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浅析企业内部控制论文篇一

[提要]本文对会计电算化环境下的内部控制和传统内部控制风险之间巨大差别的原因进行分析，阐述会计电算化环境下内部控制的特点、现状、问题、风险和影响，并以此为基础讨论会计信息系统环境下的内部控制建设问题，提出企业实行会计电算化后如何确保系统能够正常、安全、有效运行的方法和措施。

关键词：会计电算化;内部控制;解决方法

一、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

(一)会计电算化软件存在的问题。会计电算化系统运行的复杂性，是内部控制的范围扩大，难度加大。由于电算化系统建立的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与系统中没有的控制内容。中原公司发现如对于系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等都加大了内部会计控制的难度。各会计软件开发公司都强调突出自己的会计软件开发模式和特点，造成大部分会计软件相互不能兼容，使用方法上也存在差异，给用户带来了诸多不便。由于财务软件的开发未能实行统一标准，再加之单位使用的财务软件是各自向软件开发商购买，甚至有的软件开发商还别出心裁地搞出各自的特色，使所用的财务软件混乱，不同财务软件的数据接口、使用方法的不一样，导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不便。

(二)操作不当产生的问题。数据输入操作不当问题是电算化条件下会计业务处理程序中最关键的内部控制问题。在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、会计报表中的一系列错误。电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平。手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪;为了减少操作失误，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。

(三)会计信息系统的安全性、保密性差。电算化环境下的安全与保密性有赖于建立健全有效的内部控制制度。财务上的数据往往是企业的商业秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。目前，我国的不少企业对会计电算化工作的安全性、保密性重视不够，在实际工作中存在许多安全隐患。一些会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，对计算机病毒的侵入防范意识不强，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，从而导致会计资料的丢失或错误的出现。会计档案形成和保管过程中存在风险。

(四)会计电算化政策与法规中存在的问题。会计电算化的政策与法规中存在着不适应会计电算化发展的规定。颁布电算化政策与法规是为促进会计电算化服务的，而目前我国颁布的有关法规中存在着阻碍其发展的规定。例如，有些涉及软件技术开发上的具体细节规定，不能起到推动的作用，反而因规定的太死抑制了软件的自我发展，影响了会计电算化的普及。

(五)会计电算化基础管理滞后。中原企业开展会计电算化工作，使传统的会计分工模式将被打破，会计人员的工作职责、操作规程也都将发生很大变化;同时，由于数据的处理方式、记录方式、存储介质的变化，势必会带动企业内部控制的组织形式及内控制度的变化。中原在电算化系统试运行阶段，没能适时调整岗位分工，参照其他公司所使用的制度文本制定了本单位的内部控制制度，但这些制度并没有针对本单位实际工作要求进行设计，且系统在运行过程中也没有严格执行，内部管理仍是采取模仿手工的管理办法，没有实现重整，岗位分工混乱，权限设置缺乏牵制，计算机系统的安全性和保密性及会计档案保管、数据备份等都存在安全隐患。

二、会计电算化环境下企业内部控制问题原因分析

(一)财务软件使用较混乱导致的会计软件发展模式的局限性。由于财务软的开发未能实行统一的标准，再加之单位使用的财务软件是各自向软件开发商购买的，甚至有的软件开发商还别出心裁地搞出各自的特色，结果是会计电算化所用财务软件比较混乱，即使同一行业的不同单位使用的财务软件也不尽相同。不同的财务软件的数据接口、使用方法的不一样，导致报表汇总、数据查询、数据传输的不方便。从国外情况看，在某些会计电算化搞得好的国家，基本上是通过行业会计协会制定统一的财务软件标准，甚至某些国家就直接通过政府行政手段规定哪些行业必须使用哪种财务软件。这样，国家有关经济管理、监督部门就可以很方便地通过网络进行财务检查、专用和专项资金使用情况分析，单位也可以利用网络及时地进行财务报告的传送等。

(二)账务处理程序不够规范导致会计工作质量问题。由于财务软件本身对会计数据的来源提供了一系列规范化要求，因而在实际工作中要求会计人员在数据输入、业务处理及有关制度制定方面都必须规范化、标准化，才能使电算化会计信息系统顺利进行。目前，开展会计电算化工作的小企业虽然也会根据企业实际管理需要及会计软件规范化要求对原有账务处理流程进行改造，但由于受观念、技术等多方面因素影响，现有工作流程大都仍在旧的体制、机制和管理模式基础上进行，因而出现了工作流程与实际业务需要相冲突的矛盾，使会计电算化系统不能很好地发挥作用。

(三)会计电算化系统下所导致安全性和保密性出现问题的原因。财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。就目前软件厂家来说，真正研究数据保密问题、数据可靠问题的厂家寥寥无几。一般意义上的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。我国多数会计电算化软件的数据安全保密性弱，缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体的记录，出现问题不便于追究责任。此外，这些软件的容错能力往往也很差，它们对用户的操作有许多的限制，用户在使用软件时心理压力很大，往往有一种如履薄冰的感觉，生怕由于错误操作而发生问题。即便一些优秀的软件在进入系统时加上诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，但系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，都很难恢复原来的数据。

(四)会计电算化政策与法规滞后于会计电算化发展的原因。我国的会计电算化管理起步较晚，经验不足，管理水平还很低，由于一些政策和法规的不合理，束缚了开发人员和用户的手脚。几十年来，我国成功地开发了一批颇有名气、民族品牌会计电算化软件，但随着会计电算化软件的深入发展，不断出现的一系列问题却值得探讨和研究。这必然要求发展会计电算化理论，而当前的现实是会计电算化理论落后于实践，无法推动会计电算化实务向深层次发展。

(五)会计电算化基础管理滞后于会计电算化发展的原因。会计信息系统的作用发挥不充分。在一些启用了“管理型”或“决策型”会计信息系统的企业中，由于管理环境跟不上，或软件使用人员的知识技能跟不上，企业应用会计软件的水平远远落后于会计软件本身的发展。许多会计软件功能齐全，但在企业实际使用时只能完成少部分功能，致使对会计信息系统的使用不充分。软件中的会计核算功能部分能被使用，但财务管理和决策分析功能部分的使用率很低，这样会计信息系统的启用就不能对企业管理带来实质性的改善。

(六)会计电算化人员业务素质偏低的原因。电算化操作人员大都是由过去的会计、出纳等财务人员经过短期培训而来，对软件的认识存有局限性，他们一般只能按照固定的模式机械地操作财务软件，却不能灵活运用软件所提供的各项功能。另外，由于大部分会计人员的财务知识不够系统深厚、更新慢，因此只能对日常的会计核算进行处理，对如何提高企业财务管理水平则无能为力，没能充分发挥出管理软件在管理方面的功能，不但没有完全体现出会计工作应用计算机处理的优势，而且造成了系统资源的浪费。

三、会计电算化环境下企业内部控制问题解决方法

(一)强化系统安全与网络安全控制。会计电算化工作的目标是应用企业财务会计原理和成本与管理会计方法，以及计算机技术对传统手工会计的处理方法、流程及会计数据的收集、存储、处理、传输和报告方式进行改造后而建立的，事前有预测、决策，事中有规划、控制，事后有核算、分析的电算化会计信息系统。因此，需要开发真正具有管理功能的会计软件。改变会计软件开发模式，进一步加速会计软件从核算型向管理型转变，在广泛吸收取得的先进成果的基础上，开发出商品化的实用型会计软件，并具有二次开发的能力，以及提高其兼容性，提高满足管理方面需求的功能。为了保证组成系统的各个功能模块协调一致、迅速、高效地完成整个系统目标，在设计过程中应本着高效性原则，突破手工系统的框架，改变以手工账表为核心进行会计处理的做法，使电算化会计信息系统能够在最大限度上满足管理部门对会计信息的要求，使电算化工作取得真正的效益。另外，建议按照不同行业的特点，分别开发设计出适用这些行业的不同的通用会计电算化软件。如银行的流动资产、施工企业的产成品等，分别根据其行业不同或客户需求设计出不同的模块，让通用会计软件更实用。

(二)业务程序标准化。会计核算控制是电算化系统内部控制的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础，必须要保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证通过审查，在录入处理前都要经过相应的权级审批，完整的填制与录入。不正确业务的更正与删除必须严格按规定进行，严格执行复核制度;此外，还要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致，以充分保证计算机账务处理的准确无误。会计数据输出也要进行严格审核并签章，同时认真做好会计数据日备份和月末备份制度。从核算环节保证整个系统正常运行，做到数据真实、完整和安全，业务处理合法、有效。提高企业会计人员的基础业务素质，不仅是指提高会计人员的会计业务素质，而且要提高会计人员的计算机操作水平。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为建立高效的会计信息系统创造条件。

(三)加强会计信息系统的安全性和保密性。在实行会计电算化后，会计资料是由电子计算机按照规定的程序生成的。因此，对会计人员人品的要求更加严格。建立必要的内部控制制度，实行用户权限分级授权管理，建立岗位责任制。财务人员应认真学习相关法规，提高自身素质，保守单位商业秘密及财务秘密，不能随意泄漏密码以防他人随意进入自己的软件系统。另外，为了加强数据的保密工作，可以在进入系统时加一些诸如用户口令、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段。企业也可以制定相应的硬、软件管理制度，从电算化软件的设计入手，建立完善的会计软件服务体系，增强软件本身的限制功能。建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息资料要实行多级备份。

(四)实现电算化会计的规范化、制度化。随着会计电算化的普及与财务软件功能的不断增加，针对会计电算化工作出现的新问题对现有的相关法规作进一步补充和完善。通过准则类法规对会计电算化作进一步约束，使会计电算化工作走上规范化的道路。一个国家的会计规范化管理主要是通过颁布指定会计准则和具体会计准则来进行的。只有用会计准则指导会计业务才能规范会计行为。提高企业领导人和会计人员对会计电算化的正确认识，完善会计电算化相关的管理制度。电算化会计信息系统是一个有机系统，仅有一套好的软件是不够的，必须要有一套与之密切结合的.管理制度才能保证会计信息安全可靠，充分发挥电算化信息系统的作用。国家应该加大对会计电算化管理制度的研究，提供可以参考的规范化的模版。会计电算化必须建立的管理制度应包括：会计电算化岗位责任制度、电算化系统操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度、电算化系统会计资料和档案管理制度等。进一步完善会计电算化的配套法规，针对会计电算化工作出现的新问题对现有的相关法规作进一步补充和完善。通过准则类法规对会计电算化作进一步约束，使会计电算化工作走上规范化的道路。

(五)加强企业会计电算化内部控制

1、管理控制。(1)组织结构控制。企业的财务部门一般主要从组织形式和组织程序上实行岗位控制，通过几个不同的职能组来实现相互牵制和相互监督的控制作用;通过账账核对、账证核对、账实核对以及会计主管对凭证、账簿和报表的审核制度来实现处理的合理性与合法性;(2)职责划分。计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担;(3)监督管理控制。明确各职能组织部门有关人员的工作责任与处理范围的基础上，建立和执行工作完成情况的监督与考核制度，以保证会计控制工作能够高质量地进行和完成;(4)档案管理控制。计算机会计系统的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。应定期对所存档案进行备份，并保管好这些备份，作为防止档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。

2、数据资源控制。(1)完整性控制。计算机会计系统通过现代数据管理系统的完整性控制机制来实现，当前一个功能完善的数据库管理系统，都能够对其管理的数据库中的数据在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据在进行了相关控制应用操作后仍然保持逻辑上的语义完整;(2)数据加密。通过数据库管理系统的数据加密和存放功能实现;其作用不仅维护了数据信息的保密，而且使得合法操作人员只能通过系统规定的程序实施操作和控制活动。

3、日常控制。(1)业务发生控制。采用相应的控制程序鉴别，拒纳各种无效的不合理的以及不完整的经济业务。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制;(2)数据输入控制。要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时，应采用各种技术手段，对输入数据的准确性进行核验，如总数控制核验、平衡核验、数据类型核验等;(3)数据输出控制。是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般就检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据发送对象、份数应有明确的规定。

总之，随着计算机以及网络信息技术的不断发展，必将推动会计电算化不断发展，网络信息技术也将在会计电算化中得到充分的应用，从而逐步解决目前存在的问题，最大限度地发挥它的优势性，并将成为当代会计学中最有潜力的新领域。

主要参考文献：

[1]李亚茹.会计电算化下企业内部控制探析.中国乡镇企业会计，.9.

[2]臧强.关于企业会计电算化系统内部控制的分析.财经界，2014.36.

[3]汤盛农.浅析会计电算化下企业内部控制.现代经济信息，2014.23.

浅析企业内部控制论文篇二

一、会计电算化在我国的发展概述

20世纪90年代以来，随着计算机的普及应用，会计电算化已成为会计工作的发展趋势。会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命，对会计工作具有不可估量的重大作用。这种作用主要体现在：

1、提高了会计核算的质量和效率，大量的会计核算工作由计算机自动完成。这会提高会计核算工作效率，很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。

2、增强了提供信息的能力，为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。在当今，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势，并且已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求，会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现，尤其是加入wto后，中国经济的发展进入快车道，中国的企业走入国际市场，参与国际竞争和国际分工。加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求，也是新形势下会计理论的新发展。因此，要适应这一变化，就应结合电算化内部控制的特点，建立更为科学、合理的会计内部控制制度，本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度，并不断的补充和完善，以提高企业经营管理效率。

二、电算化会计对企业内部控制的影响

会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算形式及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。在手工操作下，内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度，以及账、证、表的定期核对来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，虽然内部控制的基本要求和目标都没有改变，但却增加了新的控制内容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点、方法和措施。

1、内部控制形式的改变。在手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度，但在电算化会计信息系统下，原来的人与人之间的关系部分转变为人与计算机的关系，内部控制的形式已由原来的制度控制变为制度和程序软件控制，内部控制的方式由人员的内部牵制转变为计算机的内部控制。一方面，手工会计的一些控制措施在电算化后没有存在的必要性，如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账的核对；另一方面，手工会计下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内部，如凭证的借贷平衡校验、余额和发生额的平衡检查和报表数据的勾稽关系检查等。

2、内部控制制度的范围、重点发生变化。计算机技术的引进给会计工作增加了新的内容，同时也增加了新的控制措施，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员的内部牵制，计算机机内存储介质会计信息的安全防护、计算机操作管理等。由于在会计电算化系统中，所有的数据都源于凭证库，一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、往来账乃至会计报表等一系列的.错误。因而，数据库输入操作是否恰当将成为整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节；而会计信息的输出控制、人机交互出的控制、计算机系统之间的连接控制等方面也是实行会计电算化的内部控制重点。

3、会计处理趋于程序化，实时控制增强，内部稽核削弱。手工会计信息系统下，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作。而会计电算化系统下的无纸化数据与无纸化交易减少了数据的重复输入，使得会计处理程序化。大部分工作是由电脑完成的，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会从一个环节蔓延到其他环节，导致整个系统数据失真，系统的内部控制更多的依赖自身的实时控制，审查与复合的控制趋于减少，其审查、稽核机制被削弱。

4、会计电算化工作中的安全控制难度加大，网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了很多新问题。在网络环境下，过去以机房为中心的安全措施已不再适用，大量的会计信息通过互联网传递，很难保障真实与完整性。由于互联网的开放性，给一些非法访问者以可乘之机，计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来了更大的风险。目前财务软件的网络功能如远程报账、远程报表、远程审计等功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题，加大了会计系统安全控制的难度。

由于上述影响，原有的内部控制制度已不能适应电算化系统的要求。因此，进一步完善企业内部控制制度使他可以满足现存的经济环境已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围更大，控制程序更复杂的综合性控制，要尽量使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

三、完善会计信息系统，强化企业内部控制

随着企业会计工作的变化，及时研究内部监控新方法，建立一套适合电算化要求的会计内控机制非常必要。除了建立和完善会计电算化系统下的内部控制制度、进行合理的岗位分工以及建立良好的系统工作环境及软、硬件的控制等常规控制问题之外，加强企业的内部控制，还要重点关注以下的问题。

1、强化数据操作权限意识，加强数据控制。为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求，保证数据处理安全完整，必须建立具体的内部控制，其主要着眼点在以下几个方面：

（1）强化数据权限等级控制。操作权限采用资格确认方法，对不同级别的管理、使用者授予不同的权限。电算主管享有电算系统最高级管理权限，他（她）负责制定相关的管理制度，采取相应的规范，进行权限授予，对操作信息的安全跟踪管理。电算系统维护员、操作员有各自对应的权限，不允许进行各种越权操作，如数据录入、查询、修改、更新等。

（2）数据输入控制。电算化会计系统输出质量主要决定于输入数据的真实、准确和完整，因此必须严格控制输入数据的正确性。可以通过建立科目名称与代码对照文件，设计科目代码校验，二次输入法等方法确保用户输入正确，降低出错率。

（3）数据处理控制。数据处理控制是指对计算机系统进行的内部数据处理活动进行控制，以保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性。数据的处理控制主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验，数据备份和修复。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同，因此财务软件应根据各自系统建立相应的数据处理控制机制。

（4）数据输出控制。输出控制实施对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用以结账数据打印账簿，应给予必要的标识等。常用的方法为检查输出数据是否正确、合法、完整；输出是否及时，能否反映最新的信息；输出格式是否满足实际工作的需要；数据表示方式是否符合工作人员的习惯。

2、强化日常管理控制。日常管理控制是会计电算化内部控制的重要内容。为保证信息处理质量和系统安全，减少产生差错和故障的概率，应制定严格的上机守则与操作规程。

（1）建立稽核控制制度、强化人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，导致操作人员职责权限相对集中，因此必须制定相应的组织和管理控制措施。这种控制就是将系统中不相容的职责进行分离，并以相应的管理规章制度与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实可靠，减少发生的错误。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。

（2）加强安全控制。数据的可靠、信息的安全及信息处理的正确均来自强有力的安全控制。安全控制主要有系统安全控制和网络安全控制，此外，还要加强病毒的防范和控制。

（3）系统维护控制。它是指日常为保障系统正常运行而对系统硬件进行的安装、修改、更新、备份等方面的工作。这些都应由专门的系统维护人员定期的对系统进行检查、维修、维护，以保证系统的正常运转。

3、健全档案管理与控制制度。在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同形式的纸质上。会计数据的收集、加工处理、会计报表的编制等都由人工完成。增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔记和印章上分清责任，对于会计资料的查询，也是调阅纸质档案为基础。但实行电算化会计后，有些记录较之传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿大多依赖计算机输入、阅读或查询。此外，数据的载体也不同了，信息来源于数据和程序，并一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理可能不能被打印出来，只能依靠计算机才能阅读这些数据，阅读分析直观性差。如果缺乏适当的内部控制，那么未经批准，擅自改动数据的可能性就会明显增加，并且数据改动后不会留下任何痕迹。电磁介质还容易损坏有丢失或毁损的危险，受潮、磁化、受热和弯曲等都容易使电磁介质受损。这些特点和要求是会计信息系统的资料保存也面临着一系列新的风险和问题，必须采取各种严格的措施加以控制，一般可通过以下三方面加以控制：

（1）接触控制，即把对数据存储介质的接触限制于有关会计电算化工作人员，档案资料应专人保管，并指定借阅、归档制度。

（2）环境控制，保证各种安全措施即采取适当的防磁、防火、防潮、防尘等措施。

（3）后备控制，将数据文件的进行定期备份，对于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期进行检查和复制，防止会计档案丢失。此外还应高度重视电算化人才的培养，并提供必要的物力、财力，打造一支高素质的财会科技队伍，为会计电算化工作提供人力和智力支持。

【参考文献】

[1]安强、郭立新：谈会计电算化下的内部控制问题[j]，财会月刊（理论），（2）.

[2]齐芬霞：会计电算化内部控制探析[j]，会计之友，2006（1）.

[3]宋海红：探讨会计电算化下的内部控制[j]，财会研究，（1）.

[4]秦华：浅谈会计电算化下的内部控制制度[j]，财会月刊（综合），2006（2）.

[5]李素萍：谈电算化会计信息系统的内部控制制度[j]，财务与会计导刊，2005（4）.

[6]朱爱亚：谈如何加强会计电算化的内部控制制度[j]，财务与会计，2006（9）.

浅析企业内部控制论文篇三

1会计电算化对会计内部控制的影响

（1）内部控制的范围发生变化。

（2）内部稽核机制发生变化。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。

（3）内部控制的重点有所转移。实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。

（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。

（5）内部控制的形式发生变化。实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（6）内部控制的重点发生了变化。在电算化环境下，除了人这个执行控制的`主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。

2电算化系统下的内部控制的管理特征

（1）操作授权口令化。在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。

（2）系统失控的隐蔽性。在会计电算化环境下，许多应用程序本身就带有内控的功能，如果企业在初期设置时没有考虑周全，由于程序运行的重复性，往往会使失控情况长期不被发现，造成很大的损失。

（3）系统缺乏交易痕迹。在会计电算化环境下，文件记录的控制功能大大减弱，一旦企业发现错误，由于部分交易几乎没有痕迹，难以追查出错源头。比如每一笔会计分录的录入系统都会要求借贷平衡，可是如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，将会使查找非常困难，可能最终需要查找每一张记账凭证。

（4）控制范围扩大。在会计电算化环境下，不仅要对交易处理控制，还要对系统权限控制，修改程序控制，网络安全控制等等。

（5）信息存储安全风险增大。在会计电算化环境下，会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，容易丢失或损坏，如果没有及时存储，甚至需要全面恢复系统。

（6）电子商务的应用增加了网络风险。网上银行、网上报税、远程报表、远程审计等新功能的出现，必须要求相应的内部控制程序。

3完善会计电算化下的会计内部控制的几点建议

（1）加强对会计基础工作的控制。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。

（2）具体控制电算化下的会计处理操作。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的指计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。

（3）加强对会计资料的管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。

（4）加大对复合型会计电算化人才的培养力度。对电算化管理人员的培训工作要经常性地进行，并结合经验交流，使培训收到实效。在吸纳高校会计电算化毕业新生的同时，还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业，这样新老结合，高、中、低结合的会计电算化人才队伍就会形成，必将推动会计电算化工作的进一步提高。

（5）加强内部控制审计工作。对会计资料进行定期审计，审查电子数据与打印存档资料的一致性，审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象，对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。

浅析企业内部控制论文篇四

近几年来会计电算化的普及和推广已经得到了一定的高度，在企业中就有效地帮助了企业内部审计工作的建设与实施，使一些过程上的步骤可以进行省略并且更加的便捷和高效。所以会计电算化的发展不仅极大地提高了工作效率同时也一定程度上的对企业内部审计产生了一定的影响。与传统的会计审计工作的不同之处在于：会计电算化有一定的优势之处，但是这种优势之处也存在着一定的矛盾和冲突。以下是对会计电算化在企业的内部审计方面的一些相关分析[1]。

一、会计电算化对企业内部审计控制的现状

1.理论内容的不足，审计制度的不完善

由于有了会计电算化的出现，所以一定程度上的导致了企业内部审计的重大改变。由此审计方面的技术和方法也要做一定的调整才能够适应新的格局化发展模式。指定新的相关规定时要侧重一些点：计算机系统内部控制的反馈、审计人员的入职资格、审计相关的一些技术和方法等等。

2.审计工作只停留在浅层次的基础之上，软件工具的不足

目前的办公并室内运用的企业内部审计的软件一般是windows资源管理器的审计文件管理模式。在编制审计计划、审计报告、审计内容、审计结果等一系列的审计工作都会运用到word文字处理软件、excel表格制作软件等等。这种软件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是却缺乏规范性的要求和系统化的操作，很难与其他工作相融合。

3.工作人员对计算机知识的匮乏

会计电算化在企业内部审计的控制仅仅拥有先进的办公软件还远远不够，还需要专业的会计电算化的审计人员，正确的制定审计计划，根据计划的具体情况实施审计的'过程，然后系统的分析审计结果，最后做出准确的审计报告。同时这类的专业化人才还要对计算机本身一定的认识，这样可以方便解决过程中出现的一系列突发状况。

4.内部审计发挥不了作用

一般企业的内部审计工作的要求仅仅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正确性等方面进行要求，但是我国的会计电算化企业内部审计控制工作还发挥不到深层次上的作用，只是停留在初级阶段。这样就严重影响了现代化企业的发展。

5.审计方法的局面被动

一般的会计电算化下的企业内部审计控制经过三个阶段：计算机审计的绕过阶段、计算机审计的透过阶段、计算机审计的利用阶段。而我国的实际情况还停留在第一阶段中。因而不对计算机程序处理进行审计就导致了该种方法存在一定的片面性，缺乏完整性。这样就会使审计人员处于被动化的位置，慢慢地影响其发展[2]。

二、会计电算化对企业内部审计控制的策略

1.制定会计电算化对企业内部审计的控制方面的制度和准则过去的审计内容是在手动的记账的发展中演化而来的，但是现在的审计工作已经运用了会计电算化新技术的革新，原来的审计方法已经不可能在适合现在的社会需要，所以要根据会计电算化的标准指定新的企业内部审计的控制方面的制度和准则就是现在最重要的任务。

2.发展审计软件相关的产业化格局，促进商品化的积极发展

实际运用的会计电算化审计软件还只是初级阶段，目前还没有和当前的形势相吻合，但是在审计的工作过程中这部分的软件却是必不可少的，所以我们要大力发展起这反面的产业技术的升级和发展，让这种软件的推广逐步向商品化的方向发展。

3.提高专业人员的综合素质，积极培养会计电算化在企业内部审计方面的人员

培养专业化的具有综合素质的人才一直以来都是会计电算化对企业内部审计的控制方面核心话题，但是说起来容易实际做起来却非常难达到标准。综合性的人才具体的要求涵盖了多方面的内容，首先就是会计电算化方面的要求，其次企业内部审计的要求，最后就是对计算机的软件应用问题。如果这几方面的内容都能够到达，专业性人员的综合素质水平也就可以提升到一个新的境界。

4.推动内部审计的发展，同时适应会计电算化的社会

为了适应会计电算化带给企业内部审计的高要求目标，我们就要做到在发展企业内部审计的同时绝对不要忘记还得适应新的会计电算化的基础之上。所以就能看出会计电算化是一项基本的要求，必须要适应电算化的发展才能称之为新时代下的企业内部审计改革。

5.会计电算化对企业内部审计控制的实施中最好采用不同的方法

在开展内部审计的整个过程中最好采用不同的办法。我们应该正确的认识到：企业内部审计的控制方法与会计电算化的步伐要相适应，并且有效地进行整合，不同的会计系统的处理程序往往有着不同的处理方法，这是会计电算化下内部审计的主要内容[3]。

三、结束语

会计电算化对企业内部审计的控制产生了一定的影响，使得会计人员在职业能力的培养上取得了新的高度。同时为了更高层次地提高企业内部的审计控制，我们就要把重点的工作中心转移到会计电算化岗位责任制上，不断加强内部调整机制，并且制定相关的整改制度，从而深入研究会计审计策略，充分发挥对会计审计工作的控制作用。这种快捷的方式在一定程度上帮助缓解工作量带来的巨大压力，并且使完成的准确度得以提升。找到正确的渠道充分利用会计电算化去完善企业内部审计的控制管理。

参考文献

[2]刘昱彤.会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微[j].东方企业文化，（，16）：251.

[3]王惠，刘慧茹.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[j].财经界（学术版），（，10）：320.

浅析企业内部控制论文篇五

【论文关键词】电算化信息系统内部控制

【论文摘要】近年来随着在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合会计电算化信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。

内部控制制度是一个单位为了完成单位的活动，保护物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及活动的合法性等而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。

一、会计电算化的风险分析

会计电算化后，由于会计信息系统自身的特点增加了固有风险。因为在手工会计核算下，要想更改会计数据必须要同时更改相关的会计凭证日记账、明细账、总分类账和会计报表。一方面工作量比较大，另一方面也会在相关的纸质存储介质上留下相应的痕迹，因此，一般无法对会计资料进行更改。而在会计电算化系统中，一般只需要录入原始凭证或记账凭证，系统会自动根据录入的原始凭证生成记账凭证，并对记账凭证进行进一步加工处理生成会计账簿和会计报表。

1、开发和设计中存在的风险

在应用软件的研制过程中，由于研制人员所考虑的问题不是十分全面，致使实际工作中的一些情况与之不能吻合，容易出现微小的差错，给犯罪分子以可乘之机，犯罪分子正是利用这一空隙，运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。

2、业务操作中不规范和玩忽职守造成的风险

企业应用现代化工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算。但是企业管理者的思想观念没有转变，严格而科学的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。

3、计算机维护不当酿成风险

在电算化高速发展的时代，会计账目，货币现金，信息存储，文件传递等都变成了文件存于计算机内，通过网络进行传输。由于会计信息存储电磁化，电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹，往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。

4、不可控制的灾害风险

不正常的程序结束操作造成的故障，存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏。以及一些不法分子蓄意制造计算机病毒，恶意攻击，侵入系统，干扰、破坏系统的设置，破坏程序正常执行及数据的完整。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

由于控制方法，对象等方面的.变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制，对计算机会计系统各个部门的管理控制，对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

[1]

1、系统开发、发展控制

系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

（1）符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。

（2）授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，会对企业体制造成较大的影响，同时可能危及整个系统的安全可靠，因此必需得到授权和领导认可。

（3）系统转换。企业在新旧系统转换之际，应作好各项转换的准备工作，如旧系统的结账、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。企业在系统转换之际，建议采用新旧系统并行运行一段时间（至少为3个月），以便新的计算机会计系统。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。

2、管理控制

内部控制的关键就在于不相容职务的分离，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。管理控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。企业必须制定相应的组织控制，明确职责分工。

3、组织控制

是指在系统各类人员之间进行分工，并约束以相应的规章制度。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工，是指将电算化部门与产生原始数据的部门或人员的职责相分离。其目的是尽可能保持不相容职能的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过科学、有效的内部职责分工，以弥补不相容职能集中化的不足。系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控网络运行；按照主管人员的要求，对各岗位分配权限，对数据的安全保密负责；负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

4、日常控制

（1）数据通讯控制。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

（2）业务发生控制。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量，价格等的变动范围等等，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

（3）数据处理控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识、检查文件是否被感染病毒等。

（4）数据输出控制。为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的账簿和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。

5、操作控制制度

[2]

企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应做好登记。具体制度包括：无关人员不能随便进入机房操作；各种录入的数据都要经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入人员对输入数据有疑问，应及时核对，但不能擅自修改；发生输入内容有误的，须按系统提供的功能加以改正；数据存储和处理相隔离；设置接触与操作的日志控制；设置操作权限限制；机房工作人员不能擅自向任何人提供任何人提供任何资料和数据；不能把外来的软盘带进机房；操作人员身份的密码控制；开机后，操作人员不得擅自离开操作现场；定期做好数据备份；专机专用。

三、应该重视对内部控制的

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来，查出和处理计算机舞弊活动。为监督并促进系统运行质量的提高，企业应设立独立的内部审计部门，在审计委员会或高层决策机构领导下工作。内部审计应包括：对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象；对资料定期进行审计，化系统账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定；加强电算化会计。企业必须根据电算化会计档案的特点，做好会计档案的收集、管理与保存、移交、销毁等工作。

四、加强会计队伍自身素质的建设

要利用计算机技术提高内部控制水平，就要不断提高会计信息化水平，以信息技术防范信息技术风险。首先，要求决策层对此有明确的认识。决策层的重视是提高电算化水平的重要保障，只有决策层重视电算化，才能实现电算化的及时更新换代，进而提高内控水平。其次，要提高会计从业人员技术水平，不断加强业务学习，培养崇高的责任感和事业心，升华对整个系统的理解与应用，为企业更好地防范控制风险，加强内部控制提供人才保障和智力支持。

随着技术和网络技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成新的和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，确保企业财产的安全，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。

【参考文献】[1]阎达五：内部控制框架的构建[j]．，（2）．

[2]王景新、郭新平：计算机在会计中的应用[m].管理出版社，.

[3]朱荣恩：内部控制评价[m]．中国时代经济出版社，．

[4]吴水澎、陈汉文：邵贤第企业内部控制理论的发展与启示[j]．会计研究，（5）.

[6]王治安、向显湖：试论我国的会计改革目标[j]．四川会计，，（12）．

[7]任多魁：企业内部的会计管理模式[j]．山西财税，1997（11）．

[8]张英明：it环境下会计信息系统内部控制研究[j].中国会计电算化，2002（9）.

浅析企业内部控制论文篇六

随着科学技术的发展。电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向经营管理领域的浑度和广度发展.即实现了电算化。会计的电算化对企业的内部控制产生了深远的影响，提高了企业的运营管理效率。但是。由于计算机技术自身的问题和网络的迅猛发展。会计信息系统的应用也存在着许多问题。

一、我国会计电算化进程中存在的主要问题

一)目标不明确许多企业领导对会计电算化存在片面认识。有的甚至认为会计电算化只是用计算机代替账册。从已实施会计电算化工作的企业领导者的指导思想上看。主要有两类偏差：一是认为会计电算化只是会计核算工具的改变。看不到其对会计职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，因此对会计电算化工作一味求简;二是仅把会计电算化认为是企业现代化管理的标志。当作树立企业形象的一种手段。

二)财务及管理软件系统内部各子系统及系统与系统之间的兼容性差由于各个系统都是自行开发的。各自使用不同的操作平台和支持软件。数据结构不同。编程风格各异。各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议。自然也没有统一的数据接口。在系统与系统之间很难实现数据信息的共享。

三)缺乏对传统手工模式的改造。对会计信息系统设置和调整不够手工模式下的突出弱点是管理效率低下，信息不能及时处理.流程重复等问题。一些企业在实施会计电算化时，没有对手工系统进行分析。这样就不能减少中间环节和合并调整简单重复的业务流程，无法按照计算机管理的特点重新规划业务流程。

四)会计电算化系统存在安全隐患财务上的数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展，但是几乎所有的软件开发都是把重点放在理财和提供多功能管理和决策上，很少放在数据的安全保密上。系统一旦瘫痪，或受病毒侵袭，或者突然断电，系统恢复起来比较困难.要恢复原来的数据就更成问题。随着网络经济时代的到来。在给企业带来无限商机的同时。也给企业带来了隐患。所以，对于新兴的网络财务软件。更应当重视其安全保密措施。此外。由于会计数据主要是保存在计算机的磁盘或者外在的软盘、光盘中，一旦磁介质受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失。势必严重地影响到企业的会计工作。

五)缺乏综合性的财会专业人才一般会计人员所掌握的知识理论能满足手工会计核算的要求。但会计电算化的应用。对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员要掌握一定会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识、财务软件的使用技术、保养和维护、管理等多方面的专业知识。

六)会计电算化管理制度不健全会计电算化对会计核算、管理方法等产生了一系列的影响。必须建立健全相应的管理制度体系，以确保会计电算化的正常运作。这个管理制度体系一般包括人员管理制度、操作管理制度、数据管理制度、系统维护制度和岗位责任制度等方面。

二、解决会计电算化进程中相关问题的对策

会计电算化是一个企业走向成熟的标志。而会计电算化系统则是它的依托。世界上凡是经营管理成果出众的企业。一定拥有一流的电算化会计信息内部控制系统。在我国。会计电算化系统尚处于初级阶段.加强和完善会计电算化系统将是十分重要和必要的。本文针对以上分析的会计电算化存在的问题，提出如下对策：

一)企业领导者要自觉强化认识。大力支持会计电算化的实施和运作企业领导者要充分认识会计电算化的重要性，以及它对企业发展产生的积极影响;企业内部要成立由企业领导者参加的会计电算化实施领导小组，领导整个会计电算化的实施;结合企业的实际情况并考虑部门或地区的整体发展状况，制定本企业会计电算化实施的工作规划。

二)建立统一、通用的财务软件协议，使会计电算化系统有个标准的对内对外接口这样做即使不同系统下的数据也可以直接使用。不必再做处理。可降低对操作员的要求，也可最大限度地实现系统与系统之间的数据共享。

三)在研制会计电算化系统时。加强对手工系统的研究与分析将手工与电算化结合起来，找到最佳的人机结合方式。即以最小的成本重新确定业务的处理流程。哪些环节应完全由计算机代替，又需增加哪些环节。

四)加强会计信息系统的安全性和保密性工作会计软件必须从存放在服务器和磁盘等设施上的数据安全和在传输过程中信息安全两个方面入手，着重考虑内部控制的安全性问题。建立健全内部控制，建立数据保护机构。由专门的工作人员来管理数据，而对非相关人员在非必要的情况下不给予查看数据的权利。同时，采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份识别、授权等措施，来增强网络安全防范的能力。

五)培养复合型的会计人才会计电算化光有精湛的计算机技术人员或者光有经验丰富的会计业务人员或管理人员是远远不够的.应是这三者的结合。

现代的管理软件特别强调服务，这里的服务更多的是咨询、二次开发和客户化工作。因此。企业要真正做到会计电算化，就要造就大批既精通计算机信息技术，又专于财务管理知识，能够熟练地进行财务信息的加工和分析。满足各方对财务信息的需求的“会计――计算机――管理”型的复合型人才，促进会计电算化的顺利发展。

六)建立健全完善的会计电算化管理制度完善的会计电算化管理制度是会计电算化高效实施的前提。内容主要包括：

人员管理制度。主要是对会计电算化信息系统人员的任职资格进行规划并划分职责。

操作管理制度。主要包括操作规程、操作权限、操作记录、代码设计标准、管理制度及内部制度。

数据管理制度。主要包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程。

系统维护制度。主要包括系统维护任务，系统软件硬件的维护、系统维护权限的规定、机房管理制度和软件修改的手续。

岗位责任制度。主要是明确规定各职能组及各成员的职责、任务。

总之，要使我国的会计电算化工作能够健康发展，还必须从理论上和实践上进行认真的探讨。二十一世纪的会计应该是一个以信息技术为中心的崭新会计.而不是一个修修补补的会计。应该抓紧对会计电算化的讨论来促进传统会计的革新。

浅析企业内部控制论文篇七

为了保障企业能够正常运行，就要加强对内部会计的管理和监督，做好万无一失，下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。

要不断完善企业销售标准，具体包括法律标准和专业标准，法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准；专业标准能够保证企业收入的标准。另外，正式的销售合同不能作为销售实现的依据，因为这只是销售合约，房屋没有经过最后的验收，同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行，要不断完善内部会计控制制度，尤其要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，做好内部会计的控制，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，严格审计程序。同时，为了提高企业会计工作效率，要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的划分等。同时，企业要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，同时加强单位内部的监督与制约，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，完善审计程序。

在实际过程中，要做好财务全面控制，具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划，做好财务的预算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的预算和编制方法，引入绩效预算模式，对于企业的预算要进行严格的控制和管理，把项目进行细化和具体化，然后进行详细的预算，同时要明确企业财务支出的标准。另外，为了节省资金，要采用定额支出制度，因此，企业要一切从实际出发，对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二，在财务预算过程中，要严格按照制度和规定，不能随心所欲的进行财务预算。因此，企业预算人员要加强财务法律意识，避免出现营私舞弊的现象，对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤，要保证控制的合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批，有效发挥审计和监督作用，完善整个会计处理程序。

企业要不断完善和健全财务核算和管理制度，要把会计管理工作当作重点任务来抓，开发创新思路，不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况，要合理判断单位的设计支出，注意开源节流，做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制，加强管理和控制，对每项资金的支出要进行认真审核，在确定真实合法有效后，才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等，可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外，在企业发展过程中，专门的借款与项目成本之间存在很大的关系，因此要科学合理的划分间接费用的范畴，在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则，在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。

综上所述，企业在发展过程中，要根据自身经营的特点，制定合理的发展规划，加强对内部会计的控制，建立完善内部会计控制制度，保证企业获得更多的经济效益和利润，提升企业的竞争力和综合实力，促进企业良性发展。

浅析企业内部控制论文篇八

1、 内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。

2、内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。

1、内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。

2、内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。

3、单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。

1、严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。

2、不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

3、 建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。

4、加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。

浅析企业内部控制论文篇九

在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。

（一）企业内部会计缺乏控制意识

一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。

（二）内控制度有待加强

长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。

（三）组织机构设置不合理

组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。

（四）会计人员素质不高

从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。

综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：

（一）保证会计记录真实可靠

一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。

（二）建立优秀的企业文化

优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。

在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。

华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。

华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。

由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。

（三）控制和管理财务管理系统

知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。

（四）提高会计人员素质

如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。

另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究，20xx（21）.

[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯，20xx（02）.

浅析企业内部控制论文篇十

摘要：高校一定想法加强高校企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。

关键词：内部控制；监督；高校企业

高校在发展和状大自身规模，扩招的同时，为了创收，让高校学生创业，缓解经济压力，纷纷自给自足一部分，办起了校办企业，企业涉及酒店、餐饮、培训、印刷等与高校相关的行业。但由于企业与事业单位的体制不一样，许多企业是半企业半事业的状态在经营，利用高校的事业单位的优势及政策，高校的品牌效应，财务管理上，参照事业单位的财务管理。很多和企业管理不一样，使会计处理存在许多不规范的地方，甚至有的实行收付实现制，以现金流来确认利润，会计信息常常不配比，而高校因是主办方，任其自然，与企业沟通不畅，缺乏内部审计监督等问题。高校企业作为投资人及场地的出租者，其财务管理与企业管理完全不同，没有经验没有精力来对企业进行监管。使企业长期处于无管理状态，这给审计和其它部门在检查时发现很多的问题，同时，对企业和学校的发展不利。因此，高校一定要想法加强企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。

1目前高校企业财务管理存在的主要问题

（1）产权不明晰，导致高校企业的法人名存实亡。

高校企业虽然投资了企业，但是，一些资产的产权仍挂在高校的帐务上，常年或常期未折旧，企业主要是收入与费用帐务，简单的往来帐务，与高校常年未核对，未挂钩，高校只对国家的投资起受托管理作用，而财务管理存在的弹性相当大，高校对所办的企业同时也是参照这种模式。财务管理弹性化，资产模糊化，利润上交以费用冲减成本的简单粗放的管理。而企业则重视收入与成本，如何有利润，对于权责发生制，资产的成本等很少考虑，追求利润化，使表面利润很大。

实际上高校资产的使用成本未考虑，导致帐实不符，帐目无法核对，高校与企业之间的往来也未仔细核对。高校企业对高校相关的服务，如培训，就餐，住宿等，一律挂帐上，反正肉烂了在锅里，所以，清理很少。这种一家亲的帐务模式导致企业的帐务混乱，之间的权益不清。

（2）高校缺乏对企业控制与监督。

高校的财务体系大多沿用事业单位财务体系，会计科目与会计管理与企业有很大的差别，财务团队习惯了一种管理方法，对高校企业的监督的非常弱化，更别说控制了。在许多内控方面，都是按学校的标准，学校主要是按事业管理模式，在管理上主要是事业收入与支出与补助等内容，缺乏财务管理分析，财务数据的内在分析，是非常简单的处理方法。企业存在的各种财务疏漏无法即时解决，这样就造成财务管理控制弱化，特别在资金监督方面，资金的利用分析。资金的用途。资金的合理计划，基本上按事业单位的帐务处理，有资金则用，无资金则向学校提出要求，造成资金利用率低，学校无从查证资金使用的合理性。

（3）高校企业财务管理手段缺乏系统的手段。

高校本身的财务管理手段非常简单，内部审计监督对既定的高校的财务流程进行监督，对企业的流程的监督相对弱化。主要是学校没有引进企业的管理监督的机制，详细核算成本费用及内在数据之间的约束机制；第二在岗位设置方面，主要设置的岗位就是总帐会计，出纳，费用会计。对成本会计，往来会计，控制会计等职责基本未设立或由相关职位兼职，普遍存在执行力较低，疏于管理的状态，一年难以核对一次应收帐款，帐上的应收帐款的呆坏滞帐较为普遍，帐龄分析基本未做，应收帐款和发出商品这些存货与存货的关系基本未清晰，这些系统的财务管理手段非常薄弱，缺乏风险管理意识。

（4）高校企业缺乏必要的激励机制。

学校作为企业的所有者，投资者，向企业收取的是按事业单位向上级所交的管理费，或定额利润，在管理方式上基本上是一种行政命令式的管理模式。企业管理者基本由学校委派，存在教企不分，企业管理者按学校的教师的工薪模式进行管理，管理者在成为管理者之前基本从事教学，科研等，带有理论色彩，从未有企业实践经验，基本上采用承包制的经营方式，高校的这种方式对企业管理者的管理，主要从承包合同管理，合同管理基本没有企业的方方面面的考核，简单的以完成的利润作为考核业绩，相应的还有一些生产经营自主权，虽有一定的积极性。但是大的资产投入或重要决策需要校方支付资金，决策权基本上在校方，校方可能了解的情况不具体，在资金的审批上缺乏科学，对企业管理者的思想有制约，管理者无法实施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工资加奖金及利润的一定比率，基本属于旱涝保收，不会担心工资问题，更难以主动去考虑企业风险的问题。高校企业不能形成职业管理人的角色。

据不完全统计，高校企业猛增，所带来的问题日趋严重。审计单位对高校的审计过程中，在对其投资的企业审计过程中，无法获得真实的财务报告，对高校的资产长期挂帐，而从未计提折旧的现象增多，导致高校资产虚增，对企业无法审计的状况，各职能部门对高校企业这部分由于在事业单位的统一清算下，无法正确核算所得税及其它税种，让职能部门与审计部门的监督失去意义。同时，在市场经济下，企业的这些问题势必会造成竞争弱势，不利于企业长期发展。由此看来，加强内部控制势在必行，行必有果，让监督真正起到作用，既看到企业的问题，又发现企业改革管理的方向，让高校与企业管理实行校企分开。

2如何加强企业的内部控制与监督，并且让其行之有效，建议从以下几个方面进行操作

（1）首先，将企业与学校产权分离，形成独立的企业。

使企业法人的财务状况与实际相符。高校企业将资产进行剥离，将企业的资产从学校的帐上进行剥离。学校以控股单位的形式，将投资的资产按帐面价值或经折旧后的实际价值，由其它资产转列作长期股权投资，企业将资产计入实收资本或资本公积。企业严格按企业的建帐要求设立明细科目，资产核算，并按企业的成本核算管理实行企业式的财务预算，财务控制，财务考核。

考核的内容涉及企业的资产的各个方面，如坏帐，存货，资金占用，周转率，利润率，投入产出比例等。寻求企业管理体制与规范，明晰企业与学校的关系，成立企业董事会，学校派出一定的监事，企业的重大决策必须由董事会实施集团决策，企业和生产经营及资金的筹集均由企业法人独立筹集，对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会，加强对所投资企业的管理。

其次，企业的岗位设置应具有独立性，企业管理者专业的聘用职业管理人管理，财务负责人实行委派制。

高校企业作为一种企业，高校可以成立资产经营管理公司，加盟一些具有丰富的企业管理经验的精英加入，代表学校进行管理各种资产，由他们出动代表委派到企业任职，并实行代表负责制，引进企业管理的先进理念，坚持学校按事业单位管理，企业按企业的编制管理。包括领导，制度及机制管理，形成职业管理团队，企业与学校的往来属于关联关系往来管理，企业的管理者除与效益挂钩外，还与各项指标相关，企业投入产出的比率相关，与资产的有效性与利用率相关，与生产安全，企业文化凝聚力相关。让委派的企业管理者不仅有充分的权利，同时承担相应的义务，有责任去管理好企业。根据效益进行分配，企业的财务负责人，也同样实施委派制。不同的是，企业财务负责人的工资薪酬实行双重考核，企业考核是一方面，行政由资产公司财务负责人直接领导，不受企业管理者的约束，具有独立性，保持公正，合理，真实性。其它人员由企业自行聘用。

（2）建立科学有效的激励机制，促进企业发展。

为了能使学校的资产保值，增值。在上述措施下，学校与企业外派的职业管理人之间签定一些约定，加大对职业管理人的激劢机制，如给予一定的股份奖劢，股权激励，以及对企业经营过程中设立各类奖项，对企业的指标完成后，进行绩效考核方式进行团队式管理。同时，在福利上或其它方式上多重奖励，让管理者有奔头，团队有奔头。

（3）建立有效的监督机制，规避学校的投资风险。

企业资产是学校投入的，学校除了委派制人员外，还需对经营状况进行控制监督，才能有效规避企业财务风险，最有效的形式就是审计监督，审计监督以内部监督的形式，学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员，定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范，对资金的去向审计，对于大额费用的审批流程，对于企业的往来资金的单位，企业长期挂帐的资产，企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性，安全性进行审计，并将结果直接上报董事会或资产管理公司，达到对企业资产管控、监督的目的。同时将审计的结果对企业的财务负责人进行考核。

综上所述，在高校企业财务监督与控制方面，建立一套完整的企业考核体系，并由学校对企业的考核体系进行监控，管理，使企业的经营在高校的监控之下自由的经营，规范的经营，高效的经营。

浅析企业内部控制论文篇十一

摘要：企业单位财务管理内部控制是指为了确保财产完整与安全，确保法律法规得以贯彻落实。本文首先分析了企业财务管理中贯穿内部控制的必要性，其次，深入探讨了企业财务管理内部控制措施，具有一定的参考价值。

关键词：企业；财务管理；内部控制

1.前言

企业的快速发展，离不开运行良好的财务管理工作，而财务管理工作中的核心内容是内部控制，内部控制直接关系到企业能否良性发展。本文就企业财务管理内部控制的方法进行探讨。

2.企业财务管理中贯穿内部控制的必要性

内部控制包括了五要素，分别是内部监督、信息与沟通、内部环境、控制活动、风险评估。

2.1信息沟通的必要性

由于各大企业普遍采用预算会计制度，因此，企业财务部门日益重视对外信息沟通问题，例如：上级单位检查、经费计划审批、专项工程款审批、资产购置审批等，同时，也对对内信息沟通问题较为重视，若信息沟通不顺利，那么说明内部控制活动存在着较多不合理之处。

2.2财务风险防范的必要性

内部控制要求企业财务人员都要有较强的财务风险防范意识，这样才能够有效确保企业的财务管理工作朝着安全、有序、可持续性的方向发展。若没有财务风险防范意识，那么必然会增大企业的财务管理的成本，既不利于财务管理工作开展，也会对广大财务人员的工作热情、积极性予以严重打击。

2.3内部环境的必要性

企业财务管理的基本条件是财务内部控制环境，财务内部控制环境包括了财务管理制度、团队的凝聚力、工作人员的素质、领导的工作作风等。广大员工的工作成果、工作效率、工作态度会对财务内部控制环境造成直接影响。

2.4控制活动的必要性

内部控制会受到财会人员主观因素的影响，因此，具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。要基于不相容职务分离原则，抓好关键流程和重要控制点，强化责任意识、担当意识，形成“事事有着落，件件有落实”的工作氛围，保证资金安全，防范和化解资金风险。

2.5内部监督的必要性

内部监督对于企业的财务管理内部控制工作极为重要，能够让内部控制的有效性得到进一步的加强，但是值得注意的是，内部监督应该落实到财务管理的全过程中。

3.企业财务管理内部控制措施

3.1高度重视内部财务控制体系和会计信息工作

建立科学、规范的内部财务控制体系是保证企业健康、有序运行的重要手段。为了能够对企业内部资金使用审核审批制度进行更好地完善，企业应该制定完善内部审计、拨款报账审批、预算资金使用等规章制度。

同时，会计信息披露是会计工作的重点，很多企业领导之所以不重视会计信息或者不充分利用会计信息，主要原因还是在于会计信息披露程度不够、质量不高，甚至还很难给企业领导提供有用、简明、适时的会计信息。针对这种现象，应该从以下三点入手：第一，要深入开展“呼唤会计诚信”活动，大力倡导“不作假账”、“诚信为本”、“坚持准则”、“操守为重”。第二，要对广大财会人员加强会计职业道德建设，争做负责任的部门、负责任的人。第三，要坚持“强化服务”、“参与管理”、“爱岗敬业”、“客观公正”、“诚实守信”、“提高技能”、“坚持原则”、“廉洁自律”，要有效地利用会计信息，努力营造出良好的会计氛围。

3.2强化财会人员的职业道德教育

企业应该高度重视财会人员的职业道德教育，一方面组织财会人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及上级单位领导对财会人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高财会人员拒腐防变能力。此外，坚持严格按照内部控制程序进行，制定了内部控制公开承诺制度和分级负责制，建立了重大建设项目实施方案集体审定制度，有效地对项目实施全程监督管理，进而更好地加强企业财务管理。

3.3注重内控管理机制的推广和运用

如何实现内控管理机制的科学化管理，实现内控机制对全局工作的“制约、监督、规范”化管理是摆在企业眼前的一项难题。为了能够更好地执行内部控制制度，应该将企业内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对企业广大干部职工的教育培养，使全企业上下充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项制度。

4.结语

通过行之有效的内部控制，有利于更好地提高企业财务管理，明显增强财会人员的综合素质，确保企业实现可持续性发展。

参考文献：

[财务管理内部控制论文]

浅析企业内部控制论文篇十二

【摘 要】内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制制度中的重中之重。本文从我国现阶段企业内部会计控制的现状出发，对存在的问题进行了具体阐述，并分析了造成我国企业内部会计控制失效的原因，提出了强化与完善我国企业内部会计控制的对策。

随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

一、内部会计控制的含义

会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督；有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ；还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等；后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人（不仅仅局限于财会人员）依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施；第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程；第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。

二、内部会计控制的现状

（一）管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出

目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。

（三）内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够

内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政；多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；有些企业甚至尚未建立内部审计制度。

（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞

（一）对内部会计控制的重要性认识不足

我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。

（二）内部会计控制固有的局限

（1）成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。

（2）人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。

（3）串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。

（4）管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。

（5）制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。

（三）会计控制与会计监督关系模糊

长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制；审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。

（四）内部会计控制的执行与监督流于形式

有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象；财产清查的范围、期限和组织程序不明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。

（五）对会计人员缺乏培养和教育

我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由政府和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公平、公正的竞选、招聘、考核制度；在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理；在人才培养方面也未严格执行财政部规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。

四、强化企业内部会计控制的对策

（一）营造良好的企业内部会计控制环境

在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质；二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务；三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。

（二）建立健全有效的企业内部会计控制体系

企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。

（三）建立健全企业内部会计控制的监督体系

对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

（五）建立有效的激励机制

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（六）加强对内部会计控制行为主体的控制

企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人（这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律；要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。

参考文献：

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[5]徐玉德。谈内部会计控制构建[j]。审计理论与实践。2010(12)。

浅析企业内部控制论文篇十三

随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。

一、企业内部控制与风险管理现状

1.企业内部控制环境过于紊乱

内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。

2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢

风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。

3.企业缺乏顺畅的信息沟通

信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。

4.企业缺乏对内部控制的合理评价

企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。

二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议

1.为企业内部控制建立一个良好的控制环境

通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。

2.进一步加强企业的信息沟通

建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。

3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核

加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。

4.可适当采取内部审计外包服务

内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。

三、结束语

综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。

浅析企业内部控制论文篇十四

摘要：企业财务信息化管理改变了传统的企业经营管理运作方式，对企业的财务管理和内部控制等工作的内外部环境都造成了巨大的变化和改进。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。

关键词：企业；财务信息化管理；内部控制；应用

目前，随着日趋激烈的市场经济竞争环境，企业要想进一步的发展和壮大，就需要协调企业内部资源的合理、有效利用，以及适应企业外部环境的发展和变化。由于企业对内部资源的控制是企业发展最为基础的工作，因此如何完善企业内部控制成为企业建设发展的重中之重。而财务信息化管理正是解决这一问题的一项非常有效的管理措施。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要，提高企业的经济效率和效益。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。

一、财务信息化管理的概述

1、 财务信息化管理的含义

企业财务信息化管理主要指的是企业在重组业务流程的基础上，利用网络技术、计算技术以及数据库技术，在一定的广度和深度上集成化的管理和控制企业各项财务管理活动中的全部数据和信息，通过相关技术和设备为企业提供经营管理的预测、分析、控制和决策手段，从而实现企业各部门财务管理在信息资源上的有效利用和共享，以便更好的提高企业的市场竞争力和经济效益。它的主要内容就是实现企业资金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、 财务信息化管理的作用

1)财务信息化管理能够优化企业内部控制的环境。对财务进行信息化管理能够有效的对企业内部控制的相关环境，如管理理念、经营模式、组织结构、负责机制、员工素质等方面进行有效的优化和重组。

2)财务信息化管理能够优化企业的内控信息和沟通。财务信息化管理可以将企业内部的各地分支机构、各个部门、供应商、客户等的财务信息有效的结合、联系起来，形成一张全面、完整的财务活动数据信息网，从而加强了企业内部的信息控制和沟通。

3)财务信息化管理能够降低企业的财务风险。对企业财务实行信息化管理能通过相应的数据信息对企业财务现在及未来的风险作出预测、判断和防范措施，进而有效的降低了企业的财务风险。

3、 财务信息化管理的要求

企业在实行财务信息化管理的过程中，需要做到以下三个方面的要求，即：

1)财务业务一体化管理要求全员参加。这一要求主要是指在实现财务信息化管理时，其覆盖的范围必须是整个企业的全体员工以及业务，并对他们实行一体化的财务业务管理。

2)财务数据的录入要求及时、准确。这一要求主要是针对财务会计人员在进行会计凭证以及相关财务数据时，必须要做到数据录入的及时、准确，以保证财务信息的有效性、真实性和准确性。

3)要根据不同业态进行系统的优化升级。这一要求主要指的是在财务信息化管理系统运行过程中，相关管理人员要及时的根据企业不同业态的相关变化情况，对系统进行及时、有效的优化和升级，以确保系统的先进性、实时性、有效性和准确性。

二、财务信息化管理在企业内控中的应用

财务信息化管理在企业内部控制中的应用主要体现在以下几个方面，具体包括：

1、 采购方面

1)采购款的申请。财务信息化管理系统在采购款申请方面主要包括两个模块，即政策审核功能和用款内容的核对。所谓的政策审核功能就是指信息化系统能够将公司中有关采用款申请方面的规章制度进行集成。而用款内容的核对则是指系统能够有效的将用款申请中的数据信息与采购合同中的信息进行一一的比对。

2)采购合同。财务信息化管理系统在采购合同方面的内控应用主要体现在政策审核功能和合同比对功能上。政策审核功能就是指系统能够将企业在采购合同方面的全部政策制度进行集成和呈现。而合同比对功能则指的是系统能够将签订的采购合同中的信息自动同销售合同进行比对，并在数据分析整合后生成相应的报告。

3)采购价格。财务信息化管理系统在采购价格方面的内控应用主要是价格比对功能和价格记录功能。即系统能够自动的将当前购买的物料价格同以前物料的历史价格进行比对并生成报告。同时，还能将同一种名称、型号、规格的采购物料按照采购的时间先后进行记录、排列和存储。

4)采购发票。财务信息化管理系统在采购发票方面的内控应用主要有四个，即政策审核、发票类型区分、内容核对、以及计算税金损失。

2、 市场部考核控制方面

财务信息化管理系统在企业市场考核控制方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：

1)目标任务。信息化管理系统能够将当期的企业市场考核相关目标任务的方针和政策在系统中分析和集成，比便于内控人员对市场考核情况进行实时的分析和监控。

2)考核费用。系统能够将当期的市场考核中发生的开发费用、通讯费用、差旅费用的标准、数据等情况在系统中分析和集成，以便于相关内控管理人员对其进行分析和控制。

3)薪酬考核。系统能够将当期的市场考核中有关人员薪酬的相关考核标准、内容、制度进行整合和集成，并生成报表，以便内控人员随时进行监控。

3、 费用方面

财务信息化管理系统在企业费用方面的内控应用体现在：

1)数据的分类、索引和汇总。具体包括按照费用索引（即按照财务费用的明细账信息进行分类、索引和汇总）；按照部门索引（即按照企业各个部门的各项费用信息进行分类、索引和汇总）；按照人员进行索引（即按照企业内部员工的名称进行相关费用信息的分类、索引和汇总）。

2)数据的记录和审核。具体就是指的财务信息化系统根据集成的有关费用的制度和政策，分析出相应发生费用的标准，并按其进行费用的审核和记录，对不符合标准的费用数据进行标注和说明，并在完成后生产相应的数据报告。

4、 销售方面

财务信息化管理系统在企业销售方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：

1)销售合同。具体包括对合同的政策审核以及数据的记录。即对签订的相关销售合同进行客户信息、签订时间、签订人员等情况进行审核，对不符合标准的进行标注，并生成相应的分析报告。同时，对正规的合同进行合同名称、类型、金额等方面数据信息的记录。

2)资金方面。具体指的是系统将发生业务所产生的资金（包括收入、成本、损失、费用以及利润等方面的资金）的发生时间、人员、金额等方面的数据信息进行自动的分析、审核、记录和核算，并与前期或者历史同期的销售情况进行比对，并生成相应的销售报表。

结语：

随着世界经济一体化和不断推进，以及我国加入世界贸易组织(wto)，其我国企业面临的国内、国际的市场竞争压力也越来越大，面对这些问题和挑战，我国企业必须加快财务信息化管理模式的应用和推广，提高企业内部控制的信息化、现代化程度，提升企业的核心竞争力，从而不断提高企业的经济效益和社会效益，促进和推动企业不断在国内和国际市场上的壮大和发展。

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浅析企业内部控制论文篇十五

中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。

企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。

二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题

内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：

(一) 组织架构不合理

中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。

(二) 管理层内部控制观念淡薄

现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。

(三) 内部控制体系不健全

目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。

(四) 缺乏有效的审计监督机制

内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。

三、建立和完善中小企业内部控制的对策

( 一) 建立合理的组织架构

中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。

( 二) 管理层提高内控认识，更新管理理念

内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。

( 三) 设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系

中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。

一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。

二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。

( 四) 发挥审计监督作用

随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持年度审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。

( 五) 建立、健全企业全面预算管理机制

全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。

全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。

通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。

四、结语

浅析企业内部控制论文篇十六

点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人，因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下，更要适合当前形势，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

在信息技术环境下，管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险：

(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险，确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天，识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间，更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如，很多企业当前都会运用阿里巴巴，或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝，微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险，以及采取措施来管理这些风险。

(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对，从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如：巨人集团的盲目的业务扩张，很大程度上就是企业在风险评估上的失败，使得巨人集团的内部控制难以应对，最终导致了整个集团的破产。

在互联网环境下，企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册，备忘录，电子邮件等方式，更可以运用微信，微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号，与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动，企业面临的市场波动风险点，也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司，巧妙运用互联网与客户进行沟通，在小米品牌建设的整个过程，让客户通过互联网参与进来，即“兜售参与感”，精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式，创造了手机销售量的神话，创造了极佳的业绩。

沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下，万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时，一般都会查询其他用户使用该产品的评价，借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力，淘汰不良商家。这样，任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音，与客户有效沟通。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权，业绩评价，信息处理，实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括：预防型控制，检查型控制，手工控制和自动控制。

在大数据时代，大数据最本质的应用就是预测，它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性，从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用，也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前，运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录，把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系，处理了约4.5亿个不同数学模型。所以，当20xx年甲型h1n1流感爆发时，与习惯性滞后的官方数据相比，谷歌成为了一个更有效，更及时的指示标。

在企业业绩评价方面，互联网思维方法更让传统的考核方式，可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化，但是每一个员工却感到很开心，这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi，但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法：通过营造员工喜欢的氛围，让员工有参与感，有效地进行了企业的内部控制。

监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中，包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的，这些信息很可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷，就应该设置上报和追踪改正机制。

互联网迅速发展的今天，更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展，内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱，很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机，运用互联网思维，加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。