总结是把一段时间内的点滴汇聚为有价值的经验。在总结中，要突出成果和收获，同时也要诚实面对不足和改进的方向。以下是一些有关艺术创作的经验，希望对创作者们能有所启发。

医院内部审计论文篇一

会计制度的变动对企业的实际经营会产生不同程度的影响，但是企业对财务管理对企业自身产生的影响并没有给予足够的重视，导致管理制度的不完善，没有将企业自身的竞争力进行相对应的提升。在实际的企业财务管理操作过程中，很容易就会出现忽视的现象，财务管理工作以及其部门可以说是一个企业的核心组成部分之一，财务管理制度的不完善，不仅对企业的发展形成重大的阻碍影响，而且对企业的整体经济发展也造成了严重的影响和制约。

1.2风险防控管理意识不强。

在实际的企业财务管理过程中，严重的缺乏相对应的管理措施，企业自身的风险防控管理意识不够强烈，导致企业的财务风险防控管理的工作效越来越低，长期以来，在企业自身的漫长发展过程中，由于受到自身功能定位以及其自身经营性质的一系列影响，所以对财务风险防控的管理工作并没有引起足够的重视程度。也正是因为这个原因，所以长期以来，企业内部的领导也好或者是企业内部的财务管理工作人员也好，都没有树立起相对应的财务风险防控管理意识，导致财务风险的发生频率越来越高，甚至还有部分财务管理职业水平比较低下的工作人员认为在企业的财务管理过程中，并不存在相对应的财务风险，只是需要简单的做好相对应的财务收入以及支出记录就可以。所以在当前的企业财务实际管理过程中，对于风险防控管理的落实工作一直都没有有效的进行，不仅导致风险事故发生的频率越来越高，而且对企业的长期发展也起到了一定的影响，从而影响了企业的经营效益。

1.3缺乏能够胜任财务风险防控管理的高素质人才。

现如今，企业在针对财务风险防控方面仍然缺乏足够的高素质管理人才，导致财务风险防控管理工作一直没有能够充分的落实到实处，就没有办法发挥其自身的影响和管理作用。企业的财务风险防控缺乏人才，一般表现在相关岗位管理人员的空缺上，管理人员的职业素质相对来说比较低、而技术水平方便又比较差等等，这些方面不仅导致财务风险防控管理工作的质量越来越差，而且严重影响企业自身的良性健康发展。企业由于缺乏相关管理人才，所以在一定程度上很难对财务风险防控管理工作的顺利展开和进行提供有效的保证，对财务管理工作过程中，所能够遇到的风险没有办法进行科学有效的预测、判断、计划、控制和监督等等，不仅对风险的防控没有能够尽可能的落实到实处，而且对企业自身的发展也形成了一种阻碍的影响。

2.1提高企业自身的财务风险防控管理意识。

在当前全新的.市场和经济环境背景下，企业虽然发展的越来越好，但是其自身也会存在一定的经营和管理风险，特别是在财政支出方面，有着比较明显的财务风险，在一定程度上会给企业造成比较大的经济损失。所以在面对这些问题的时候，需要对其进行有效的控制，企业需要提高自身的财务风险防控管理意识，从根本上加强管理力度，加强对财务工作的管理和防控，首先企业内部的领导者要以身作则，对财务工作以及风险防控管理工作要逐渐重视，并且加大重视力度，不断的加强对工作的检查力度。其次，财务管理工作人员要明确加强财务风险防控管理的重视性，在工作中对财务管理工作进行有效的落实，不能够忽略对风险的防控工作。最后，企业内部需要定期或者不定期的举行一些关于财务风险防控管理的相关培训，在提升全体工作人员财务风险防控意识的同时，不断的提升管理人员自身的专业技术水平，从而有效的提升财务管理的整体工作效率和质量。

2.2提高财务管理人员的综合能力。

在企业的财务管理过程中，最重要的因素就是人，无论各行各业，人为因素都是当中至关重要的一个环节，在新会计制度的诞生下，企业要培养高素质的财务管理人员，这样才能够完全适应新会计制度以及现代化的发展脚步，从而有效的推动企业的整体发展以及企业财务管理的发展。当前，营业税改增值税是对产品或者服务的增值部分纳税，从而有效的减少了重复纳税的环节，营业税改增值税可以说是根据社会发展新形势下出现的重要决策之一，不仅能够从根本上加快财税体制的改革，而且能够进一步的减轻企业赋税等问题，从而充分的调动起各方积极性，促进我国各行各业的整体发展。

另外，企业要对员工进行一定的培训和考核，对员工的实际工作情况进行准确的分析，将员工安排到适合其自身的岗位，将其自身的优势特点充分的发挥出来，并对其进行一定的考核，让员工能够在无形的监督中不断的提高自己的能力和综合素质，企业可以设立相关的奖罚制度，不仅能够调动起员工的工作积极性，而且能够让员工更加积极的投入到财务管理工作中，为企业的长期发展提供一定的基础保障。

2.3对财务管理系统进行完善。

在新会计制度的应用下，企业的财务管理系统也发生了一些变化，比如在新会计制度的应用和影响下，会计帐户和报表在结构上发生了相对应的转变，这对企业的财务管理方面来说也是值得注意的地方，因为企业财务管理也会因此而发生相对应的变化;比如在一些数据的处理方面，在新会计制度的应用下，对数据的处理水平要求也越来越高，不仅要保证数据的准确性和安全性，而且要利用现代化的软件对其进行处理，将企业的财务管理模式逐渐走向现代化的管理模式，对一些过于陈旧的软件以及设备进行及时的更新和淘汰，保证财务信息的可靠性，方便于财务人员或者是企业其他人员查找和利用，不仅能够有效的辅助财务管理人员高效率的完成工作，而且能够保证其工作质量，从而推动企业的财务管理系统能够逐步完善。

在企业的经营管理过程中，如何有效的提高企业利润是每一个企业都在不断思考的问题，而在实际的操作过程中，企业的财务管理以及内部审计是能够提高企业利润、减少企业经济损失最主要的两个方面，在企业的日常生产经营过程中，对财务的内部控制进行相对应的评审，这样才能够为审计工作提供相对应的依据。财务管理和内部审计工作两者之间是相辅相成的，只有提高企业自身的核心竞争力，才能够促进企业的长期发展，发挥审计作用的同时，推动企业财务管理的整体发展。

医院内部审计论文篇二

内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待,无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作,都必须按职业化标准加以要求。

根据上述定义和国际内部审计职业化的一般惯例,衡量内部审计是否实现职业化应有以下几个标准:。

(1)内部审计人员用以满足个人物质文化生活的主要经济来源是否直接从内部审计业务活动的劳务报酬中取得。这个标准是衡量内部审计职业化的基本标准。事实上,内部审计人员的物质文化生活包括的范围十分广泛。但这里所说的满足个人物质文化生活的主要经济来源是指保证内部审计人员得到当地中等生活水平以上的正常的物质生活和精神生活享受的经济收入。目前,保证我国内部审计人员正常生活的主要经济来源并不是其从事内部审计业务工作的直接收入,内部审计人员工资奖金收入实质上是企业全体劳动者创造价值的再分配,并不是内部审计人员从事内部审计业务的直接收费收入,内部审计人员的工资奖金收入中包含有其他劳动报酬的成分,我国内部审计职业化程度并不高。

(2)内部审计人员从事的业务活动是否专业化。内部审计业务活动专业化主要是指内部审计人员从事的主业必须是内部审计专业工作,而不是其他专业工作。如何界定内部审计专业工作和非专业工作,这是判断内部审计活动是否专业化的关键。界定内部审计专业工作和非专业工作必须依据以下两个标准:一是理论标准,既内部审计主要依据审计准则,运用专门的审计方法和程序。对内部审计对象进行查证和评价的全部工作;二是法规标准,凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计工作的都属于内部审计专业工作。在目前内部审计立法不健全的情况下,依据内部审计理论标准中要求的审计对象来判断内部审计是否专业化是最直接有效的方法。

(3)内部审计专业化行业组织是否完善。根据国际一般惯例,内部审计职业化组织机构应分为内部组织和社会组织两类。内部组织是指企业内部设置的内部审计机构;这个内部审计机构与目前我国现行的企业内部审计机构模式不同。我国现行的企业内部审计机构是指隶属于企业总经理或隶属于企业董事会的一个业务组织,而这里所说的企业内部审计机构是指由股东大会选出的监事会或审计委员会,这个组织不是内部审计业务组织,而是专门负责审计项目决策,向内部审计社会组织聘请常年审计咨询顾问或项目审计人员,接受内部审计报告,处理审计意见书中揭露出的问题的内部牵制机构等。社会审计组织是指具有社会中介性质的内部审计业务组织(内部审计师事务所或其他名称)和内部审计管理组织(内部审计协会)。目前,我国大部分省份都建立了内部审计协会,但是,还没有建立独立的内部审计业务组织,内部审计职业化还缺乏广泛的社会基础。

(4)内部审计职业化规范是否健全。内部审计职业化必须有健全的法规作保障。保障内部审计职业化的法规体系中包括《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关的法律和规章制度。今后一段时期,内部审计工作的当务之急是抓紧内部审计的立法工作。

职业化的内部审计与传统的内部审计相比,其特征发生了明显的变化。职业化内部审计具有以下特征:。

一是独立性特征。内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。长期以来,我国内部审计机构由企业总经理领导,这种设置于企业经营者之下的内部审计管理模式,则难以保证内部审计的独立性。内部审计主体地位的不独立,也危及到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。长期以来,内部审计发表的审计意见往往被作为被审计者的内部审计部门上级领导的肆意篡改和歪曲,内部审计人员因敢于发表真实的审计意见遭到报复的现象时有发生,严重干扰了内部审计工作客观性。而职业化内部审计的独立性特征十分明显。首先,内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下,内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系,内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次,企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行,审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责;企业董事会、经营者委托的审计项目,应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的项目,这样,就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。再次,内部审计人员全部由内部审计的社会组织管理,其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定,内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得,而是由企业有关监督机构的委托取得,内部审计组织与企业固定的领导被领导关系变为委托与受托关系,等等。

计人员的收入也高多。通过这种方式,不仅有利于建立不同层次内部审计人员考核标准,也有利于强化各层次内部审计从业人员的责任。一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性,审计工作底稿的完整性、系统性负责,高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在内部审计工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告,不但要承担行政责任,也要承担刑事责任和民事责任。在建立独立内部审计模式的基础上,通过建立这种约束机制,保证内部审计公正客观地发表意见。

三是社会性特征。传统审计体制下,内部审计对象不仅以企业内部经济责任为载体,而且其机构也设置于企业内部,其审计业务范围仅仅局限于企业内部,因此,不具有社会性特征。只有内部审计职业化以后,将内部审计机构与企业剥离开来,在社会上建立独立的社会性组织,形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式,在业务承接和执行上,内部审计业务组织统一接受委托、统一收费标准、统一委派审计人员、统一出具审计报告;在对外派审计人员的管理上,内部审计组织负责对其定期进行业务培训、定期进行业绩评估、定期进行水平能力考核;内部审计人员在执行业务中,一人可以兼任数家企业的决策、管理咨询顾问,遇到重大审计项目,内部审计组织可以从不同企业调集审计人员集中力“打歼灭战”。通过打破企业和部门对内部审计人员的封锁,做到内部审计人力资源社会共享,反映了内部审计的社会性。

四是服务性特征。在实现内部审计职业化以前,内部审计机构作为企业管理当局监督下属机构的一个工具,不仅业务单纯,而且其服务特征也不明显。随着内部审计职业化进程不断深入,内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务,而且更要为审计委托人服务,最终为企业服务,为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计,具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性,不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分,也是企业经营管理和重大决策的有效成分。

三、职业化内部审计与社会审计的联系和区别。

实现内部审计职业化,是将内部审计推向市场,使内部审计更加适应社会主义市场经济要求的必要途径。但是,也有人担心实现内部审计职业化会不会给内部审计和社会审计在业务上带来冲突,内部审计按社会审计模式进行管理,内部审计和社会审计还有没有区别,今后内部审计能不能由注册会计师及其事务所取代等等。其实,这种担心是对内部审计职业化的误解,是完全不必的。应当承认,内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上,与注册会计师具有诸多共同之处,实质上,实行内部审计职业化的目的就是将社会审计管理机制、经营模式引进内部审计工作,使内部审计更具活力。但是,严格来说,职业化的内部审计与社会审计则有着较大不同。随着社会主义市场经济的不断发展,内部审计作为企业内部决策、经营活动中的`有效制约机制,将会发挥更大作用。随着内部审计职业化程度的不断提高,内部审计作为企业管理经营服务行业,与律师的法律服务、注册会计师的社会公证服务,构成社会中介中相互独立的三大支柱行业的格局必将形成。职业化内部审计与社会审计的主要区别在于:。

第一,审计委托受托关系建立的基础不同。注册会计师审计的委托受托关系建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上,注册会计师所面对是被审计单位外部经济责任。例如,注册会计师接受政府及其有关部门、企业投资者、金融机构等经济组织委托,对被审计企业向政府及其部门、企业投资者、金融机构承担的保证资产安全完整,会计资料真实公允等经济责任进行评价,其所评价的都是企业向外承担的经济责任。同时,这种委托受托的范围也比较广泛。内部审计的委托受托关系建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上,其委托人主要是代表投资者、由股东大会选出的监事会或审计委员会。

第二,审计的基本目标不同。无论内部审计还是社会审计,其审计目标都受审计委托人的委托目的制约。政府及其有关部门、投资者、金融机构等最关心的是企业的资产安全完整、企业的盈利能力和偿债能力以及反映上述内容的会计资料的真实性、公允性。因此,注册会计师审计的目标是证实企业会计资料的真实性、公允性。内部审计作为企业内部的一种监督制约机制是现代经营机制的重要组成部分。企业设立的监事会或审计委员会应是受投资者特别是大多数中小股东授权,对董事会重大决策活动,对经营者经营管理活动进行评价监督,并通过建立健全内部控制组织和制度的形式,促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。现代内部审计的目标则是,企业决策、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。

第三,审计对象范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任,这种责任的载体主要是被审计单位资产实物和负债,反映企业经营活动的偿债能力、盈利能力的会计资料。因此,注册会计师审计的对象和范围主要是:被审计单位的资产、负债、所有者权益和会计资料。内部审计评价、监督的企业内部经济责任,是企业内部不同层次权利主体分权的结果。在现代企业里,董事会、监事会和经营管理者,都是经投资者授权,负责企业决策、监督和管理的三大制约因素。监事会或审计委员会通过委托内部审计社会组织对董事会重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价,监督企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活动。

第五,审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计,它所针对的是整个企业的经济责任,无论是对企业资产评估还是对企业资产价值验证和会计报表真实性、公允性审计,都是评价的企业整体经济责任,其层面较高并且较为单一。而内部审计则是针对的企业内部多层次不同责任,包括董事会向股东承担的决策责任,经营者向董事会承担的经营责任,以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任。这种责任,有较高层次的责任,也有较低层次的责任,包括多层次的经济责任。

医院内部审计论文篇三

这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托代理关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托代理关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托代理关系,但委托人和代理人主体明确、委托代理链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托代理关系一定存在,而且委托人和代理人之间主体不明确、关系模糊、委托代理层级较多。

民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级代理。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的'目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

主要有以下几个方面:。

1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。

3、开展质量审计,促进民营企业参与市场竞争,不断发展壮大,以质量求生存。iia的《内部审计实务标准》与iso9000在内容和目标上的共同之处,是内审结合iso9000开展质量审计的理论依据。iso9000系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面,要达到iso9000的标准,需要企业组织成员共同努力,对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合iso9000搞好质量审计,提高民营企业的核心竞争力,实现内审目的。

关于民营企业内部审计大有可为的文章到这里就结束了。

医院内部审计论文篇四

摘要：内部审计机构在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面力图实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，另一方面，也籍此体现自身的价值，努力实现自身的发展。

《内部审计基本准则》第十条：内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计活动中的审计风险，是指内部审计人员的结论偏离事实的可能性，而这种可能性是内部审计工作人员所不希望发生的后果。

内部审计风险具有风险共有的特点：具有客观性，不以人的意志为转移，无论审计人员怎样努力，审计风险绝不会降到零的程度；具有偶然性，内部审计的发生不是一个经常状态，如果作为一个常态存在，就不能称其为风险；具有损害性，毋庸置疑内部审计风险的发生会对管理层和审计双方造成损害，管理层达不到管理目的，被审方的管理状态不能被客观反映，对审计人员产生负面评价；具有不确定性或潜在性，同任何风险一样，是一种不确定性、可能性，审计风险很难通过数字精确计算，有时仅凭直觉或经验，也可以说职业判断，这是之所以称为风险的原因；具有普遍性、社会性，只要有审计行为的发生，就会有风险的存在，审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节，只要在这个过程中出现失误，都会导致最后审计结论与预期出现偏差。

概括起来，内部审计风险的成因可分为外部和内部两种因素。内部审计机构角色风险和企业治理环境风险属于内审人员外部原因即客观因素，审计人员业务能力、道德水平及技术风险则更偏重于内审人员的主观方面，也即内审人员自身原因。

2.1内部审计机构角色或位置导致的审计风险内部审计机构和人员身份和地位具有特殊性。审计活动的职能和特性要求审计机构和人员要有独立性。独立性也就是意志和思想的独立，要求审计人员在发表意见时其依据的专业判断不受他人的影响，保持独立的客观和审慎的专业怀疑。而内部审计机构作为企业的内部机构之一，一方面要求其履行咨询、监督职能，同时作为企业内设机构，又同时与其他部门一样被企业的各种管理制度行为所规制，与企业领导层、其他部门和下属单位即被审单位相互之间有着剪不断理还乱、千丝万缕的联系，包括人事、薪酬等方方面面的利益关联。这就导致了内部审计机构和人员在履行职责时，从自身利益的角度出发，不能完全保持其独立、客观的身份，从这个角度说，很难百分之百地发挥企业第三只眼的作用。

2.2企业治理环境风险就如同空气污染会影响人的身体健康，企业所处的内外部经济、政治环境、企业内部的治理结构，甚至看不见、摸不着的企业文化特质都会在无形中影响审计机构和人员作出判断的科学性和客观性，导致内部审计风险的发生。就内外部环境影响比较而言，企业外部环境对内部审计风险的影响不是直接的，企业治理外部环境对内部审计风险的影响不仅是间接的，甚至是滞后的，比如一项足可以改变企业外部治理环境的政策从出台到实施，准确地说是本企业真正地付诸实施有一个比较漫长的过程，这和整个社会、政府的运转效率及具体企业对新政的认知程度都有关系。而企业内部治理环境对内部审计风险的发生却有着重要的、直接的关系。比如法人治理结构不健全，企业内部约束激励机制不完善，都会使内部审计的职能趋于淡化，无论是负责人唯我独尊的独裁治理，还是暮气沉沉的企业文化导致的消极散漫，都对内部审计工作是一个负面的影响浸透，风险的发生也就不足为奇了。

2.3审计人员能力和道德风险审计人员能力不足和道德水平低下也是导致内部审计风险的原因之一。内部审计活动是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制和适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业运行和管理是一个动态的过程，内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。既然内部审计是对企业纷繁复杂的管理活动进行监督，类似于剥茧抽丝，而且这个监督对象是不断发展变化的，那么就要求审计人员业务能力也必须相应地不断提高。而事实上，检查和被检查、监督和被监督，这是一对天生的对立矛盾体。始终像极了追赶和被追赶的关系。审计人员对具体审计事项特别是变化中的审计事项的反应有一定的滞后性。比如企业内部出台新的管理措施，具体管理部门在第一时间研究规则政策并在一线具体实施，他们对新管理措施的理性理解和感同身受的感性认识，作为内部审计机构、审计人员仅站在制度层面的理解和运用是不能与其相比的，其直接的结果就体现在了审计风险的.发生。另外，众所周知，一个人道德水准的高下与其专业知识能力大小、学识多寡不具有必然的相关性。从人性的角度来说，有时人性有无限种可能性，所以不可否认，因职业道德而引发的诸如内审人员权力寻租行为等导致的内部审计风险也是实际存在的。

2.4审计技术风险随着审计技术研究的不断深入和计算机信息技术的广泛运用，内部审计部门和人员更多地采用种种便捷的方法，比如查询核对方法、各种模型分析法、审计软件应用等等不一而足。采用这些技术手段的原因之一也是为了节约审计成本、提高审计效率，也有潜在的规避审计风险的需求。但是，任何科学技术的应用都是一把双刃剑，过度依赖审计技术导致的结果就是审计评价失真。暂且不说这些技术、方法、手段的科学性，因为连九大行星都变成八大行星了，无论这些技术方法当时看起来多么缜密、科学，在应对不断变化的被审事项时，它永远是后发的、机械的，完全或过度地依赖审计技术的结果必定导致审计风险的发生。

以上各种内部审计风险的发生，最终以审计机构出具报告或审计结论形式体现出来，内部审计机构和审计人员最终会得到负面评价。这种评价一方面来自于企业领导层及被审单位，另一方面来自于内审人员的自我挫败感，这些都会对之后审计业务的开展造成消极影响，可能会产生怠工、权力寻租等行为，无形中进一步增加了审计风险，这是一个不良的、甚至是一个恶性的循环。

3应对策略和方法。

3.1确立内部审计机构的独立性独立性是外部、内部审计的灵魂，现阶段内部审计人员的尴尬地位，也即独立性贫弱缺失，很大程度上首先应归因于企业领导层的主观意识。要想规避防范内部审计风险，首要的最重要的一个方面是提高决策层、领导层对内部审计工作的重视，明确内部审计地位。而我们的现状是，大多数企业的领导层只把内部审计机构当作可有可无的机构，想起来用一下，内部审计部门设立也多是上级单位命令或政策使然。这样的状况也就导致了领导层并没有真正地把内审部门规制到应有的位置，给予相应的重视。相比较德国的内部审计机构，其设立源自企业自发，企业领导层的高度认同和支持是其设立并发挥作用的强大基础和后盾，有了这样的一个基础，内部审计机构的审计规划、计划、项目具体实施才更具目标性、针对性、效率和效益性，审计结果能得到较好的执行也就在情理之中了。

其次，我国企业治理环境不完善在一定程度上也导致了内部审计地位低下和独立性差。我国公司治理现状仍然存在诸如组织结构仅在形式上完善、监控机制不健全等等问题。我国经济处于转型重要时期，虽然现在说起来已是世界第二大经济体，但与市场经济体制发展积累了几百年的成熟的市场经济国家相比还是有很多短时间内无法赶超的差距。所以事实上大部分的内部审计并未被真正视作一种公司内部治理机制。

企业领导层认识的转变和我国企业治理环境的健全发展有紧密的联系，它们的前进需要一个循序渐进过程，同时也需要内部审计部门的不断提出诉求、不断提高审计质量，以自身的力量和外部环境支持进行一个长久的协调，毫无疑问，在这一点上，我们需要有极大的耐心。

3.2提高内部审计人员的业务能力和道德素养随着现代审计内容的不断拓宽和审计技术的迅速发展，要求内部审计人员面对审计对象和审计业务，始终能做到与时俱进，否则就会如现代内部审计之父劳伦斯索耶说的那样：“如果审计委员会的成员不能充分地、正确地和及时得到关于公司经营业务的信息，他们就会处于四面楚歌的境地。”这就要求企业对内部审计人员业务知识技能培训常态化并确保其高度和深度；同时，内部审计人员自身也必须做到时随时随地的主动学习，这是一个日积月累和渐进的过程，唯如此，才能做到综合运用企业管理知识、熟练利用各项审计技能加上精准的职业判断进而得出最接近客观的结论，做到厚积薄发，降低由于审计能力和技术手段运用不当引发的内部审计风险。

职业道德素养的提升，仅仅依靠内审人员的个体自我约束、自我提升的职业道德感来防范个人舞弊行为是远远不够的，职业道德教育的作用显然也是有限的。笔者认为，要防范由于内审人员职业道德问题引发的审计风险，更多地要依靠设计严密科学的审计质量管理体系特别是有效的奖惩制度。而更强大的力量来自于积极健康给人以强烈认同感和归属感的企业文化，能让企业文化深入人心，甚至使其成为企业成员头脑中一种信仰，这样产生主动性的是真正的源动力，虽然有些理想化，却是企业文化努力的方向，可遇不可求。

4结语。

内部审计风险同其他风险一样，风险本身及形成的原因是变化发展的、动态的，风险会始终存在。对正处在经济转型大环境中的我国内审机构，面对的矛盾和问题更具特殊性和复杂性。内部审计机构作为内部审计风险的载体，在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面尽职尽责实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，所谓守土有责；另一方面，也籍此体现自身的价值，从形式上、实质上推动内部审计工作地位的提高，努力实现自身的发展。

参考文献：

[1]梁鹏.浅谈事业单位内部审计风险及其控制[j].现代商业，20xx（02）.

[2]刘乂闻.企业内部审计风险成因与控制[j].中国审计，20xx（20）.

[3]张琳.内部审计风险及其防范措施[j].中国管理信息化（综合版），20xx（08）.

医院内部审计论文篇五

内容摘要:随着近年来医疗体制改革的不断推进，医院在发展过程中机遇与挑战并存，如何促进医院的健康稳定发展，为人们提供更加优质高效的医疗服务已成为医院关注的焦点。财务管理作为医院正常运转的重要保障，在医院的发展中发挥着举足轻重的作用。本文结合工作实践分析了目前地区级医院财务工作中存在的部分问题，并提出了一些改进的建议。

关键词:地区级医院;财务管理;体制改革。

近年来人们生活水平逐渐提高，对医疗服务的要求也越来越高，随着医疗体制改革的进一步深化，如何加强医院内部管理，提高医院的综合实力，成为摆在地区级医院面前的一个重要难题。要实现地区级医院的稳定快速发展，必须以科学有效的财务管理为基础，采取积极的措施发现和解决目前财务管理中存在的问题，促进财务管理的标准化和规范化，努力提高医院的经济效益和社会效益。

一、地区级医院财务管理中存在的问题。

(一)缺乏对医院财务工作的足够重视。由于医院是以提供医疗服务为主体的单位，很多医院都将主要精力放在医疗水平的提高和医疗服务的完善方面，部分地区级医院存在财务管理观念淡薄的现象，导致财务工作效率较差。

第一，由于缺乏对财务工作的重视，一些地区级医院尚未建立起完善的财务工作制度，加之财务部门相对独立，和其他各部门之间的交流往来较少，造成财务工作效率低下，制约着医院财务工作的顺利进行。

第二，部分地区级医院只注重财务资金的应用，而忽视了财务资金的预算编制和有效管理，容易造成财务资金的管理混乱。

第三，医疗改革制度下，一些医院的财务管理人员自我监管的意识薄弱，个人综合素质较低，容易出现财务问题，如计算错误、偷税漏税等问题，影响了医院财务管理的准确性和完整性。

(二)医院财务管理体系有待进一步完善。目前部分地区级医院虽然建立了一定的财务管理体系，但是受种种条件限制存在着时效性差的现象。从目前来看，医院财务工作的运行缺少科学的财务管理体系的指引和监督，大部分财务工作仍以财务资金的记录和总结为主，并且工作过程较为盲目和机械，缺乏对实际财务工作情况的科学定位和有效预测，以及财务资金的'不利于医院进行资金的分配和筹集等工作的开展。

(三)医院财务管理方法需要改进。如今大部分地区级医院的财务管理方法仍然沿用传统的计算、核对等日常财务记录和管理方法，没有及时更新财务管理方法，尤其是缺乏现代化的财务分析方法和财务评价标准的有效使用，造成财务管理内容和方法的滞后导致财务管理效率偏低，严重制约着地区级医院财务管理的平稳高效运转。(四)医院财务工作人员素质亟待提升。在新形势下，医院财务管理工作的顺利开展和运行离不开高素质的财务管理人员，但是就目前情况来看，部分财务工作者都是从基层选拔上来的，没有进行专业的培训和考核，其工作效率和效果低下;一些医院的财务工作者缺乏较高的责任意识，职业道德和职业素养不够高，在实际工作中失误和错误不断出现;此外，一些医院在人才的选用和调动方面存在一些不合理的现象，这样一来不仅不利于人才的挖掘，而且在一定程度上降低了医院财务管理工作的绩效。

(一)提高对医院财务工作的重视。要想从根本上解决目前财务工作中存在的问题，必须从思想上提高对财务工作的重视，并在工作实践中不断改进。一是医院财务管理人员要树立科学的财务管理理念，进一步明确医院财务管理的整体目标，并不断完善财务管理和监督机制，建立起一套完善严谨的财务管理体系，尽快适应新形势下医疗改革的发展要求，充分调动财务工作人员的能动性，提高财务管理效率。二是进一步落实医院的自身财务管理。医院要全面做好资金的核算和管理工作，例如成本控制、投资开发、实际经营以及具体工作规划等，争取实现财务管理价值的最大化。

(二)建立健全财务工作管理体系。按照新形势下医疗改革的相关要求，根据地区级医院自身发展实际逐步建立起一套科学的财务工作管理体系，在实践中不断改进和完善，并加强财务工作的内部管理和监督，进一步提高财务管理的针对性和有效性。进一步落实财务工作岗位责任制度，明确各财务工作人员的责任和工作内容，保证财务管理工作的有效落实，并不断完善财务管理内容，加强对成本控制、长期筹资以及长期投资等的科学管理，为医院各项工作的顺利进行提供可靠保障。

(三)不断优化医院财务管理方法。在计算机网络技术不断发展的今天，传统的医院财务管理方法也面临着巨大的挑战，为进一步提高地区级医院财务管理效率，就要求不断优化财务管理方法，在控制成本、预算管理、财务核算、绩效考核等方面的工作中进行创新。例如，通过网络财务软件将完成财务与业务的协同管理、在线管理和对电子商务的管理。通过网络财务软件可以实现事中动态会计核算与在线经济资源管理，实现企业对分支机构的远程财务管理、物资管理及诸如远程报表、报账、查账、审计等远程控制行为。还可以推进企业中常用的柔性财务管理，财务的柔性管理是从财务的核算、计划、控制、分析角度，通过网络技术实现财务信息资源优化，促使医院提高各种财务信息资源以多种方式被使用的程度，从而促进医院全面的经营管理。

(四)提高财务从业人员素质。在医改不断深入的时代背景下，医院财务管理者及从业者要根据社会需要，积极主动提高自己。

第一，要提高职业道德修养。树立敬业、廉洁、无私的思想意识，积极提高服务意识和服务水平，主动参与财务管理工作。

第二，作为医院来说，应该加大培训学习的力度，增加培训资金投入，根据社会需求，选择合理的课程及专家对从业者业务水平和服务态度进行提升，还需要培养了解计算机、互联网、经济管理等知识的复合型实用人才。

第三，要加强法制教育，要求各个财务从业人员熟知并遵守财务法律法规和医院的规章制度，依法办事、依法工作。不做任何违法的事情，避免财务工作出现个人主观性，使财务管理制度化、理性化、法制化。

(五)对医院财务管理进行合理的分析评价。在加强财务监管人员责任意识和法律意识的同时还应该以数据评判相关工作人员的工作业绩。

一是应该对财务管理工作进行分析，按照步骤和岗位将工作的细节罗列，使得各项工作的难易之处和漏洞显现处理，从而使财务管理相关部门能够对管理制度进行纠正，提高财务工作人员的工作积极性。

二是要引入第三方来进行监管，使得内外部监管相结合。三是还应该加大自动化办公的投入，实现技术上对管理工作的支撑，最终提高财务人员的工作效率，从而实现促进医院发展的目的。

三、结语。

随着经济的快速发展和医疗卫生体系的深化改革，医院的发展面临着巨大的挑战和机遇。地区级医院由于资源和经费有限，其工作难度较之省市级医院更大。为了保证地区级医院的各项工作不断完善和进步，财务管理工作必须放到重要位置上来。通过提高工作人员意识和完善管理制度、提高办公条件等措施来加强财务管理，从而使医院的组织结构更加完善，从根本上实现财务人员素质和工作效率的提高。

参考文献:。

［1］柳东红．浅谈医院财务会计制度的改革［j］．现代经济信息，2012，12。

［4］杨肖湘．管理会计在医院经营管理中的应用探析［j］．现代商业，2013，11。

医院内部审计论文篇六

固定资产内部控制审计既是企业内部控制机制和风险管理的重要组成部分，又是监督与评价内部控制与风险管理的主要手段，作为电网企业，一方面要积极学习借鉴国际先进企业的管理经验和审计方法，逐步实现与国际内部审计接轨。另一方面，要认真吸取美国安然、世通公司财务丑闻的教训，强化内部审计监督，建立防范和化解风险的机制，实施有效的风险管理和控制。

1.2、固定资产内部控制审计是转变电网发展方式的必然要求。

电网企业在加强电网规划和项目前期工作的同时，克服困难，千方百计筹措资金，加大电网建设和技术改造投入，协调推进各级电网发展。要提高资金使用效率和电网发展质量，确保电网发展规划落实，客观上要求加强对电网投资决策、资金使用、建设管理和造价控制等方面进行审计监督，降低发展成本和投资效益，提高投资效益。

1.3、固定资产内部控制审计是转变企业发展方式的必然要求。

审计工作，一方面要通过监督检查，确保重大决策部署的贯彻落实。另一方面，随着发展方式的不断推进，电网企业内部管理体制、不同层级的管理内容必将不断优化调整，从而要求审计工作的内容、范围进行相应调整。随着规章制度的日趋完善，固定资产基础管理更加规范，违规行为得到有效遏制，客观上要求将注意力更多转向效益和风险防范。

2、电网企业固定资产管理存在的主要问题。

2.1、帐实不一致。

一是电网企业因行业特殊性，固定资产结构也很特殊，在固定资产总额中输配电线路和设备占相当大的比例。由于规划扩容、线路老化、区域负荷增大和自然灾害毁损等原因，电网设备会经常发生新建、更换或改扩建，特别是对于农村低压配网的线路资产或用户计量表等，更换更加频繁。新建一座变电站，配套要新建很多条输电线路与周围站相连，这其中要涉及很多条原由线路的切改。若生技部门和财务部门之间没有必要的沟通，财务部门的固定资产帐与实物将出现严重的背离，而且还会随着时间的推移越来越严重。同时，由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门，两者容易相脱节，固定资产不进行及时核对就会造成资产入帐不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实。二是固定资产清查成果总在动态变化。财务人员不参与设备的生产运维过程，如果设备信息变动后不能及时、准确反馈到财务部门，会导致固定资产卡片上记录信息与实际情况不一致，资产“有帐无物”。三是由于工程结算不及时等原因，部分工程项目在达到预计可使用状态后没有尽快办理竣工结算手续，没有及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成账实不符。

2.2、部分资产产权不清。

农村电网改造以来，部分线路类资产产权复杂，一条线路既有地方所属，又有农网改造投入，还有用户投资形成。用户资产不属于电网企业的资产范围，却往往由电网企业承担着检修维护的责任，管理起来相当麻烦。用户投资工程虽然要经过严格审批才能兴建，但这些用户资产由于安全责任、产权等原因，不能及时办理无偿移交手续，财务部门不能及时进行财务核算，带来管理和维护以及安全责任方面的隐患。

3、如何开展固定资产内部控制审计。

3.1、完善内控制度健全性审计。

获取有关固定资产管理制度，审查固定资产管理是否建立投资决策、投资预算、不相容岗位相互分离、授权审批、日常维护保养、卡片管理、资产处置等相关的制度，了解其健全性和完整性。

3.2、加强固定资产管理过程审计。

对固定资取得到退出期间的审计，包括固定资产分类、增加、存续、折旧、减少、清查、信息化管理等审计，审查资产管理和监督责任履行情况，防止由于管理原因造成资产效率低下和损失浪费现象。

3.3、加强对特别关注事项的审计。

一是帐实相符审计。查阅工程项目完工进度表，检查在往来帐或在建工程核算的固定资产，是否存在已经投入使用但未及时结算，或未及时结转账目，导致资产帐实不符的现象;查阅低值易耗品科目，对使用时间在一年以上，价值超过的固定资产是否存在计入低值易耗品，而未作为作为固定资产核算的情况。

二是资产管理有效性审计。审查对一般闲置下来的固定资产是否采用租赁等形式提高闲置资产的利用效果;审查对投入少量资金进行改造可以恢复所有功能甚至增加新功能的固定资产，是否经过市场调研和经济技术论证后进行改造，达到以少量的增量来激活大量存量的目的。闲置的固定资产在企业内部是否调剂使用;建立并计算资产盘点差异率、资产业务完成率、资产报废净值率、闲置资产再利用率、资产净值回收率、固定资产利用(周转)率等相关指标，审查所管理(使用)资产的真实性、完整性、资产安全度、资产实物管理与价值管理的协调一致性，并审查固定资产投资是否带来预期的效益。

3.4、积极开展固定资产审计成果运用评价。

探讨建立一套审计成果运用评价指标体系，用以评价成果运用的效果。采取定量考核与定性评价相结合的方法，既设置量化考核指标，又开展定性评价，从审计成果、运用结果、运用质量、管理提升和运用创新等五个方面设置评价指标和评价内容，权重分别为10%、40%、10%、20%、20%，满分100分。

4、结论。

总之，开展固定资产内部控制对加强固定资产管理、提高固定资产使用效益、防范资产流失风险发挥重要作用。内部审计人员应从内部控制健全性入手，以固定资产日常管理的真实合规性为基础、加强对重要风险点的检查，并开展后续审计和审计成果运用评价，促进固定资产管理水平的提高。

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医院内部审计论文篇七

风险是对目标的实现产生影响的可能性。当今世界越来越复杂的经济环境与激烈竞争，使企业面临的风险比以往任何时期都大，企业发展与风险的如影随形、相生相伴，使风险管理在现代企业管理中发挥越来重要的作用。内部审计作为一种独立客观的咨询活动，是对风险管理的评价和改善。目前我国大多数企业采用的传统内部审计模式属于被动型风险控制，审计目标和范围缺乏针对性，无法准确反映企业的经营风险和问题，不能有效地为组织增加价值、减少损失。风险导向内部审计是一种主动的风险管理的审计模式，它要求内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都要关注风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示企业风险、防范风险以及信息交流的预警信号，为企业风险管理提供可靠的信息，并作为企业进行风险判断的重要依据，我国现代企业管理需要引入风险导向内部审计模式。

1.1参与风险管理。

企业风险管理要求全面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等，内部审计人员的独特地位与专业知识满足了以上要求。具体实施审计时，风险导向内部审计可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。因此，以风险为导向的内部审计捕捉风险信息的能力比企业内部其他部门和外部审计都强，对于企业风险管理能够做出其独有的贡献。

1.2完善内部控制。

内部审计作为内部控制的一个重要环节，是对内部控制的再控制。风险导向内部审计强调从风险角度对内部控制的科学性进行评审，强调从风险角度对内部控制进行评价，不仅强调内部控制的严格执行，而且要求在成本与收益、风险与机会之间寻找平衡，保证企业在可接受风险程度下获得最大利益，为企业风险管理提供更客观、更科学的控制评价。有利于优化内部控制结构、简化内部控制流程、健全内部控制制度，进一步完善企业内部控制。同时，改进对内部控制的监控和完善方式。

1.3促进公司治理。

公司治理的基本目标是在充分考虑利益相关者利益相对满足和大体均衡情况下，增加企业价值，从而使股东长远价值最大化。而风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的管理控制，它更注重与企业目标的直接关联。可见，公司治理与风险导向内部审计目标是一致的。内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到治理有效性的审计之中。内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险和各项控制；复核并证实信息是否可靠并符合相关政策、程序与法律，协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及治理有效的保证。

风险导向内部审计对象为公司治理领域和包括内部控制环节风险在内的一切风险，提升了内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险及控制，复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律，协助管理层向董事会和执行管理机构提供防范风险以及有效治理的保证。

1.5提高审计资源利用效率。

风险导向内部审计不仅重视会计信息，而且重视经济信息，产业信息和财务信息等，其审计模式路线是“目标风险控制”,对于有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核；对于被认为风险较高的领域，分配更多的审计资源，可实施大量的实质性测试和余额细节测试。这样恰当、有效地分配内部审计资源，使得更多与风险管理相关的控制和活动得到关注，把审计手段与审计目标更好地结合在一起，可以提高审计的科学性、针对性和绩效性。所以风险导向内部审计提供了一种既能保持审计效果，又能提高审计效率的工作思路。

2.1构建风险数据库。

风险导向内部审计需要事先构建企业风险数据库，并依据风险数据库进行全面的识别和评估风险，根据风险评估结果确定审计项目、审计重点。首先，风险数据库应包含风险的类别、规模、可能性及其影响程度。其次，应确定风险的可控程序，对风险控制的恰当性进行评价。最后，通过企业应对风险及其发展变化情况所采取的措施进行检查，对应对措施充分得当和有效性进行评估。

风险导向内部审计的审计计划与风险相联系，要求审计计划应该反映企业的风险战略、风险管理，并与内部审计程序协调一致。内审部门应在企业风险数据库中所识别和评估风险的基础上编制审计计划，根据风险来确定审计项目的先后次序，合理分配内部审计资源，目的是将内部审计有限的资源集中于高风险的领域，更好地服务于企业的总体目标，有助于内部审计效率和效果的提高。

风险导向内部审计需要审计人员在评估风险优先次序的基础上，编制审计实施方案，包括确定审计范围、审计重点及审计步骤等。编制审计实施方案：首先，应在考虑并反映企业战略性计划目标和方针的前提下确定审计范围；其次，通过对企业风险因素分析，确定审计的重点领域、重点业务流程、重点环节和内容；最后，针对评估确定的重大错报风险发生的可能性及相关业务特点和重要程度，设计个性化的审计具体程序。

2.4分析和测试方法的`运用。

风险导向内部审计应注重分析程序测试方法的运用，依靠内审人员根据掌握的各种资料和信息，运用专业判断能力和科学的分析方法，对被审计单位的风险进行识别和评估分析；根据风险的识别和评估结果，确定实施测试的方式和风险点，在实际工作中还可以借助剩余风险因素的评估结果，确定实质性测试的时间、性质和范围。

2.5广泛获取审计证据。

风险导向内部审计模式下，支持审计结论所依据的审计证据在内涵上有了明显的扩展，既包括实施控制测试和实质性测试获取证据，也包括通过了解企业基本情况及其环境获取的证据，以风险评估决定审计证据的数量及质量，风险越高，所需证据的数量就越多、证明力要强。

2.6充分沟通与交流。

沟通是贯穿内部审计工作全过程中不可或缺的重要工作，也是审计人员的重要技能之一。风险导向内部审计更加注重审计沟通，要与企业各层级（特别是决策层、重要管理层和关键业务操作层）的相关人员进行广泛沟通、交流、充分了解和掌握相关信息，并凭借良好的职业胜任能力，为企业决策者和各管理层提供服务。

风险导向内部审计模式下，审计人员以风险评估和检查为基础提出审计发现和审计建议，并出具内部审计报告，报告应给能保证对审计结果进行应有考虑的人员，这些人员可能是审计委员会的负责人以及内审部门负责人；董事会、管理层和被审计部门。此外，管理层对于有些风险，因为各方面原因，可能采取接受的态度，一般称为剩余风险。在内审部门负责人认为管理层所接受的剩余风险水平对于企业来说是无法接受的，内审部门负责人应与管理层进一步讨论，仍无法解决，应报告董事会加以解决。

2.8审计处理决定、整改反馈。

为落实内部审计报告整改意见，内审部门应及时向被审单位或部门下达审计（检查）整改通知书，整改通知书应以公司董事长或总经理的名义进行签发，规定整改的时限和效果。被审计部门在规定的时间内进行整改反馈。

2.9抽查整改效果。

审计（检查）整改通知书签发后，内部审计人员仍要对整改进程及效果情况进行抽查，监督企业是否已经采取了有效防范和控制措施，对未纠正的事项分析原因，协助企业制定整改措施，实现闭环管理。

部分单位对内部审计认识上不到位、定位不准，直接影响了内部审计的独立性，出现内部审计与纪检、监察部门甚至财务部门合署办公的现象，没有作为一个独立与企业管理系统的监控系统存在，造成了内部审计权威性不强，机制不健全，职责和作用不能充分发挥。内部审计工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效地执行和落实。更为严重的是，还有很多大型企业没有设置内部审计机构。

3.2风险管理体系不完善。

企业大多尚未建立起完善的风险管理体系，风险管理活动往往是按照法律法规的要求被动进行，并非出于企业自身需要主动进行，而且风险管理活动往往是瞬时或间断性的，多是在事件发生之后采取的“亡羊补牢”式风险应对措施；与大量运用数理统计模型、金融工具等先进方法相比，风险管理方法较为落后，从而导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险，进而严重影响风险导向内部审计的“风险导向性”.

3.3内部审计在风险管理中未能充分发挥作用。

审计人员对风险管理还不甚了解，未能在风险管理中发挥应有的作用；目前，内部审计部门主要开展的审计内容仍以财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计为主，风险导向审计尚处于起步阶段，并非为主要审计内容。

3.4内审人员知识结构单一。

目前，许多企业内部审计机构人员配备单薄、结构单一。从业人员大部分是从会计及其他相关职业专行过来的，审计人才少、经营管理人才少、经济和法律人才少、高层次的复合人才少。单一的专业知识结构很大程度制约了内部审计走出单纯的查错纠弊范畴，难以实现对企业风险管理、控制和治理过程的全面综合评价。

3.5缺乏强有力的质量控制机制。

内部审计作为一种社会公认的职业，内部审计人员除了具备专业知识外，还应该遵循职业道德规范和内部审计准则；同时内部审计工作质量的高低也影响到为企业增加价值作用的发挥。因此，对内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设。

在现代公司治理结构中，较先进的内部审计组织模式是在董事会下设立专门负责行使或帮助董事会行使内部会计事务积极权力和外部会计事务消极权力的审计委员会，这种制度安排对风险导向内部审计作用发挥至关重要。改进和完善内部审计组织模式，重构内部审计体系当务之急。一是在董事会下设审计委员会，由审计委员会组织领导内部审计工作；二是建立具有独立性、权威性的内部审计部门，改变内部审计部门平等或低于各职能部门状况；三是严格内部审计人员的资格认证，提高内部审计人员的综合素质。

明确风险管理、内部审计与内部控制三者的职能关系，风险管理是内部控制职能的拓展和延伸，而内部审计在风险管理中承担评估和建议职能。内部审计人员首先要从思想上转变对内部审计职能的认识，树立服务的理念，以风险为出发点。在及时识别并帮助企业防范和控制风险的同时，准确把握不可避免风险可能产生的商机，及时为企业决策者和管理层提供有价值的信息，努力寻求内部审计价值最大化。

4.3完善审计风险数据库。

结合企业自身特点和需要建立风险数据库，从涉及的门类、领域、信息量等方面，对现有信息库进行大规模扩充，以满足内审人员了解法规制度、行业特点、经营环境以及经营和发展战略、业务流程、风险评估、业绩评价等方面的需要。还应建立企业信息系统的资源共享机制，使内审人员能够及时准确地获得相关信息，从而更方便地实施风险评估程序，进而为风险导向内部审计工作做铺垫。

4.4整合审计资源和审计能力。

必须使有限的审计资源在一定范围上达到最优的组合和整合，最大限度发挥审计资源的效率，使得审计资源和审计能力与利益相关者和企业价值期望保持一致。审计能力主要体现为审计人员的专业胜任能力，要求内部审计人员熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理各项职能。可以通过以下渠道不断提升审计人员的专业胜任能力：一是挂职锻炼和轮岗锻炼；二是强化业务技能培训；三是优化人员结构；四是必要时可临时外聘专业技术人员；五是加强职业道德教育；六是鼓励和支持内部审计人员加强自学和磨炼。

4.5健全企业内部控制机制。

风险导向内部审计是以内部控制为基础、同时考虑公司治理结构和治理机制在内的、以企业全部风险作为审计重点的审计模式。因此，企业应在优化公司治理结构过程中，从内部控制的设计、运行、评价和改进等环节，建立与完善企业内部控制机制，明确企业各层面的控制与管理责任。

4.6完善经营管理和风险评价体系。

尽快建立能够体现本企业经营特点及至行业特色的经营管理体系和风险评价体系，为风险导向内部审计在企业内部成功开展奠定基础，并通过对整个企业及其经营活动进行分析评价，查找高风险领域与环节，从而有效地防范、转移、经营风险，力求风险损失最小化。同时，内部审计部门应尽可能地量化审计风险，减轻审计责任，提高审计效率和质量。

[1]王光远.内部审计思想[m].北京：中国时代经济出版社，20xx.

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[9]吕诚伦.浅析国有混合型企业集团的内部审计与风险管理[j].中国市场，20xx（50）。

医院内部审计论文篇八

:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。

现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。

20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。

现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。

企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。

现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。

企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。

无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。

上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。

内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。

内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。

医院内部审计论文篇九

在我国，以计算机为基础的信息化审计工作起步较晚，信息化水平的发展滞后于网络财务和网络经济的发展要求。目前，信息化审计的法规和制度还不太健全，与网络相关的法规还不够完善；网络的应用还处于数据传输和信息共享的阶段；计算机技术和网络技术的应用水平不高，少数基层单位还处于手工处理阶段；审计人员的专业知识和技能较高，但计算机知识还有所欠缺；信息化审计处理方法的理论模式多，应用于实际工作中的较少；审计软件开发的数量多，能满足实际工作需要的却不多；实际工作中信息化环境下内审风险层出不穷，而风险的控制力不够。

（一）数据结构口径不统一，审计工作取数难。

从目前被审计单位的财务软件实施情况来看，全国一共有300多家财务软件供应商，电算化软件的品种多达几百种。各类电算化软件在设计原理、数据传输方式、语言环境、数据库的选用和格式上不尽相同。然而，商品化会计软件供应商视其软件的设计过程、程序文本和数据结构为商业机密，对用户既不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表等文件的结构和设置标准。目前，能提供数据接口的软件只占全部财务软件的1/5，这给审计软件从财务软件中导入数据带来了一定的困难。财务软件的品种多，数据格式不统一，审计软件与被审计单位的财务软件、操作系统及应用系统的兼容性不高。在开展审计工作之前，审计人员经常要进行穿过测试，在系统不提供审计测试通道的情况下，测试数据很难清除，极易破坏客户的数据文件，这也为审计取数工作增加了难度。

（二）缺乏适用的高水平审计软件。

目前，各式各样的审计软件虽是百花齐放，但是，优质高效的软件为数不多。目前使用的审计软件，由一线审计人员参与或自行开发和编制的不多，因此，开发出来的软件与实际工作脱节。例如，许多审计软件虽然有较强的查询和查账功能，但还不能对隐蔽的会计舞弊事项做出准确的判断；审计软件在制止被审计单位恶意篡改程序和故意违反国家财经法纪方面还存在盲区。

大部分审计软件的工作重点在于被审计单位的资产负债表和损益表之类的报表，核算局限于资产负债比例、流动比率、速动比率等统计参数，对于财务收支等相关工作的合法性、合规性进行量化审计的系统软件很少，能对财务软件的系统设置、程序编写、运行结果、使用范围进行审计的产品就更是难得一见了。

（三）缺乏复合型内审人才。

计算机审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。开展计算机审计，要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。目前真正具有较高计算机应用水平的审计人员并不多，既精通计算机又熟悉审计业务的复合型人才则更少，这将制约着审计信息化建设的发展。究其原因，一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，一部分资深的审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于当时的人才专业细分和国情使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于是非计算机专业毕业生，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计和程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。

网络在我国审计工作中的应用还处于资源共享和信息传输阶段。例如，实现审计单位上下级之间、审计单位内部、审计单位与被审计单位之间的信息沟通，收集和整理所需要的审计工作信息，检索资料以及使用电子邮件向银行或债权人、债务人进行函证等。这一应用水平还远低于审计工作对网络的需求。由于网络会计信息系统的开放性和网络化，使得会计信息资源在极大的范围内得以交流和共享，因而会计系统其他信息系统的关系密切，这就要求审计范围能扩大到整个网络；由于网络会计信息系统的共享性和数据处理的高速化，使得各部门可以随时将本部门的数据输入到会计信息系统进行处理，因而数据更新速度加快，这就要求审计工作能实现“静态审计”和“动态审计”的统一；同时，在网络会计信息系统的环境下，会计数据的舞弊手段更加高明和隐蔽，这就要求审计工作能提供更为先进的方法来识别它，这些新的要求都需要通过提高网络在审计工作中的利用率来实现。

（一）加强对会计电算化软件监控。

审计部门应参与会计电算化软件的鉴定，对计算机错误和重要环节进行实时监控并予以记录，要求被审计单位保留系统操作日志与必要的审计痕迹，以便审计人员审查。例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额；对审计工作中需要的系统暂存文件，应在删除前打印存档；对跨期操作必须做备份并给予说明；取消反过账、反结账功能，设计报表与账套数据的`关联，并记录报表打印的次数；对非系统使用人员企图进入系统但未遂的情况及对正常进入系统的操作人员使用情况进行详细记录等。

（二）统一数据口径，解决数据对接问题。

要求信息化管理部门与审计部门参与会计电算化软件的鉴定，强制要求各类财务信息系统在进行数据输出时对审计部门提供数据接口，以便于今后计算机辅助审计方法的应用和审计信息化建设能顺利实施。审计通用数据接口的设计可以参照由中国电子技术标准化研究所承办的《信息技术，会计核算软件数据接口》（gb/t19581－国家标准），要符合国家标准撰写格式及语言规范；要采用数据元素表示；会计核算软件数据输出文件要有文本和格式。要求财务软件以一个通用的协议和标准进行开发，各财务软件应有相同的或兼容的数据接口。会计软件进行数据输出时，必须向该数据文件中输入数据，要保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致。

（三）推动信息化审计。

软件的设计要适应审计工作的需求，应具有智能化、集成化、网络化、通用性和实用性的特点。理想的审计软件应该是“审计工具”、“管理软件”和“法规、制度查询系统”多种功能的完美结合。

这就要求审计软件应具有直接取数的功能、财务分析的功能、测试功能、计算处理功能、稽核功能、报表及附注合并功能、自动生成部分审计底稿的功能、即时帮助功能、函证管理功能、网络访问功能和审计项目参数设置功能等工具功能。同时，还应具有包含被审计单位资料管理功能、审计项目管理功能、人事管理功能及审计档案管理功能在内的管理功能。此外，审计软件还应为审计人员提供一些诸如审计计划、审计小结、资料清单之类的常用文书的模板以及法规、制度检索和查询。

在开发和编制审计软件时，软件开发人员应深入审计工作一线，对审计工作内容及法规进行分析；在软件分析设计及调试过程中应有资深的审计工作人员参与；在软件投入使用后要注重采集一线审计人员的反馈意见，并对软件不断进行优化，这样才能实现软件的上述特性。

（四）加强人员培训。

计算机审计人才是推动计算机审计发展的一个必要因素，在人员培训上，应针对现有审计人员的工作方向和人员自身的能力和兴趣区别培养。对计算机知识基础不全面的审计人员，应对其电算化知识加强培训，要求被培训人员能熟练操作word、excel、等文字、表格处理软件；使用arj、winzip、rar等各种压缩软件；灵活运用sql语句、access表进行数据查询，同时还应掌握计算机辅助审计技术的应用技术和网络安全知识。对计算机知识较扎实的审计人员，培训重点可放在信息系统的开发、审计系统的功能、应用程序审计、网络安全审计、审计软件的开发、测试及维护方面。

（五）充分利用网络资源，实现联网审计。

在实施联网审计之前，应首先对被审计单位的信息系统进行审核，研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用技术，要建立好审计数据中心。在审计部门与被审计单位进行网络互联之后，对被审计单位的信息系统嵌入特定的程序（如数据采集终端和数据监控平台），通过数据采集终端读取被监控企业的信息，并将数据传递到管理部门并保存在信息数据库中，再由数据监控平台对数据信息进行汇总分析，对违规的行为和错误的操作发送警告信息，从而实现实时审计。此外审计人员可以远程查阅被审计单位的电子账册，实现事中审计；与被审计单位协作，通过扫描（拍摄）纸质凭证以及网络视频等方式实现对疑点凭证进行远程查阅；通过交互式报告生成器，实现信息系统与客户和外界信息使用者之间的交流，还可以通过软件预警功能实现同类问题的自动发现，实现对被审计单位远程审计。

（六）加强信息化下的内部审计控制。

审计人员应对被审计单位的会计电算化系统的内部管理制度、职责的划分情况进行审核和监督。要求程序设计者与程序使用者必须分离；对程序修改和计算机文件存取进行控制；企业对交易录入的编制和批准环节应实施控制，确保只有经过授权的工作人员才可以接近终端和数据录入；对主文件的修改实施控制，要求编制特定的表格说明数据需要变动，变动应由使用部门负责人批准，并与打印出来的变动结果相核对。

审计部门在信息系统的建设初期要注重软、硬件的质量和安全性，在信息系统的使用期间要加强对计算机硬件的维护，以减缓设备的老化和坏损。在存储数据时，审计人员应对数据进行多方面的复核，在确定准确无误的情况下，将数据保存在移动硬盘、u盘或刻录光盘之类的磁存储介质上并加以多次备份。对于重要的数据必须每天备份，可采用多介质或加密的方法进行保存。

审计人员在使用网络系统前，应检查软件的设计是否严格执行计算机系统及环境安全法规与管理制度，选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；检查网络硬件设备、网络应用软件是否可靠，用户管理设置是否合理，各种授权控制是否具有审计功能，网络传输数据是否加密审查，网络系统是否设置外部访问区域，是否建立防火墙，是否具有实时监控功能等。同时，为了数据的安全，存放被审计单位数据的计算机应避免连接到其他网络系统中。

在信息化环境下，内部审计在技术发展创新化和内审管理科学化的基础上，通过专业化、系统化的工作，建立现代内部审计工作体系和运行机制，实现企业内部审计组织健全化、监督制度化、作业规范化、管理信息化，以此全面提升企业的可持续发展能力。

医院内部审计论文篇十

1、医院内部审计的生存现状迫使其转型为增值型内部审计。目前，较多医院设置了内部审计部门，但仅停留在对医院财务收支及经济活动的审计，内审人员将大部分精力用于会计信息的真实性、合法性的查证与监督上，对审计项目的合理性、有效性缺乏深入分析，更鲜有以咨询和服务为主的审计。有的甚至为了满足等级医院评审或其他检查而设置内审部门。对此，医院内部审计部门应审时度势，充分树立危机意识和忧患意识，通过自我转型为医院增加价值，从而提升自身内涵价值。

2、公立医院改革和医院发展为建立增值型内部审计创造了条件。新医改明确了公立医院不以营利为目的，需要承担一定公益福利职能；同时，国家财政无法维护公立医院福利型的经营模式，逐步由计划卫生服务体制向市场卫生服务体制转型，国家对公立医院实行“核定收支、定额或定项补助超支不补，结余留用”的预算管理体制，公立医院被直接置于市场竞争之中。这就要求医院改变粗放型运营模式，改进内部管理，提高服务质量和效率，强化医疗服务成本管理，提高医院的运行效率。反观内部审计的内在职能与定义，恰好能够通过特定的方式，通过完善内部控制、评价实施结果的效率效益等途径来减少医院的运营风险、改善医院的经营环境、提高经营的效率，从而为医院增加价值。

二、内部审计为医院增加价值的关键点。

内审部门作为医院的组成部分，其目标必须与医院保持一致，内部审计必须参与医院的治理和各种增值服务，为医院提供有用的信息，全面提升医院价值，使内部审计成为一种创造价值的知识产业。内部审计着眼点将直接影响其创造价值的作用。为此，应针对医院行业特性，分析其发展的各方面需求，结合内部审计的自身职能，制定符合医院实际的审计内容和目标。

目前，群众不断升高的就诊诉求和医疗资源尤其是优质资源短缺的矛盾，导致医患关系紧张，卫生行业环境恶化。对此，内部审计可做的有两个方面。一是开展效率性与经济性内部审计。临床医技部门作为医院的主体，其业务开展的有效性将直接影响整个医院的运行质量。所以，内部审计部门应将内部审计学与医院管理学相结合，对临床科室进行客观、全面的评价，进而分析其存在的主要问题和薄弱环节，揭露潜在的各种风险，提出相应的审计建议，使临床科室有目的、有计划地改进工作。二是开展医疗费用审计。现在病人就医除了抱怨看病难，就是抱怨看病贵，认为医院收费不合理；与此同时，物价、医保等部门对医疗收费的监管力度也不断加大。而在医院内部，由于临床医护人员对物价医保政策不熟悉或是疏忽遗漏等原因，也存在费用多收、漏收、错收等情况，这就需要内部审计部门及时纠正不正确的收费，降低医疗费用，真正实现利民。

为了推进医院精细化管理，降低运行成本，提高经济效益，降低经营风险，内部审计应着重做好以下几方面工作。一是做好医疗设备等固定资产审计。医疗设备是医院提供服务的重要依托，设备的`质量和运行效果直接影响医院的技术水平和医疗质量，同时也是影响医院经济运行和财务状况的重大因素，做好固定资产的审计意义重大。二是加强内部控制审计。健全的内部控制是医院健康发展的基石，要防止差错、控制违规、杜绝舞弊，提高医院运作效率，必须建立和完善内部控制。三是探索以咨询为目标的审计模式和审计内容，包括经济合同审计、招投标书审计，项目投资论证、风险评价管理等涉及医院管理领域的审计，把内部审计由监督职能向咨询职能转变。

首先，内部审计人员的综合能力是保证“增值”功能发挥的重要条件，内审人员除了具备财务知识外，还需具备经济、统计、法律、工程造价等知识，熟悉医保、物价等政策。内审人员应该从提高自身专业技能出发，提高专业素养。其次，独立性是内部审计的重要特性，增值型内部审计更多强调的是合作机制，所以要正确权衡“独立性”与“增值”的关系，保持交流，建立联动的组织内部环境，同时要时刻保持好审计固有的独立性和客观性。

医院内部审计论文篇十一

致：由：日期：关于：

一、背景。

我们受xx集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。

二、目的。

进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。

三、范围。

业务范围：本次审计涉及的业务流程期间范围：本次审计涉及的期间。

四、方法。

此次内部控制评价过程中，我们依据《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》及其解读与xx集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。

五、说明。

说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。

六、总体结论。

依据审计范围所提业务流程排列，并依各业务流程的作业点进行评价表达，不但要提出发。

现的问题，也要对没有问题点的环节予以肯定说明。

1.业务流程(如货币资金)。

2.业务流程3.……4.……。

七、具体审计发现与建议。

根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。

对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计建议四个方面进行，被审单位管理层有不同意见的，还需列出管理层的回应。

问题1：用一句话概括，明确指出问题所在。(对应审计总体结论)。

八、后续跟踪。

描述就审计问题与被审计单位达成共识的改进计划，以计划表形式填写。此栏只适用于需要后续跟踪的项目及事项。

根据报告中【审计发现与建议】的内容，与业务部门达成共识，制定改进计划如下,我们。

将在*年*月实施后续跟踪:。

注:*年*月是指计划表中最后一项预计完成时间.

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医院内部审计论文篇十二

第一章内部卫生系统审计。

第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计。

第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。

第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。

第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。

单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。

年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入20xx万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。

其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。

第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。

第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。

第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。

第九条部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

第三章业务指导与监督。

第十条卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并对部属(管)单位组织实施内部审计。

地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部审计工作，并对所属(管)单位实施内部审计。

各类卫生单位的内部审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进行审计和业务指导、监督。

各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。

第十一条卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的主要职责是：

(一)按照国家法律和法规，制定内部审计制度规定及工作规范;。

(四)组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。

规章制度。

(二)审计预算的执行和决算;。

(三)审计财务收支及有关经济活动;。

(四)按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计;。

(五)审计基本建设投资、修缮工程项目;。

(六)审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用;。

(八)审计经济管理和效益情况;。

(九)审计内部有关管理制度的落实;。

(十)其他审计事项。

第十三条内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交。

工作报告。

第十四条内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内部审计机构报告。

第十五条内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质量。

第十六条内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。

第十七条内部审计机构在履行审计职责时，具有下列权限：

(一)要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、资料;。

(三)参与研究制定有关规章制度;。

(四)审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物;。

(五)检查计算机系统有关电子数据和资料;。

(六)对与审计有关的问题向被审计单位和个人进行调查，并取得证明材料;。

(七)对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定;。

(九)根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提高效益的建议;。

(十)对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。

第十八条本部门、本单位在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。

(七)内部审计机构应对必要的项目实施后续审计。

第二十条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有关规定保存。

第七章奖励与处罚。

第二十一条对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评;对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。

第二十二条对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

第八章附则。

第二十三条各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实施办法，并报上级内部审计机构备案。

第二十四条本规定由卫生部负责解释。

第二十五条本规定自发布之日起施行。1997年3月17日发布的《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令1997年第51号)同时废止。

【篇二】。

x年在院领导的支持下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计科全体同志认真学习、领会xx大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。

一.基础建设。

x年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1、规范了审计工作流程，按照x年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。

二.学习及培训。

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

1、参与后勤维修审计。

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计。

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院x年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计。

4、参与物价审计。

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

5、参与专项支出审计。

科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。

四.

工作体会。

1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。

2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

医院内部审计论文篇十三

在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。

在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。

（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置。

从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的职责。

（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。

一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的。职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。

从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。

医院内部审计论文篇十四

x年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1、规范了审计工作流程，按照x年审计。

进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关。

规章制度。

若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。

二.学习及培训。

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

1、参与后勤维修审计。

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计。

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院x年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计。

4、参与物价审计。

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

5、参与专项支出审计。

科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。

四.

工作体会。

1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。

2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

医院内部审计论文篇十五

由于审计工作有很密切的联系性和连续性，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借鉴;另外，前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会计师开展审计业务的参考、备查。

这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底稿而得以实现的。

因此，审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核审计工作底稿，也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底稿，建立与保管有关的保密、调阅等管理制度。

医院内部审计论文篇十六

x年在院领导的支持下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计科全体同志认真学习、领会xx大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《_关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。

一.基础建设。

x年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1、规范了审计工作流程，按照x年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员1名(应届本科毕业生)，加强了审计队伍建设。

二.学习及培训。

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

1、参与后勤维修审计。

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计。

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院x年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计。

4、参与物价审计。

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

5、参与专项支出审计。

科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督，使这些资金充分发挥作用和效益。半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工作的发展。

四.工作体会。

1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。

2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。在院领导的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。合理的人员配置和人员结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。

3.内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合学校实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为学校经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

医院内部审计论文篇十七

xxxx年在院领导的支持下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计科全体同志认真学习、领会十七大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策依据。共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。在深化医疗体制改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。

xxxx年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。

1、规范了审计工作流程，按照xxxx年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目的监管。

2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。

4、调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员1名（应届本科毕业生），加强了审计队伍建设。

强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我院每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。

1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。

2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思路。

3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。

1、参与后勤维修审计。

随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须建立健全管理制度。我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。为推动医院的后勤发展起到了应有的作用。

2、参与财务收支审计。

做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室配合审计局对医院xxx年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。

3、参与各项招投标工作审计。

4、参与物价审计。

为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30多份运行病历存在“三单不符”的现象，并及时做出了整改。

医院内部审计论文篇十八

结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。

1、有助于农村合作金融机构发展。

随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的。监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。

2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则。

第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。

医院内部审计论文篇十九

公司治理与内部审计的关系密不可分。

一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。

二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。

（一）监督职能。

1．对内控机制的监督。

烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。

2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。

二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。

三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。

四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。

（二）服务职能。

首先，为领导决策和宏观管理提供服务。烟草企业内部审计部门每年的审计计划及具体的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关心和群众反映强烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、准确、及时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的.和可行性建议，为领导的决策提供依据，以便于及时采取措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。

其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和辅助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不可缺少的一环。

最后，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于协助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际情况的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。

三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用。

内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。

（一）风险管理方面的作用。

目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员根据公司治理中的盲点和弱点及时提醒管理层注意某些风险并提出风险管理的相关建议。

由于内部审计部门置身于企业当中，熟悉企业的业务而且能够及时掌握具体情况，收集到大量第一手资料，能够从中发现存在的风险和隐患。内部审计部门通过提供相应的咨询服务的方式，帮助相关部门及公司及时发现风险并使其避免。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地注意和发现潜在风险。内部审计从企业内控入手，在采购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。

（二）内部审计在内部控制过程中的作用。

一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发现内控中的薄弱点并提出相应的改进措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键控制点是否齐全、准确。

二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观察其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。

（三）内部审计在公司治理结构中的作用。

为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要创造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清晰、责任明确，控制到位的运作机制和操作流程。第二，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严厉的惩罚对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应注意以下方面。

一是增强企业在经营及管理中的透明度，从而达到制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避免企业主要负责人的责任，以及保护国家的利益。

二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，及时反馈意见，减少沟通障碍，提高沟通效率，有利于及时发现及纠正错误。

四、内部审计工作在公司治理中发挥。

更大积极作用的对策建议。

（一）牢固树立为公司发展提供服务的理念。

围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改进和创新审计方法，将审计时点前移逐渐由事后审计转变为事前和事中审计。

内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持独立、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。

医院内部审计论文篇二十

这一点总结与计划正好相反。计划是设想未来，对将要开展的工作进行安排。总结是回顾过去，对前一段时间里的工作进行反思，但目的还是为了做好下一阶段的工作。所以总结和计划这两种文体的关系是十分密切的，一方面，总结是计划的标准和依据，另一方面，总结也是制定下一步工作计划的重要参考。

客观性。

总结是对前段社会实践活动进行全面回顾、检查的文种，这决定了总结有很强的客观性特征。它是以自身的实践活动为依据的，所列举的事例和数据都必须完全可靠，确凿无误，任何夸大、缩小、随意杜撰、歪曲事实的做法都会使总结失去应有的价值。

经验性。

总结还必须从理论的高度概括经验教训。凡是正确的实践活动，总会产生物质和精神两个方面的成果。作为精神成果的经验教训，从某种意义上说，比物质成果更宝贵，因为它对今后的社会实践有着重要的指导作用。这一特性要求总结必须按照实践是检验真理的唯一标准的原则，去正确地反映客观事物的本来面目，找出正反两方面的经验，得出规律性认识，这样才能达到总结的目的。