低产品价格，还可增加采购透明度；对于零星支出如车辆维修、办公用品、邮政电讯、公务接待等可通过公务卡办理支付，凭刷卡票据报销结算，堵住现金支付漏洞，提高保障效率。把预算编制主体与预算执行监督主体分离开来，有效发挥资金收付环节的监控作用，增强经费预算的约束力。

9、确立党委理财机制。围绕党委管财整个过程，从决策、审批、执行、监督和问责基本环节入手，建立起决策源头控、审批分类控、执行全程控、监督实时控、问责末端控的党委管财"五控法〃，通过优化科学论证、集体审议的决策程序，完善归口负责、逐级签批的审批办法，健全计划调控、钱事分离的执行制度，形成内外衔接、上下联动的监督网络，建立责任清晰、奖惩分明的问责制度，实现各个环节既相互制约、又相互协调，做到决策更加科学、执行更加顺畅、监督更加有力。

（三）对内部会计控制制度的有效性评估。

会计控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基础。通过对内部会计控制的有效性评估可以导出对下一年度经费支出更有效的控制。部队应以编制经费收支情况报告形式，及时、正确、真实地提供给单位首长掌握经济信息，加强对经济活动的控制，改善经费支出管理，提高经费使用效益，并作为长期财务管理活动决策的依据。

综上所述，本文从消防部队的实际出发，提出了内部控制建设一些具体措施。部队的会计控制制度决定着经费使用效益的好坏，决定着部队战斗力的保障能力，所以消防部队一定要注重内部会计控制制度，根据具体情况选择适合本单位的内部会计控制方法，加强内部会计控制，进而提高部队经费的保障力，提高部队的战斗力。

会计控制论文篇九

会计电算化就是指在进行会计实务操作的过程屮，科学合理地将现代化信息技术与计算机技术相结合，从而将作为一项重要的手段帮助各项会计工作的实施。在会计电算化的背景下，数据的处理实现丫自动化，计算机技术为基础形成的会计信息系统成为企业运管理的核心，同时会计的内部控制也随之发生了一系列变化。会计电算化在我m已有二十多年的历史，供是在投人使用的过程，仍然显现出不完善之处，需要采取相应的措施促进会计工作的顺利进行。

尽管会计电算化在我国已经发展了二十多年，并很多企业在进行自身财务管理工作的进程屮也引入会计电算化系统，给企业的发诚带来了很大的助力，俱是会计电算化背景下企业的据埃及内部控制还存在着以下几个方面的问题。

1.组织管理控制不严。

会计电算化背景下会计内部控制应当遵循职责分离的原则，在整个内部控制的组织管理过程屮，对下系统程序员来讲，艽不应该直接接触电算化系统亦或者是对下软件以及相应的数据痄屮的数据进行随总的更改，同时在进行相关的会计信息的录入和复核时需要由不同的人员来进行操作，俱是在实际的会计内部控制工作屮，一些企业或者是单位的程序员可以对企业的系统进行接触甚至是顶班操作，甚至一些单位的会计人员可以以同的身份进行相关的系统操作，进而使得会计内部控制出现严重的疏漏。

2.安全保密性能不强。

在会计电算化实施的过程，设备仅仅需要在防尘、防潮等特定的一些环境指标下运行，同时一些相关的会计信息数据及艽相关的资料还存在着被尤痕浏览的风险，同时前很多单位的系统+具备对一些系统操作的i己录功能，这就使得很多会计信息数据在出现问题之后无法丧询相关的操作进而使得相关的责任追究无法有效地开展。很多单位和企业使用的财务软件的保密性能较差，面临着来自于内部的非专业人士以及网络攻击的多重威胁，使得很多会计信息数据很容易被修改或者是泄露。

3.系统维护水平不高。

在会计电算化环境下开诚会计内部控制需要有很高的系统维护水平来进行保障，而在实际的内部控制工作屮，对会计业务以及计算机维护都比较精通的多能人还比较缺乏，在很多情况下会计人员往往只是对丁会计专业的一些工作十分精通，而对于一些计算机只是却是一知半解，而专业的.计算机维护人员对会计工作又是非常熟悉，这样就是在开诚会计电算化下财务内部控制的进程屮往往出现系统发生故障无法及时排除的情况，进而导致会计信息数据出现错误。

会计预测、决策、分析都是以会计核算结果为基础的，会计核算控制是预防和减少会计核算风险的重要一环，因此具有极艽重要的作用，必须得到足够的重视。在核算的过程屮，必须进行合法有效地业务处理和正确规范的账务处理，从而保证数据具有实性和安全性。对会计核算的控制主要包括三个方面，首先原始的凭证必须通过审含.在录人处理前需对经济业务处理进行权级审批，在填制和录人时保证k完整性和准确性；艽次，必须按照严格的规定对不正确的业务进行纠正或删除，对待解报单进行处理，在账务处理时，进行严格的核实，保证其正确有效；再者，在进行会计输出处理时，要进行严格审核并签章，保证输出的账务凭证是n实的，与实际的经济业务相一致。在开展会计电算化下财务内部控制的进程屮必须注重进一步加强组织管理控制，进而使得内部控制工作能够更加规范、高效地进行；此外，还需要在加强会计核算控制的同时进一步加强对相关的会计电算化系统的操作程序的控制，进而进一步提升会计信息数据的准确性。

2.加强对会计信息系统安全的控制。

在工作过程，必须要保证会计数据不被修改，保证程序的完好性，受病毒的感染，因此，应从以下儿个方面进行控制：第一，程序的技术资料以及加密的文件不能被非系统维护人员接触，以防止数据和程序被恶怠修改，任何的工作人员都+能随怠删减或者修改数据痄文件；第二，在对系统的数据进行了操作之后，必须对艽进行备份，以避免出现断电或者人为破坏、操作错误、病毒人侵等情况时造成数据破坏缺失；第三，为了防止病毒的人侵，必须用软件进行自动监测，以便及时发现病毒，在使用外来的软盘时必须进行严格的控制，运用系统防火墙，对想要介人系统的非法网络用户进行有效的阻挡。

3.提升会计人员的索质。

目前在开展会计电算化下会计内部控制的过程，不仅仅要进一步对系统的性能进行进一步的完善，更需要重视的是进一步提升会计人员的素质。在开展会计内部控制的进程，业务+熟悉或者是职业道德丧失的会计人员往往会带来比系统缺陷更大的威胁，因此，提升会计人员的业务能力和职业道德素质是允为重要的。会计电算化要求会计人员不仅仅需要具备扎实的会计基础功底，同时对于从业人员的计算机操作使用技能提出了更高的要求，在这种状况下，要进一步加大对于会计从业人员的培训，一方面，要加大对于会计基础知识以及会计实务以及相关的计算机操作维护的培训；另一方面，要进一步加大对会计从业人员的职业道德教育，进而培奍出德才兼备的会计从业人员，为开诚会计电算化条件下会计的内部控制工作打下坚实的人才基础。

在会计电算化下开胰会计内部控制的进程屮，要充分认识到当前会计电算化屮存在的组织管理控制不严、安全保密性能不强、系统维护水平小高等一系列的问题，针对存在的问题在实施内部控制的过程屮，要进一步加强对于会计的核算控制，重视提升会计信息系统的安全性，注重提升会计从业人员的综合素质，使其在掌握扎实的会计基础的同时又能够承担起会计电算化系统的维护工作，进而从多方面来着手共同提升会计电算化下会计内部控制的水平。

会计控制论文篇十

20xx年，中国水利工作会议明确了水利工程综合治理这一大的发展方向。至此，中国水利工程开始将重点逐步由传统项目建设中的投资向综合管理转变。与此同时，财务管理在资金庞大的水利工程项目管理中也将越来越受到重视，并发挥着至关重要的作用。其中，会计内部控制作为财务管理的重要内容，也将成为水利工程财务管理的核心。

随着我国经济发展，国家对水利水电的投入也不断增强。而对于水利建设工程这类投资大、工期长、技术要求高以及参与机构众多的大规模工程，财务管理显得尤为必要和重要。所谓财务管理，就水利建设项目而言，主要是对项目立项、可行性研究、决策、招投标、设计规划、主体工程实施、全程监督以及竣工验收的全项目周期，进行全面、严格和科学的财务预算、规划、核对、分析以及监督，以期实现工程资金的可持续性和资金使用效益的最大化。

财务管理对水利工程的重要性主要体现为三点：(1)有效的财务管理能够通过科学的财务预算、规划、分析以及管理实现对工程工期、项目成本以及完成质量的有效控制;(2)有效的财务管理能够很好地解决水利工程中法人主体与承包企业之间的委托代理问题，大幅减少代理成本，提高工程效益;(3)有效的财务管理不仅是工程顺利实施的基础，也是工程建成后实现可持续运营的重要保障。

内部会计控制作为财务管理的重要手段，也是加强水利工程财务管理的关键。所谓内部会计控制，即采用必要的控制方法对工程内部物资和财务进行可靠记录和报告，以实现对工程资产的有效保护，确保账目以及报表的真实性。内部会计控制贯穿于水利工程项目的全周期，其对工程财务管理的影响主要体现在以下三方面：

在水利工程准备阶段，内部会计控制发挥着显著作用。一方面，水利工程这类大型基础设施建设工程通常在施工前都会对项目进行严格的财务可行性分析。而此时内部会计控制主要是对项目准备期间的资金预算、财务可行性研究报告进行科学的审核，包括审核工程造价、工程量和费用汇总的真实性、准确性和合理性等。这种审核能够有效减少工程初期的投资风险和财务风险，极大地降低了虚报预算的可能;另一方面，内部会计控制还广泛运用于水利工程的前期招投标过程中，其主要通过对项目招投标书、投标单位的财务情况和其他文件的审核，以及对招投标过程进行合同监督，确保工程预算控制在合理范围以内，为工程成本最小化的实现奠定了有利基础。

在水利工程实施过程中，内部会计控制同样发挥着不可忽视的作用。首先，在专项资金的使用方面，会计人员严格遵循“专款专用”的原则，独立审核专项资金账户，有效杜绝了“挪用专款”的不良行为，加强了工程的成本控制。其次，在工程合同实施方面，会计人员对合同的有效实施也发挥着重要作用。会计人员主要是对合同的实施情况加以全程监督，其严格按照合同规定，对支付方式、承包商的支付申请书以及审批人意见等进行审核，确定是否最终予以结算资金。这不仅能够通过资金控制确保工程费用的合理，还间接地加强了对工程进度的有效监督。第三，在实施过程中材料和机器设备的采购以及使用方面，会计人员均严格根据票据和合同要求加以审核，只对符合条件的申请予以批准，从而既控制了采购成本又确保了资产安全。

在水利工程竣工验收阶段，内部会计控制主要是审核工程竣工书，并对项目的整体效益进行初步审计。具体而言，会计人员需要对项目的竣工后的后续清理工作进行审核，如整体工程量、总造价以及工程结款等。此外，会计人员还需要对工程的效益进行初步估算，并对相关项目决算的编制及其相关依据进行审查。竣工验收阶段的内部会计控制能够进一步加强对水利工程的财务管理，甚至追回不必要的损失，有利于提高水利项目的整体工程效益。

内部会计控制作为水利工程财务管理的重要组成部分，其具有一定的复杂性和综合性。如前所述，财务管理对水利工程建设单位和管理单位实现经济效益的最大化愈来愈重要，而如何加强水利工程的内部会计控制成为了值得研究和探讨的一大问题。为此，笔者结合自身的工作经验总结了以下三点对策：

(一)改革和完善现有水利工程会计制度。

会计制度是确保会计工作有条不紊进行的基础。而随着中国水利工程的迅速发展，会计制度也需要进行必要的改革和不断的完善，紧跟先进的会计管理理念，建立科学合理的会计机制以实现更为有效的.内部会计控制。这主要可以从以下两方面着手：

首先，为适应先进的会计管理理念，应当创新财务和资金管理制度，具体如下：(1)建立集中支付机制。这主要是通过设立专门的水利工程建设资金账户，由相关单位统一管理、集中支付来减少会计管理的工作量，提高内部会计控制的效率和效果;(2)建立集中审核机制。针对规模较小、参与主体较少的水利工程，建议采用集中审核的方法加强会计审核，这种机制具有较强的信息集中优势和成本优势，从而能够更好地监督和控制工程资金的使用，有利于实现财务的可持续发展;(3)建立内部独立审计机制。内部审计机制主要是对水利工程内部会计控制工作进行审计，以及时发现内部会计控制的不足，并加以修正。其作为内部会计控制体系的重要组成部分应当具备充分的独立性，才能发挥内部再审计的作用，提高内部会计控制的效率。

其次，为加强内部会计控制效率，应当不断改革和完善现有制度，主要可以从两点着手：(1)精简内部会计控制制度。鉴于水利工程项目涉及的项目参与主体众多，而复杂的内部会计控制制度既降低了各单位之间信息的沟通效率，也不利于各部门职能的有效发挥，因而精简内部会计控制制度显得十分必要;(2)结合项目实际情况设计控制机制。各水利项目的投资规模、参与主体、自然环境以及方案设计等都存在很大差异，而这些项目的内部会计控制体系也应当是差别化的。换而言之，在设计单个水利项目的内部会计控制机制过程中，建议充分结合项目的实际情况，设计和采用最适宜的机制。

(二)明晰和健全水利工程内部组织结构。

水利工程作为大型基建工程，其参与项目主体数量之大也极大地增加了内部会计控制的难度。为此，明晰和健全水利工程内部的组织结构对于加强内部会计控制显得尤为重要，主要可从以下三方面着手：

第一，合理设立部门。内部会计控制贯穿于项目全周期，而各阶段的会计职责各有不同，其所要交涉的部门单位也存在着很大差别。因此，合理设立部门岗位，发挥部门之间的相互监督作用有利于减轻内部会计控制的工作量，提高内部会计控制效率。具体而言，水利项目准备期间的可行性研究部门和决策部门、资金预算和预算审核部门，项目实施期间资金审批和资金支付部门，项目竣工时期的项目审计和决算部门均需要完全独立开来。

第二，明晰岗位职责。内部会计控制需要对所有项目主体单位的工作进行审核，因而各部门、各岗位职责应当予以明晰，以确保各司其职、各就其位。这一方面要求明晰各参与主体部门的职责，避免出现越权行为，并能够保证每项事宜均能联络到直接责任人;另一方面还要求明晰内部财务人员的职责，尤其是会计人员，这有利于更好地发挥会计的内部监督和再审核作用。

第三，加强信息沟通。内部会计控制效率的高低在一定程度上取决于信息的数量和质量，而这些数据和信息的收集需要各部门的密切配合。因此，各参与主体以及主体内部各部门和单位之间应当加强彼此之间的交流与沟通，形成有效的信息渠道，以确保信息能够高效、准确、快捷地在各部门之间传递。

(三)提高和强化会计审计人员综合素质。

水利工程会计人员的综合素质也直接影响到内部会计控制工作的执行，因而提高和强化会计审计人员的综合素质也是强化工程财务管理的重要内容。首先，应当加强财务会计人员的道德教育，以提高其思想道德水平，减少或避免知法犯法的行为。其次，应当加强财务会计人员的专业教育，这不仅有利于会计人员掌握国家最先进的会计管理理念、制度和方法，还能够协助其更多地了解水利工程项目的其他专业知识以加强对水利工程的内部会计控制。第三，应当根据会计人员的个人技能、经验以及人事关系等多方面因素来合理安排会计人员编制，通过员工之间的相互监督和合作竞争提高会计审计人员的整体素质。

【参考文献】。

[1]徐小勇.改善水利工程项目内部会计控制的对策[j].科技致富向导.20xx(27)。

[2]熊晓勇.论水利工程项目内部会计控制[j].职业圈.20xx(8)。

[3]王金玲.水利工程建设内财务管理中的内部会计控制[j].财经界(学术版).20xx(5)。

[4]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[j].现代经济信息.20xx(10)。

会计控制论文篇十一

（一）外部因素.1、政治环境因素.政治环境是指一个国家或地区在一定时期内的政治背景，诸如国家之间特殊地区的冲突等。此外，对审计行业产生各种影响的不同制度安排，也能够看作是一个政治环境。例如，我国的注册会计师制度是伴随着社会主义市场经济体制的确立才产生的，之前是不存在的。2、市场环境因素.从审计的产生和发展，我们不难发现，审计质量是市场选择的结果。在不同结构的审计市场上，会计师事务所的经营业绩不同。一般来说，企业要获得良好的经营业绩，就应该提高审计服务的质量。然而某些会计师事务所其实不是这样，为了抢夺客户，互相压价，处心积虑，出具虚假的审计报告，这其实也是审计市场结构不同导致的结果。

（二）内部因素.1、会计师事务所的规模和组织形式.大型会计师事务所拥有更多的专业能力和经验丰富的从业者，他们重视发展和努力保持其审计质量的信誉品牌。会计师事务所的规模越大，越容易形成行业化优势，从而对其加强专业能力判断、收集和综合审计证据都会有一定的帮助。2、会计师事务所的声誉.一般来说，声誉高的.事务所可以提供具有较高安全性的审计服务，它们会向外部发出一种信号，即审计质量比较高，人们也会认为它的执业质量也是相当可靠的。此外，鉴于声誉赋予审计人员保持独立性的动机，如果公众发现审计人员的独立性比预期的更糟糕，审计人员的声誉就会受到损坏，审计业务的质量也会降低，这就促使审计人员加倍地维护自己的声誉，从而为提升会计师事务所的声誉提供了良好的条件。3、审计人员的业务素质和职业道德.审计人员的业务素质主要表现在执业的经验、专业胜任能力、所采用的审计方法等方面。审计人员的职业道德，是指从事审计工作的人员应遵循的、与其职业活动紧密联系的、具有审计人员职业特征并反映自身特殊要求的道德准则和规范。要在审计过程中发现问题，控制风险，就需要有业务素质高和道德水平高的审计人员。

（一）市场运作机制不完善，行业间恶性竞争.现有的审计市场结构使审计行业存在着较为严重的恶性竞争，以同业压价、廉价收费、笼络他人、给予回扣等方式招揽客户和保持客源已经成为会计师事务所的首要任务。一方面，大大降低了会计师事务所的利润，会计师事务所必须采取缩短审计时间、省略审计流程等降低成本的方法，审计质量控制政策与程序不能有效地进行；另一方面，由于会计师事务所过度依赖客户，使注册会计师逐渐失去了独立性，加剧了审计质量的下滑。

（二）外部监督力度不足.我国政府全方位的对审计行业进行监管，证监会、审计署等各个机构都可以对审计行业进行监督和管理，结果造成了各部门之间的职能堆叠交织，无法起到全面而有力地监督，削弱了监督效率与效果。

（三）组织结构不合理.在经济发达国家，会计师事务所的组织形式一直是合伙制。但当前，有限责任制主要是我国会计师事务所推行的组织形式。此时，会计师事务所因为审计失败所承担的成本是很低的，但可能产生的收益却是很高的，就会失去对审计质量和职业道德的保障和制约。

（四）审计质量的激励约束机制失效.在现代体制下，激励约束机制是必不可少的。但是在项目审计过程中，由于审计人员及审计助理人员的薪金、晋升和审计质量的控制没有很好的结合起来，也没有实施相应的措施来激励员工积极控制审计质量，这就导致了事务所的审计质量激励约束体制失效。

（一）加强对市场运作机制的完善.市场运作机制大大影响了会计师事务所审计质量的控制，要构建良好的审计市场需要来自各方面的共同努力。可以在相互协商的基础上自由选取重组合并对象造就若干大规模会计师事务所，通过扩大会计师事务所规模、加强市场集中度，增强其保持审计独立性的实力。

（二）完善监督管理体制.当前，我国对会计师事务所进行监督的主要有财政部、中国注册会计师协会、证监会等部门。从目前的情况来看，依靠某一机构就能有效控制会计师事务所的审计质量是很难做到的，必须要建立各部门既能协作分工又能有效进行信息沟通的机制，通过信息和资源共享，对有关案件进行联合调查处理，严格执行相应的奖惩机制。

（三）改革会计师事务所组织形式.在有限责任制度下，可参照外国优越的方法，逐渐推动从有限责任制度向普通合伙制度的转型，从而改善会计师事务所审计质量存在着的局限性。由于实行普通合伙制度的会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担着的无限连带责任是建立在自身的财产上的，合伙人的利益与会计师事务所的业绩紧密相连，更多的动力和压力增强了责任、风险、品牌和质量意识，自然而然，也越来越自觉地抵御来自公司管理层的不恰当意愿。

会计控制论文篇十二

近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。

（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足。

高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。

（二）会计工作存在诸多薄弱环节。

高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的`威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。

（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏。

从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。

（一）推动高速公路会计工作系统升级。

通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。

（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善。

确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。

总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。

作者：于蓓宁单位：日照市高速公路建设办公室。

[1]白涛。浅析高速公路财务管理内部控制的有效策略[j]。现代商业，20xx（26）。

会计控制论文篇十三

银行会计风险是金融行业一个重要话题，银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展，同时也关系到了我国社会经济的发展。因此，深入对银行会计风险的研究有着重大意义。本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。

银行会计风险；表现形式；控制对策。

在市场经济体制改革不断深入的环境下，市场竞争也越来越激烈，使得市场风险也越来越大。对于银行机构而言，其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去，做好自身会计风险管理工作至关重要。由于银行主要是经营货币信用业务，也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大，银行只有做好会计风险控制工作，才能控制会计风险的发展，保证自身资金的稳定性，从而推动自身的更好发展。

会计是银行一个重要的部门，在银行发展过程中发挥着重要的作用。会计有着不仅有着监督作用，同时也能够反映银行经济业务状况，而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。然而就当前银行会计工作来看，会计信息失真的现象非常普遍。许多银行对会计信息的监管不到位，以至于虚假信息比比皆是，一旦会计信息失真，会计作用就难以实现，自然就会增加银行经营风险。

银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。而会计是一项复杂的工作，需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。但是就目前来看，银行会计管理相关制度还不够完善，相关责任没有落实。由于制度的不完善，会计工作处于无序状态下，增加了银行会计风险。3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容，核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对，确保会计信息的真实性，保证会计工作质量。但是就当前银行会计工作来看，会计核算工作存在较大的问题。一方面，银行会计工作完全由银行会计部门完成，会计核算工作不彻底、不到位；另一方面，会计人员业务能力不足、职业素质不高，难以满足会计核算工作的需要，在会计核算中不按照相关要求来进行，从而带来会计风险。

1.以信息技术为依托，构建统一的信息化系统。

银行会计工作比较复杂，涉及内容较多，所产生的信息量也非常大，如果银行继续采用以往的会计工作方式，必然会增加会计风险。而在现代社会里，信息技术的应用也越来越普遍，信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。因此，在银行会计工作中，银行就必须认识到信息技术的重要性，要加大信息技术的投入，以信息技术为依托，构建统一的信息化系统，从而促进银行会计工作方式的转变。同时，在信息化系统下，银行各部门之间的信息可以实现共享。另外，利用信息技术，银行可以对会计工作进行全方位的监管，从而确保会计信息的真实性[2]。

制度是会计工作的依据和保障，健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。而银行要想降低会计风险，就必须结合自身，完善会计管理制度。首先，要将会计风险管理工作提上日程，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，全面做好会计风险控制工作；其次，要完善相关监督机制，对会计工作进行全面的监督；再者，要落实责任制，将会计相关责任落实到人的身上，将责任追求下去，从而更好地规范会计工作[3]。

3.加强财务管理。

财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于银行而言，银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。为降低会计风险的发生，银行就必须加强财务管理，确保财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为自身的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保资金的稳定性[4]。

4.加强会计从业人员的教育。

在银行会计工作中，会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。业务能力强、职业素质高的会计人员，银行会计风险发生率就低，反之，银行会计风险就高。为了降低银行会计风险的发生，银行就必须强化会计人员的教育，要加强会计人员专业知识的教育，提高会计从业人员的专业水平，同时要强化素质教育，提高会计人员的职业素养，从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。另外，为了提高会计人员的工作积极性，银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员，如绩效奖励，给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励，从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。

综上所述，银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题，它关系到银行自身的发展，因此，银行必须引起高度重视。本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种：会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位，并针对银行会计风险提出了一些控制措施，通过有效的措施来强化会计控制工作，从而降低会计风险的发生，更好地发挥会计在银行发展中的作用，推动银行的又好又快发展。

[2]侯丽敏,马晓明.浅析银行会计风险的表现形式及其控制对策[j].黑龙江科学,20xx(9):205.

[3]郑艳敏.银行会计风险的表现形式及其控制策略分析[j].财经界(学术版),20xx(9):285.

会计控制论文篇十四

：内部会计控制是内部监督的一种有效形式，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。完善医院内部会计控制是现代医院管理中的一项重要任务，由于我国医院在此方面起步较晚，目前尚处于初步探索阶段，存在的问题不少，亟待改进。本研究正是基于这些问题，提出了具体的解决措施，目的在于为医院开展内部会计控制工作提供切实可行的参考。

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。

在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。

（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。

（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的'真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。

2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，20xx(08)．。

3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，20xx（05）．。

会计控制论文篇十五

财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。

（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用。

由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托代理关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。

（三）没有体现会计控制的核心地位。

会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。

财务会计控制系统依据《会计法》的规定来制订适合的会计制度，充分发挥会计的职能监督，把会计工作人员岗位职责实行到位。

1、会计工作岗位的合理设置。根据各个会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。

2、保管会计的资料。会计资料的保管要根据有关会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。

3、会计凭证的控制。要合理的制定会计凭证传递程序，明确会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对会计凭证进行连续编号，把会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。

4、会计处理程序合理规范化。根据《会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。

5、在编制会计报表时，重要的依据是会计账簿，这同时也是对会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高会计信息的有效质量。

（二）增强财务工作人员的管理体制。

工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。

（三）财务不兼容职务之间的分离控制。

财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼容职务相互分离的原则要求下，设置合理的会计相关工作职位，从而构成良好的制衡体制。不兼容职务分离在设计各个业务流程时要求管理人员，要规定各职务岗位的职责权限，确定不兼容职务是哪些职务，互相监督检查各个部门或人员，及时发现舞弊与错误，防止发生舞弊与错误。但同时要注意在采用时，杜绝有可能因为担任不兼容职务的职工之间的互相串通而导致失效。

总之，加强财务管理会计的控制，合理的采用管理机制，及时处理内部的控制问题，以减少不必要的经济损失，提高经营的运作，增加其效益。