会计学审计论文(热门14篇)
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会计学审计论文篇一
摘要:内部审计机构在审计风险和应对风险的不断博弈中,一方面力图实现内部审计的监督约束、咨询功能,为企业这艘大船始终注入积极正向的力量,实现增加企业价值的目标,另一方面,也籍此体现自身的价值,努力实现自身的发展。
《内部审计基本准则》第十条:内部审计人员在审计过程中,应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计活动中的审计风险,是指内部审计人员的结论偏离事实的可能性,而这种可能性是内部审计工作人员所不希望发生的后果。
内部审计风险具有风险共有的特点:具有客观性,不以人的意志为转移,无论审计人员怎样努力,审计风险绝不会降到零的程度;具有偶然性,内部审计的发生不是一个经常状态,如果作为一个常态存在,就不能称其为风险;具有损害性,毋庸置疑内部审计风险的发生会对管理层和审计双方造成损害,管理层达不到管理目的,被审方的管理状态不能被客观反映,对审计人员产生负面评价;具有不确定性或潜在性,同任何风险一样,是一种不确定性、可能性,审计风险很难通过数字精确计算,有时仅凭直觉或经验,也可以说职业判断,这是之所以称为风险的原因;具有普遍性、社会性,只要有审计行为的发生,就会有风险的存在,审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节,只要在这个过程中出现失误,都会导致最后审计结论与预期出现偏差。
概括起来,内部审计风险的成因可分为外部和内部两种因素。内部审计机构角色风险和企业治理环境风险属于内审人员外部原因即客观因素,审计人员业务能力、道德水平及技术风险则更偏重于内审人员的主观方面,也即内审人员自身原因。
2.1内部审计机构角色或位置导致的审计风险内部审计机构和人员身份和地位具有特殊性。审计活动的职能和特性要求审计机构和人员要有独立性。独立性也就是意志和思想的独立,要求审计人员在发表意见时其依据的专业判断不受他人的影响,保持独立的客观和审慎的专业怀疑。而内部审计机构作为企业的内部机构之一,一方面要求其履行咨询、监督职能,同时作为企业内设机构,又同时与其他部门一样被企业的各种管理制度行为所规制,与企业领导层、其他部门和下属单位即被审单位相互之间有着剪不断理还乱、千丝万缕的联系,包括人事、薪酬等方方面面的利益关联。这就导致了内部审计机构和人员在履行职责时,从自身利益的角度出发,不能完全保持其独立、客观的身份,从这个角度说,很难百分之百地发挥企业第三只眼的作用。
2.2企业治理环境风险就如同空气污染会影响人的身体健康,企业所处的内外部经济、政治环境、企业内部的治理结构,甚至看不见、摸不着的企业文化特质都会在无形中影响审计机构和人员作出判断的科学性和客观性,导致内部审计风险的发生。就内外部环境影响比较而言,企业外部环境对内部审计风险的影响不是直接的,企业治理外部环境对内部审计风险的影响不仅是间接的,甚至是滞后的,比如一项足可以改变企业外部治理环境的政策从出台到实施,准确地说是本企业真正地付诸实施有一个比较漫长的过程,这和整个社会、政府的运转效率及具体企业对新政的认知程度都有关系。而企业内部治理环境对内部审计风险的发生却有着重要的、直接的关系。比如法人治理结构不健全,企业内部约束激励机制不完善,都会使内部审计的职能趋于淡化,无论是负责人唯我独尊的独裁治理,还是暮气沉沉的企业文化导致的消极散漫,都对内部审计工作是一个负面的影响浸透,风险的发生也就不足为奇了。
2.3审计人员能力和道德风险审计人员能力不足和道德水平低下也是导致内部审计风险的原因之一。内部审计活动是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制和适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业运行和管理是一个动态的过程,内部审计的职能随着审计目标的变化而变化,并为实现审计目标服务。既然内部审计是对企业纷繁复杂的管理活动进行监督,类似于剥茧抽丝,而且这个监督对象是不断发展变化的,那么就要求审计人员业务能力也必须相应地不断提高。而事实上,检查和被检查、监督和被监督,这是一对天生的对立矛盾体。始终像极了追赶和被追赶的关系。审计人员对具体审计事项特别是变化中的审计事项的反应有一定的滞后性。比如企业内部出台新的管理措施,具体管理部门在第一时间研究规则政策并在一线具体实施,他们对新管理措施的理性理解和感同身受的感性认识,作为内部审计机构、审计人员仅站在制度层面的理解和运用是不能与其相比的,其直接的结果就体现在了审计风险的.发生。另外,众所周知,一个人道德水准的高下与其专业知识能力大小、学识多寡不具有必然的相关性。从人性的角度来说,有时人性有无限种可能性,所以不可否认,因职业道德而引发的诸如内审人员权力寻租行为等导致的内部审计风险也是实际存在的。
2.4审计技术风险随着审计技术研究的不断深入和计算机信息技术的广泛运用,内部审计部门和人员更多地采用种种便捷的方法,比如查询核对方法、各种模型分析法、审计软件应用等等不一而足。采用这些技术手段的原因之一也是为了节约审计成本、提高审计效率,也有潜在的规避审计风险的需求。但是,任何科学技术的应用都是一把双刃剑,过度依赖审计技术导致的结果就是审计评价失真。暂且不说这些技术、方法、手段的科学性,因为连九大行星都变成八大行星了,无论这些技术方法当时看起来多么缜密、科学,在应对不断变化的被审事项时,它永远是后发的、机械的,完全或过度地依赖审计技术的结果必定导致审计风险的发生。
以上各种内部审计风险的发生,最终以审计机构出具报告或审计结论形式体现出来,内部审计机构和审计人员最终会得到负面评价。这种评价一方面来自于企业领导层及被审单位,另一方面来自于内审人员的自我挫败感,这些都会对之后审计业务的开展造成消极影响,可能会产生怠工、权力寻租等行为,无形中进一步增加了审计风险,这是一个不良的、甚至是一个恶性的循环。
3应对策略和方法。
3.1确立内部审计机构的独立性独立性是外部、内部审计的灵魂,现阶段内部审计人员的尴尬地位,也即独立性贫弱缺失,很大程度上首先应归因于企业领导层的主观意识。要想规避防范内部审计风险,首要的最重要的一个方面是提高决策层、领导层对内部审计工作的重视,明确内部审计地位。而我们的现状是,大多数企业的领导层只把内部审计机构当作可有可无的机构,想起来用一下,内部审计部门设立也多是上级单位命令或政策使然。这样的状况也就导致了领导层并没有真正地把内审部门规制到应有的位置,给予相应的重视。相比较德国的内部审计机构,其设立源自企业自发,企业领导层的高度认同和支持是其设立并发挥作用的强大基础和后盾,有了这样的一个基础,内部审计机构的审计规划、计划、项目具体实施才更具目标性、针对性、效率和效益性,审计结果能得到较好的执行也就在情理之中了。
其次,我国企业治理环境不完善在一定程度上也导致了内部审计地位低下和独立性差。我国公司治理现状仍然存在诸如组织结构仅在形式上完善、监控机制不健全等等问题。我国经济处于转型重要时期,虽然现在说起来已是世界第二大经济体,但与市场经济体制发展积累了几百年的成熟的市场经济国家相比还是有很多短时间内无法赶超的差距。所以事实上大部分的内部审计并未被真正视作一种公司内部治理机制。
企业领导层认识的转变和我国企业治理环境的健全发展有紧密的联系,它们的前进需要一个循序渐进过程,同时也需要内部审计部门的不断提出诉求、不断提高审计质量,以自身的力量和外部环境支持进行一个长久的协调,毫无疑问,在这一点上,我们需要有极大的耐心。
3.2提高内部审计人员的业务能力和道德素养随着现代审计内容的不断拓宽和审计技术的迅速发展,要求内部审计人员面对审计对象和审计业务,始终能做到与时俱进,否则就会如现代内部审计之父劳伦斯索耶说的那样:“如果审计委员会的成员不能充分地、正确地和及时得到关于公司经营业务的信息,他们就会处于四面楚歌的境地。”这就要求企业对内部审计人员业务知识技能培训常态化并确保其高度和深度;同时,内部审计人员自身也必须做到时随时随地的主动学习,这是一个日积月累和渐进的过程,唯如此,才能做到综合运用企业管理知识、熟练利用各项审计技能加上精准的职业判断进而得出最接近客观的结论,做到厚积薄发,降低由于审计能力和技术手段运用不当引发的内部审计风险。
职业道德素养的提升,仅仅依靠内审人员的个体自我约束、自我提升的职业道德感来防范个人舞弊行为是远远不够的,职业道德教育的作用显然也是有限的。笔者认为,要防范由于内审人员职业道德问题引发的审计风险,更多地要依靠设计严密科学的审计质量管理体系特别是有效的奖惩制度。而更强大的力量来自于积极健康给人以强烈认同感和归属感的企业文化,能让企业文化深入人心,甚至使其成为企业成员头脑中一种信仰,这样产生主动性的是真正的源动力,虽然有些理想化,却是企业文化努力的方向,可遇不可求。
4结语。
内部审计风险同其他风险一样,风险本身及形成的原因是变化发展的、动态的,风险会始终存在。对正处在经济转型大环境中的我国内审机构,面对的矛盾和问题更具特殊性和复杂性。内部审计机构作为内部审计风险的载体,在审计风险和应对风险的不断博弈中,一方面尽职尽责实现内部审计的监督约束、咨询功能,为企业这艘大船始终注入积极正向的力量,实现增加企业价值的目标,所谓守土有责;另一方面,也籍此体现自身的价值,从形式上、实质上推动内部审计工作地位的提高,努力实现自身的发展。
参考文献:
[1]梁鹏.浅谈事业单位内部审计风险及其控制[j].现代商业,20xx(02).
[2]刘乂闻.企业内部审计风险成因与控制[j].中国审计,20xx(20).
[3]张琳.内部审计风险及其防范措施[j].中国管理信息化(综合版),20xx(08).
会计学审计论文篇二
这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。
党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。
在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托代理关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托代理关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托代理关系,但委托人和代理人主体明确、委托代理链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托代理关系一定存在,而且委托人和代理人之间主体不明确、关系模糊、委托代理层级较多。
民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级代理。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。
1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。
民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的'目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。
2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。
较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。
因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。
“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。
在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。
主要有以下几个方面:。
1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。
2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。
3、开展质量审计,促进民营企业参与市场竞争,不断发展壮大,以质量求生存。iia的《内部审计实务标准》与iso9000在内容和目标上的共同之处,是内审结合iso9000开展质量审计的理论依据。iso9000系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面,要达到iso9000的标准,需要企业组织成员共同努力,对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合iso9000搞好质量审计,提高民营企业的核心竞争力,实现内审目的。
关于民营企业内部审计大有可为的文章到这里就结束了。
会计学审计论文篇三
[摘要]毕业论文写作(设计)是各个专业人才培养重要组成部分,是一项系统性工程,影响毕业论文写作(设计)的因素有很多,本文从教学和主客体两个角度分析了影响会计学毕业论文(设计)质量的各个因素。
[关键词]毕业论文写作;质量;影响因素毕业论文写作(设计)是高校各个专业人才培养计划中重要组成部分,是检验学生综合运用所学专业知识发现问题、分析问题和解决问题的重要教学环节,因此,毕业论文写作(设计)质量对能否实现人才培养计划设定的培养目标具有重要影响,本文拟探讨影响会计学专业毕业论文写作(设计)质量的影响因素。
一、会计学专业毕业论文写作(设计)教学方面的影响因素。
毕业论文写作(设计)需要储备扎实的专业知识、具备一定的洞察能力、掌握论文写作技巧和方法和缜密的逻辑思维等各种能力,是一项综合性强的系统性工程。因此,在毕业论文写作(设计)工作开展前,需要各个专业在人才培养计划中为保证毕业论文写作(设计)质量做好基础性工作:
1、课程设置方面,课程设置除了需要学生掌握本专业扎实的基础知识的课程外,还需要设置交叉性课程、前沿性课程、研究方法课程。对会计学专业来说,课程设置除会计学原理、中级财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计学、高级财务会计这些专业基础课程外,会计理论、财务会计理论这方面的理论课程可以作为专业选修课程在高年级开设,有利于学生深化对基础知识的理解,也有利于学生为进行研究打下理论知识基础;此外,研究方法课程也应作为一门必修课程予以重视,每个专业的研究方法不是相同的,对会计专业来说,会计既有理论性很强的问题需要去深入研究,比如会计计量问题、会计政策问题,也有大量层出不穷的新实务问题,需要去探究,寻求符合会计准则要求的处理方法,比如bot业务、授予奖励积分问题,也有各种各样的案例需要去研究,所以,研究方法课对于学生掌握具体论文写作方法,提高写作水平,最终提高毕业论文写作质量必不可少。
2、教学内容方面,教学内容要注重基础知识的传授,基础知识对学生分析和解决问题提供了基础工具,更为学生创新能力和探究能力培养打下良好的基础。此外,教学内容中,要注意结合实务问题为学生介绍会计基础知识和理论怎样运用的,会计知识和理论如何来自于实务和指导实务的,引导学生对实务进行理论思考。
3、教学方法方面,教学方法对引导学生积极思考问题,发现理论或者准则运用中存在的问题,进行探究并发现令学生感兴趣的问题具有重要意义。传统的灌输式教学方法不利于学生培养探索性、创新性思维,案例型教学、seminar式教学有利于激发学生研究兴趣,为毕业论文选题打下良好基础。因此,在教学活动中,教师要改变学生被动的听讲为主的授课方法,变学生为主动积极参与式的授课方法,引导和鼓励学生对授课内容进行探究式学习,如引进案例教学等,充分调动学生积极性,激发其创造力和创新意识。
二、毕业论文写作(设计)质量的主客体方面的影响因素。
毕业论文写作(设计)的'主客体是指毕业论文写作学生和指导教师,毕业论文(设计)质量的高低直接与毕业论文写作(设计)主客体的积极性、沟通具有直接关系,具体来说包括以下几个方面:
1、毕业论文选题的适当性。毕业论文选题决定着论文写作方向,论文选题适当性是指论文选题符合专业写作要求和与学生论文写作能力相适应。论文选题的适当性也决定着论文写作过程是否顺利,若论文选题不符合专业写作要求,偏离了专业方向,显然与教学计划目标不符,最终影响毕业论文质量;若论文选题难度超出学生写作能力,学生将无法完成论文写作,或者论文写作难以保证质量。
2、已有的论文选题知识积累。毕业论文选题需要已有的知识积累作为铺垫,具备了一定知识储备的毕业论文选题有利于深化对问题的探索,能够在已有的知识积累基础上,形成新的知识或新的发现。若无一定的知识积累,盲目选题,不仅论文选题不适当,而且需要花费大量时间去收集文献资料,去研究陌生的知识领域,在通常只有一学期时间的论文写作时间内,很难写出符合专业要求,具有一定质量的毕业论文。
此外,毕业论文写作在内容方面,也需要一定的知识积累,在分析问题、解决问题过程中离不开已有的知识积累,引用国内外已有的研究必不可少,并且衡量一篇论文质量高低的重要指标是研究的理论基础和对已有研究的了解并在此基础上的创新度,所以,要设计和写出具有一定质量的毕业论文,已有的论文选题知识积累是重要影响因素。
3、指导老师的选题阶段的指导效果。在毕业论文写作的选题阶段,论文指导老师的指导是必不缺少的,指导老师对学生选题的指导对毕业论文最终质量具有重要影响。指导教师的指导效果体现在学生是否收集相关文献资料足够充分、拟研究的问题是否有研究价值、拟采用的研究技术和方法是否可行、最终研究的问题得出的结论是否具有一定价值。若指导教师对学生选题具有良好的效果,则学生在毕业论文写作上具有正确的方向,具备充足的文献资料,具备可行的研究方法,论文写作最终会得出有价值的结论,那么毕业论文将具有较高的质量。
4、学生写作论文的时间保障。毕业论文写作(设计)通常需要经历选题、开题、写作、中期检查、论文修改、定稿六个基本环节,要保证毕业论文写作质量,具有充足的论文设计和写作时间是不可或缺的。毕业论文写作在各个环节需要花一定时间;而现在的毕业论文写作时间与毕业实习时间叠加,造成同一个时间段学生需要既进行专业实习,又要构思论文写作,往往难以保证毕业论文写作时间。
5、论文写作过程中,师生的沟通频率和效果。毕业论文写作对本科生来说,是一项综合性检验专业学习的系统工程,考查学生学以致用和创新能力,本科生在日常学习中缺乏写论文的规范系统训练,在论文写作过程中遇到各种写作难题是不可少的,所以,论文写作过程中,师生及时沟通并排除论文写作过程中的问题对保证毕业论文质量具有重要促进作用。学生与指导教师沟通频率越高,越能及时解决论文写作过程中的难题,越有利于提高毕业论文写作质量。
综上所述,会计学毕业论文写作是一项系统性工程,需要学校层面在课程设置、教学内容和教学方法改革,不断提高学生毕业论文写作能力和水平;在指导教师和学生方面,双方要相互配合,相得益彰,发挥合力,既要充分调动学生毕业论文写作的积极性,又要切实发挥指导教师的指导作用。
会计学审计论文篇四
:随着现代化信息技术的深入发展,审计方式日益成熟,行政事业单位的审计能力也在不断加强,但随之而来的是新的审计风险,这种审计风险因会计信息系统的电子化也出现的新的特征,内部审计机构与审计人员应随之改变审计方法,采取相应的策略和辅助手段进行审计,以规避审计风险。
行政事业单位内部审计风险是指审计人员在进行审计工作时产生处理不当、数据缺失、结果失真等行为的可能性,审计风险的产生会对项目完成情况和审计结果造成影响,不利于单位的'下一步决策。
行政事业单位内部审计风险是指内部审计人员认为存在严重错误或弊端的单位财务报告和审计结果是公正合法的,并提出不正确的审计意见的潜在可能性,审计风险主不仅仅存在于审计部门和审计人员的主观判断错误中,也贯穿于整个审计过程。
(一)内部审计风险具有客观性和普遍性。
审计风险是客观存在的,根据我国现在的审计方式,不管怎样,抽样审计总会产生一定的误差,这些误差可大可小,形成的审计风险规模不同,造成的损失也不尽相同,因此,风险总是不可避免的,通过内部审计风险研究,人们只能尽力改变风险发生的条件,降低损失,不可能完全消除风险。
(二)内部审计风险具有潜在性。
内部审计人员的行为对审计结果有着重要的影响,如果审计人员不能严肃认真对待审计过失并勇于承担责任,就会产生审计风险,导致了审计风险的潜在性。同时,审计风险只是一种潜在的风险,也受到其他诸多条件的约束和影响,如外部法律环境、经济环境、内部人员管理等。
(三)内部审计风险存在审计的全过程,具有普遍性。
每一个审计项目和审计环节都有可能出现失误,促使风险因素的形成,导致最后的审计结论出现偏差,形成并加剧审计风险。可能产生审计风险的因素包括单位的内控能力、经济财务状况、审计技术与方式等。
(一)审计人员缺乏业务规范,职业技能与审计要求不匹配。
一名合格的审计人员应该具备完善的知识体系,拥有丰富的审计经验,掌握熟练的审计技能,但目前我国行政事业单位部分审计人员在这些方面仍旧欠缺。内部审计人员在审计过程中如果审计目标不明,不能严格按照相关制度与程序进行内审,缺乏公正客观的工作态度和严肃认真的工作作风,风险防范意识淡薄,将会导致审计错漏、丢失,降低审计质量,无形中增大了审计风险。
(二)审计体制不健全,内部审计缺少规范,不能独立完成。
目前,除了个别单位、企业自行制定的内部审计章程,我国尚未实施管理有效的内部审计法律法规,这就导致有些单位内部审计遇到无法可依、无章可循的尴尬现象。另外,部分单位没有设置专门、独立的审计机构或部门,造成审计会计职能混淆,内部审计机构与单位结构不能协调运行。即使有了审计机构,机构在行使权责过程中仍会受到一定的限制和阻碍,由此可能产生审计风险。
(三)审计方式滞后,具有局限性。
我国行政事业单位的内部审计依然停留在落后的基础阶段,现有的审计方式不能满足现代化企业会计审计模式的需求,存在财务账表不清、发票真假部分、审计模式落后的现象,对审计风险防控考虑缺乏,导致审计风险加剧,因而我国审计方式改革还需要很长一段时间。
(一)加强审计人员业务培训力度,加快审计队伍建设。
行政事业单位必须要加强审计人员的业务技能培训和职业道德教育,定期组织员工进行业务学习、培训,开展实战交流与锻炼活动,着重提高审计人员的思想素养,培养审计人员的廉洁意识,力求做到公正客观、实事求是、依法办事,确保审计结果的真实性。同时要加强审计人员的风险意识,在进行审计工作过程中提高警惕,保持平常心,抵制非法诱惑,杜绝损失和麻烦的出现,降低审计风险,提高审计质量。
(二)建立健全内部审计法律体系,规范审计过程。
我国应建立健全行政事业单位内部审计相关法律法规体系,鼓励企事业单位依据实际情况,设置独立的审计机构,完善审计规章制度,规范审计程序,明确权责范围,使审计工作有法可依、有章可循,走上规范化、制度化、法制化道路,以便更好地执行审计工作,最大化提高审计效率。
(三)积极寻求现代化内部审计方法,改善审计环境,提高审计效率。
我国经济环境变化快,企业间的状况差别也很大,在审计工作中各单位要根据自身的实际情况,采取切合实际的审计方法,加强审计人员技术培训,督促员工快速掌握现代化电子计算机审计技术,利用网络建立电子信息平台,完善新的信息体系,实现审计信息与结果的资源共享,并下放审计人员相应的审计处理职权,以方便会计财务工作的展开,及时处理审计问题,提高审计质量,降低审计风险。
总之,在行政事业单位中审计风险的形成因素是多种多样的。内部审计风险既客现存在,又具有一定的潜在性和可控性,我国行政单位要着重审计职能部门的设置,建立健全审计监督评价体系,利用法律、经济、政策优势,探索现代审计方法,加强审计队伍建设力度,内部审计人员应该采取各种有效措施控制和防范内部审计风险,从而有效地开展内部审计工作,着力提高审计质量。
会计学审计论文篇五
摘要:施工企业是近年来发展迅猛的行业,其对社会经济产生的推动力是有目共睹的。但许多施工企业在会计成本核算方面仍旧存在不少的不足,需要我们深入思考对策。
关键词:施工企业;会计;成本;核算;对策。
随着社会主义城镇化建设脚步的加快,我国的建筑施工行业取得了较为明显的发展和进步。在市场经济的刺激下,我国的施工企业数量也逐渐增加。这些企业通过承接各式各样的施工项目以获取企业生产利益以及生存发展,在施工企业的内部管理中,财务管理十分重要。本文主要论述了当前施工企业在会计成本核算过程中存在的问题,并提出了相关对策。
一、施工企业会计成本核算的必要性。
1.外部需求。
我国的社会经济体制正朝着市场经济体制转变,建筑行业在时代背景中成为了社会经济的支柱产业。施工企业涉及到许多其他的行业,施工企业的成本核算内容较为繁杂,容易受到外部的因素影响。这就要求企业进行会计成本核算时,和相关行业业务核算甚至国际相接轨,使企业会计成本核算适应外部环境的变化。施工企业进行会计成本核算实际上也是国家财务管理的硬性要求,新颁布的财经法明确的规定了施工企业应该进一步的规范会计成本核算,继而促进国家税收的明晰化和规范化,促进国家经济的长久的稳步发展。
2.内部需求。
施工企业作为一个以经济利益为主要经营目标的组织单位,经济利益与成本的联系是非密切的。施工企业的运营,最终目的就是为了获取更好的效益,如果能够从成本入手,科学合理有效的节约成本,那么势必会增加盈利空间。与此同时,施工企业要想在行业领域里谋求更深的发展,势必要提升企业内部控制管理。而内部控制的核心在于对企业的财务管理控制,对于施工企业来说,材料的成本支出是财务总支出的主要组成部分,加强企业会计成本的核算,缩小企业的计划支出与实际支出的差额,控制企业的内部管理控制,从而达到企业的战略,促进企业的长久发展。
二、施工企业会计成本核算存在的问题。
1.会计人员的核算素质有待提高。
对于许多施工企业而言,企业内部的管理核心在于对施工人员、工程项目的施工管理、现场管理,对于成本核算的管理往往存在一些忽视。特别是中小型的施工建筑企业,他们受企业规模以及管理结构的约束,在财会的内部职能设置上存在较为明显的权责分工不清、会计成本核算的办公环境较差的特点,并且往往出于对经济的考虑,无法聘用到会计核算能力较强的专业核算师,在会计职能的设置上,往往是一人兼多职,许多小型的施工企业则采用会计财务工作外包代账的方式,并没有专门的设置会计部门。会计核算人才的缺失是现阶段施工企业会计成本核算面临最为严重的问题,会计人员的知识水平无法达到建筑项目的成本核算要求,将会直接影响企业的会计核算能力。
2.成本核算内容不完善、方法不合理。
对于施工企业而言,对于建设项目的成本核算主要存在内容不完善以及方法不合理的问题。众所周知,施工建筑项目往往会涉及到多种成本,例如人工成本、材料成本、机械成本,而许多施工企业在进行成本核算的过程中,主要集中核算企业的有形资产的核算,忽视了对无形资产的核算,对于施工项目的成本核算较为注重施工前期的成本投入,忽视了施工后期维护的成本核算。与此同时,对于费用的审核及管理方式存在许多不合理、不正确的地方。许多施工企业在施工过程中,在发生费用的过程中,控制力较弱,缺乏计划,使得许多的建设项目的费用超出预算,增加了成本。然而,对于这一部分超出的费用,企业必须要真实的反映在核算过程中,并根据国家政策制定相应的解决办法。但有些企业在费用超出预算后,由于没有正确认识到会计成本核算的真正意义,对企业的不明确的费用,直接计入了生产成本,造成生产成本的虚高。
3.成本核算缺乏监督考核机制。
施工企业进行成本核算需要严格按照国家的相关政策和制度之外,往往在企业内部也制定了相关的核算制度。但现代许多施工企业对于会计成本核算所制定的相关方法和制度存在极为严重的执行力弱的'现象,首先是许多施工管理人员在施工项目建设过程中,做出了许多违规的费用支出,而财务会计人员并没有按照规章制度进行真实记录,致使成本核算的相关制度流于形式。这些事实都明确的表现了现代施工企业在成本核算方面缺乏严格的监督考核机制,缺乏自制力。
三、施工企业会计成本核算的改善措施。
1.进一步提高会计人员的专业素质。
首先,施工企业的管理者必须意识到会计核算的必要性,从源头上提升企业对会计成本核算的认识。其次,在企业经营的过程中,要逐步增强企业内部人员的成本意识,并自觉的执行在平时的工作生产中,只有不断的优化企业内部员工的成本概念,才能进一步落实企业的成本管理。最后,对于会计人员的成本核算工作,企业应该根据企业发展的状态明确会计成本核算职能,尽可能的设置专人专职的财务会计管理职能机构,对于成本核算工作,要尽可能的聘用水平高的专业人才,提升会计成本核算人员的专业素质,提升企业成本核算的精准度,继而提升企业的经济效益。
2.建立完善的成本核算体系,加强核算监管。
完善的会计成本核算体系是企业提高核算水平以及财务管理水平的重要手段,也是各项措施能够落到实处的重要前提,企业会计成本核算体系的建立除了要按照我国国家相关的制度、法规以及财经政策来进行之外,也要体现出灵活性,要根据自身生产经营的特点,制定出一套既符合国家的相关规定,同时又与自身需要相结合的成本核算体系,这样才能使得企业的会计成本核算向制度化、规范化的方向发展。
3.完善成本核算内容。
施工企业作为社会经济的中流砥柱,在进行会计成本核算的过程中,要始终树立全面管理的观念,以确保成本核算的科学性。对于繁杂的核算内容,首先应该科学合理的予以分类,严格按照国家相关政策进行真实准确的核准,要全面考虑施工项目全过程的成本核算,同时也要将无形资产纳入成本核算。在无形资产核算方面,应该要将各种知识费用的投入以及人力资源费用的投入列入核算的范围中,采用科学的计量方法,合理的设定摊销期限,对于有形资产的核算,要注意企业生产经营各个阶段的费用支出,要注意事前的投入以及事后的投入都是企业经营成本的重要组成部分。
参考文献:
[1]任改变.施工企业会计集中核算在实践中的应用[j].会计之友(下旬刊),(07).
[2]杜少华.成本核算和成本控制在施工企业管理中的重要性[j].安全生产与监督,2015(03).
会计学审计论文篇六
社会审计,也称注册会计师审计或独立审计,是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。下面小编带来的是社会审计论文,希望对你有所帮助!
在我国随着市场经济的发展,社会审计的范围逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险。为此,人们应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防和控制审计风险。
社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。本世纪80年代以来,由于不断受到诉讼的威胁,英美等西方国家的民间审计已发展到了通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。
关于社会审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》则将社会审计风险定义为:“社会审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”《柯勒会计辞典》将社会审计风险概括为二点:一是已鉴证的财务报表实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性;二是在被审计单位或审计范围内存在重要错误,而未被审计觉察的可能性。
(一)注册会计师审计环境的影响。
审计环境的影响主要来自四个方面:法律环境、规章制度环境、社会经济环境和审计职业界自身。
1.审计活动所处的不断变化的法律环境。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就失去统一的判断标准,增加风险机会。我国先后颁布的`《审计法》、《注册会计师法》等明确规定,对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。市场制度与法律制度是互补的,市场不能没有法律。按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。
2.审计工作所依据的会计准则存在着问题。会计准则是社会审计人员进行审计的依据之一,若会计准则本身存在着问题,势必会导致社会审计风险的增大。安然事件就是一个典型的代表。在安然公司采用的财务手段中,有一个是“特别目的实体”(按照美国现行会计惯例,如果非关联方在一个“特别目的实体”权益性资本的投资中超过3%,即使该“特别目的实体”的风险主要由上市公司承担,上市公司也可不将该“特别目的实体”纳入合并报表的编制范围)。利用“特别目的实体”可以高估利润、低估负债。而“特别目的实体”是美国现行的会计惯例。故如果严格按照会计法规和审计准则来说,安然信可以认为安然公司的关于“特别目的实体”的账务处理是正确的。所以,在安然事件中,美国会计法规也要承担一部分责任。安然事件表明,以具体规则为基础的准则,不仅总是滞后于金融创新,而且企业可以通过“业务安排”和“组织设计”轻而易举地逃避准则的约束。
3.经济环境对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大。市场经济成份的多元化,被审计单位行为的不稳定性,如企业改组、兼并、重组等,使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价,获得正确结论的难度加大,从而增加了审计风险。从西方审计发展来看,人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程,现代审计发展到今天,已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分,它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色,没有它金融市场将会萎缩。
4.审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前,cpa职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行政管理部门的越权介入,使cpa与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的管理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。
1.审计人员经验和能力的有限性。审计能力的相对有限,使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望,或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致,这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计能满足社会需求是相对的,而不是绝对的,审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。
2.审计人员工作责任心和职业关注状况。民间审计是一种专门技术服务,审计人员有责任计划自己的审查工作,以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为,同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。可见,审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。但是,由于种种因素,审计人员并不是人人能够达到上述要求,这也不可避免地会限制审计工作的开展,影响审计质量。
(三)审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。
一是审计方法模式滞后,仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段,而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样,它都是根据审计人员的经验主观判断,极易遗漏重要的项目;三是审计操作不规范,如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序,审计方法的选用不科学等。
我们探讨社会审计风险的最终目的是为了让社会审计人员认识到审计风险的客观性及其可控性,从而有意识地去寻求降低社会审计风险的有效措施,以便把审计风险化解在萌芽状态,以免当社会审计风险出现时,社会审计人员处于措手无策的尴尬境地。因此笔者认为要有效地减少社会审计风险应从以下五个方面入手:一是提高从业人员素质。二是分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。三是建立保障制度,增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。四是建立一套完整的审计质量控制系统。五是全面推行计算机审计。
在日益发展的市场经济的环境条件下,审计人员自身素质要不断提高,特别是计算机的应用,增强了审计效果,更加促进审计工作及人员的进步。社会审计力求降低风险,以提高质量,促进经济发展。
[1]管劲松,张庆,等,编.审计风险管理[m].对外经济贸易大学出版社,2003,8.
[2]葛长银,编.审计经典案例评析[m].中国人民出版社,2003.
会计学审计论文篇七
:内部审计包括内部财务审计、内部经营管理审计。它对维护国家财经法规,保证国民经济健康发展,从源头上预防腐败行为的滋生,减少国有资产在新旧体制转换过程中的流失,完善社会主义市场经济体制,规范经济行为,完善内部控制制度,加强经营管理,提高经济效益,有着不可替代的作用。
:审计人员;内部审计。
内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施,也是推进内部控制制度有效执行的重要保障。它既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是指:单位内部的审计机构和审计人员,依据我国相关的法律法规,通过相关审计手段对单位内部经济活动的合法性、合理性及文件资料的真实性所进行的全过程监督。它对规范经济行为,完善内部控制制度,加强经营管理,提高经济效益发挥着重要的作用,并最终确保单位稳步发展。一、内部控制审计的重点区域即使最完善的内部控制制度也会因管理者的不重视,执行者错误的理解控制指示而失效,为了弥补这一缺陷,促进良好控制环境的建立,发现内部控制的薄弱环节,就必须加强内部审计,发现不足之处并予以纠正。内部控制审计的重点区域应包括:是否建立单位内部控制制度;建立的制度有无违反《会计法》和有关的财经法规、是否与本单位的实际情况相适应;执行者是否能严格按照制度执行等。以此来不断完善内部控制制度。
一是任命制的约束。我国一直实行任命管理体制,这种利益制约机制的存在使单位与主管部门之间形成了一定的依存关系。在开展单位负责人经济责任审计的过程中,对违纪负责人提供的鉴证、评价及处理意见,还没有主管部门的一纸调令重要。这种现象的存在削弱了内部审计评价职能的作用,制约了审计人员开展工作的积极性,也不利于工作质量的提高。二是内部审计人员的引导宣传力度不够。有些审计人员认为审计工作是得罪人的差事,因碍于人情面子,加之有较高的工作难度,就产生了畏难情绪,缺乏工作积极性。想要做好审计工作,首先需要得到领导的支持,营造一种制度化、规范化、法制化的工作氛围。其次要注重宣传法规及各项管理制度,发挥内部审计工作的导向性。三是内部审计职能发挥不够。内部审计具有较强的鉴证、评价、服务职能,在开展审计监督的同时,应不断强化预警、监督、决策、协调、促进职能。帮助解决管理中存在的问题,从而树立审计人员的工作威望,提高审计工作的认可度。
1.提高对内部审计监督重要性的认识。
《中华人民共和国审计法》第29条规定:国务院各部门和地方人民政府各部门,企事业组织,应按照国家有关规定,健全内部审计制度。这一规定是我国实行内部审计的法律依据。如何使《审计法》这一规定得到贯彻落实,提高对内部审计监督重要性的认识是当下管理层急需解决的问题。
2.完善内部审计的设想。
各单位应建立独立的内部审计机构,配备内部审计人员。审计机关应加强对内部审计的指导和监督,为各单位提供法律法规咨询、提供审计技术方法咨询、搞好内部审计人员培训、定期组织内部审计交流探讨,充分发挥国家审计机关的领导带头作用。
3.加大理论研究与宣传力度,为内部审计发展营造良好的社会环境理论是实践的指南。
理论研究与宣传不到位,是制约内部审计发展的重要因素。因此应重视内部审计理论研究,重视内部审计成果的报道工作。各级审计机关,应重视辖区范围内审计机构订阅审计报刊及相关审计法规的征订情况,作为审计机关指导审计人员的一项基础工作,改变我国内部审计机构普遍存在理论上、认识上、工作上的封闭现状,为提高广大内审人员的理论素养,拓宽视野创造条件。要重视内审成果的宣传报道工作,充分利用审计报刊,及时报道内部审计查处的案件情况,及时交流内部审计监督的新方法、新经验,及时宣传内部审计工作的先进典型,以引起全社会的关注和支持,促使单位部门领导提高认识、重视内部审计工作,主动将内部审计作为加强决策管理的有效手段,及时解决内部审计工作中遇到的困难和问题,从而为内部审计工作创造良好的社会环境。上级机关负有内部审计工作监督与指导的责任,应将内审理论研讨,先进经验、技术的推广,典型案例报道,内部审计相关法规进行汇总,在此基础上创办各类刊物,及时反映和宣传内审工作,为提高内部审计工作质量和提升内审人员业务水平做出贡献。
4.切实利用内部审计的成果。
就审计结果而言,并不在于审查出了多少问题,最重要的是针对查出问题的纠正和整改效果。只有把审计建议落到实处,加强管理,杜绝类似问题的再次发生,这样的审计才有深度、有力度、有实效。要做好审计意见的落实工作,就要定期进行回访和跟踪,检查落实情况,做到条条有结果,件件有回音。内部审计应在于帮,目的在改。一方面应该从政策和法规上进行引导;另一方面从业务上提供咨询服务,帮助其规范会计核算和完善内部控制制度,从而有效利用审计成果,扩大内部审计的影响。
5.内部审计队伍的建设。
内部审计质量的高低,关键在于内部审计队伍的素质。应建立一支思想觉悟高、业务技术精、工作作风硬的复合型内部审计队伍。做到客观公正、实事求是、不作假证,以优质高效的服务,确保内部审计工作的顺利完成。为此需要加强内审人员的政治、业务培训,丰富内审人员的业务知识,提高内审人员的综合分析、协调能力。另外内部审计人员要勇于创新,开拓进取。对审计工作中面临的新情况、新问题,要有创新意识,绝不能墨守成规,拘泥于以往的工作经验。审计人员需要与时俱进,掌握先进的审计方法,通过不断学习提高业务能力,创新性地开展审计工作。
会计学审计论文篇八
重要性是会计、审计理论与实务中的一个基础概念和基本原则,在会计和审计中有着十分广泛的运用,以及重要性原则在实际工作中的应用。
二、重要性原则的内涵。
(一)重要性的判定。
(二)对重要性原则的进一步分析。
1.运用重要性原则是“成本效益原则”的要求。
2.运用重要性原则,有利于把握住问题的实质,抓住关键点。
3.运用重要性原则需合理运用会计职业判断。
三、成本会计信息的成本构成及效益构成。
(一)成本会计信息的成本构成。
1、处理和提供成本会计信息的成本。
2、传递成本会计信息的成本。
3、诉讼成本。
4、竞争和谈判劣势。
5、管理和业绩评价的机会成本。
6、其他成本。
(二)、成本会计信息的效益构成。
(1)降低成本。
(2)增加企业的利润。
(3)为企业战略提供支持。
以上成本会计信息的成本与效益分析的启示如下:
第一,随着社会经济的发展,无论是企业的外部信息需求者还是企业的'管理当局对成本会计信息的需求加强。
第二、成本会计信息的成本与效益大部分是难以计量的。
第三、成本会计信息是一个动态的、相对的概念。
第三、重要性原则在成本会计中的运用分析。
重要性原则在成本会计中的运用较为普遍,主要体现在以下几个方面:
(一)账户设置。
(二)辅助生产费用的分配。
1.直接分配法符合重要性原则。
2.计划成本分配法按重要性原则可以简化核算。
3.顺序分配法,充分体现出了重要性原则的思想。
(三)生产费用在完工产品和在产品之间的分配。
1.不计算在产品成本法。
2.在产品按所消耗原材料费用计价法。
3.在产品按年初固定成本计价法。
4.在产品按完工产品成本计算。
5.定额成本法计算在产品成本。
(四)联产品和副产品成本的计算。
(五)制造费用计划分配率分配法。
(六)固定资产后续支出的核算。
四、结束语。
重要性原则在成本会计中的运用是非常普遍的,重要性标准离不开信息使用者的具体需要,离不开每个企业所处的特定环境,重要性原则在实务中的适度运用依赖于会计人员高度的职业敏感性与良好的职业判断能力,可见提高会计人员的素质,增强职业判断能力已成为新形势下会计发展的紧迫任务。
另外,在成本核算中运用重要性原则毕竟会使得成本信息的准确性受到一定的影响,因此加强信息披露是必不可少的。
摘要。
abstract。
绪论。
第一节选题背景及研究意义。
一、选题背景。
二、研究意义。
第二节国内外研究综述。
一、国外研究综述。
二、国内研究综述。
三、文献述评。
第三节研究内容及研究方法。
一、研究内容。
二、研究方法。
第四节本文的创新点。
第一章概念界定与理论基础。
第一节财政绩效。
一、狭义财政与广义财政。
二、财政绩效与政府绩效。
第二节主张“重塑政府”的新公共管理理论。
第三节资产负债管理相关理论。
一、资本结构理论。
二、现代资产组合理论。
三、资产负债综合管理理论。
第四节体现政府与纳税人关系的委托代理理论。
第五节理论应用。
第二章财政绩效:从传统流量观到资产负债存量观。
第一节传统的流量视角。
一、财政体制是形成流量观的根本。
二、流量观下的财政绩效:财政支出绩效。
三、财政绩效传统流量观的角度单一化。
第二节从资产负债存量进行财政绩效评价的客观要求。
一、资产负债存量管理是财政管理的内在要求。
二、财政风险预警要求存量信息。
三、各国政府对财政存量信息的重视与改革。
第三节从资产负债角度进行财政绩效评价的机理。
一、驱动目标设定。
二、过程机制:投入产出思想为导向,效率与效果评价相结合。
第三章财政绩效评价基础:基于流动性的政府资产负债表构建。
第一节政府资产。
一、资产与资本、资金与财产。
二、我国政府资产范畴。
三、我国政府资产构成要素。
四、我国政府资产规模评估的方法。
第二节政府负债及净资产。
一、政府融资。
二、中央政府债务。
三、我国地方政府债务。
四、政府净资产。
第三节基于流动性的政府资产负债表构建。
一、构建依据:基于流动性的考虑。
二、构建框架。
第四章政府财政绩效的效果评价:资产负债表法。
第一节资产负债表方法。
一、企业的财务分析。
二、资产负债表法在政府财政中的运用。
第二节中央政府财政绩效效果评价。
一、基于流动性的中央政府资产负债表编制。
二、—年中央政府资产负债表分析。
第三节地方政府财政绩效效果评价。
一、基于流动性的地方政府资产负债表。
二、地方政府资产负债表分析。
第五章政府财政绩效的效率评价:投入产出法。
第一节投入产出经济学发展演变。
一、重农学派:魁奈与《经济表》。
二、洛桑学派:瓦尔拉斯的一般均衡理论。
三、瓦尔拉斯思想的进一步发展:里昂惕夫的投入产出思想。
第二节投入产出效率分析。
一、dea数据包络法。
二、b2c模型。
第三节我国地方政府财政绩效效率评。
一、指标选取。
二、实证分析。
三、投影原理下对dea无效的分析。
第六章提高财政绩效水平,优化资产负债表结构。
第一节流量观与存量观下对政府财政绩效的不同应用。
第二节国有企业改革:优化政府资产负债表结构。
第三节存量债务置换:形成与存量财政绩效挂钩的机制。
第四节政府资产负债表重构:考虑“纳税人权益”
结语。
参考文献。
附录(如本篇论文有附录,需要添加上)。
后记。
会计学审计论文篇九
[1]陈婉玲,《isaca信息系统审计准则及其启示》,审计研究,.
[2]王文芳,《网络审计问题及解决对策探讨》,现代商贸工业,.
[3]刘雷,《我国网络审计的现状及问题应对策略》,经营管理者,2010.
[4]汪玉国,《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》,中华审计,2006.
[5]林欢,《完善网络审计的几点看法》,财务与会计,.
会计学审计论文篇十
会计制度的变动对企业的实际经营会产生不同程度的影响,但是企业对财务管理对企业自身产生的影响并没有给予足够的重视,导致管理制度的不完善,没有将企业自身的竞争力进行相对应的提升。在实际的企业财务管理操作过程中,很容易就会出现忽视的现象,财务管理工作以及其部门可以说是一个企业的核心组成部分之一,财务管理制度的不完善,不仅对企业的发展形成重大的阻碍影响,而且对企业的整体经济发展也造成了严重的影响和制约。
1.2风险防控管理意识不强。
在实际的企业财务管理过程中,严重的缺乏相对应的管理措施,企业自身的风险防控管理意识不够强烈,导致企业的财务风险防控管理的工作效越来越低,长期以来,在企业自身的漫长发展过程中,由于受到自身功能定位以及其自身经营性质的一系列影响,所以对财务风险防控的管理工作并没有引起足够的重视程度。也正是因为这个原因,所以长期以来,企业内部的领导也好或者是企业内部的财务管理工作人员也好,都没有树立起相对应的财务风险防控管理意识,导致财务风险的发生频率越来越高,甚至还有部分财务管理职业水平比较低下的工作人员认为在企业的财务管理过程中,并不存在相对应的财务风险,只是需要简单的做好相对应的财务收入以及支出记录就可以。所以在当前的企业财务实际管理过程中,对于风险防控管理的落实工作一直都没有有效的进行,不仅导致风险事故发生的频率越来越高,而且对企业的长期发展也起到了一定的影响,从而影响了企业的经营效益。
1.3缺乏能够胜任财务风险防控管理的高素质人才。
现如今,企业在针对财务风险防控方面仍然缺乏足够的高素质管理人才,导致财务风险防控管理工作一直没有能够充分的落实到实处,就没有办法发挥其自身的影响和管理作用。企业的财务风险防控缺乏人才,一般表现在相关岗位管理人员的空缺上,管理人员的职业素质相对来说比较低、而技术水平方便又比较差等等,这些方面不仅导致财务风险防控管理工作的质量越来越差,而且严重影响企业自身的良性健康发展。企业由于缺乏相关管理人才,所以在一定程度上很难对财务风险防控管理工作的顺利展开和进行提供有效的保证,对财务管理工作过程中,所能够遇到的风险没有办法进行科学有效的预测、判断、计划、控制和监督等等,不仅对风险的防控没有能够尽可能的落实到实处,而且对企业自身的发展也形成了一种阻碍的影响。
2.1提高企业自身的财务风险防控管理意识。
在当前全新的.市场和经济环境背景下,企业虽然发展的越来越好,但是其自身也会存在一定的经营和管理风险,特别是在财政支出方面,有着比较明显的财务风险,在一定程度上会给企业造成比较大的经济损失。所以在面对这些问题的时候,需要对其进行有效的控制,企业需要提高自身的财务风险防控管理意识,从根本上加强管理力度,加强对财务工作的管理和防控,首先企业内部的领导者要以身作则,对财务工作以及风险防控管理工作要逐渐重视,并且加大重视力度,不断的加强对工作的检查力度。其次,财务管理工作人员要明确加强财务风险防控管理的重视性,在工作中对财务管理工作进行有效的落实,不能够忽略对风险的防控工作。最后,企业内部需要定期或者不定期的举行一些关于财务风险防控管理的相关培训,在提升全体工作人员财务风险防控意识的同时,不断的提升管理人员自身的专业技术水平,从而有效的提升财务管理的整体工作效率和质量。
2.2提高财务管理人员的综合能力。
在企业的财务管理过程中,最重要的因素就是人,无论各行各业,人为因素都是当中至关重要的一个环节,在新会计制度的诞生下,企业要培养高素质的财务管理人员,这样才能够完全适应新会计制度以及现代化的发展脚步,从而有效的推动企业的整体发展以及企业财务管理的发展。当前,营业税改增值税是对产品或者服务的增值部分纳税,从而有效的减少了重复纳税的环节,营业税改增值税可以说是根据社会发展新形势下出现的重要决策之一,不仅能够从根本上加快财税体制的改革,而且能够进一步的减轻企业赋税等问题,从而充分的调动起各方积极性,促进我国各行各业的整体发展。
另外,企业要对员工进行一定的培训和考核,对员工的实际工作情况进行准确的分析,将员工安排到适合其自身的岗位,将其自身的优势特点充分的发挥出来,并对其进行一定的考核,让员工能够在无形的监督中不断的提高自己的能力和综合素质,企业可以设立相关的奖罚制度,不仅能够调动起员工的工作积极性,而且能够让员工更加积极的投入到财务管理工作中,为企业的长期发展提供一定的基础保障。
2.3对财务管理系统进行完善。
在新会计制度的应用下,企业的财务管理系统也发生了一些变化,比如在新会计制度的应用和影响下,会计帐户和报表在结构上发生了相对应的转变,这对企业的财务管理方面来说也是值得注意的地方,因为企业财务管理也会因此而发生相对应的变化;比如在一些数据的处理方面,在新会计制度的应用下,对数据的处理水平要求也越来越高,不仅要保证数据的准确性和安全性,而且要利用现代化的软件对其进行处理,将企业的财务管理模式逐渐走向现代化的管理模式,对一些过于陈旧的软件以及设备进行及时的更新和淘汰,保证财务信息的可靠性,方便于财务人员或者是企业其他人员查找和利用,不仅能够有效的辅助财务管理人员高效率的完成工作,而且能够保证其工作质量,从而推动企业的财务管理系统能够逐步完善。
在企业的经营管理过程中,如何有效的提高企业利润是每一个企业都在不断思考的问题,而在实际的操作过程中,企业的财务管理以及内部审计是能够提高企业利润、减少企业经济损失最主要的两个方面,在企业的日常生产经营过程中,对财务的内部控制进行相对应的评审,这样才能够为审计工作提供相对应的依据。财务管理和内部审计工作两者之间是相辅相成的,只有提高企业自身的核心竞争力,才能够促进企业的长期发展,发挥审计作用的同时,推动企业财务管理的整体发展。
会计学审计论文篇十一
摘要:审计是对我国各级政府以及相关企事业单位进行经济监督和审查的活动,是保证我国经济健康发展的基础。审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠,包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度,保证审计人员队伍的建设等等。本文主要从目前审计机关存在的问题入手,具体探讨了审计机关制度完善的方式和策略。
关键词:审计机关;制度完善;问题;策略;创新发展。
审计工作是保证我国经济健康发展的基础,对国家的经济发展建设非常重要。因此,审计机关的工作质量对我国经济发展起到十分重要的作用,如何在工作中完善相关的审计制度,促进审计机关的创新发展已经成为了社会重点关注的问题。对此,我们必须要正确认识目前审计工作中存在的问题,并找到可行之法来逐步完善审计工作制度,让审计工作更能充分发挥其应有的功能。
一、当前审计机关中存在的问题。
1、地方审计工作之作用未能发挥到最大。
近些年来,我国审计部门一直在不断的尝试发展和创新,审计工作改革的力度也越来越大,正是这些审计制度的改革暴露了我国地方审计工作中存在的不足,具体表现在以下几个方面:第一、我国地方的审计机关制度还不够完善,没有对审计人员和被审计人员形成应有的约束力;第二、受传统观念的影响,大多数审计参与人员对审计工作不够重视,没有端正自己的工作态度;第三、相关的政府部门也没有注重审计工作的落实,忽视了对审计机关的监督管理;第四、审计机关内部在工作的协调和分工上不够规范,直接影响了审计工作的有序开展。
2、审计工作缺少独立性。
目前审计工作严重缺乏独立性,导致了工作质量差、效率低等问题。首先,审计机关的费用落实难度较大。目前,我国政府部门未将审计机关与其他政府部门进行区别,一旦地方政府的财政吃紧,就会将资金先投入到那些紧要的工作部门中去,而审计工作中所需要的资金则会被挪用,最终会直接导致审计人员的工作热情下降,无法保证审计工作的质量和效率;其次,在人员的录用上,目前审计机关的人员录用仍然由相关政府部门管理,因此很容易出现非审计人员进入到审计部门担任重要审计职务的情况,这自然也就对审计工作的开展起到了不利的影响;第三,审计机关工作开展过程中存在着汇报难的情况。由于审计机关在进行工作汇报时,必须要先将审计报告上交到地方政府部门,而地方政府往往就会直接“内部消化”掉审计报告中的一些内容,导致审计结果不能及时被上级部门发现,审计问题也不能及时被解决。
3、审计工作的监管制度不够完善。
目前我国很多审计部门在开展审计工作时,都忽视了审计公告这项内容,导致我国民众无法及时了解审计部门的工作情况,相关部门也不能及时了解审计工作需求并给予协助。另外,在审计工作完成之后,由于各部门之间衔接不到位,经常会出现只调查不惩处的现象。这两种情况的出现都说明了我国审计工作监管制度不到位,审计工作的开展未能按照我国审计工作的要求有效进行,从而影响了审计工作的具体落实。
二、审计机关创新发展过程中制度完善的策略。
1、建立国家级的审计委员会。
我国的人大常委会是专门监督我国国家和地方政府工作落实情况的机构,因此可以在人大常委会中成立专门的审计委员会,让其直接监管我国审计工作的开展,这必然会推动我国审计机关工作的创新和发展,为制度的完善提供很大的帮助。
审计委员会的成立可以加强对审计工作开展的监督,也可以加强审计工作中的资金管理,保证审计工作的资金能够落实到位,让审计工作能够有序开展。另外,审计委员会也可以定期对审计机关的工作进行监督和指导,及时纠正审计工作中的不正当行为,并且追究相关人员的责任,以此来强化对审计机关的监管力度。
2、实行审计机关的垂直管理。
将审计机关融入到同级的政府部门中有利于审计工作开展过程中的部门协调,具有一定的合理性。但是,由于目前审计制度依然不够完善,这种方式容易在审计工作中出现包庇的情况,不利于审计工作的有序开展,也不利于我国审计工作的落实。
因此,审计机关创新发展可以从审计机关的管理入手,改变目前的管理模式,实施垂直管理方式,地方审计管理工作直接由国家委派管理人员负责,以此保证审计工作在开展过程中的独立性,防止出现审计部门包庇同级机关的情况,对我国资产进行有效的保护。同时,这种管理模式还有利于提升审计机关工作人员的工作积极性,对于提升审计工作质量也有着十分重要的作用。
3、健全审计机关的人事制度。
健全审计机关的人事制度包括人事任命和人事准入。从人事任命方面来看,在对审计部门中的相关人员进行职责的任免时必须要报告到上级审计机关,并在得到上级审计机关的明确指令之后才能够执行。在进行人事任命时,还要尽可能的减少同级政府部门之间的不良干预,尽可能的实现审计部门在人事任命工作中的独立性。
从人事准入机制方面来看,由于审计工作中对人员专业素养要求较高,所以在进行人员选拔时必须要制定专业的认证考试,保证人员专业水平能够达到审计工作的要求。对于已经任职的审计工作人员,仍需要根据他们自身的实际情况,结合不同的岗位需求来调整人员的工作岗位。
此外,审计机关还要定期开展人员培训,不断提升审计人员的专业素养,特别是领导层面的审计人员,更要不断加强他们工作业务方面的水平提升。同时还要定期对审计人员的工作能力进行考核,对未能通过考核的人员采取相应的措施。
4、完善审计工作的审计公告。
审计公告是我国公民对审计工作进行了解和监督的主要途径,也是审计工作开展的重要工作内容。在目前的审计工作中,要尽可能根据工作内容完善审计公告的'相关条款,对不符合审计工作开展的内容进行删除和修改。首先,要完善审计公告的工作步骤,落实审计公告工作;其次,针对特殊的审计工作内容,在进行审计公告时必须要明确公告中的内容,如果不能及时进行公告则需要承担相应法律责任。对于审计工作中不明确的条例要进行及时的补充,避免一些道德素养不足的人员利用相关条例的漏洞去谋求个人的利益。
5、完善审计工作的事后问责制度。
加强审计机关的制度创新还必须要完善审计工作的事后问责制度。一方面,要采用人大常委会的问责机制。具体来说就是在审计工作完成之后,相关责任人直接将审计工作中发现的问题向人大常委会进行汇报,以此落实人大常委会的监督职能,并保证对发现的违规问题及时进行纠正和约束。另一方面,要提升审计部门与其他相关部门的协调能力。在开展审计工作时,很多工作内容需要其他相关部门之间的配合,例如在对违法行为进行惩处时就必须要依靠我国的行政主管部门和纪律检查部门。也只有如此,才能保证审计机关工作内容的有效落实,不断提升审计工作质量。
总之,审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠,包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度,保证审计人员队伍的建设等等。这些措施对于改变我国审计工作现状必然会带来十分有利的影响,这也是我们在未来审计工作中所要关注的重点。
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会计学审计论文篇十二
根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定和《关于审计通知》(审通〔20xx〕号)的安排,派出审计组,自××年××月××日至××年××月××日,对(注:被审计单位法定全称,经济责任审计被审计人员姓名和职务)(以下简称)(注:审计。
通知书。
列明的审计内容)进行了审计(注:采用跟踪审计等特殊审计方式的,应当写明),重点审计了等单位,对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到了(注:被审计单位简称,经济责任审计被审计人员姓名和职务)等有关单位(和人员)的支持和配合,进展顺利。(注:被审计单位简称,经济责任审计被审计人员姓名)对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负责,责任是对此进行审计并出具审计报告。
(注:1.本部分主要表述被审计单位的背景信息,如被审计单位类型、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准;相关内部控制及信息系统情况等。
2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。
3.如果引用的数据未经审计核实,应当注明来源。)。
二、审计评价意见。
审计结果表明,。(注:根据不同的审计目标,以适当、充分的审计证据为基础发表的审计意见。)。
(注:1.本部分应围绕项目审计目标,依照有关法律法规、政策及其他标准,对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价,也包括对审计发现的主要问题的简要概括。
3.只对所审计的事项发表审计评价意见,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
5.审计评价用语要准确、适度,以写实为主。)。
(注:被审计单位、经济责任审计被审计人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实描述)。
上述做法,不符合《中华人民共和国法》(注:法律法规、规范性文件全称,规范性文件全称的三要素必须齐全)第××条“(注:原文)”的规定。(注:问题定性及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时,不必引用文号;引用规章时,其引用文号格式为“××年(注:部委规范简称)第号令”;引用规范性文件时,其引用文号应完整。)。
(注:经济责任审计报告,还应说明被审计人员对该问题的责任承担类型。)根据《中华人民共和国法》(注:法律法规、规范性文件全称,规范性文件全称的三要素必须齐全)第××条“(原文)”的规定,责令。(注:处理处罚意见及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时,不必引用文号;引用规章时,其引用文号格式为“××年(注:部委规范简称)第号令”;引用规范性文件时,其引用文号应完整。)。
(注:核查社会审计机构相关审计报告发现的问题,应当在审计报告中一并反映。)。
(注:1.此部分反映的问题主要包括:审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷以及审计发现的不属于审计机关的职权处理处罚范围依法需要移送的问题,但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉的事项除外。
2.对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题(审计机关全称或者规范简称)已(将)移送××处理”。移送处理问题一般应单作一类。
3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的,一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据,或者移送处理意见;反映影响绩效的突出问题的,一般应表述事实、标准、原因、后果,以及改进意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的,一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。
4.审计发现的问题应合理归类,按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题,一般列在当年查出的问题之后。
5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额。
6.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
7.处理处罚意见应尽可能具体、可落实。
8.对其他需要研究关注的问题,根据情况可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。)。
(注:审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的,应当表述有关整改情况。)。
针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制以及具体问题,根据需要提出的改进建议)。
(注:1.围绕审计发现的主要问题,在简要分析原因的基础上,从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。
2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
3.只针对审计发现的问题提出审计建议,特殊情况可简要概括问题后,提出有针对性的建议。
4.审计建议应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。
日(注:根据项目具体情况确定,中央预算执行审计项目一般为60日)内,将整改情况书面报告(注:审计机关全称或者规范简称)。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。
(注:1.审计报告中各相关段落内容如涉密的,应在该段落后用括号标注密级,并按最高密级为整个报告定密。
2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的,按照相关要求办理。)。
会计学审计论文篇十三
:随着市场经济的不断发展成熟,我国企业治理也日趋完善,企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节,越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则,本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析,旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。
现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑,内部审计能够实现对企业各个环节的监督,通过内部审计实现企业自身的内部控制,对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的,以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。
20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则,在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定,内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更,同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出,对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外,新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合,对于企业来说内部审计的职能更加实用,同时新准则在内部控制准则方面更加具体,对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的,本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。
现代企业在市场经济中经营发展,要适应外部的市场经济规律,也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制,对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用,因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用,促进企业经营管理的科学化和规范化,这也是内部审计的首要目标。
企业的分配制度不但关系到员工的利益,更体现着社会分配制度的公平与否,通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度,保护企业和员工的合法收入,调解现实中的收入差距过大,有助于激发企业员工的积极性和创造性,也有助于社会公平的实现。
现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的,企业的权利也层层下放,内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督,有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化,有利于企业经营决策的科学化。
企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性,换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的,因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。
无论是在企业还是其他组织中,内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制,尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程,这一过程也是实现对企业管理和控制的过程,纠正企业经营管理中的错误,促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展,发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。
上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程,但是在新内部审计准则实施后,监督职能已经转变成为全面的经营管理监督,虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致,但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督,具有全面增加价值的意义。与此同时,新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”,从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位,要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理,对企业经营管理整个过程进行监督。
内部审计的咨询服务职能是并不是新职能,而是首次被纳入到了内部审计的定义中,同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务,而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务,通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善,对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先,要完善企业的治理结构,逐步建立和完善内部审计制度,为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障;其次,要强化内部审计在企业管理中的独立地位,提高内部审计的工作执行力;再次,提高内部审计岗位人员的业务水平,加强业务培训,还要注重内部审计人员道德素质的提高。
内部审计在企业管理中的地位越来越突出,正确认识和把握内部审计的目标,发挥内部审计的职能,充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导,企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。
会计学审计论文篇十四
随着企业规模的扩大和内部审计职能的发展,传统的内部现场审计方式遭遇挑战,其缺点也日益突出;为了在保证质量的前提下尽最大限度地节约审计成本,联网审计应运而生。本文在分析了联网审计涵义的基础上,进一步探讨了联网审计的特征、意义,深入研究了联网审计的利弊。
随着全球经济一体化进程的加快以及现代企业对内部审计要求的日益提高,特别是电子商务时代的来临,内部审计传统的审计手段、审计方法等都遭遇了前所未有的挑战。传统的内部审计以现场审计为其主要形式。在现场审计环境下,审计的优点在于任务明确、目标具体,但也有着其根本性的缺点:成本较高、人员分散、时间紧迫。根据经济活动的成本-效益原则,内部审计工作也应在以提升审计质量为前提的情况下最大限度地节约审计成本、提高审计效率。为了适应这一要求,联网审计作为新兴的审计方式应运而生。
联网审计,是内部审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动,按照一定的程序,利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性,帮助企业加强风险管理,增加组织价值,从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。本文主要研究现代信息系统环境下的网上报送联网审计。
联网审计既区别于传统的现场审计,也区别于计算机辅助审计。传统的内部审计以现场审计为主要形式,在现场审计环境下,审计的优点在于任务明确、目标具体,但也有着其根本性的缺点:成本较高、人员分散、时间紧迫;而联网审计通过计算机等非现场的方式采集资料数据并加以分析,不仅降低了审计成本,而且便于更有效地整合审计资源,突出数据分析、风险管理的作用,更重要的是能对被审计单位建立实时的监控系统,解决了现场审计事前对风险预警力不从心的状况,强化了审计管理的作用,增强了审计的时效性,从而最终实现事前、事中和事后的全过程审计。因此,它既克服了传统的现场审计中人员分散、审计资源利用效率不高的缺点,也区别于只注重审计方式、不注重过程审计的计算机辅助审计。它是在风险导向审计和审计信息化环境下发展的必然要求,可以帮助审计机构和人员在提高审计质量的基础上降低审计成本、有效地规避审计风险,从而达到提高企业管理效率的目的。
1.时效性。联网审计通过计算机网络相关的数据传输及相应的审计分析软件,能够对被审计单位建立实时的监控,解决了现场审计事前对风险预警力不从心的状况,强化了审计管理的作用,增强了审计的时效性。
2.过程性。联网审计的重要特点之一就是对所属单位的财务资料、业务信息可以进行全程的实时监控、跟踪,并通过相应的审计分析软件,及审计人员对异常信息的分析,对相关企业进行事前、事中、事后的全过程预警、排查、总结等工作。这一特性是在传统的现场审计及计算机辅助审计中无法体现的。
3.效率性:联网审计通过计算机等非现场的方式采集资料数据并加以分析,不仅降低了审计成本,而且便于更有效地整合审计资源,避免了现场审计人员分散、时间紧迫、成本较高的弊端,同时也增强了审计管理的作用。
联网审计通过远程的方式采集资料数据和观察业务流程,既解决了审计力量分散、审计效率不高的现状,也有利于解决公司规模扩大与加强管理协调之间的矛盾,从而真正实现总公司对下属基层单位的实时监控与审计,凸显了内部审计相对于其他两种审计方式的魅力之所在,必将成为电子商务时代下内部审计的常规及主要的手段。
同时,联网审计通过对采集数据的分析,利用专家的集体智慧,建立风险指标体系,能对风险点产生预警功能,从而有效地进行风险管理,达到防患于未然的目的,减少企业损失。
联网审计与现场审计相比,在多个方面发生了变化。但是,需要强调的一点是,因为在两种模式下,审计的主体、客体,审计的目标并没有本质变化,联网审计与传统的现场审计模式并不是对立的.概念,而是互相关联,互为补充的。本文从以下从几个方面对这两种审计模式进行比较。
较现场审计而言,联网审计在以下几个方面体现出优势。
1.提高资源利用效率。
联网审计的一个优势在于提高审计资源的利用效率。联网审计借助现代技术,实现远程的数据采集、审计取证、分析评价,在多个方面提高了审计资源的效率,降低审计成本。
(1)旅行的时间成本和经费成本,尤其在审计机构和被审计单位距离较远的情况下。在一般的审计项目中,驻地审计项目的成本中,相当一部分由差旅费用和时间组成。而联网审计模式下,审计组除了必要的现场调查和现场沟通外,可以大大减少审计人员差旅和驻地的时间与经费成本。
(2)减少调阅资料时间,审计人员可以远程获取主要审计资料,避免常规审计中依赖被审计单位提供数据,等待数据的时间。根据统计,一般审计项目中,审计人员等待调阅会计资料的时间大量占用审计人员的有效工作时间。联网审计模式下,主要的审计数据采集通过固定的审计数据采集接口来获得,审计人员通过审计数据接口获取数据,具有前所未有的主动性和灵活性。
(3)技术手段使审计查证的效率提高。现代联网审计的实施大量依靠信息技术。在被审计单位的业务复杂、经营规模不断扩大的情况下,信息技术提供了高效率的审计方法,如采用嵌入式审计模块(eam,embeddedauditmodule)技术,在被审计单位信息系统中内嵌入审计模块,可以对被审计单位经济活动进行实时的审计监督。采用通用或专用审计工具,能够高效而且可靠地对大量电子交易进行复查。
2.提升审计的独立性。
现场审计时,审计人员依赖被审计单位提供数据,提供数据的效率和质量影响到审计行为的实施效果。联网审计时,借助于审计数据采集接口,审计师具备更大的灵活性和行为的独立性。可以对审计事项进行更加自由的调查取证,形成审计意见。
此外,现场审计时,审计人员和被审计单位人员在工作全过程中接触,在涉及敏感问题时,难免会受到各方面的干扰,影响到审计人员的独立判断。而在联网审计模式下,审计人员与被审计单位人员处于物理上的不同地点,从环境上有利于审计人员的独立性。
3.强化审计时效性。
利用审计数据采集接口、远程审计取证的联网审计模式,使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能,例如,采用嵌入式审计模块(eam,embeddedauditmodule)技术,在被审计单位信息系统中内嵌入审计模块,可以对被审计单位经济活动进行实时的审计监督。对于审计中发现的重要问题,可以及时通知管理当局,以避免损失的扩大化。而传统的审计一般都是在审计事项结束之后再进行审计,对过程无法控制,而且审计中发现的问题、造成的损失都造成既成损失。
4.提供宏观决策支持。
联网审计便于审计人员从整体的、宏观的角度进行分析,有助于开展效益和管理审计,这一点对于分支机构较多的大型机构尤为明显。由于大型机构分支机构分布在各地,财务或业务数据一般也分布在不同的地点。传统审计人员一般只能够对某一个分支机构进行审计,很难掌握整体情况。联网审计能够高效率取得所有分支机构最新的数据。根据这些数据,审计人员可对整个机构的运营情况进行审计,为管理层提供有价值的决策支持信息。
5.有利于改善项目管理。
传统审计模式下,审计组的成员经常分散在不同的工作地点,对于审计人员、进度和质量管理带来一定的难度。联网审计中,由于数据的集中获得,项目小组可以以集中在审计机构工作为主,便于审计机构对审计过程、审计进度控制。
此外,在复核阶段,相对于传统审计复核人员一般无法查阅审计资料,复核的质量很难保证,而在联网审计模式下复核人员也能够随时查阅审计资料,便于项目经理或审计部门管理层通过加强复核来保证审计质量。
与传统审计相比联网审计在多个方面发生了变化,这些变化也使联网审计带有了一定的局限性。
1.审计技术方法的局限性。
联网审计主要通过远程取证来完成审计,主要的审计取证工作通过计算机来完成。由于计算机的使用,引入了一些新的审计方法,如eam、通用审计软件(gas)等,这些审计技术方法能够有效的提高审计覆盖面、提高审计效率。但是,联网审计模式下,传统审计中的一些常用方法,如询问法,观察法、盘点法在联网审计中将不再适用。而这些方法在审计中的地位非常重要。因此,审计师应该慎重选择审计方法。
2.沟通形式发生变化。
传统审计过程中,审计人员与被审计单位有关人员的沟通是必不可少的,有经验的审计人员也能够从沟通交谈中发现审计线索。联网审计模式下,这种面对面的沟通将大大减少,取而代之的是电子邮件、电话等通讯手段。沟通形式的改变,对信息的交流效率和准确性带来了一定影响。审计师要慎重选择沟通方式,以及通过对信息交流结果的确认。
3.内部控制的被动依赖。
首先,审计基础数据需要内部控制来保证。联网审计模式下,审计的主要资料来源是从被审计单位信息系统采集的原始数据。而这些数据的真实性主要是依赖于被审计单位的内部控制。换言之,如果没有健全的内部控制制度来保证数据信息的真实性,那么审计师的工作都将建立虚假信息之上,带来极大的审计风险。
其次,对被审计单位内部控制的依赖是“被动依赖”。现场审计模式下,审计人员可以通过对被审计单位的内部控制进行测试,根据测试结果来依赖对内部控制的依赖程度。这种依赖可以称之为“主动依赖”。而在联网审计模式下,对内部控制的测试强度和频率很难得到保证。而实质性检查不可能达到穷尽所有业务的程度。因此,审计师不得不“被动依赖”被审计单位的内部控制制度。
4.技术复杂性增加。
现代联网审计主要是借助信息技术完成。为了保证审计过程的顺利完成,审计师对审计过程完成的各个环节。如数据采集、传输、分析,有足够的了解,审计师需要对网络、软件、硬件、数据库等方面有一定的掌握。这些技术因素往往超出传统审计人员的知识范围,需要对审计人员进行培训,补充知识。