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会计控制论文篇一

针对计算机信息处理的特点，联合会计内部控制制度的要求，分析了会计电算化信息系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要内容，以便引起人们对会计电算化内部控制的重视。

会计电算化是指将电子计算机技能应用到会计业务处理工作中的现代化管理模式。具体地说，就是用电子计算机取代人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。而内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的正确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。会计电算化的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建设带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以包管企业有序、健康地发展。因此，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。

1.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境。

企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。

1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱。

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。

1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度。

随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。

1.4会计数据的安全隐患问题突出。

在会计电算化中，信息的载体已从纸介质转变为磁介质或光电介质，会计信息系统的安全问题主要包罗三个方面：1逻辑安全方面，主要表现为网络财务所依托的internet体系使用的是开放式的tcp/ip协议，存在着搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒、窜改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等安全隐患。软破坏的原因主要是病毒和黑，客的袭击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种；2物理安全方面，主要表现为偶然或故意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等原因，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性；3安全管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动险些完全依赖于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的团体运作。基于此，必须建立、健全安全管理制度，实时监控网络财务系统，探索和研究解决未来潜在的安全问题，以防患于未然。

2.1.1人员控制。

会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解本领，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供充足的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不但仅是系统的操作培训，还应包罗让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭据流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

2.1.2档案管理。

计算机会计系统中的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个公道完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和送还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对全部档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应订定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到近来状态的功能。

2.1.3设备管理。

对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以包管设备的齐备，包管设备能够正常运行。硬件设备的管理包罗对设备所处环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包罗对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

会计控制论文篇二

内部控制在行政事业单位会计工作中的主要作用有：一是监督、纠正内部各环节中的违法违章的行为，保证国家政策和法纪法规在单位内部的贯彻和落实。二是规范会计工作，保证其真实准确，能如实的反映单位内部经费的运作情况，以期更加科学合理的划分职责范围，建立相互协调、制约机制发挥财政资金的最大效应。三是在财产物资的采购、计量、验收的各环节，防止发生错误及舞弊，避免不必要的浪费，保护资产的安全完整。因此，内部管控服务于行政事业单位会计工作的。

（一）内部控制意识有待加强。有效的控制财务会计对行政事业单位的资本运作和整体的发展具有重要作用但在实际的管理中，部分的行政事业单位对这一工作并没有给与过多重视，在行政事业单位的长远发展规划中也没有将财务内部管理手段在实际中落实[2]。因此对会计内部的管控只是空有名号而无实质。行政事业单位的财务会计内部管理工作与单位发展密切相关，要想合理化管理财务，必须首先使在机构框架内的各部门与财务内控制度有良好的协调关系，能实现合作互助、信息共享的沟通效果，能高效提高财务会计管理工作。

（二）财务管理意识薄弱。部门预算编制不够精细，没有细化到具体项目上，预算支出做不到清晰核定：对于预算的计划较缺乏，不够科学，在资金的使用上同样缺乏计划，控制力度远达不到。在实际的财务管理中，账证、账账、账实有出入，不够真实，有“重钱轻物”的现象存在。

（三）监督的体系不够完善。一直以来行政事业单位对于内部的监督意识比较缺乏，评价体系不够规范、科学，在制衡、监督等方面的工作比较缺乏，评价体系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限体现，内部控制在监督这一环节的职责处于缺失状态。

（四）会计从业人员的素质有待提高。行政事业单位的会计人员素质参差不齐，例如在协会、学会中的会计工作人员一般是其他部门兼任，在用人方面就没有给与足够的重视，其中相关业务简单，人员较少也是一部分原因。因此行政事业单位的会计人员的素质普遍不高，缺乏法律法规方面的意识，在工作中很容易出现一些偏差和错误，直接影响财务管理的工作质量。

（一）加强对单位内部会计工作的重视。很多行政事业单位的管理对会计的本质和功能没有清晰的认识，认为会计只是负责填凭条记账、跑银行付现金等简单事物，在管理上没有太大必要性，所以内部会计控制规章制度执行不力，管理效果并不好。在这一方面，需要强化内部的控制意识并由单位各级人员来落实，不管负责人还是普通员工都要承担相应的职责。具体的措施有可以在内部推行控制责任制，将风险与决策捆绑起来，领导分工，将规定的职责清晰的分配到各层面，实现基层各尽其责，相互制约的目的。另一方面是，建立相对透明的信息公开渠道，让公众有权进行监督和约束。上级主管部门也可以将内部管控的好坏与领导的政绩挂钩起来，促进内部管理的工作顺利展开。

（二）强化财务基础管理工作。加强管理预算的工作。在单位内部的预算编制环节上，实施综合财政预算的同时，零基预算和细化预算也要兼顾。特别在对支出预算的编制上，要结合单位的实际需要和当年财力状况，核定具体支出额度，在各项支出的'用途上做到清楚明确；在执行中，要强化预算的刚性约束，防止随意性的更改预算，造成追加预算、扩大预算范围的局面发生。另一方面，强化会计系统的控制作用。加强会计基础工作能加强行政事业单位内部控制制度的建设和预算的实施效果。加强对会计人员的基础工作的规范培训，在实行会计电算化的过程中，对管理和操作两个岗位进行职责的分工，设置权限，防止非法和越权的操作情况发生。

（三）加强对行政事业单位财政部门的监督。加强对内部会计控制工作的指导，制定《行政事业单位内部控制基本规范》等规范，在日常对财政的监督中不断加强单位内部控制工作的规范化、制度化，另外还要提高内部审计机构的权威性和独立性，定期的评价内部控制制度的效果和落实的程度，让财务制度日趋健全，会计核算不断合格。

（四）加强会计从业人员的综合素质。单位内部要对会计从业人员展开教育培训，提高其专业素质以及职业素养，在用人方面，要给与重视，保证从业人员是持证上岗，提高会计人员的综合素质。

总之，行政事业单位内部会计控制是财务管理关系中的一个重要环节。它是政府在对财政资金的筹集、分配、使用的全过程进行的监督控制，对全过程预防、规范、完善的控制。行政事业单位的财政内部控制制度对单位的发展很重要，对于单位内部在财务控制中所存在的问题要根据实际情况出发来采取相应措施，才能保证行政事业单位的稳步发展。

会计控制论文篇三

企业范畴中的财务管理，应侧重耗费掉的成本管控。若各个时段的收益稳定，则在预设的目标之下，应当审慎规制这样的成本，才会完成拟定出来的利润指标。多重行业特有的组织架构、管理预设的水准都带有差异；成本控制依托的根本对象，也会凸显出差异。会计成本特有的融汇路径，综合考量多层级的财务管理。在这一定位的基础上，对细分出来的融合机制，妥善予以设定。

（一）价值链特有的理论基础。

价值链衔接这一视角上，财务管理及平日以内的会计控制，潜藏着不可更替的联系。企业预设的财务管理、会计成本特有的调研对象，都能促动价值层级的提升。财务管理这一范畴的调研对象，是平日之内的金额流转，包含各时段的筹资及投入、日常规制中的股份调配。依循货币学的本源原理，资金表征着某一价值；资金惯常的运转流程，就表征着价值更替这样的运动。为此，财务管理预设的对象、会计管控特有的这种对象，都被设定成价值运动。现代时段的多样企业，都依托着潜在特性的多边契约。企业投资特有的本源动力，是为企业以内的股东、对应着的债权人，创设更高层级的收益。用户追求特有的产品价值，只有获取这一范畴的认同，才会累积着金额收入。企业范畴内的职员群体，才会获取接续的进展动力。若要促动价值的递增，应当依托财务管控、价值层级内的会计规制。

（二）功能层级内的密切关联。

从功能这一视角看，会计成本依循的管控方式，也密切关联着财务规制。例如：制造业特有的金额循环，可分成初始时段的材料购进、产品制备及关联着的加工、接续的产品售卖。原料购进特有的环节，企业要依凭供应过来的订单，进行接续的加工。某规格下的原料购进，应当建构最佳情形下的预算规制。产品制备这一环节，强化班组以内的规制管理，能提升原有的监管成效。后续时段的产品售卖，采纳了规模态势下的订单方式，面对着市场架构中的推广疑难。在这时，财务管控中的营销规制，能缩减耗费掉的营销经费。会计控制特有的滞后属性，决定了单纯依凭这一模式，很难促动管控水准的提升。为此，要借助各时段的财务管理，才会创设最优的实效。

融合情形下的这种模式，应当明辨根本目标。多层级的预设目标，应能分出如下的分支：

（一）管控的路径及手段。

财务控制根基上的模式融汇，应当配有成效特性的规制手段。会计控制特有的背景之下，应为各时段的财务管控，预设配套架构下的财务机制。跟踪审计这样的路径、建构二级账户，都能促动规制成效的提升，也能查验金额流向。例如：制造业惯常采纳团队特性的产出机制，在这一本源模式中，很难创设融汇的关联。实际上，可以预设最佳情形下的激励路径，提升成本认知，提升既有的控制实效。

（二）凸显出来的成效。

财务管理及关联着的成本控制，带有互通的关系。财务预设的管控目标、会计查验及管控中的资金，都被设定成资本。这一互通的属性，为双重模式的建构及融汇，供应了本源的基础。在拟定的这一约束下，建构刚性特性的必备机制，获取最优成效。

（三）多样的关联。

资金独有的特性，整合了各时段的流动特性、凸显出来的交易特性。成本管理依凭的主体手段，应设定成财务管理。经由成本的规制，实现拟定好的管控目标。资金循环建构的公式，关联着平日之内的金额流转。企业惯常的生产流程，会耗费偏多的这一资金。会计成本依循的规制方式，是提升既有的配置实效，审慎约束这一成本。为此，财务的查验创设了会计管控的前提，而会计成本依凭的规制机制，又明晰了财务管理的潜藏定位。

（一）跨岗的调和方式。

企业范畴内的财务人员，应能跨越既有的岗位，增添协同及调和这样的能力。会计流程关联着的成本规制，依赖着主体特有的这一能力。能否获取期待中的规制实效，密切关联着平日之内的努力状态；只有预设了激励特性的多重条件，才能凸显这一实效。财务会计范畴中的融汇，应当建构一对一的管控手段。跨岗架构之下的协调及整合，应当全面明辨物资调配的特性。

（二）协同及整合的新颖机制。

带有跨部门特性的协调整合，应当配有协同机制。从组织特有的视角看，应为如上的二者融合，供应专门特性的运行路径。跨部门架构下的协同管理，应当依托专业特性的管理主体，以及对应着的技术职员。专业职员特有的任务，是为多层级的这种规制，供应本源的技术支撑、平日运转依凭的信息。这就为各时段的金额监管，供应了根本指引。从技术这一视角看，在既有的机制中，应添加erp关涉的机制。

（三）跟踪查验及审计。

跨岗特性的跟踪查验、全程架构下的审计流程，被拟定为成本查验的根本途径。要实现拟定好的管控目标，应当依托分支部门的调和及协同。经由共同努力，创设多层级的工作机制。只有这样，跟踪审计特有的规制，才能被建构起来。企业范畴中的关联人员，应当预设跟踪审计这一本源目标，在这样的根基上，对有着指导特性的这一目标，妥善予以优化。加强关联着的部门互通，让关联着的.多重部门，都能提升既有的整体能力。

（四）绩效评判的关联机制。

财务管理拟定好的根本目标，是否能经由预设的流程，予以建构并实现，会依赖绩效评判这样的体系。这样的体系带有完备的特性，创设细化的评判指标，就凸显了侧重的价值。例如：年度时段中的考量对象，应被设定成整体架构中的考核目标。综合评判的指标，包含年度以内的预算精准率、关联着的资金成效、固定资产特有的运用实效。如上的三重要素，应被整合进完备的评价框架。

会计成本关联着的控制实效，应侧重平日之内的成本解析。成本解析得来的数据，是会计成本特有的控制根基。企业面对着的成本解析，应当全面查验内部范畴中的一切资料。把核算得来的这些资料，融汇进细化特性的真实状态。这样做，能够明辨平日之内的支出状态。会计成本查验的途径，包含惯常用到的比对解析、要素解析特有的途径、连锁架构下的替代方式、关联要素的查验及解析。成本解析特有的范畴中，应注重选出来的侧重点。解析得来的数值，涵盖着模式全程。依循动态解析的总指引，精准解析各时段的会计成本。各个时段的企业预算，应被划归为成本查验的侧重方式。依照解析得来的这些数据，明辨成本控制以内的侧重点。在这以后，再根据细分出来的支出项目，编制出最优的规划。这样做，能在本源层级内，有序缩减会计特性的成本支出，同时平衡了这样的收支。财务管理特有的调研对象、会计控制拟定的这一对象，都被划归为价值运动。融合情形下的控制流程，促动了价值增量的添加，凸显着最大化特有的成效。财务会计特有的成本规制，应当协同多重的部门，创设协调运转依托的根本机制。只有这样，财务管控及会计范畴内的成本管控，才会有序衔接在一起。

会计控制论文篇四

就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。

一、港口企业内部会计控制运行机制的背景。

近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。

二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议。

作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。

（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督。

对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。

（三）提高会计人员综合素质。

会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。

（四）严禁企业内部管理人员身兼多职。

在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。

三、结束语。

企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。

参考文献。

[1]卞文武.关于优化港口集团内部会计控制运行机制的几点建议[j].财经界(学术版)，20xx(24):199.

[3]高明华.我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究[d].厦门大学，20xx.

会计控制论文篇五

企业内部会计控制系统是企业内部管理和控制系统的重要组成部分，对企业经营管理具有重要的作用。想要发挥企业内部会计控制系统的作用，需要在企业内部进行业务流程改造，从而使得企业内部会计控制系统和业务流程相匹配。本文将从企业内部会计控制理论概述入手，分析信息技术对企业内部会计控制的影响，提出信息环境下企业内部会计控制系统改进的策略，希望能为以后的企业内部会计控制工作提供一些帮助。

企业内部控制概念的产生最早是为了解决投资者和经营者的利益矛盾。在企业经营管理的过程中，投资者和经营者之间的利益有很大差别，投资者为了对经营者的行为进行约束和限制就制定了一系列的企业管理控制的规则，从而形成了早期的企业内部控制。随着企业的组织经营模式的不断发展，企业内部控制的类型也逐渐增多，企业内部会计控制就是企业内部控制的一种形式。

会计控制主要包括两部分的内容，一是要确保企业资产的完整性和安全性，另一个就是要保证会计信息的准确性。企业会计控制就是针对这两部分内容制定的一些控制规则和管理措施。虽然，企业内部会计控制主要包括上述两个内容，但企业内部会计控制的实施是有目的，即要保证企业能在激烈的市场竞争中生存下来。鉴于这一点，企业内部会计控制的内容还涉及到其它方面。

2、信息技术条件下的内部会计控制。

信息技术涉及到内容主要包括信息收集、信息传递、信息运行等。企业内部会计控制的范围限定于企业内部的业务活动。在信息技术条件下进行企业内部会计控制主要包括四个阶段：第一阶段就是利用现代信息技术进行会计信息收集和整理；第二阶段就是通过分析收集到的会计信息进行相关决策；第三阶段就是利用会计信息实现企业经营管理的目标；第四阶段就是利用信息技术对企业会计行为进行全程的监督。在传统的企业经营模式中，会计的功能就是计算，不参与管理。但在现代企业中，会计已经成为一种管理的手段，甚至可以说企业内部控制就是企业内部会计控制。

1、信息技术对控制要素的影响。

信息技术的出现没有改变企业内部控制的模式，但却使企业内部的控制要素发生了一些变化，这些控制要素的变化使得企业内部会计控制出现了一些新的特征。

第一，控制环境的要素影响。所谓控制环境是指能够影响企业内部会计控制系统的设立和实行的多种类型的影响因素的总和。在企业中能够对控制环境产生影响的因素包括人力资源管理的能力、相关工作岗位人员的工作胜任能力、企业自身的文化、企业组织结构等。

2、信息环境下企业内部会计控制的变化。

1、完善企业内部会计控制环境。

完善企业内部会计控制环境需要做到下述几点：

第一，要完善企业的法人治理结构。即要保证董事会在企业中地位，这是改善企业内部会计控制环境的前提，对于改善企业内部会计控制环境具有很大的帮助。

第二，要重视企业内部审计工作。目前，很多企业的内部审计部门都形同虚设，无法达到预期的效果。要改变这种现状，一方面需要提高审计部门在企业中的地位，另一方面要完善企业内部审计的制度，规范企业内部审计的流程。

第三，要建立完善的激励机制。激励机制的存在对于改善企业内部会计控制有很大的帮助，一方面可以提高工作人员的工作积极性，进而提高企业会计工作效率，另一方面还能从源头上减少企业会计违法操作，避免出现违法行为。

2、改进风险控制。

改进风险控制的措施包括两个方面的内容。

第一就是要进行风险识别和风险防控。信息环境下企业内部会计控制的内容发生了很大的变化，这种情况下需要改变传统的风险识别和风险防控策略，重新对企业中的会计数据信息进行分析，建立新的分析评估机制，确定风险的等级以及相应的控制方法。

第二，要对企业内部会计控制进行创新。企业想要在激烈的市场竞争中生存下来就需要根据企业的实际情况建立合理的内部会计控制制度。企业可以利用现代技术，如网络技术、信息技术等，对企业的内外部经济环境进行重新的定位。

总之，随着信息技术的不断发展，企业内部会计控制发生了很大的变化，无论是内部控制的载体、内容还是难度都有了很大的改变。在这种情况下，企业应改变现有的企业内部会计控制系统，充分利用信息技术提高企业内部会计控制的效率。

会计控制论文篇六

会计服务是会计信息独立性的重大体现，很多公司都会聘请相关的会计从业人员对公司的账目进行审计以及证明。我国对于会计服务行业也制定了相关的法律规定，并且在会计从业人员的考核方面也进行了非常严格的把关，这些政策都是为了使会计服务行业可以具有一定的独立性。但是在实际的生活当中，很多企业为了能在账务查验的过程中顺利过关，会私下给会计审查人员一些好处，在利益的驱使下，会计服务行业也改变了初衷，导致会计信息的独立性遭到了破坏。

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下，能够更好的对企业进行管理，从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理，并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的，这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制，在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型，其发展的基础就是种植以及养殖业等等，在运营过程中实施独立核算。同时，农业企业其内部的控制，也要将此做为开展工作的标尺，但是可能由于相关主体的差别，也开始不断出现形式上的变化。

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中，其各项管理规定符合国家的法律法规的`要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制，可以使企业的各项经营效率有明显的提高，并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成，其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明，企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量，企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

会计控制发展经历较长的发展过程，它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段，对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高，会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

（一）改善控制环境和监督制度。

在众多农业企业中，存在着诸多上市以及股份类型的公司，需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构，才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面，例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业，需要根据自身发展情况构建治理结构，突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理，既要实现分离又要实现制衡。在这方面，江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性，该集团建立于建国初期，当时的社会还是农业社会，对各项的经济项目管理还不是很完善，在多年的发展中，该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进，设立了一系列的管理监督制度，从而企业得到快速的发展。

在企业进行会计控制的过程中，可以设定一定的评价指标，这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。农业作为一种特殊的行业，在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中，很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中，影响其经济效益的重要因素就是自然因素，因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同，有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月，时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响，农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标，从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

（三）建立良好的沟通体系。

对会计控制工作来说，良好的沟通体系是保证工作顺利开展的手段。通过建立政策手册、财务报告手册等使企业和农民、股东之间建立良好的信息沟通途径。这样就可以使企业在运行过程中，对像农作物、运输等各方面直接影响经济利益的因素的现状有着更好的掌握。一旦会计控制制度中发现会计信息的不合理以及错误出现，就可以及时的改变企业的相关政策论基于财务风险控制的四、结束语伴随我国经济的快速发展会计信息的质量在社会资源分配中占有着重要的地位。对于投资者来说，会计信息是影响其投资方向的参考条件，对于管理者来说会计信息是影响管理者商业决策的首要条件。在这种情况，需要会计控制对会计信息的高质量进行保证，从而使得相关的经济活动可以顺利的展开。这样就可以使得农业企业在当今的经济大潮中有足够发展空间。

会计控制论文篇七

：随着现代化进程的加快，人类对工作的效率的要求越来越高，工作软件也越来越智能化。自人类进入21世纪以来，电脑被应用到各个工作领域，它大大提高了工作效率，减少了不必要的人力投入，大大提高工作的准确度。会计电算化也随着进入各个领域，取代了原先的手工记账，为企业经营决策提供完整的数据信息，确保了企业资产的安全。本文主要介绍会计电算化的必要性以及它的作用，分析会计电算化对施工企业内部控制的影响，找出会计电算化下内部控制存在的问题，从而找出相应的解决措施。

信息化程度的普及，我们对企业财务会计核算的要求增加。会计核算的用途不仅仅是提供一份财务数据，而是应该提供给企业管理者投资、决策所需的信息。自实施会计电算化以来，企业财务管理环境发生变化，大部分企业已全面实施会计电算化。会计电算化作为一项依托于计算机技术的财务管理手段，在一定程度上改变了原先手工记账上的弊端，使得施工企业的会计效率大大提高，提高了数据的准确性，增强了企业的市场竞争力。而施工企业不同于其他企业，它的会计核算比较复杂，在实施过程中存在一些问题，使得企业内部控制效果不佳。施工企业存在未全面实施会计电算化，电算化实施力度不高，财务管理混乱，企业内部控制力度弱等问题。

随着计算机的普及，大部分施工企业全面建成企业内部的会计电算化。会计电算化的实施使得企业管理效率提高，大大提高了数据处理的效率，增强企业规避风险的能力。实施会计电算化已成为施工企业不可避免的发展趋势，具体具备以下几个作用。其一，丰富了内部控制形式。会计电算化的应用是依托于计算机技术，相较于原先的手工记账，财务管理只是加强对人的控制，而我们现在要加强对人和机器的双重控制。施工企业内部控制方式也从原来的制度控制转变为制度控制和程序控制，这大大丰富了内部控制管理手段，从而加强企业内部控制管理，提高企业管理效率。其二，防范企业经营风险。随着经济的全球化，跨国企业的兴起，数据共享已作为经济发展的一大趋势，会计电算化的实施实现了数据的实时性。原先的手工记账只是对原先的每个季度，每个年度的财务数据做好记账、登账工作。而现在的企业可借助财务软件，通过分析原先的数据，找出发展趋势，对发展方向做好预测工作，从而规避企业的经营风险，提高企业经济效益。

会计电算化的实施给施工企业带来许多便利，提高了企业经营决策的效率。但是当前施工企业会计电算化内部控制存在问题，主要是以下几个方面。

（一）数据安全保密性不高。

对于任何一个企业而言，数据是绝对保密的，企业的会计数据是以数据库格式保存。其中，电算化系统下财务软件数据处理的特点是自动集中。施工企业实施会计电算化是依赖于财务软件，大部分的企业的财务软件是购买的市面上的成熟的财务软件。这种财务软件广泛在各个行业领域使用，注定财务软件的针对性差，财务软件的安全保密性低，数据易泄露。除此之外，相较于原先的`手工记账，财务软件系统登录方式是以密码或声音的形式，这种方式很容易给不法分子以可趁之机。而现在实施会计电算化，工作人员很容易篡改财务数据。在工作中，某些人为了谋取个人利益，修改软件上的数据而没有留下修改的痕迹，使得数据准确性降低。这些问题足以说明当前的财务软件安全保密性低。

（二）错误的反复性。

一套完整的会计电算化系统是由各个部门，不同的人员，分层次操作完成。随着电算化实施程度的提高，对会计从业人员的综合性能力的要求越来越高。财务软件是依托于现代化的计算机技术，财务人员不具备较强的计算机操作能力，也当然不能操作好财务软件。在日常的企业运营中来看，财务部门的工作人员在日常的学习中大多数时间投入到专业财务知识的学习中来，知识掌握小部分软件操作技能，而忽视了对于计算机技术的学习，使得对软件操作不熟练，出现很小的操作失误。但由于数据是环环相扣的，一个步骤发生错误也会导致后面的操作的数据结果丧失准确度，从而整个财务系统的运作失去意义。

（三）没有建立有效的内部控制制度。

当前，施工企业内部没有建立有效的内部控制制度，会计电算化内部控制制度不完善，手工记账情况表较多。除此之外，对软件权限划分不明确，财务人员存在篡改数据的问题。对于一些功能，要由不同的人员来操作，避免财务人员修改数据的风险。

（一）加强企业财务软件的安全保密性。

财务软件的安全保密程度关系着企业财产的安全。因此，我们要加强企业财务软件安全保密性工作。首先，在日常的企业运营中，软件维护人员要重视对于软件安全的检查工作，为软件运行提供安全的运行环境。其次，对于某些功能的操作要做好人员权限的划分。一个操作人员只能有一个操作权限，例如，软件维护人员不能担任财务工作。工作岗位不能交叉担任，避免数据的泄露。

（二）提高财务人员的综合能力。

企业需要专业化的，高素质电算化人才。因此，企业要加强对工作人员的计算机技术的培训。定期开展相关培训工作，组织财务人员进行学习，对在学习中表现优异的人实施奖励，提高财务人员学习的积极性。其次，除了提高计算机技术，工作人员也不能忽视对于财务知识的学习。在日常工作中，定期组织财务考核，使工作人员时刻学习，从而提高专业素养。最重要的是，要加强对从业人员的素质教育，提高他们的职业道德素养。通过提高财务人员的能力，来规避错误的操作和数据的产生。

（三）建立有效的内部控制制度。

面对会计电算化的实施过程中存在的问题，我们要建立有效的监督机制即内部控制制度。企业在实施电算化的过程中，要按照电算化的要求，对电算化程序进行安排。会计电算化作为企业内部控制的重要手段，要落实相关操作制度，对于违规人员要做出相关的应对措施，建立科学有效的内部控制制度。

在会计电算化背景下，施工企业要想长远发展，就要做好企业会计核算工作，从而落实企业内部控制。

[1]黄爱平.会计电算化下内部控制方法的探讨[j].当代经济，20xx（20）。

[2]余君.会计电算化对内部会计控制的影响[j].公用事业财会.20xx（03）.

会计控制论文篇八

随着互联网技术的发展，信息技术已被企业广泛应用，在会计信息化背景下，我国内部控制制度发生了巨大的变化。同时由于企业通过建立完善的内部控制制度，可以促进企业获得更好的发展。因此，本文在基于会计信息化背景下，分析了当下企业的内部控制存在的诸多问题，并结合企业当下的实际情况，制定健全企业内部控制的具体解决措施，为企业会计信息化建设提供有用的参考。会计信息化背景下，企业的发展必须要紧跟时代的步伐，将互联网技术充分运用到企业的各个生产环节当中。企业的内部控制在企业的经营活动中占据着相当重要的位置，因此，在会计信息化背景下，企业应当更加重视内部控制工作的建设，提高内部控制工作的执行效果，优化企业内部控制模式，充分发挥内部控制的作用，提高企业的财务管理水平，从而促进企业的持续健康发展。

会计信息化是会计与信息技术的结合，通过利用现代化信息技术实现信息技术与传统会计工作方式的高度融合，是对传统的会计模式一种改革，推动了会计理论和会计方法不断更新，形成了全面开放的现代化信息系统，从而使得会计工作的效率得到大幅度的提高。会计信息化的高速发展提高了企业数据信息的传递效率，企业的决策者利用信息化技术打破信息“孤岛”现象，保障企业数据信息的准确性、公开性、真实性，从而改变企业的内部控制模式，促使企业的战略决策水平提高。目前，随着信息技术的飞速发展，我国企业会计信息化得到了很大提升，但在企业内部控制方面，仍存在诸多问题需要解决。

（一）会计信息化给企业带来更大的挑战。

随着互联网技术的发展，信息技术与传统会计相融合，信息技术开放性和共享性的特点，给企业的发展带来了很大的风险，比如说，计算机管理系统中的信息泄露的风险、人为网络运用操作失误的风险。同时，信息化的发展，企业财务的授权管理方式也随之发生了很大的变化，进一步加大了互联网技术带来的风险。且由于大多数企业一般缺乏足够的信息意识和风险意识，传统的风险防范机制呈现的极大弊端，已不能满足企业现有的风险防控需求，不能及时适应现代企业的发展要求，因此，在会计信息化背景下，互联网技术将给企业带来更大的挑战，如果企业不能做到加强内部控制建设，降低系统漏洞风险的发生率，将会制约企业的实际管理工作快速发展。

（二）内部审计工作受到影响。

企业提供的传统审计工作线索主要是由纸质原始凭证、记账凭证、账表等传统书面资料，而在会计信息化背景下，审计工作线索变成电子信息化数据，数据的存储介质、存取方式以及处理程序都已发生变化，然而，企业借助传统的内部审计方式，难以从隐蔽数据信息中发现隐蔽的财务问题，审计的难度和风险大大增大。且互联网的发展，使得信息化技术被企业广泛应用，企业的账务处理工作都是通过软件系统自动核算，并产生财务报表与报告，因此，审计的内容也增加了对会计信息系统的数据处理和自动控制功能进行测试等内容，在线审计技术急需得到进一步发展。

（三）对企业的内部控制产生了重大影响。

会计信息化对企业的内部控制产生了重大影响，首先，内部控制工作的重点发生了一些变化，传统企业内部控制工作的重点是避免工作人员的操作失误，保证会计数据的准确性，而随着会计信息化的发展，会计信息的计算准确性得到了保障，因此内部控制工作的重点侧重于会计信息的安全性、真实性、有效性。其次，内部控制工作的流程也发生了变化，会计信息化背景下，企业科目明细账、凭证汇总、决算报表的编制和核对等环节得到简化，凭证核对等处理环节可以通过信息化系统自动操作，因此，与传统企业会计核算相比，信息化背景下的会计核算工作效率和工作质量都得到了很大的提高。最后，会计信息化背景下，企业会计工作的框架体系和岗位分工也发生了变化，传统企业会计岗位之间的权力制约不再发生作用。随着信息化技术的应用，会计工作的岗位增加了数据录入、数据审核、系统维护与管理，会计软件开放与管理等岗位，因此，内部控制系统的.建设必须结合新的特点,将重点转向内部控制系统的开发和维护，对部门职责和权力必须在系统设置上体现相互制约的作用。

（一）资金使用效率较低。

当前，随着互联网技术的发展，企业之间的竞争日趋激烈，企业财务管理人员也开始意识到加强财务内部控制管理的重要性，但是在实际管理过程中，企业的资金使用效率不够高，且企业自身的财务管理工作相当繁杂冗锁，而企业的资金是企业发展的重要支撑，因此，企业必须加强自身的资金管理，提高资金的使用效率，才能保证各项经济业务活动能够顺利地开展。然而根据调查数据显示，大多数企业财务管理者不重视企业的资金管理，致使企业的资金使用效率比较低，造成资金的使用过度浪费。而且部分企业的财务人员专业能力也不够高，不能发挥自身的专业职能作用，对内部控制中这些资金使用浪费的问题，也做不到及时采取措施去解决，同时由于落后的内部控制管理方式，致使资金使用效率愈加低下，最终影响着企业财务内部控制水平的提高，甚而会影响企业的综合市场竞争力。

（二）内部控制风险增加。

在互联网技术迅猛发展的同时，企业的经营环境产生了巨大的变化，企业内部控制中面临的风险也越来越大，比如说，信用风险、税收风险、数据安全风险等，这些风险的存在会制约企业的发展，然而目前阶段，企业的风险意识还是较为薄弱，内部控制没有建立起相应的风险评估机制和应对机制，因此，在会计信息化背景下，企业必须建立完善的内部控制制度，通过利用先进的互联网技术，加强内部控制信息化的建设，并完善相应的风险评估机制，形成有效的风险决策和应对机制，才能促使企业更稳定地发展，有效地规避各类风险。

（三）内部监督难度加大。

内部监督是内部控制工作的重要部分，他的主要作用是监督内部控制活动的规范性、有效性。完善的内部控制监督工作，可以有效地保证内部控制的稳健发展。但是当前阶段，一方面是由于企业在经营发展中，更加注重的是企业的经济效益，即便是有些企业意识到内部审计的重要性，但考虑到企业效益和实施成本，没有建立健全的内部审计制度，无法对企业的经济活动进行有效的监督和审计；另一方面是，会计信息化背景下，在会计信息系统的实际操作过程中，没办法做到有效地保存内部审计数据，内部控制活动的监督缺乏专业的审计系统，因此，内部审计系统急需加强信息化建设，企业必须加强技术的更新，审计人员必须提高自身的专业技能，加强自身对内部控制信息化建设的认识。

（四）内部控制制度缺失。

内部控制作为企业财务管理最重要的环节之一，其中内部控制制度缺失将直接影响企业财务管理的时效性，因此，我们必须要采取行之有效的措施来加强企业的财务管理，有效的促进企业的经济活动发展。然而在实际操作过程中，很多财务管理人员对企业的内部控制制度做不到足够重视，致使企业的内部控制制度没有发挥其应有的作用，这不仅不利于约束企业各级人员的财务工作，也会导致企业人员管理混乱、财务舞弊、财务操作不规范等问题，这样会极大地影响着企业整体效益的提高。其次，有些企业即使建立了相应的内部控制制度，但是一方面内部控制制度的内容不够完善，另一方面内部控制制度的执行力不够，导致企业的内部控制制度流于表面形式，没有发挥出其应有的作用，使得企业的财务内部控制体系不能得到完善，影响着企业的长期发展。

（五）信息系统不够健全。

在当前阶段，薄弱的信息系统建设已成为制约企业发展的重要因素，完善健全的信息系统能够为财务管理内控工作带来技术支持，有利于更好地开展财务管理相关工作，为企业自身发展也能够带来更多的便利。然而在实际操作过程中，根据调查数据，很多企业都处于内部信息系统缺失的状态，财务内部控制管理工作不能够做到顺利的开展，这也会制约着企业其他经济活动的发展。同时，企业的管理人员也没有意识内部控制到信息系统的重要性，导致当前的内部控制系统不够完善，不能够满足企业的财务管理工作需求，这不仅会使得财务人员工作难度系数加大，也会使其工作质量和效率大大降低，甚至同时，会影响重要数据信息的安全性。除此之外，由于信息化建设的薄弱，使得部门之间的信息沟通闭塞，数据信息无法做到及时传递，彼此之间交流又较少，这些都使得财务内部控制工作无法做到行之有效的实施。

（一）加大资金管理力度。

互联网技术的迅猛发展，给企业的发展带来了挑战，同时也是一次机遇，为了提高企业的综合市场竞争能力，企业必须要做到加强财务内部控制管理，提高企业资金的使用效率，从而使得自身经济利润和社会收益得到进一步提高。企业要加大资金管理力度，一方面管理者加强资金管理方面的认识，充分意识到企业资金管理的重要性，资金是企业发展的命脉，只有加强企业资金管理，才能够减少资金浪费，才能提高资金的使用效率，才能促进企业财务内部控制管理工作的发展，更进一步的完善企业内部控制管理工作。另一方面，企业也要建立健全相应的资金管理制度，确保资金管理工作的开展更加规范，财务工作人员能够依据相关的制度内容有序开展资金管理工作，只有这样，企业资金管理才能真正意义上发挥其作用，大大地提高资金的使用效率，有利于保障企业经济活动正常运行，更有利于企业提高财务内部控制管理工作质量和效率。此外，财务工作人员也要加强对每一笔资金的动态管理，确保每一笔资金都用在刀刃上，这样是有利于企业的长远发展的，需要企业管理层给予高度重视，进而促进企业的可持续发展。

（二）加强企业动态风险监测。

在会计信息化背景下，面对可能存在的各种信息化风险，企业必须不断更新改进内部控制系统，建立完善的风险评估机制，多层次全方位动态监测各种可能的风险，利用信息化技术，全面汇总企业和分析企业的数据信息，实时监测企业内部信息传输的渠道并加强管控，对于可能存在的风险，建立风险预警机制和应对机制，提高管理人员的风险预测能力和决策能力，防范可能出现的系统安全风险，保证企业内部数据信息传输的可靠性、真实性，从而提高企业的风险防范能力，在内控执行的过程中不断完善风险评估系统，从而更好地促进内部控制系统的健全和完善。同时，由于企业内部监督评价存在的局限性，还可以通过聘请可靠的第三方咨询、审计机构，对企业进行监督和审计，从而使得整体的内控风险水平在一定程度上有所降低。

（三）加强企业内控工作的信息化建设。

会计信息化背景下，信息技术的迅猛发展，使得企业必须通过加强信息化建设来提高企业的经营效率，从而为企业带来可观的经济效益。首先，企业必须提高信息化建设的资金投入，加强内控信息化建设的投入力度，结合企业当前内部控制工作的实际需求，引入配套的信息化设备，同时企业必须对这部分专项资金使用加强监督管理。其次，由于企业各部门之间的信息沟通方式过于传统，信息沟通效率不高，且信息沟通是企业内部控制的关键环节，因此必须加强企业内部控制的信息化建设，建立内部控制信息化共享平台，以此促进各个部门之间的信息沟通，从而使得企业的内部控制制度的执行力得到提高，提高企业的工作效率。

（四）健全内部控制制度。

互联网技术的迅速发展，大数据环境给企业带来的信息和数据也带来了很大的变化，然而，实际上，大多数没有认识到企业内部控制系统的重要性，很多制度处于缺失状态，不利于企业的整体效益提升。因此在大数据环境下，必须不断更新企业的内部控制系统，才能准确掌握各项财务数据信息，从而为企业的财务决策提供有力的数据支撑，保障企业的生产经营，规避财务风险。因此，企业一方面需要整合各部门的专业技术人员，梳理企业各个环节的业务员流程，针对大数据环境下，不同环节、流程可能存在的新变化，制定与信息化相匹配的内部控制制度。另一方面结合企业的实际情况，制定符合企业自身实际的内部控信息化系统，加强内部控制信息化技术建设，提高企业财务数据的质量，加强数据分析的有效性、可靠性，减少由于技术和信息的革新而产生的内部控制漏洞。

总之，随着互联网技术的发展，企业面临着越来越激烈的竞争，所承受的风险也越来越大，因此企业要想保障健康稳定的长期发展，就必须重视内部控制工作，而在会计信息化的背景下，企业就必须从完善企业内部控制制度、加强企业内部控制信息化建设、加大资金管理力度、加强企业动态风险监测等方面进行开展，以此完善构建完善的内部控制体系，促进企业内部控制工作的有效性和科学性的提高，从而促进企业的健康可持续发展。

会计控制论文篇九

1.我国的会计准则发展需要以会计控制为基础。

在整个会计准则体系下，资本市场需要更好的遵守会计准则的规范，从而提高社会资源优化配置的质量。特别是我国会计准则的发展也需要依赖可靠的会计控制的实施。目前，我国的会计准则建设经历了四个不同的发展阶段：一是财务制度决定会计准则的阶段。二是行业会计制度的阶段。三是基本准则、具体准则以及企业会计制度并存的阶段。四是新会计准则阶段。这四个阶段也侧面反映出了我国会计准则发展的历程。在我国会计准则与世界接轨的过程中，也在逐渐的形成了自身与众不同的特色，从而更加有利于提高我国企业在国际资本市场上的竞争力，对于我国经济的发展也有着非常重要的作用。

会计准则在国际上也有着共同的标准规范，会计准则要考虑到投资则以及决策者的信息以及企业财务的基本立场。美国的证券交易委员也规定了会计准则的相应规范，财务报告内部控制指出了企业的ceo、财务主管以及财务执行者能够行使相应的财务权利，并且需要受到企业管理层以及财务部门的管理，同时，财务报告的可靠性也要按照财务报表编制的会计原则来为会计准则提供合理的依据，其中具体的控制程序包括以下几种政策和程序：首先，会计准则要保证有合理的会计记录并且能够更好的发映出企业资产的详细信息。其次，会计控制要为企业财务活动的各项交易记录以及各项资产的交易情况提供可靠合理的保证。最后，为了更好的防止和发现企业资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，在没有经过授权取得、使用和处置资产的行为都会使财务报表的质量发生变化。会计控制在行为上需要保证企业能够将实际的财务运行状况通过财务报表的形式来展现出来，同时量化数据分析和处理企业的各项财务情况，在企业未来的财务工作中，会计控制也能够为后期的生产计划提供所必须的资金和资源基础等，从而为企业的经营发展提供合理的资源配置，这对于企业的经营也有着重要的促进作用。

3.企业内部控制原则对于会计内部控制也会产生一定的影响。

在企业经营的过程中需要对会计控制的业务进行相应的规范，其目的是为了更好的提高会计工作的质量。我国的财务部门按照我国经济发展的趋势也相应的制定出了会计控制的内部原则。会计内部控制原则的制定能够更好的提高企业在经营过程中资金的'各项使用情况，并且保证财务信息的真实性和可靠性。因此，按照会计内部控制的原则，会计内部控制也会出现一定的变化，其中主要表现为会计工作者能够对会计控制工作提供可靠合理的建议，同时也能够更好的发展会计工作中存在着问题，并且及时的加以解决。特别是在我国会计内部控制不断开展的过程中金融风险的抵抗能力也不断的增加，财务报表的数据以及财务信息也更加的真实可靠。

会计控制工作的落实和质量的提高，需要相关部门依据会计行业的基本法律，制定一整套合理科学的控制体系。只有明确了控制体系，才能使得各个部门开展属于内部的工作，并落实责任和工作到具体的部门和个人，只有这样才能提高工作效率。首先，应该从高校引进一批具有专业知识的技术型人才，并进行统一的业务培训，全面提高所有工作人员的基本业务素质；其次，对会计工作所需要的数据和参考资料进行收集和整理，以便在以后的工作中能够及时调阅参考。

2.发挥内部审计监督作用。

内部审计是组织内部设立的独立的评价机制，内部审计在董事会或其审计委员会领带下对组织的内部控制、风险管理和公司治理实施评价。为了进一步规范经济领域的内部审计监督作用，国家的财政部门已经颁发了相应的法律条款，以增强其法律效应，为内部审计工作的顺利展开提供可靠的法律保障。相应的内部审计监督法规要求组建一支具有高业务素质和高责任心的监督团队，并进行团队内部的定期学习和培训，以保证每一个监督人员能够严格的按照国家的既定法规进行监督指导，共同规范内部审计监督工作。

会计控制论文篇十

市场经济的发展给现代企业管理提出了更高的要求，财务管理是企业管理中的重要组成部分，财务管理的内部控制直接关系着企业的经济安全，企业通过财务管理的内部控制，可以了解准确的财务信息，提高企业资产利用率。本文将具体探讨企业会计财务管理及内部控制，希望给相关人士提供一些参考。

自改革开放以来，我国与世界上其他国家的贸易往来越来越密切，各项改革措施不断加深，推动了社会主义市场经济的飞速发展，为我国各个行业提供了良好的发展条件，企业发展空间巨大，机遇与挑战并存。随着我国各种类型企业数量的不断壮大，企业涉及的业务领域也越来越广泛复杂，各类风险对企业运营的影响也日益增加，以会计控制为特征的内部控制已经上升到企业的战略决策层面。财务会计从幕后走上前台，并在企业经营中发挥重要作用，因此，企业应该优化会计财务管理和内部控制，抓住发展机遇，提高自身的经营管理水平。

所谓的企业会计财务管理及内部控制，就是企业内部的财务人员、监督人员用内部控制的科学理论，对企业的生产经营情况进行监督和规范，保证企业的正常运转，避免出现重大的财务问题[1]。

(一)保障企业的资金安全。

首先，企业会计财务管理及内部控制能保障企业的资金安全。在企业的生产管理过程中，企业以获得经济利益为最终目标，企业的资产安全成为企业最关心的问题之一。资金风险主要体现在流动性风险，内部控制通过预算控制、授权审批控制、不相容职责分离等措施帮助企业做好资金方面的保护工作，盘点企业的资金、核算企业的资金支出、核查企业的采购情况等等。通过内部控制，企业的资金安全可以得到有效保障。

(二)提供准确的会计信息。

其次，企业会计财务管理及内部控制能为企业提供准确的会计信息。内部控制要求会计信息的真实性和可靠性。在当前的企业中，经常会出现会计信息失真的.情况，影响了企业的健康发展。会计信息的失真问题是由多方面原因造成的，其中既有人为因素，也有物质因素，内部控制可以对工作人员的职责和权力进行严格区分，并对会计信息进行反复核查，对财务管理的过程进行有效监督，一旦中间环节出现问题，内部控制会立刻解决问题，从而为企业提供准确的会计信息。

(三)提高资金的利用效率。

再次，企业会计财务管理及内部控制能提高企业资金的利用效率。企业之所以在内部设立财务管理部门，就是为了对自己的成本进行管理，用有限支出获取最大的经济效益。企业财务管理的内部控制可以提高企业资金的利用率和投入效率。比如，内部控制可以对企业内部的库存进行计算，依据市场情况制定相应规划，并结合供需变化调整采购方针，通过内部控制，企业资金的应用会得到优化，为企业创造更多的经济价值。

(一)企业会计财务管理及内部控制的意识薄弱。

首先，在我国的部分企业中，内部控制的意识比较薄弱。当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。许多企业没有意识到会计财务管理的重要性，企业内部没有落实相关的财务管理规定，没有严格的内部控制措施，使企业的经营很难到达预想效果，阻碍了企业的可持续发展。

(二)企业会计财务管理及内部控制的人员素质较低。

其次，在我国的部分企业中，内部控制的人员素质还比较低。会计财务管理涉及到企业内部的方方面面，包含的内容极其广泛，因此内部控制人员不仅要掌握专业的会计技能，更要具备良好的综合素质。在实际的财务管理过程中，管理人员的素质水平亟待提高，知识体系已经落后于时代发展的潮流，业务知识也没有做到与时俱进。财务人员没有按照最新颁布的会计准则和制度对企业的会计计量进行合理调整，直接影响到财务管理工作的质量。

(三)企业会计财务管理及内部控制的制度不健全。

再次，在我国的部分企业中，内部控制的制度不够健全。制度是规范行为的关键，但是许多企业没有意识到内部控制制度的重要性，使企业内部的财务管理工作陷入了混乱状态。在无制度规范的状态下，企业内部的工作人员工作积极性不高，在工作中得过且过，不思进取，影响了企业的可持续发展。

(四)企业会计财务管理及内部控制的监督力度较弱。

最后，在我国的部分企业中，内部控制的监督力度弱。虽然我国大多数企业都采用了相应的内部控制的方法，但是在监督方面还存在力度不够的问题。企业在内部控制的过程中，如果没有进行有效监督，就会使内部控制失去应有的效力，导致会计信息失真的问题大量出现[2]。同时，工作人员失去监督，也会出现消极怠工的问题。

(一)提高企业会计财务管理及内部控制的意识。

首先，我国企业应该增强内部控制的意识。企业的经营策略会受到会计财务管理内部控制的影响，因此只有进行内部控制，才能制定科学的发展策略，提高企业的经济效益。企业要制定相应的内部控制制度，提供准确的会计信息，依据会计信息制定发展规划。同时，企业应该遵循国家的法律法规，规范企业财务管理人员的工作行为，从而提高财务管理水平，促进企业综合竞争能力的提升。

(二)提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质。

其次，我国企业应该提高内部控制工作人员的素质。在进行财务管理人员选拔时，企业应该遵循一定的选拔标准，对工作人员的专业知识和道德修养进行考查。此外，企业应该对既有的内部控制人员进行定期培训，让工作人员学习先进的管理经验和管理方式。为提高内部控制工作人员的素质，企业还应该提供对外交流和继续教育的机会，让其及时掌握财务新动态知识，提高自身专业水平。内部控制工作人员工作了一定时间以后，企业应该对其工作进行考核和评估，并建立相应的奖励惩罚机制。在分配岗位的过程中，应该形成定期轮岗的机制，充分发挥内部控制的功用，提高内部控制工作人员的工作责任感和道德水平。

(三)完善企业会计财务管理及内部控制的制度。

再次，我国企业应该完善会计财务管理及内部控制的制度。会计财务管理及内部控制制度是对企业的财务进行管理的根本保障，因此企业必须要完善此项制度，建立基础的企业财务信息体系，对各项信息进行整合和分析，指导企业的生产经营活动。同时，企业可以应用计算机技术，对财务信息进行有效核查，通过对财务信息进行核算和处理，可以提高财务管理的质量，提升内部控制的管理水平。

(四)对企业会计财务管理及内部控制进行监督。

最后，我国企业应该对会计财务管理和内部控制工作加强监督。企业内部的监督体系涉及到企业生产经营活动中的各个方面，监督体系在监督企业的日常活动之外，还应该对企业的财务管理和内部控制工作进行监督。做好关键点的控制，保证会计信息的真实性和可靠性，帮助企业制定正确的发展规划。加大控制力度，企业应该遵循权责分明的原则，明确工作人员和监督人员的责任，在企业内部形成相互制衡的发展机制。业务必须和监督审核相分离，只有这样才能制约彼此的工作行为，保证监督工作的顺利推进。

我国的社会主义市场经济不断发展，给企业的生产经营提出了更高的要求。管理水平直接关系着企业的发展，因此企业应该提高管理质量，让自己在激烈的市场竞争中保持有利地位。财务管理是企业管理的重要环节，完善的内部控制可以为企业提供准确的会计信息，帮助企业制定科学的发展规划，减少风险，实现资金投入效益的最大化，为了优化内部控制，企业应该增强内部控制意识、提高工作人员的素质、完善内部控制的制度，对内部控制进行有效监督，从而提高会计财务管理的水平，促进企业的可持续稳健发展。

[1]刘彬.审计委员会特征、财务报告内部控制缺陷与会计信息质量[d].天津财经大学，20xx.

[2]郭玉萍.加强会计内部控制发挥财务管理作用[a].中国武汉决策信息研究开发中心、决策与信息杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛——区域发展与公共政策研究学术研讨会”论文集(下)[c].中国武汉决策信息研究开发中心、决策与信息杂志社、北京大学经济管理学院，20xx：1.

会计控制论文篇十一

企业会计管理风险一直是社会关注的问题，本文在描述了企业管理风险的表现的基础上，对造成企业会计管理风险的原因进行了分析，并得出了企业会计管理风险防范的措施。

所以，正确认识当前企业会计管理的风险，并将其控制在合理的程度是我们需要研究的重点所在。

企业会计管理风险是指企业在各项会计活动中，由于内、外部环境的因素的影响作用，使得会计系统的实际运行偏离预期目标的可能性损失。换而言之，也就是企业会计业务操作可能带来的企业经济损失的风险。在企业会计管理中，主要表现为：国家行政经济管理机构在检查、专项审计和例行审计时发现的企业会计违规操作带来的风险;企业会计管理中违法、违规行为被揭发和举报的风险;企业内部控制松散造成会计核算失控而滋生的风险;企业会计从业人员职业道德及业务操作能力不良带来的风险。企业会计管理风险伴随着企业的发展而如影随行，如果不加以研究，它必将影响和制约着企业的生存与发展，甚至会给企业带来致命的伤害。

(一)企业内部控制带来的风险。

企业内部控制风险是企业内部会计控制体系不良，而导致企业会计信息失真给企业经营带来的风险。根据当前企业会计体系运行来看，这种风险主要表现在两方面。首先，企业会计制度建设方面，其主要是由于企业对外部环境和企业的自身条件了解不够全部，不能够结合企业的现实情况建立企业内部控制体系。使企业会计制度要么照搬硬套;要么流于制度文献表现而无实际操作无果;要么环节职能规划不清而责权不明确;要么控制面杂乱而控制节点繁琐。其次，在制度执行方面表现不良：奖惩不明考核无力，不能调动员工的积极性;执行控制渠道不畅，无法及时发现和纠正执行中出现的偏差;职权混乱而责职不明，控制制度无法真实运行;高层领导态度不够重视，影响下层执行力度等。

(二)会计管理技术带来的风险。

会计管理是一项目实践操作性的活动，对会计从业人员的业务水平有很高的要求。就其技术而言，如果技术不良，必然带来相应风险，主要表现为：首先，会计从业人员由于自身的素质及现实经济环境的复杂性而导致的会计判断失误会造成风险(如会计从业人员，对会计的基本制度和准则的理解不到位;对会计政策的选择错误而出现的`错报等);其次，随着现在企业的发展，其会计业务操作量越来越大，会计从业人员在处理海量的会计业务时，一旦出现票据丢失或计算错误等，就必然给企业带来风险;最后，会计从业人员不能积极主动参加企业的管理，不能及时准确向经理层传达企业的会计信息，这必然给企业的经营和决策带来风险。

(三)会计职业道德带来的风险。

会计业务操作是一项目重事实严谨性很强的工作，“不做假帐”是会计从业人员的最基本的职业道。而在当前的企业经营中，不难发现很多会计从业人员出于种种原因而置基本职业道德不顾。就其原因主要有两个方面：首先，企业管理高层为了企业的某些短期利益或私利，有意识的授权或影响会计从业人员故意歪曲真实会计信息;其实，是会计从业人员为了自身的个人私利或个人业务能力不高有意识的或无意识的造成会计信息失真。

(一)强化企业的风险意识，建立会计管理风险预警系统。

“火车跑得快，合靠龙头带”所以，企业高层领导一定要有风险防范意识，并做好企业会计管理风险防范的组织和指导工作;企业的会计从业人员和企业的相关职业也应具备相应的风险防范意识，企业要通过多种灵活多变的方式，强化意识灌输与教育培训，在全企业内形成共识。在加强风险意识的同时，还应建立风险预警系统。企业可以通过现代化的科学技术手段，结合企业的实际状况建立一套完备的会计管理风险预警系统。对会计管理过程中的风险出现的可能性进行量化，定期进行检测并于预期值进行比较以便于及时发现问题解决问题。

(二)提高会计从业人员的操作能力，尽可能降低风险。

会计从业人员是会计管理风险中的核心之所在，而其的业务技能对风险的影响更是重要因素所在。为了降低企业的会计管理风险财政部早前就颁发的财会[20xx]19号《会计人员继续教育规定》。在规定中明确指出：要提升会计从业人员的专业胜任能力以满足会计行业的发展和会计从业员人的业务素质的基本要求。企业应根据需要不断促进会计从业人员的技能拓展和知识更新，提高会计从业人员解决实际会计业务的能力。而当前企业发展的实际也表明，对会计从业人员的素质的严格要求是降低会计管理风险的重要措施。

(三)重抓会计从业人员的职业道德，消除风险的人为因素。

会计从业人员的职业道德一直以来就是社会所重视的问题。在此，我们首先要从企业高层方面提出要求，要求企业在引进会计从业人员时加强从业道德的考核与要求;其次，要求企业对内部员工加强宣专教育，通过职业道德教育，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，并使加强职业道德修养成为会计人员的自觉行为;最后，要求企业建立严格的奖惩制度，物质奖励与精神鼓励并进，并加以严格执行。

会计控制论文篇十二

：良好的内部会计控制制度对于邮政企业来说非常重要，它可以有效的降低市场经济下邮政企业变革和创新的风险。本文通过对近些年邮政企业的经营情况进行分析和研究，发现了其内部会计控制存在的问题，深入了解内部会计控制出现问题的根本原因，并就这些问题提出了相应的改善措施，从而确保邮政企业的快速稳定发展。

当前，邮政企业的内部会计控制管理系统化程度不高，内部会计控制工作没有形成一个完整的运行体系。在财务会计的风险管理过程中经常出现目标不明确、责任划分不清晰等现象，关于内部会计控制构成框架的建设也存在很多的问题和弊端。例如：所构成的框架内容并没有包含每一个业务，而且也无法做到对一项业务从始至终的贯穿。除此之外，专业分工不够明确，对于不同部门和人员的责任划分不够清晰，比如：在面对某项风险时，通常都是各个部门采用单一的措施和方式来应对这个风险，缺乏集思广益的理念，一旦遇到风险，整个内部会计控制系统都处于十分被动的状态。

(二)缺乏内控意识、思想认识不深刻。

内部会计控制意识的匮乏，主要原因是单位领导对内部会计控制作用的.认识不到位，他们所理解的内部会计控制工作无外乎就是对成本、债务以及资产的管理和调动。他们仅仅对消耗资金量较大的生产、销售等关键环节十分重视，往往会忽视影响内部会计控制的其他因素，对可见环节的极度重视，却忽视了其问题的根本原因是由于管理者的行为不当造成的。另一种造成内部会计控制意识匮乏的原因就是邮政企业缺乏规范的管理制度，忽视了制定规章制度这一环节的重要性，导致企业内部会计控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等问题。且管理层只是重视内部会计控制制度的形式，而忽略了内部会计控制工作发挥作用的实质，使得内部会计控制工作只限于喊喊口号，流于形式而已。

(三)监督及奖惩机制的执行力度不够。

内部会计控制制度的执行不利，主要是因为监督和审核的不严格，致于内部会计控制工作的失效。在邮政企业中，一旦内部会计控制工作不受重视，潜在的风险就会随之加大。而监督制度不到位不仅是因为监督制度的不完善，有的企业虽然监督和审核制度制定很详细，可真正落实的却没有几条。原因很容易解释，这和中国根深蒂固的国情有很大的关系，中国人会在制度和情感两者之间更加重视情感，所以在监督和审核过程中，会因为个人情感对某些环节出现的失误不闻不问，在重人情轻制度的情况下，内部会计控制工作的漏洞百出就会增加企业的潜在风险。

根据前文分析，邮政企业内部控制系统中比较欠缺的是财务预警系统没有构建起来，邮政企业应当建立一个具备综合协调能力的财务风险预警机构，广泛搜集邮政企业内外部资料，对自身潜在财务风险进行分析，并及时制定风险防控策略与具体对策。邮政企业财务风险预警机构的人员，可以选取邮政企业内部财务人员，或者外聘相关财务风险专家。该机构应当有较强的独立性，应设置在邮政企业董事会下(或最高决策机构下)，邮政企业应制定适合于邮政企业的信息搜集制度和相关系统，保证各业务和财务资料搜集的效率和质量，并与邮政企业一线员工和管理人员共同制定财务风险应对对策，以降低邮政企业经营发展中的各项风险。

(二)提高邮政企业内部会计控制意识。

提高邮政企业整体上的财务内部控制意识，这是个长期性的工作，邮政企业的高层管理人员、中层干部、基层员工应当共同学习和培养内部控制理念及内容。邮政企业领导对财务内部控制理论有深入了解后，才能更好地对邮政企业财务内部控制环境进行优化。管理层树立科学规范的财务内部控制意思，才能自觉在日常工作中贯彻实施财务内部控制规范，并时常进行财务内部控制有关的培训活动，并对财务内部控制执行情况进行绩效考核。内部会计控制的绩效考核涉及面较广，会对邮政企业各个业务及全体人员都会涉及到绩效考核工作，所以有必要配合全面预算管理来实施财务内部控制规范。基层员工掌握财务内部控制规范和理论体系后，有利于树立邮政企业科学规范的企业文化，有利于短期内构建科学规范的财务内部控制环境，并确保财务内部控制工作的规范实施，以带动邮政企业规范、正规地发展，并有效防控各方面的风险。

(三)完善奖惩及监督机制。

邮政企业每一个制度和工作的建立和开展，都要有相应的监督与绩效考核机制的配合，以此保证邮政企业各项工作和财务内部控制实施的规范性。以审计为例，邮政企业的财务活动和邮政企业的生产经营活动，都要按照国家的法律制度和相应的法规进行，在每一项法律和法规的监督和审核下才能得以进行。而邮政企业每一季度和年度的财务报表都要接受邮政审计部门的审核，以保证邮政企业的财务报表能够真实可靠地展示邮政企业的实际运营状况和财务状况。而每个邮政企业的内部也会设立审计部门对邮政企业的运营状况和财务状况进行内部监督。而邮政企业在进行内部会计控制工作时，也要对内部会计控制制度有相应的监督和审核制度。在邮政企业中，邮政企业内部审核和绩效考核监管就对邮政企业内部会计控制工作来说极为重要。比如：在邮政企业要做到责任分明，构建科学失效的追责机制，为了避免“形式化”的监督机制，就要做到奖惩分明，有功者奖有过者罚。

邮政企业的内部会计控制工作是提高经济效益、避免经营风险以及实现战略管理目标的有效工具。因此不论是从完善内部会计制度、改善机构设置还是提高内部会计控制意识等措施都要为内部会计控制工作的开展扫清障碍，真正发挥内部会计控制工作的作用。

[1]李素玲.企业内部会计控制问题研究[j].现代经济信息,20xx(10).

[2]李晓萍.完善企业内部会计控制的几点措施[j].现代经济信息,20xx(12).

[3]成忠友.如何加强内部会计控制[j].财经界,20xx(3).

会计控制论文篇十三

20xx年，中国水利工作会议明确了水利工程综合治理这一大的发展方向。至此，中国水利工程开始将重点逐步由传统项目建设中的投资向综合管理转变。与此同时，财务管理在资金庞大的水利工程项目管理中也将越来越受到重视，并发挥着至关重要的作用。其中，会计内部控制作为财务管理的重要内容，也将成为水利工程财务管理的核心。

随着我国经济发展，国家对水利水电的投入也不断增强。而对于水利建设工程这类投资大、工期长、技术要求高以及参与机构众多的大规模工程，财务管理显得尤为必要和重要。所谓财务管理，就水利建设项目而言，主要是对项目立项、可行性研究、决策、招投标、设计规划、主体工程实施、全程监督以及竣工验收的全项目周期，进行全面、严格和科学的财务预算、规划、核对、分析以及监督，以期实现工程资金的可持续性和资金使用效益的最大化。

财务管理对水利工程的重要性主要体现为三点：(1)有效的财务管理能够通过科学的财务预算、规划、分析以及管理实现对工程工期、项目成本以及完成质量的有效控制;(2)有效的财务管理能够很好地解决水利工程中法人主体与承包企业之间的委托代理问题，大幅减少代理成本，提高工程效益;(3)有效的财务管理不仅是工程顺利实施的基础，也是工程建成后实现可持续运营的重要保障。

内部会计控制作为财务管理的重要手段，也是加强水利工程财务管理的关键。所谓内部会计控制，即采用必要的控制方法对工程内部物资和财务进行可靠记录和报告，以实现对工程资产的有效保护，确保账目以及报表的真实性。内部会计控制贯穿于水利工程项目的全周期，其对工程财务管理的影响主要体现在以下三方面：

在水利工程准备阶段，内部会计控制发挥着显著作用。一方面，水利工程这类大型基础设施建设工程通常在施工前都会对项目进行严格的财务可行性分析。而此时内部会计控制主要是对项目准备期间的资金预算、财务可行性研究报告进行科学的审核，包括审核工程造价、工程量和费用汇总的真实性、准确性和合理性等。这种审核能够有效减少工程初期的投资风险和财务风险，极大地降低了虚报预算的可能;另一方面，内部会计控制还广泛运用于水利工程的前期招投标过程中，其主要通过对项目招投标书、投标单位的财务情况和其他文件的审核，以及对招投标过程进行合同监督，确保工程预算控制在合理范围以内，为工程成本最小化的实现奠定了有利基础。

在水利工程实施过程中，内部会计控制同样发挥着不可忽视的作用。首先，在专项资金的使用方面，会计人员严格遵循“专款专用”的原则，独立审核专项资金账户，有效杜绝了“挪用专款”的不良行为，加强了工程的成本控制。其次，在工程合同实施方面，会计人员对合同的有效实施也发挥着重要作用。会计人员主要是对合同的实施情况加以全程监督，其严格按照合同规定，对支付方式、承包商的支付申请书以及审批人意见等进行审核，确定是否最终予以结算资金。这不仅能够通过资金控制确保工程费用的合理，还间接地加强了对工程进度的有效监督。第三，在实施过程中材料和机器设备的采购以及使用方面，会计人员均严格根据票据和合同要求加以审核，只对符合条件的申请予以批准，从而既控制了采购成本又确保了资产安全。

在水利工程竣工验收阶段，内部会计控制主要是审核工程竣工书，并对项目的整体效益进行初步审计。具体而言，会计人员需要对项目的竣工后的后续清理工作进行审核，如整体工程量、总造价以及工程结款等。此外，会计人员还需要对工程的效益进行初步估算，并对相关项目决算的编制及其相关依据进行审查。竣工验收阶段的内部会计控制能够进一步加强对水利工程的财务管理，甚至追回不必要的损失，有利于提高水利项目的整体工程效益。

内部会计控制作为水利工程财务管理的重要组成部分，其具有一定的复杂性和综合性。如前所述，财务管理对水利工程建设单位和管理单位实现经济效益的最大化愈来愈重要，而如何加强水利工程的内部会计控制成为了值得研究和探讨的一大问题。为此，笔者结合自身的工作经验总结了以下三点对策：

(一)改革和完善现有水利工程会计制度。

会计制度是确保会计工作有条不紊进行的基础。而随着中国水利工程的迅速发展，会计制度也需要进行必要的改革和不断的完善，紧跟先进的会计管理理念，建立科学合理的会计机制以实现更为有效的.内部会计控制。这主要可以从以下两方面着手：

首先，为适应先进的会计管理理念，应当创新财务和资金管理制度，具体如下：(1)建立集中支付机制。这主要是通过设立专门的水利工程建设资金账户，由相关单位统一管理、集中支付来减少会计管理的工作量，提高内部会计控制的效率和效果;(2)建立集中审核机制。针对规模较小、参与主体较少的水利工程，建议采用集中审核的方法加强会计审核，这种机制具有较强的信息集中优势和成本优势，从而能够更好地监督和控制工程资金的使用，有利于实现财务的可持续发展;(3)建立内部独立审计机制。内部审计机制主要是对水利工程内部会计控制工作进行审计，以及时发现内部会计控制的不足，并加以修正。其作为内部会计控制体系的重要组成部分应当具备充分的独立性，才能发挥内部再审计的作用，提高内部会计控制的效率。

其次，为加强内部会计控制效率，应当不断改革和完善现有制度，主要可以从两点着手：(1)精简内部会计控制制度。鉴于水利工程项目涉及的项目参与主体众多，而复杂的内部会计控制制度既降低了各单位之间信息的沟通效率，也不利于各部门职能的有效发挥，因而精简内部会计控制制度显得十分必要;(2)结合项目实际情况设计控制机制。各水利项目的投资规模、参与主体、自然环境以及方案设计等都存在很大差异，而这些项目的内部会计控制体系也应当是差别化的。换而言之，在设计单个水利项目的内部会计控制机制过程中，建议充分结合项目的实际情况，设计和采用最适宜的机制。

(二)明晰和健全水利工程内部组织结构。

水利工程作为大型基建工程，其参与项目主体数量之大也极大地增加了内部会计控制的难度。为此，明晰和健全水利工程内部的组织结构对于加强内部会计控制显得尤为重要，主要可从以下三方面着手：

第一，合理设立部门。内部会计控制贯穿于项目全周期，而各阶段的会计职责各有不同，其所要交涉的部门单位也存在着很大差别。因此，合理设立部门岗位，发挥部门之间的相互监督作用有利于减轻内部会计控制的工作量，提高内部会计控制效率。具体而言，水利项目准备期间的可行性研究部门和决策部门、资金预算和预算审核部门，项目实施期间资金审批和资金支付部门，项目竣工时期的项目审计和决算部门均需要完全独立开来。

第二，明晰岗位职责。内部会计控制需要对所有项目主体单位的工作进行审核，因而各部门、各岗位职责应当予以明晰，以确保各司其职、各就其位。这一方面要求明晰各参与主体部门的职责，避免出现越权行为，并能够保证每项事宜均能联络到直接责任人;另一方面还要求明晰内部财务人员的职责，尤其是会计人员，这有利于更好地发挥会计的内部监督和再审核作用。

第三，加强信息沟通。内部会计控制效率的高低在一定程度上取决于信息的数量和质量，而这些数据和信息的收集需要各部门的密切配合。因此，各参与主体以及主体内部各部门和单位之间应当加强彼此之间的交流与沟通，形成有效的信息渠道，以确保信息能够高效、准确、快捷地在各部门之间传递。

(三)提高和强化会计审计人员综合素质。

水利工程会计人员的综合素质也直接影响到内部会计控制工作的执行，因而提高和强化会计审计人员的综合素质也是强化工程财务管理的重要内容。首先，应当加强财务会计人员的道德教育，以提高其思想道德水平，减少或避免知法犯法的行为。其次，应当加强财务会计人员的专业教育，这不仅有利于会计人员掌握国家最先进的会计管理理念、制度和方法，还能够协助其更多地了解水利工程项目的其他专业知识以加强对水利工程的内部会计控制。第三，应当根据会计人员的个人技能、经验以及人事关系等多方面因素来合理安排会计人员编制，通过员工之间的相互监督和合作竞争提高会计审计人员的整体素质。

【参考文献】。

[1]徐小勇.改善水利工程项目内部会计控制的对策[j].科技致富向导.20xx(27)。

[2]熊晓勇.论水利工程项目内部会计控制[j].职业圈.20xx(8)。

[3]王金玲.水利工程建设内财务管理中的内部会计控制[j].财经界(学术版).20xx(5)。

[4]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[j].现代经济信息.20xx(10)。

会计控制论文篇十四

摘要：企业会计的内部制约是保证企业生产、经营存活英语论文的制约途径。他企业会计的自查与审计的避免资金流失，投资风险的问题。我国企业偏重经营忽略管理而导致在会计内部制约论文不少问题。近况论文的问题探讨可能的解决途径。

关键词：企业会计;内部制约;对策。

内部会计制约制度是社会经济进展到阶段的产物，是现代企业管理的手段。企业会计内部制约是反应了企业的运行正常，明确，资金安全的一系列关乎企业存活英语论文与否的问题。在企业不断的扩大经营的中，会计的内部制约要跟上企业的进展速度。出现不协调就对投资风险估计、资金分配安全漏洞等问题。我国企业论文经营而忽略管理的问题论文。在会计则为忽略了会计的内部自我制约，在问题出现予以纠正与预防。，对企业造成的伤害。

一、现代企业内部会计制约制度的作用。

1.保护财产物资的安全完整。内部会计制约制度对财产物资的保管和使用采取制约手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝盗窃、挪用和不使用等问题的发生。

2.提高会计的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者过去、制约、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计制约系统和执行业务处理程序，科学地职责分工，使会计在牵制的条件下产生，以而地防止错误和弊端的发生，保证会计的正确性和可靠性。

3.在对企业宏观制约中发挥作用。的一系列财政纪律及法规，都要求企业建立内部会计制约制度来落实，企业内部会计制约制度以自我约束，遵循的财政纪律和法规。

4.够保证企业高效率的经营。科学的内部制约制度，地对企业内部职能部门和人员分工制约、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确，保证企业的生产经营活动有序、高效地。

内部会计制约制度的，于企业经营的，于推动社会经济秩序健康运行。市场经济条件下的企业内部会计制约制度是既复杂又科学的系统，一般而言，该制约系统内部管理制约、内部会计制约和单位履行法规制度的职责制约三个，涉及的范围广、政策性和专业性都很强。

1.对会计内部制约。企业的管理者对会计内部制约的量的认识。一，管理者对会计内部制约认识不到位，以为会计内部制约制度，一份手册、一份文件，会计内部制约仅仅是成本的制约、只为了确保企业资金的安全。这些错误的认识使得管理者在日常工作中只开拓市场、进展业务以便完成经营，而忽略了防范可能发生的风险，对员工的评价只业绩，不宣传会计内部制约。有些管理者以完成企业的经营为理由，不顾会会计内部制约的限制违规经营。另一，缺乏会计内部制约制度建设的意识。对会计内部制约的量认识，以至于会计会计内部制约的积极性，工作被动、违规操作，为躲避检查而想尽办法，袒护下属，掩盖事实，应付上级检查。

2.企业会计制约结构不。大企业意识到会计的作用，但还形成现代金融业的法人治理结构，内部组织架构还论文缺陷，有些部门形同虚设，有名无权，有权而不，发挥相应的职能和作用。设立专门的风险评估和管理机构，风险管理的职责由不同的部门负责，管理混乱，效率底下，防范风险。会计内部审计缺乏独立性，客观、公正、全面得审计意见。

3.会计内部制约制度不。进展会计内部制约制度不为其再企业制约中所占很小，有些制度并实质的可操作性，会计内部制约不，且进展滞后，形成科学的、的、的会计会计内部制约机制。，会计内部制约制度的建设滞后于企业业务的拓展。企业在了成绩的之上，并加强会计的治理。导致业务扩展的，与新业务、新品牌对应的可能产生的风险缺乏的认识，建立与之相适应的防范风险的会计会计内部制约措施。，会计内部制约制度执行。企业的会计审计是为了应付部门和上层领导的检查，企业内部的会计内部制约制度早已，但并。，岗位职责不明确。企业按业务量定编定岗的.方式配备工作人员，但在新业务、新品种产生配置与之的工作人员评估、管理风险，导致风险防范不到位。

三、企业会计内部制约改善对策。

1.提高执行能力改善的内部制约制度。要是的执行就形同虚设，执行力的提高是长期的，企业建立良好的企业文化，以思想上会计内部制约。企业要积极、广泛宣会计传内部制约的量，培训员工对会计内部制约制度内容的认识和操作，舞弊案件给企业的损失和对个人的惩戒，加大对违反会计内部制约制度的惩治力度，管理者要做到就事论事，不包庇员工的违纪。

2.改善会计内部制约结构。会计内部制约结构、合规的企业的监督，对会计内控的结构给予严格的评价，以确保内部制约制度的执行。措施分为如下三个：(1)建立科学的会计内部审计机构，加强会计内部审计的独立性。独立性是会计内部审计的核心属性，内部审计审计结构的真实性、准确性取决于内部审计的独立性成都。这样，会计内部审计才能独立、客观的对企业的业务经营情况审计监督，并客观、、合规的审计意见，推动企业业务的健康进展。(2)配备会计内部审计人员，不断提高会计内部审计人员专业素质。以保证审计工作的顺利。审计工作人员熟悉的法律法规、政策条令，掌握会计及审计专业的知识，能熟练运用统计、计算机来搜集数据、选取样本并浅析。，企业定期对审计人员培训，使审计人员能及时、准确的法律法规、政策条令的新规定、新内容，掌握专业领域的新知识，以便更好的服务于企业的审计工作。(3)引进外部独立机构强化对会计内部制约的监督。外部监督力量有财政监督、税务、工商、银监会、证监会等部门的审计检查，除此之外，企业应聘请注册会计师对企业会计业务审查、监督，来弥补内部会计审计的，加强会计内部制约、提高内控执行力的目的，防范风险。

3.改善会计内部制约制度。企业要以制度上改善内部制约，成立专门机构企业内控论文的缺陷和业务进展的不断改善会计内部制约制度，建立不断改善会计内部制约的长效机制。，明确会计内部制约的，在确立、合规的的上，将细分、化，确定每个部门、机构和不同工作岗位的，将会计内部制约到每个部门每个人，将内制约度贯穿到企业经营管理的始末，对企业业务的事前、事中、事后全方位的监控。强调“人”在会计内部制约的作用，以而会计内控的，保障企业经营的顺利。，会计内部制约的设立应分、主次，对风险的业务制约。正确处理会计内部制约和企业业务进展的联系医学论文，明确会计内部制约的执行是企业业务顺利进展的保障，而企业业务顺利进展是会计内部制约的。

参考文献。

会计控制论文篇十五

近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。

（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足。

高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。

（二）会计工作存在诸多薄弱环节。

高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的`威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。

（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏。

从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。

（一）推动高速公路会计工作系统升级。

通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。

（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善。

确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。

总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。

作者：于蓓宁单位：日照市高速公路建设办公室。

[1]白涛。浅析高速公路财务管理内部控制的有效策略[j]。现代商业，20xx（26）。

会计控制论文篇十六

：内部会计控制是内部监督的一种有效形式，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用。完善医院内部会计控制是现代医院管理中的一项重要任务，由于我国医院在此方面起步较晚，目前尚处于初步探索阶段，存在的问题不少，亟待改进。本研究正是基于这些问题，提出了具体的解决措施，目的在于为医院开展内部会计控制工作提供切实可行的参考。

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。

在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。

（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。

（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的'真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。

2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，20xx(08)．。

3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，20xx（05）．。

会计控制论文篇十七

内部控制主要有两种比较权威的定义:其一,coso委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的,为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素:1、控制环境,其内容有单位员工的诚实和职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行；2、风险评估,包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等；3、控制活动,包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业缋评价等。控制活动,是为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序,包括审批、授权、确认、经营业缋的复核、资产的安全等4.信息与沟通,包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的价值计量、在财务报告中恰当提示；5、监控,包括曰常的管理监督活动,还包括内部审计及与单位外部团体进行信息交流的监控。其二,我国政府的定义。在我国,对内部会计控制比较权威的表述是20xx年6月财政部颁布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》（以下简称《基本规范》）中明确指出的：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部会计控制作为一个控制系统,由施控主体、受控客体、传递途径三方面组成。其中,内部会计控制的施控主体是对企业的生产经营活动负有费任的经营者和决策人。企业内部会计控制的主要是为了下属目标:协调权责利益关系；确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进企业会计信息质量的提高。

(一)公司治理结构不合理。

公司治理结构将公司治理机制视为一种内部治理体制,主要通过股东会、董事会、监事会的机构设置,明确各机构的权责分配,达到三者间约束与权力制衡的目的。在我国就上市公司而言,在经营权和所有权分离的情况下,使企业内部控制层次增加。由于企业的经营者和管理者都是理性人,不能简单地假设公司管理层会自觉地维护股东利益。我国股市已经有相当多的事例表明,如果没有一个合理有效的机制,就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。我国上市公司存在“一股独大"的股权结构,企业股份中国家和法人股比重很高,股权向国家集中。而在国有股份公司中,持股的法人绝大多数是国有经济主体,即国家股和法人股便近似地共同构成了国有股主体,区别只是国家股是国家直接持股,而法人股是国家间接持股而己。中国上市公司国有股的“一股独大”已经给它们脆弱的治理结构带来种种弊端和负面影响,成为公司治理结构改革所要面对的核心问题。这样的治理结构不仅造成了董事会力量薄弱,还使得一些上市公司自身缺乏有效的监督和约束机制。由于国家所有权的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这样的治理结构导致了内部控制形同虚设,内部控制失效。

(二）会计人员较低的素质不能保障会计工作在企业资本运作中的核心作用。

企业会计工作是企业的.基本工作,它关系着企业的投融资。然而,会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,甚至在中小公有制企业改制的公司制企业中,企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有的作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。这样企业会计人员素质较低的素质助长了企业会计信息失真行为的发生。比如随意编造虚假的会计信息、费用支出失控,资产流失严重、违法违纪现象时有发生。

(三）企业忽视对企业内部会计控制制度的设立和执行。

一些企业的主要领导对会计工作的认识不够,多数认为企业会计就是记账,还没有认识到会计工作的基础作用,就更谈不上建立企业内部会计控制制度。对企业的内部会计控制的执行而言,多数认为执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部会计控制制度有的残缺不全或有关内容不够合理。有章不循,将订立的企业内部控制制度用以应付有关部门的检查、审计。在处理业务过程中,有时遇到具体问题不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。

(一)完善公司控制环境，健全公司治理结构。

企业的控制环境是内部控制的核心,直接关着企业目标的实现。在设计组织机构和进行权责分配时,基本做到了不相容职务相分离和部门与部门之间的相互监督。对于建立现代企业制度的企业,公司要设立了股东会、董事会、监事会和经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制,并在公司章程中明确了各层级的工作职责。公司治理的目标是保证股东利益的最大化,防止经营者对所有者利益的背离,其主要特征是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。由于所有权和经营权的分离,出现了经理与股东之间的利益不一致、信息不对称、道德风险等问题,由此会产生代理人(经理)为追求自身利益而损害委托人(股东)利益的机会主义。现代财务会计产生的动因是企业中所有权与经营权的分离,作为一个信息系统财务会计对公司治理结构的完善起到很大的作用。同时,企业管理者在公司的发展过程中,要在企业内部引入先进管理思想、建立符合公司实际的管理制度、推行科学管理的重要性,有进行管理创新和推行管理变革的愿望。

(二）注重企业的人力资源幵发，提髙会计人员的素质。

人力资源是企业最重要的资源,对企业人力资源的开发是满足企业发展和个人发展的需要。加强人力资源管理,不断提高人员素质。员工素质主要包括政治思想、文化水平、技术知识和业务能力等。企业要通过培训、挖掘激发、实践等步骤来不断提高员工素质。提高管理人员素质。企业要通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式不断提高管理人员的综合能力。同时,建立良好的人力资源管理机制,提高企业有关聘用、训练、待遇、业缋考评及晋升等政策和程序的合理程度。企业内部会计控制的各项措施均要由企业的员工来完成,因此,企业员工素质的高低直接关系到企业的内部会计控制制度能否得到有效的执行。因此,企业应当配备合格的财务人员,并使其不断接受职业道德教育和业务培训。

(三）加强对企业的内部监督，完善内部审计。

企业内部监督和内部审计直接关系着企业内部会计控制的执行,关系着企业的运营效果,关系着企业会计信息的质量。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监管。为此,企业要制定内部审计制度和内部督察制度,设立曰常、持续的监督活动,包括内部监督人员对营运报告、财务报告等提出质疑,通过与外界的沟通验证内部信息的正确性,进行适当的曰常监督活动,并把内部控制的建议反馈给最高管理层及董事会。同时,加强企业的内部审计,及时有效的发现企业内部会计控制的不足之处,就可以有针对性地提出改进建议从而促进企业内部会计控制制度曰益完善。

会计控制论文篇十八

高校财务方面的问题涵盖着教育经费问题、教育成本问题、教育收益问题等等，若是财务管理工作的管理监督意识缺失和管理监督机制不健全、人员安排不合理等，将会影响高校的财务管理环境和管理水平，面对现阶段多元化的经济形态，加强高校内部会计控制已是大势所趋。

高校内部会计控制是高校财务管理的组成部分，其主要内容包括控制环境和会计系统两部分。控制环境是指加强或削弱对相关政策、环节和效率的影响因素。会计系统是对于高校经济业务进行交易的全面记载，包括交易时间、分类、价值评估与评价等。

（一）内部会计控制意识薄弱。会计管理工作是一项极为严谨的经济管理工作，需要依据现行国家政策，及时有效的开展会计作业，由于现阶段部分高校缺乏内部会计控制的思想意识，导致有些高校没有制定相应的内部会计控制制度，或者有些高校虽然也制定了相关的内控制度，但从总体来看，缺乏科学性和可操作性，致使会计控制形同虚设，难以发挥其应有的功效。高校的内部会计控制制度和监督管理机制从整体上来讲不容乐观，监督管理机制的匮乏既无法保证高校会计信息的真实有效性、也无法保证学校健康良性的发展。

（二）内部会计控制的风险管理缺失。任何一项经济活动的展开都会存在一定的风险，尤其是现阶段我国高校的发展规模越来越大，财务做为学校的经济职能部门，核算和反映的是学校整体的财务状况，它涉及面广、业务量大，经费来源和经费支出也更加复杂和多元化，在这种复杂的环境下，会计管理工作的风险更是尤为突出。然而，目前高校在风险管理方面的意识并不像企业面对风险管理那样有着很好的认识，不具备承担财务风险的能力，最源头的问题是高校的内部会计控制不具备完善的风险管理体系。

（三）会计人员基本素质有待提高。高校管理工作中较为根深蒂固的观念便是教育第一，工作的开展主要围绕着教学、科研等工作进行，学校相当重视师资队伍的建设，而对会计管理等行政人员的建设并不十分重视，导致部分会计人员缺乏工作的积极性，单一重复性的工作又使得会计人员丧失了积极进修提升自身技能的意识，高校会计人员的基本素质与严格意义上会计人员应达到的水平还有一定的差距，高校的会计管理队伍整体素质有待提高。

（四）会计岗位设置不太合理。目前，大多数高校都有较为完善的财务管理机构，岗位设置也较全面，一般财务处下设计划管理科、会计核算科、资金结算中心、科研管理科等职能科室，但从总体来看还存在一定的`财务风险，各科室之间一定程度上还存在着岗位重复、业务交叉、不相容岗位未能分离等现象，造成财务管理水平低下、财务管理成本增高、财务风险加大等情况。

（一）提升高校内控管理的基本意识。首先，应提高管理者的内控意识。高校管理者应树立内部环境控制的风险意识，自觉参与并督促高校内部控制体系与机制的建立，对高校内部控制制度的建设要予以支持；其次，提高财会内部人员的内控意识。通过培训使会计人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高对内部控制的认识，加强对工作人员职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，从而提高自身的思想道德素质和业务水平。在提升高校内控管理意识的基础上健全高校的内部会计控制机制，制定高校各项资产的管理制度，开展票据核查工作，最为重要的两项便是开展各项经费的预算管理工作和会计的内部审计工作，使得各项工作的开展做到有章可循、有据可查。

（二）提高会计内控的风险管理能力。风险管理工作应贯穿于高校会计管理工作的各个环节，应重点建立一套较为完善的风险管理体系。近年来，随着全国高等教育大众化，高校办学规模不断扩大，高等教育经费来源多元化，总体投入大幅增长，高校财务风险也越来越大，因而，加强高校财务风险管理必须得到足够重视。高校必须在内部建立起切实有效的债务风险评估机制和可持续发展的财务预警机制，努力做到提前预测财务风险、及时规避财务风险和积极应对财务风险。

（三）强化会计管理人员基本素质。高校要通过相关的会计人才培训和对会计管理人员的各项工作考核来提升会计人员的整体素质，首先要重视对会计人员职业观的培训教育，使得会计人员都能够遵纪守法，恪守职业道德；其次通过绩效考核工作来约束会计管理人员的工作态度，使其能够抓住会计工作的重点，约束自身的职业行为，以及提升会计人员在应对各种突发问题时的能力，保证会计管理工作有序进行。

（四）科学设岗、明确职责权限。高校的一切经济活动都是通过会计进行反映的，会计工作质量的好坏直接影响学校的正常运转。所以，做好会计工作首先要加强会计岗位责任制的设置与建设。对内部岗位做到科学分析、科学设岗，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，建立岗位责任制，确保不相容岗位相分离，防范舞弊行为的发生，提高会计工作效率和工作质量，为学校教育事业发展提供优质服务。

对现阶段高校内部会计控制存在的问题，首先提升高校会计内控的基本意识是关键，在提升内控意识的基础上健全内部会计控制的各项管理机制，然后通过一定的方式来提升高校会计管理人员的基本素质，以提高高校应对各项经济风险的管理能力，促进高校平衡持续的发展。

參考文献：

会计控制论文篇十九

银行会计风险是金融行业一个重要话题，银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展，同时也关系到了我国社会经济的发展。因此，深入对银行会计风险的研究有着重大意义。本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。

银行会计风险；表现形式；控制对策。

在市场经济体制改革不断深入的环境下，市场竞争也越来越激烈，使得市场风险也越来越大。对于银行机构而言，其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去，做好自身会计风险管理工作至关重要。由于银行主要是经营货币信用业务，也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大，银行只有做好会计风险控制工作，才能控制会计风险的发展，保证自身资金的稳定性，从而推动自身的更好发展。

会计是银行一个重要的部门，在银行发展过程中发挥着重要的作用。会计有着不仅有着监督作用，同时也能够反映银行经济业务状况，而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。然而就当前银行会计工作来看，会计信息失真的现象非常普遍。许多银行对会计信息的监管不到位，以至于虚假信息比比皆是，一旦会计信息失真，会计作用就难以实现，自然就会增加银行经营风险。

银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。而会计是一项复杂的工作，需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。但是就目前来看，银行会计管理相关制度还不够完善，相关责任没有落实。由于制度的不完善，会计工作处于无序状态下，增加了银行会计风险。3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容，核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对，确保会计信息的真实性，保证会计工作质量。但是就当前银行会计工作来看，会计核算工作存在较大的问题。一方面，银行会计工作完全由银行会计部门完成，会计核算工作不彻底、不到位；另一方面，会计人员业务能力不足、职业素质不高，难以满足会计核算工作的需要，在会计核算中不按照相关要求来进行，从而带来会计风险。

1.以信息技术为依托，构建统一的信息化系统。

银行会计工作比较复杂，涉及内容较多，所产生的信息量也非常大，如果银行继续采用以往的会计工作方式，必然会增加会计风险。而在现代社会里，信息技术的应用也越来越普遍，信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。因此，在银行会计工作中，银行就必须认识到信息技术的重要性，要加大信息技术的投入，以信息技术为依托，构建统一的信息化系统，从而促进银行会计工作方式的转变。同时，在信息化系统下，银行各部门之间的信息可以实现共享。另外，利用信息技术，银行可以对会计工作进行全方位的监管，从而确保会计信息的真实性[2]。

制度是会计工作的依据和保障，健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。而银行要想降低会计风险，就必须结合自身，完善会计管理制度。首先，要将会计风险管理工作提上日程，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，全面做好会计风险控制工作；其次，要完善相关监督机制，对会计工作进行全面的监督；再者，要落实责任制，将会计相关责任落实到人的身上，将责任追求下去，从而更好地规范会计工作[3]。

3.加强财务管理。

财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于银行而言，银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。为降低会计风险的发生，银行就必须加强财务管理，确保财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为自身的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保资金的稳定性[4]。

4.加强会计从业人员的教育。

在银行会计工作中，会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。业务能力强、职业素质高的会计人员，银行会计风险发生率就低，反之，银行会计风险就高。为了降低银行会计风险的发生，银行就必须强化会计人员的教育，要加强会计人员专业知识的教育，提高会计从业人员的专业水平，同时要强化素质教育，提高会计人员的职业素养，从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。另外，为了提高会计人员的工作积极性，银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员，如绩效奖励，给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励，从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。

综上所述，银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题，它关系到银行自身的发展，因此，银行必须引起高度重视。本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种：会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位，并针对银行会计风险提出了一些控制措施，通过有效的措施来强化会计控制工作，从而降低会计风险的发生，更好地发挥会计在银行发展中的作用，推动银行的又好又快发展。

[2]侯丽敏,马晓明.浅析银行会计风险的表现形式及其控制对策[j].黑龙江科学,20xx(9):205.

[3]郑艳敏.银行会计风险的表现形式及其控制策略分析[j].财经界(学术版),20xx(9):285.

会计控制论文篇二十

会计电算化就是指在进行会计实务操作的过程屮，科学合理地将现代化信息技术与计算机技术相结合，从而将作为一项重要的手段帮助各项会计工作的实施。在会计电算化的背景下，数据的处理实现丫自动化，计算机技术为基础形成的会计信息系统成为企业运管理的核心，同时会计的内部控制也随之发生了一系列变化。会计电算化在我m已有二十多年的历史，供是在投人使用的过程，仍然显现出不完善之处，需要采取相应的措施促进会计工作的顺利进行。

尽管会计电算化在我国已经发展了二十多年，并很多企业在进行自身财务管理工作的进程屮也引入会计电算化系统，给企业的发诚带来了很大的助力，俱是会计电算化背景下企业的据埃及内部控制还存在着以下几个方面的问题。

1.组织管理控制不严。

会计电算化背景下会计内部控制应当遵循职责分离的原则，在整个内部控制的组织管理过程屮，对下系统程序员来讲，艽不应该直接接触电算化系统亦或者是对下软件以及相应的数据痄屮的数据进行随总的更改，同时在进行相关的会计信息的录入和复核时需要由不同的人员来进行操作，俱是在实际的会计内部控制工作屮，一些企业或者是单位的程序员可以对企业的系统进行接触甚至是顶班操作，甚至一些单位的会计人员可以以同的身份进行相关的系统操作，进而使得会计内部控制出现严重的疏漏。

2.安全保密性能不强。

在会计电算化实施的过程，设备仅仅需要在防尘、防潮等特定的一些环境指标下运行，同时一些相关的会计信息数据及艽相关的资料还存在着被尤痕浏览的风险，同时前很多单位的系统+具备对一些系统操作的i己录功能，这就使得很多会计信息数据在出现问题之后无法丧询相关的操作进而使得相关的责任追究无法有效地开展。很多单位和企业使用的财务软件的保密性能较差，面临着来自于内部的非专业人士以及网络攻击的多重威胁，使得很多会计信息数据很容易被修改或者是泄露。

3.系统维护水平不高。

在会计电算化环境下开诚会计内部控制需要有很高的系统维护水平来进行保障，而在实际的内部控制工作屮，对会计业务以及计算机维护都比较精通的多能人还比较缺乏，在很多情况下会计人员往往只是对丁会计专业的一些工作十分精通，而对于一些计算机只是却是一知半解，而专业的.计算机维护人员对会计工作又是非常熟悉，这样就是在开诚会计电算化下财务内部控制的进程屮往往出现系统发生故障无法及时排除的情况，进而导致会计信息数据出现错误。

会计预测、决策、分析都是以会计核算结果为基础的，会计核算控制是预防和减少会计核算风险的重要一环，因此具有极艽重要的作用，必须得到足够的重视。在核算的过程屮，必须进行合法有效地业务处理和正确规范的账务处理，从而保证数据具有实性和安全性。对会计核算的控制主要包括三个方面，首先原始的凭证必须通过审含.在录人处理前需对经济业务处理进行权级审批，在填制和录人时保证k完整性和准确性；艽次，必须按照严格的规定对不正确的业务进行纠正或删除，对待解报单进行处理，在账务处理时，进行严格的核实，保证其正确有效；再者，在进行会计输出处理时，要进行严格审核并签章，保证输出的账务凭证是n实的，与实际的经济业务相一致。在开展会计电算化下财务内部控制的进程屮必须注重进一步加强组织管理控制，进而使得内部控制工作能够更加规范、高效地进行；此外，还需要在加强会计核算控制的同时进一步加强对相关的会计电算化系统的操作程序的控制，进而进一步提升会计信息数据的准确性。

2.加强对会计信息系统安全的控制。

在工作过程，必须要保证会计数据不被修改，保证程序的完好性，受病毒的感染，因此，应从以下儿个方面进行控制：第一，程序的技术资料以及加密的文件不能被非系统维护人员接触，以防止数据和程序被恶怠修改，任何的工作人员都+能随怠删减或者修改数据痄文件；第二，在对系统的数据进行了操作之后，必须对艽进行备份，以避免出现断电或者人为破坏、操作错误、病毒人侵等情况时造成数据破坏缺失；第三，为了防止病毒的人侵，必须用软件进行自动监测，以便及时发现病毒，在使用外来的软盘时必须进行严格的控制，运用系统防火墙，对想要介人系统的非法网络用户进行有效的阻挡。

3.提升会计人员的索质。

目前在开展会计电算化下会计内部控制的过程，不仅仅要进一步对系统的性能进行进一步的完善，更需要重视的是进一步提升会计人员的素质。在开展会计内部控制的进程，业务+熟悉或者是职业道德丧失的会计人员往往会带来比系统缺陷更大的威胁，因此，提升会计人员的业务能力和职业道德素质是允为重要的。会计电算化要求会计人员不仅仅需要具备扎实的会计基础功底，同时对于从业人员的计算机操作使用技能提出了更高的要求，在这种状况下，要进一步加大对于会计从业人员的培训，一方面，要加大对于会计基础知识以及会计实务以及相关的计算机操作维护的培训；另一方面，要进一步加大对会计从业人员的职业道德教育，进而培奍出德才兼备的会计从业人员，为开诚会计电算化条件下会计的内部控制工作打下坚实的人才基础。

在会计电算化下开胰会计内部控制的进程屮，要充分认识到当前会计电算化屮存在的组织管理控制不严、安全保密性能不强、系统维护水平小高等一系列的问题，针对存在的问题在实施内部控制的过程屮，要进一步加强对于会计的核算控制，重视提升会计信息系统的安全性，注重提升会计从业人员的综合素质，使其在掌握扎实的会计基础的同时又能够承担起会计电算化系统的维护工作，进而从多方面来着手共同提升会计电算化下会计内部控制的水平。

会计控制论文篇二十一

（一）外部因素.1、政治环境因素.政治环境是指一个国家或地区在一定时期内的政治背景，诸如国家之间特殊地区的冲突等。此外，对审计行业产生各种影响的不同制度安排，也能够看作是一个政治环境。例如，我国的注册会计师制度是伴随着社会主义市场经济体制的确立才产生的，之前是不存在的。2、市场环境因素.从审计的产生和发展，我们不难发现，审计质量是市场选择的结果。在不同结构的审计市场上，会计师事务所的经营业绩不同。一般来说，企业要获得良好的经营业绩，就应该提高审计服务的质量。然而某些会计师事务所其实不是这样，为了抢夺客户，互相压价，处心积虑，出具虚假的审计报告，这其实也是审计市场结构不同导致的结果。

（二）内部因素.1、会计师事务所的规模和组织形式.大型会计师事务所拥有更多的专业能力和经验丰富的从业者，他们重视发展和努力保持其审计质量的信誉品牌。会计师事务所的规模越大，越容易形成行业化优势，从而对其加强专业能力判断、收集和综合审计证据都会有一定的帮助。2、会计师事务所的声誉.一般来说，声誉高的.事务所可以提供具有较高安全性的审计服务，它们会向外部发出一种信号，即审计质量比较高，人们也会认为它的执业质量也是相当可靠的。此外，鉴于声誉赋予审计人员保持独立性的动机，如果公众发现审计人员的独立性比预期的更糟糕，审计人员的声誉就会受到损坏，审计业务的质量也会降低，这就促使审计人员加倍地维护自己的声誉，从而为提升会计师事务所的声誉提供了良好的条件。3、审计人员的业务素质和职业道德.审计人员的业务素质主要表现在执业的经验、专业胜任能力、所采用的审计方法等方面。审计人员的职业道德，是指从事审计工作的人员应遵循的、与其职业活动紧密联系的、具有审计人员职业特征并反映自身特殊要求的道德准则和规范。要在审计过程中发现问题，控制风险，就需要有业务素质高和道德水平高的审计人员。

（一）市场运作机制不完善，行业间恶性竞争.现有的审计市场结构使审计行业存在着较为严重的恶性竞争，以同业压价、廉价收费、笼络他人、给予回扣等方式招揽客户和保持客源已经成为会计师事务所的首要任务。一方面，大大降低了会计师事务所的利润，会计师事务所必须采取缩短审计时间、省略审计流程等降低成本的方法，审计质量控制政策与程序不能有效地进行；另一方面，由于会计师事务所过度依赖客户，使注册会计师逐渐失去了独立性，加剧了审计质量的下滑。

（二）外部监督力度不足.我国政府全方位的对审计行业进行监管，证监会、审计署等各个机构都可以对审计行业进行监督和管理，结果造成了各部门之间的职能堆叠交织，无法起到全面而有力地监督，削弱了监督效率与效果。

（三）组织结构不合理.在经济发达国家，会计师事务所的组织形式一直是合伙制。但当前，有限责任制主要是我国会计师事务所推行的组织形式。此时，会计师事务所因为审计失败所承担的成本是很低的，但可能产生的收益却是很高的，就会失去对审计质量和职业道德的保障和制约。

（四）审计质量的激励约束机制失效.在现代体制下，激励约束机制是必不可少的。但是在项目审计过程中，由于审计人员及审计助理人员的薪金、晋升和审计质量的控制没有很好的结合起来，也没有实施相应的措施来激励员工积极控制审计质量，这就导致了事务所的审计质量激励约束体制失效。

（一）加强对市场运作机制的完善.市场运作机制大大影响了会计师事务所审计质量的控制，要构建良好的审计市场需要来自各方面的共同努力。可以在相互协商的基础上自由选取重组合并对象造就若干大规模会计师事务所，通过扩大会计师事务所规模、加强市场集中度，增强其保持审计独立性的实力。

（二）完善监督管理体制.当前，我国对会计师事务所进行监督的主要有财政部、中国注册会计师协会、证监会等部门。从目前的情况来看，依靠某一机构就能有效控制会计师事务所的审计质量是很难做到的，必须要建立各部门既能协作分工又能有效进行信息沟通的机制，通过信息和资源共享，对有关案件进行联合调查处理，严格执行相应的奖惩机制。

（三）改革会计师事务所组织形式.在有限责任制度下，可参照外国优越的方法，逐渐推动从有限责任制度向普通合伙制度的转型，从而改善会计师事务所审计质量存在着的局限性。由于实行普通合伙制度的会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担着的无限连带责任是建立在自身的财产上的，合伙人的利益与会计师事务所的业绩紧密相连，更多的动力和压力增强了责任、风险、品牌和质量意识，自然而然，也越来越自觉地抵御来自公司管理层的不恰当意愿。

会计控制论文篇二十二

财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。

（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用。

由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托代理关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。

（三）没有体现会计控制的核心地位。

会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。

财务会计控制系统依据《会计法》的规定来制订适合的会计制度，充分发挥会计的职能监督，把会计工作人员岗位职责实行到位。

1、会计工作岗位的合理设置。根据各个会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。

2、保管会计的资料。会计资料的保管要根据有关会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。

3、会计凭证的控制。要合理的制定会计凭证传递程序，明确会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对会计凭证进行连续编号，把会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。

4、会计处理程序合理规范化。根据《会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。

5、在编制会计报表时，重要的依据是会计账簿，这同时也是对会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高会计信息的有效质量。

（二）增强财务工作人员的管理体制。

工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。

（三）财务不兼容职务之间的分离控制。

财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼容职务相互分离的原则要求下，设置合理的会计相关工作职位，从而构成良好的制衡体制。不兼容职务分离在设计各个业务流程时要求管理人员，要规定各职务岗位的职责权限，确定不兼容职务是哪些职务，互相监督检查各个部门或人员，及时发现舞弊与错误，防止发生舞弊与错误。但同时要注意在采用时，杜绝有可能因为担任不兼容职务的职工之间的互相串通而导致失效。

总之，加强财务管理会计的控制，合理的采用管理机制，及时处理内部的控制问题，以减少不必要的经济损失，提高经营的运作，增加其效益。