税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。

1.设立税务登记(即开业登记)

(1)税务登记范围(重要)

②非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

注意：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的,不需办理税务登记,但需履行纳税义务。

(2)税务登记的'时限要求(重要)

①从事生产经营的纳税人自领取工商营业执照之日起30日内，办理税务登记。(成立时，先工商后税务)

②非从事生产、经营的纳税人，应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。

③对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

④从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

⑤银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的银行账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的银行账户账号。(便于税务机关掌握纳税人的资金状况)

2.变更税务登记(掌握)

(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的;涉及改变主管税务机关的，应办理注销税务登记);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥增减注册资金的。

(6)税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

(1)税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

(4)税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;

(7)税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

【例题,多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有()。

e.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

【正确答案】ad

【答案解析】税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记;税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，仍有义务制止其行为或报告税务机关;税务师不可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票。

单选题

1、某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是()。

a.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

b.税务师事务所被处以1.70万元的罚款

c.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

d.税务师事务所会被处以8万元的罚款

2、下列各项中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是( )。

a.《注册税务师资格制度暂行规定》

b.《税务代理试行办法》

c.《税收征管法》

d.《注册税务师管理暂行办法》

3、下列关于注册税务师的权利的说法错误的是()。

b.注册税务师可以受理委托方的任何委托

4、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应()。

a.全部由甲税务师事务所缴纳

c.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

d.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

5、 国家税务总局颁发的()首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。

a.《税务代理试行办法》

b.《税收征收管理法》

c.《注册税务师资格制度暂行规定》

d.《注册税务师管理暂行办法》

6、 按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者。必须按规定办理注册登记手续。对于()，给予执业备案。

7、 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是()。

a.注册税务师延时提供服务

c.税务师事务所因经营不善破产

d.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

8、下列选项中，属于注册税务师可以承办的涉税鉴证业务的是( )。

a.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证

b.利用主机共享业务为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

c.办理纳税、退税和减免税

d.代为制作涉税文书

9、下列选项中，表述正确的是( )。

a.税务代理关系的确立可以以口头形式

d.注册税务师可以就法律规定范围以外的代理事项进行代理

10、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由( )给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

a.国家税务总局

b.税务师事务所所在地的国税局

c.省税务局

d.省、自治区、直辖市和计划单列市的注册税务师管理中心

1、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。

2、2012年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2012年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。

e、2012年7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

3、税款征收的方式包括( )。

a、查定征收

b、定期定额征收

c、邮寄申报

d、代扣代缴

e、委托代征

4、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

a、依照规定可以不设置账簿的

b、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

e、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

5、税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。

a、机动车辆

b、单价10000元以上的生活用品

c、金银饰品

d、被执行人扶养家属维持生活的必需用品

e、1处以外的住房

6、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。

c、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

d、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

7、下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有( )。

a、未安装规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

b、未按照规定设置、保管账簿的

c、未按照规定安装、使用税控装置的

d、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

e、未按照规定使用税务登记证件的`

1、

【正确答案】abce

【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

2、

【正确答案】abde

【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项c是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

3、

【正确答案】abde

【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。

4、

【正确答案】abc

【答案解析】选项d，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项e，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

5、

【正确答案】abce

【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

6、

【正确答案】ac

【答案解析】选项b，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项 d，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内;选项e，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。

7、

【正确答案】abcd

【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

注册税务师考试《涉税服务法律》的主要内容包括法律基础理论及若干涉税单行法律,如行政法、民商法、刑法等。下面是小编分享的注册税务师《税务代理实务》冲刺训练，一起来看一下吧。

1、下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（ ）。

a．税务师事务所被注销资格

b．税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

c．税务师事务所破产、解体或被解散

d．注册税务师更换

2、某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元，房产税40000元，购买印花税票800元，企业会计处理正确的是（ ）。

a．借：管理费用——城镇土地使用税 20000

——房产税 40000

——印花税 800

贷：应交税费——应交城镇土地使用税 20000

——应交房产税 40000银行存款 800

b．借：管理费用——城镇土地使用税 20000

——房产税 40000

——印花税 800

贷：应交税费——应交城镇土地使用税 20000

——应交房产税 40000

——应交印花税 800

c．借：应交税费——应交城镇土地使用税 20000

——应交房产税 40000

——应交印花税 800

贷：银行存款 60800

d．借：管理费用——城镇土地使用税 20000

——房产税 40000

——印花税 800

贷：银行存款 60800

3、某居民企业2012年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标使用权取得租金收入200万元，分回的投资收益561万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列《企业所得税年度纳税申报表(a类)》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。

a．6

b．9

c．15

d．18

借：银行存款 120000

贷：营业外收入 120000

经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2011年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。

a．借：以前年度损益调整 20400

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

b．借：以前年度损益调整 20400

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400

c．借：以前年度损益调整 17435．9

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435．9

d．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000

应交税费——应交增值税(进项税额) (17435．9)

贷：以前年度损益调整——主营业务成本 102564．1

5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（ ）计算填报。

6、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%，假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。

a．216000

b．224000

c．264000

d．328000

7、2012年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（ ）元。

a．100905

b．69405．03

c．890625

d．109050．06

8、因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2012年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。

a．全部由甲税务师事务所缴纳

b．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

c．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

d．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

9、孟波所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年3月25日，该公司授予孟波股票期权90000股，施权价3元/股，约定2012年11月25日起可以行权，行权前不得转让。2012年11月25日孟波以施权价购买股票90000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为（ ）元。

a．0

b．24900

c．32940

d．31500

10、某企业2012年1月成立，公司主要从事汽车修理，该企业的企业所得税应由（ ）管理。

b．选择国家税务局或地方税务局

d．结合企业注册资金的规模确认

11、下列有关说法正确的有（ ）。

d．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

12、下列关于发票领购的说法，正确的有（ ）。

a．交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户

c．纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续

13、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中，正确的有（ ）。

14、下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。

a．保险公司

b．外国企业常驻代表机构

c．餐饮企业

d．某股份制银行总行

e．典当公司

15、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。

a．企业按政府部门规定标准为职工缴纳的“五险一金”

b．企业经批准发行债券的利息支出

c．企业向关联方借款发生的全部利息支出

d．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费

e．企业提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金

16、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（ ）。

a．给予警告并处5万元罚款

b．撤销执业备案或者收回执业证

c．处1000元以上5000元以下罚款

d．给予警告并处io00元以上3万元以下的罚款

e．向社会公告

17、以下关于纳税申报的说法中，正确的有（ ）。

c．扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

18、甲企业(居民企业)与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的有（ ）。

a．甲企业应确认销售收入140万元

b．甲企业应确认销售成本130万元

c．甲企业应确认债务重组收入17万元

d．该重组业务应纳企业所得税2．5万元

e．甲企业应确认债务重组收入27万元

19、注册税务师执业时，遇有下列（ ）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

a．委托人示意其作不实报告或者不当证明的

b．委托人故意不提供有关资料和文件的

c．委托人如实提供相关资料与文件的

e．委托人部分相关资料遗失，无法提供的

20、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（ ）。

a．个人之间互换自有居住用房产

b．某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

c．某房地产企业将生地开发为熟地后转让

e．某工业企业将自有房产投资于另一工业企业