岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则。严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确，权责对等的严密的风险防范体系。

强化内部稽查审计，完善监督核查制度

稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果。设置科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取及时必要的措施。

内部控制制度是指单位领导和各个业务部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证单位正常运转所采取的一系列必要的管理措施，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。

一、加强内部控制制度的重要意义

（一）加强单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节，是保护国有资产安全完整并保值增值，保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，提高单位运营的效率及效果的基础。

（二）根据实际情况不断完善内部控制制度，单位就能不断完善行政管理职能，有效控制经费的增长和铺张浪费，提高职工的积极性和创造力，形成和谐良好的组织文化。

（三）在信息管理时代，单位建立健全有效的内部控制制度，能有效防止舞弊行为的发生，保证财政资金的使用安全。

（四）实现依法理财。目前城-管系统绝大部分资金都是财政拨款，而这些资金用在哪里、用了多少，必须通过内部控制，约束相关人员的`行为，使行单位的每一笔资金都能够用到准确的位置上，保障业务的正常开展，单位正常运行。

（五）降低风险。我们系统面临的风险来自内部和外部，外

部的风险如国家政策调整、行业风险等；内部风险如财务风险、内部舞弊等。内部控制就是是为保证单位业务活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，达到提高管理效率、防止逾越和串通舞弊、控制风险的效果。

二、目前系统内控制度存在的问题

（一）内控意识不足，监督职能薄弱。

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前我们城-管系统内控制度大多都是建章立制，主要存在于财务科，没有认识到内部控制制度是一种全局业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，仅仅把内部控制作用于财务管理，造成了制度的局限性。

（二） 没有健全的内部审计制度 。

（三）人力资源局限。

现城-管系统财务人员主要集中在机关，且每人分工都涉及财务资料，如成立内审机关，不符合出纳、会计、审计职位不相容的要求，不能做到相互监督，相互制约。

（四）未建立内部控制制度的考评体系。

目前我们城-管系统尚未建立内控制度的考评体系，未定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，未把内部控制制度与与其他业务部门和相关单位考核挂钩,使得现有的内控制度缺乏约束力。

三、完善系统内控制度的几点建议

根据《单位内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个要素。

（一）营造良好的内部环境。

良好的内部环境是其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定。营造良好的单位的内控氛围影响职工的内部控制意识，是单位制定和实施内部控制的基础，是所有控制方式和方法赖以存在和运行的必要条件。

（二）建立内部审计机制。

在城-管系统成立内审机构并保持内部审计工作的独立性。

内部审计职责包括审计会计账目，评价内部控制制度以及审核内部控制执行的效率和效果，向领导报告，保证内部控制制度更加完善。注重事前审计，对于计划和预算的内容进行分析论证，预测将来可能出现的问题和不利因素，事前提出纠正和修改的建议，供领导决策参考，避免决策失误。在业务执行过程中，把实施情况和预算进行比较分析，找出失误和存在的问题，采取措施加以纠正，使计划更加符合实际。

(三) 加强职工的培训。

建立职工培训长效机制，通过科学有效的培训，除了使职工能够拓展、补充自身的知识以及技能，提高素质，强化能力，了解政策外，还能提升人员的服务效能，从根本上促进单位单位内部控制的顺利实施。

（四）建立考核机制。

单位应建立科学的指标评价考核体系，对内控执行人员进行考核和评价。对关键岗位职工实行定期轮岗制度，明确轮岗范围、方式等，形成员工的有序流动，全面提高职工素质。对考核出现的问题及时整改，定期进行总结，分析问题和不足，完善相关政策。

（五）加强固定资产管理。

全系统应当建立健全政府采购预算与计划管理，每年初合理计划本年度固定资产采购，并严格按政府采购目录进行采购、验收管理等。各单位指定资产管-理-员，建立资产明细台账，定期对固定资产进行盘点核对，对出现不符的要查明原因，对符合报废的资产要及时进行清理，按要求上报国资委核销。

总而言之，随着事业单位改革的不断深入，内部控制制度的强化工作也日益显得重要。只有加强单位的内部控制，才能够促进单位的进步与发展，才能够与时俱进、切实有效地履行单位的职能。

“十二五”期间，公司内控与风险管理将以满足监管部门的合规性为基本要求，以有效防范和化解公司经营过程中出现的各种风险为根本出发点，以“流程化、标准化和信息化”为基本手段，目标是通过3年左右时间基本建立起覆盖公司本部及全资和控股子企业的较为规范的内部控制和全面风险管理体系，并逐步实现规范运行和持续改进，为公司顺利实现“十二五”战略规划保驾护航。

二、基本思路

根据香港联交所及国家五部委对内部控制工作的相关要求，参照《中央企业全面风险管理指引》，结合公司现状，拟按照“统一规划、分步实施、重点先行、逐步推行”的原则，用三到五年左右时间，即在“十二五”期间分四个阶段建立起覆盖公司及子企业的较为完善的内部控制和全面风险管理体系，并实施有效的监督、管理与控制。

三、实施步骤

设工作，并逐步向子企业延伸（试点企业推行）

主要成果是：导入风险内控理念、强化公司本部及子企业高管团队的内控及风险意识，形成公司制度汇编、内控手册、授权手册及指导子企业内控建设的指导性规范，并对公司的业务流程按风险内控管理要求进行优化、补充和更新。

2012年全面实施阶段：即先期选择重点子企业3-5家试点建立内控体系，在试点企业的工作完成后，将其工作成果在非试点企业中共享，并充分讨论其差异性，非试点企业可考虑派员参与试点企业工作，以达到迅速的知识转移。主要成果是：在试点企业初步建立起内部控制体系，并向公司其它子企业进行延伸，在此基础上逐步完善公司内部控制体系。同时，开始编制《公司内部控制评价报告》，披露年度自我评价报告。

2017信息集成和一体化阶段：本阶段的主要工作是在总结前期内控体系建设及试点的基础上，完成公司本部及子公司风险内控信息系统（ri）的实施与上线工作，将该系统与企业其它信息系统例如财务系统，oa平台，销售系统，存货系统等进行一体化的整合和集成。同时，覆盖公司本部及子企业的内控体系基本构建。

2017-2017年规范运行和持续改进阶段：对内部控制进行持续运行，开展整体的内部控制自我评价，并不断改进优化。更深入地分析风险管理的价值点，对高风险业务领域开展专项管理工作，继而实现主动性的全面风险智能管理。

财务内部控制是企业集团主管部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对本公司和分、子公司财务工作开展的合规、健全、完善和有效性进行的管理和监督活动。财务内部控制的目的是通过完善内部控制体系，堵塞财务工作中出现的漏洞和薄弱环节，促进财务工作有效、健康发展，最终达到改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率的目的。

一、内控体系构建八原则

讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

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资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，也就是通常所说的“实物流”管控。在企业早期的资产管理实践中，如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。在现代企业制度下，资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗（目前部分企业仍在此阶段吧）拓展到重点关注资产效能，充分发挥资产资源的物质基础作用。

鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。本文就此进行解读。

为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。

（一）全面梳理资产管理流程

一般工商企业，存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。无论是新企业或是存续企业，为组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。为了保障资产安全、提升资产管理效能，企业应当全面梳理资产流程。

在梳理过程中，既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。比如，存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理；固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理；无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节（）。比如，对存货通常可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行梳理。梳理存货、固定资产和无形资产管理流程，不仅要对照现有管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。

（二）查找资产管理薄弱环节

通过全面梳理资产管理流程，查找资产管理薄弱环节，是企业强化资产管理的关键步骤。这些薄弱环节若不引起重视并加以及时改进，通常引发资产流失或运行风险，或者企业资产不能发挥应有的效能。资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实际问题，分别从存货、固定资产和无形资产三方面入手，要求企业着力关注下列主要风险：，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。企业应当在全面梳理资产管理流程的基础上，着重围绕上述三个方面的主要风险，结合企业实际进行细化，全面查找资产管理漏洞，确保资产管理不断处于优化状态。

（三）健全和落实资产管控措施在全面梳理资产流程、查找管理薄弱环节之后，企业应当，健全和落实相关措施。

企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理的要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。属于缺乏相关资产管理制度的，应当建立健全相关制度；属于现行管理制度不健全的，应当对现行制度予以补充完善；属于现行制度执行不到位的，应当加大制度执行力，避免形式主义作“表面文章”。一些企业由于“实物流”管控不严，导致重大风险的发生，往往不是属于制度不健全，而是制度一大堆，手册到处有，更多的是用于应付检查，实际执行是两回事（一定要加强企业执行力，而不是样子货，说一套做一套，但是怎样才能加强执行力呢？这是一个很严重的问题）。这种做法是自欺欺人，到头来是企业自身遭受损失。在激烈的竞争时代，企业只有科学管理，强化管控措施，确保各项资产安全并发挥效能，才能防范资产风险，提升核心竞争力，实现发展目标。

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对于运营内控精细化管理的理解，我想分词进行理解。运营就是我们银行的营业时间正常运行，内控就是针对内部人员的约束机制，这个控制在于三个方面：业务知识、服务质量、业绩提升。精细化突出了精研和细致，充分体现了内控管理的责任大、范围广、深度高。管理不是形式，不是结果，是使银行工作顺利进行的目标。总体来说就是有效利用运营管理方式，提高内控质量等方面来提高银行整体运营效率。

在运营体系建设的关键时期，要积极适应转型的需求，首先要思想的改变，然后是积极的行动。思想的改变的基础是反复学习，深刻领会内控管理方面的文件精神，把握好内控案防工作重点和制度需求。加强学习可以从晨会、班后会、视频会议进行，我们坚持这样做着，以此促进职业操守的学习教育，自觉提升和增强案件防控意识，提升各层管理人员对内控案防管理制度的执行力。

柜台工作压力大，需要面对操作规范化、服务优质化、业绩扩大化，我们可以结合职位和日常工作，对内控管理实际情况，开展讨论活动，集合团体的力量。积极的行动就是在以上的基础上，有效开展日常的工作。

在严控风险、合规操作的前提下，如何促进业务经营的快速、健康发展，是我们每个员工都要思考的问题。有效发展需要强化履职考评，提升管理人员履职效能，充分发挥基层管理人员在内控管理工作中的应有作用，有效防范操作风险及各类事故、案件。可以从强化管理人员履职考评入手，持续推进管理人员履职效能的提升。自评、互评、考评、诫勉谈话等方式，促进管理人员认真履行自己的岗位职责，不断增强工作责任心。

我们进步不仅需要外部的管理与约束，更需要我们自觉的行动力，注重行为的监督，作为服务行业，面对的是客户、面对的是社会，所以要维护好良好的形象，有效促进行风建设，目前从检查视频，现场考核，暗访进行监督考察等方式对我们约束，更需要通过学习形成一套自我检查、自我整改、自我培训和自我评估的系统。让自己快乐工作、快速进步。自我督促不仅有助于自我增值，更可以避免重复检查、降低检查效果。形成检查与辅导相结合。

面对风险，我们不能产生侥幸思想，不能以制度不熟、理解不够为借口。面对惩罚，我们要知道惩罚不是目的，而是一种手段，面对内控整改工作，我们的目的是发现问题，解决问题，不是归结责任，互相推诿。因此可以针对出现的问题建立题库，每周进行学习讨论。

作为一名普通的员工，我要做的是在和规划操作的前提下服务好每一位客户，不是为了办业务而办业务，也不是为了客户而办业务，是为了增值自己、同时使客户增值，与农行发展有效的结合。

在社会的大竞争前提下，我们不能坐以待毙，在农行转型的关键时刻，我们更应该自我提升，每日学习，每月总结，每年自我检查，总结经验，交流体会，工作中大家共同进步。

通过监督检查，提高自己的防范意识，养成良好的合规操作行为；通过自我学习，营造人人关注合规，人人尊章守纪的良好习惯，实现稳健经营，合规操作，抵御风险，和谐文化，人人有责。

谢谢大家！

人力资源部首先对新员工进行××天的.集中培训，帮助其熟悉企业的整体情况。完成整体培训后，新员工需参加培训管理制度考核，不合格者需进行××天的强化训练，直到合格为止。

1、规范企业的培训工作，提升企业员工业务水平和职业素养。

2、使员工掌握最新的专业技术和技能，更新管理理念，不断提升企业核心竞争力。

3、为企业员工提供再学习和深造机会，实现员工个人发展与企业战略经营目标的共同实现。

1、职业道德、素质修养与企业文化教育培训体系。

2、新员工入职培训体系。

3、基层员工工作技能、技巧培训体系。

4、高、中、基层管理者管理技能培训体系。

5、脱产教育与员工自我开发体系。

1、新员工入职后一周内，企业统一组织培训，内容主要包括企业发展历史与愿景、组织结构、发展战略、主要业务；薪酬福利、绩效考核相关人力资源政策等。

2、人力资源部首先对新员工进行××天的集中培训管理制度http://，帮助其熟悉企业的整体情况。完成整体培训后，新员工需参加培训考核，不合格者需进行××天的强化训练，直到合格为止。

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1.控制环境不健全

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相关要素，其中控制环境是其他因素构建的基础。目前我国企业的控制环境却存在着诸多问题，如对内部控制了解不深，也不够重视；管理人员庞杂， 素质不一；企业组织管理结构不理顺等，导致内部控制如“空中楼阁” ，形同虚设。

2.风险意识不强

当前，经济环境复杂多变， 竞争日趋激烈，面对千变万化的企业内外风险，企业要能够及时应对，以保证企业经营的有条不紊地进行，从我国企业的内部控制实际工作来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平，管理人员缺乏风险概念，对风险的意识淡薄。

3.战略导向不明确

企业要发展必须有总体战略，需要考虑公司的愿景、公司目标、公司产业结构、公司的核心能力、重大方针政策等。目前我国大多数企业缺乏战略导向，只重视短期经营成果，在战略上缺乏前瞻性，从我国众多昔日明星企业纷纷破产，我们不难看出我国企业在战略导向上所出现的问题。

4.信息沟通渠道不畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果，内部控制应该要贯穿企业的整个经营活动的事前、事中、事后全过程中，然而目前国内企业的信息系统所提供的有效信息，一般都掌握在最高管理层，而不是掌握在企业所有员工手上，这使得员工不能及时外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做出有效的沟通。

（二）企业预算管理现状分析

现行的企业普遍没有一个完整的预算管理制度， 只是在每年编制预算时， 以财务部门 （或计划部门） 的名义下发一个预算编制工作通知，以此作为编制预算的依据，从而影响预算管理机制的有效运行。

二、构建企业内部控制与预算管理的管理机制

（一）完善公司内部治理结构

从以上存在的问题来看，不论是环境的不健全、战略导向不明确，还是内部监督不力，甚至是沟通中存在的问题，都归根于没有建立科学的内部治理机制，内部治理结构是促使内部控制与预算管理有效运行，保证内部控制与预算管理发挥真正作用的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。因此，为了保证内部控制与与预算管理的建立和实施，必须完善我国的公司内部治理结构。

（二）健全内部控制体系

内部控制管理体系是企业为保证内部控制与预算管理目标的实现而制定的各项必要的政策、规定及程序，并予以执行的过程。它散布在企业作业的一连串生产经营和管理活动中， 与生产经营过程密不可分， 并对经营过程发挥其应有的功能， 监督着企业经营过程的持续进行。企业就要根据实际情况，按照全面预算的管理体系， 提出问题、分析问题， 不断地探索内部控制与全面预算管理新方法和新机制， 依靠制度机制自动自发地发挥控制作用， 使内控管理步入一个规范化和程序化的管理轨道。

（三）实行全面预算管理制度

全面预算管理制度是内部控制的一个重要方面。把预算的编制同企业的年度经营方针目标和重点工作的安排紧密结合起来，通过全面预算管理， 可以将企业关于结构调整、资源配置、重大投融资、技术改造等决策贯彻到日常经营活动中去， 实现对企业经营活动的适时调控，确保预算目标与战略目标的一致，为此，要加强预算控制，通过全面预算管理对经营的全过程进行监控，把内部控制的具体措施真正落到实处，使企业内部控制发挥其应有的作用。

（四）建立完善的评价体系

企业应根据其所处行业特点，生产经营的性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的评价考核体系，我们需要对企业内部各部门进行科学的业绩考评，对企业全体员工实施激励措施，对我们所不希望的行为予以约束和限制。这样才能促使其积极纠正偏差， 完成所负责任， 保证企业总体目标的实现。

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（1）有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于公司经营活动的各个方面，只要公司内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

（2）保护公司各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本公司的现金、银行存款和其他货币资金以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

（3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个公司的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

二、专业管理的主要做法

2.1 加强组织结构控制

1

构和会计人员依法行使职权和职能。

（2）明确划分财务与会计职责和权限。公司财务部内部分设二个专职部门，即财务专职主要理财，包括资金筹措、投资预测、资产管理、成本开支标准和范围、规划和控制财务收支，以及协调财务部门内外、上下左右关系；会计专职主要核算及信息提供，包括记录和反映经济业务事项、办理现金收付、成本核算和利润、纳税申报、报表编制和分析等事项。二个专职部门各司其职，避免了以往职责集于一身、缺乏相互的监督机制。

2.2 强化会计素质控制

（1）制定科学的用人制度。一是坚持持证上岗，通过竞聘、考核等形式，严把业务资格与胜任能力关，防止滥竽充数、优亲厚友。二是坚持用人回避制度，防止形成帮派，使内控变成“内部人”控制。

（2）加强素质培养控制。执行财政部及上级主管部门对会计人员继续教育的有关规定，按时参加年检和继续教育培训。近几年来公司财会人员先后参加地方和省公司各种培训，此外财会人员利用业余时间进修专业课程，更新知识，开拓视野，不断充实和完善自我。

（3）加强职业道德控制。一是竞聘上岗时挑选思想业务双过硬的人员上岗；二是对在岗人员加强会计职业道德教育，以提高会计人员的职业道德水平，使会计控制成为会计人员的自觉行动，增强自律观念，提高内控行为的档次，把强制控制变为自觉控制；三是在年终业绩考核中强化职业道德行为规范的考核。到目前为止，公司财会人员未发现执-法-犯-法、营私舞弊、以权谋私、弄虚作假的行为。

（4）进行岗位轮换控制。对会计人员进行岗位轮换，公司每3-4年进行一次岗位轮换，既能避免岗位终身制形成的关系网，又能使会计人员全面掌握会计业务技术，熟悉和了解公司生产经营状况，有利于工作能力的提高。

2.3 严格内部牵制控制

按《会计法》中“记账人员与经济事项和会计事项的审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约”的原则。公司根据这一规定对财务收支的会计内控手续实行：

（1）三分离：财务收支的决策权、审批权、监督权三权分离，并分别设置职务。2）三分开：管钱、管物与管账的职务分开；支出、审批、稽核三项职务分开；支票与印章保管职务分开。

2

（2）三核对：现金的清结按日核对；银行存（贷）款按月核对；发票存根与收入入账，一本用完后一本核对。

（3）四签字：财务收支原始凭证的报账，必须有经办人签字、验收或证明人签字、审核人（一般为其授权的审核人或财务负责人）签字、审批人（公司领导）签字才能报销。

（4）五签章：记账凭证的编制及记账，应由制证、出纳、记账、稽核、财务负责人签章。

（5）五监督：财务部门对财务收支的合法性和真实性监督、由内部审计、纪检、职代会、分管经理、外部中介机构等五个方面进行监督。

2.4 规范业务处理程序控制

规范业务处理程序，公司从抓关键的电力销售收入和成本开支较大的购电费及材料采购入手，采取抓大头带小项的方法，严把收入和开支关。在此基础上，加大对可控成本费用的控制力度，实现业务处理的全面规范化。

（1）严格应收账款环节的内控，加大抄、核、收管理力度和线损管理。制订销售电力目标，建立有关的授权批准制度，明确审批人员对电力销售的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规范经办人员的职责范围和各种要求，确立电力销售管理责任制，保证电费及时、足额回收。

（2）成本费用控制一是建立完善的现金收付控制手续，二是建立成本费用划分及分配的控制制度。制定成本费用标准，分解成本费用指标，明确成本费用的界限及分配方法，正确计算成本费用。特别对成本变动较大的`购电费，制定收购电量计划，并且要求调度部门合理调度，减少无功电量损耗。严格物资采购环节的内控手续，一是采用定额管理的方法、吞吐平衡、严禁超储；二是采用公开招标制度，通过货比三家，竞标择优选购，严防暗箱操作，营私舞弊，最大限度降低物资采购成本。

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抓好内控管理的关键在于制度的执行，而制度的有效执行取决于执行者对制度的掌握和运用，取决于员工的思想行为和工作行为，是否把规章制度落实在具体业务操作之中，又取决于领导者是否把规章制度落实于经营管理决策之中。如何抓好内控管理，不断提高内控管理水平，笔者认为首先应抓好以下几方面的工作：

一、在方式上，抓好“一个教育”。规章制度、政策、法规对管理层和操作层的干部员工都有不同程度的学习和培训的要求，要不断创造学习和培训的条件，提高管理者和执行者学习制度的自觉性，执行制度的自律性，保证制度执行的严肃性和违反制度处罚的必要性，养成遵章守纪、知法守法的工作习惯和业务操作程序化、规范化的合规行为，形成“人人讲制度、人人守纪律”的良好工作秩序和自觉执行制度的内控文化氛围。

二、在思想上，做到“两个目标定位”。一是要把内控管理工作定位在提高管理水平的高度，强化防范风险意识，重视在经营发展中要按制度办事的原则。二是要把内控管理工作目标定位在“严格、规范、谨慎、预防、实效”的十字方针和确保各项业务稳键运行上，十字方针的含义是：严格管理、规范操作、谨慎经营、预防为主、实效监控。

三、在认识上，确立“三种观念”。一是内控促管理，管理促发展，发展出效益的观念，真正做到人人有内控意识、效益观念；二是“隐患胜于明案，防范重于查处”的观念，内控旨在防范于未然，查处意在惩前毖后，处罚是手段，目的是减少或杜绝损失的发生；三是“纵向约束、横向制衡”的观念，银行的每一项业务操作都需要多个环节、多个岗位的人来完成，或一个岗位完成多环节监督。只有在岗位与岗位之间、上级和下级之间、部门和部门之间形成监督和制约，才能发挥全面内控的功能。

屡犯问题单位内控管理得不到加强不放过。只有强有力的管理手段，才能不断提高内控管理水平，才能保证内控制度得到真正落实。

五、在方法上，监督检查要实行“五个结合”。一是重点检查与一般检查相结合，立足于重点检查。两者结合关键要找准环节，突出重点，有的放矢，有目标地查，有针对性地查。检查的重点环节为：银企对帐，大额授权管理，空白重要凭证管理，印、押、证三分管、权限卡管理、反交易业务等。二是强化事前、事中控制是内控工作的重中之重。俗话说：凡事预则立，不预则废。所谓“预”就是要运筹于帷幄之中，决胜于千里之外。内控工作如果缺乏超前意识、事中监督，只是跟在业务发展的后面亦步亦趋，逐证逐据地查对，且不说工效甚微，对已经构成的差错不是花去许多时间追查和纠正，就是“望错兴叹”，其结果是事倍功半，甚至徒劳无功。只有未雨绸缪，防微杜渐，及时打好预防针，实时监控，才能尽可能把出现的`隐患消灭于萌芽之中。三是普查与专项检查相结合，重在专项检查。四是上级的检查与自查自纠相结合，重在自查、自控。五是管人管业务，管干部与管职工相结合，重在管好干部。业务在管理、操作在人，管住人的思想和工作行为，是内控管理的首要环节。因此，银行经营管理者要善于做好思想政治工作，着力培养员工高尚的情操和思想品德。因为人的思想管理在于教育引导，人的行为管理在于监督控制，控制、监督在于制度、法规的执行。如果执行到位、控制到位，银行的各项工作就会健康、有序的发展。只有抓好内控管理，就能抓出效益、抓出竞争力。

随着金融改革的不断深入和科技的进步,银行业务日趋现代化、多样化、复杂化。近年来,由银行内部引发的案件屡见不鲜，从案件的发生过程看，在内控制度执行过程中存在着诸多问题和漏洞。由此，加强银行业内部控制制度建设被提到新的高度。面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，成为了我行所要面临的一个重要课题。在加强内部控制制度与合规管理制度方面，我行主要从以下几个反面着手：

1、加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。一是按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离，重要空白凭证保管与使用相分离，账务收支审批与会计核算相分离，呆账准备金的确认与销核相分离，账务处理与后续稽核相分离的准则，按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位，明确每个岗位的职责和权限，并相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。

2、加强业务岗位的交叉检查，防范员工舞弊行为。交叉检查是

银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施，也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点，因此要正确应用交叉检查原则，实行行内岗位轮换制和员工年假制等，使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

从实施内控与合规管理制度以来，我行员工认真学习并坚持执行各项制度，目前已取得初步成效。在全行树立合规管理和合规文化的经营理念，全体员工都能意识到合规管理和合规文化建设是我行经营管理的一件大事，合规与银行的成本控制、风险控制、资本回报等银行经营的核心要素具有正相关的关系，合规能为银行创造价值，有效的合规文化将能够消除合规风险于无形。合规管理和合规文化建设是规范操作行为，遏制违规违纪问题和防范案件发生，全面防范风险，提升经营管理水平的需要；是完善制度管理体系，从源头上预防风险的迫切需要是实现我行新一轮发展目标的重要保证。必须让合规的观念和意识渗透到全行员工的血液中，渗透到每个岗位、每个业务操作环节中，促使所有员工在开展经营管理工作时能够遵循法律、规则和标准。

内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。

（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险

健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。

（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用

健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。

（四）确保企业利润最大化

健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。

（一）内部控制环境不够完善

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。

（二）会计信息失真、造假机率增大

有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性

的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。

（三）费用支出失控，潜在风险加大 有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。

（四）内部审计形同虚设 内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。

（一）完善企业内控环境，严格授权批准制度

在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。

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的内部控制制度体系非常重要内部控制制度体系的基础是非正式的内部控制制度,即企业文化企业历史传统管理理念员工价值观等 隐性的内部控制契约内部控制制度的特征包括:

2.外部性特征

3.不完备性特征

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内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标

（1）企业战略；

（2）经营的效率和效果；

（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；

（4）资产的安全完整；

（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。

内部控制的基本要素

1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。

内部控制的基本特征

英文control，不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制，有检讨或检对之意，即检验事物的实际发展，是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制，并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征：

1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。

2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。

3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。

内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

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第一条 为加强内控管理、防范经营风险、提高经营效益，特制订本办法。

第二条 本制度所称的内控管理，是对集团和各所属（集团）公司、子公司的战略发展、投资活动、经营活动进行的控制、监管的管理行为。

第三条 内控管理主要内容包括：

（一）战略规划及执行情况的监管。即对集团和各所属（集团）公司、子公司的战略规划进行审查，并对战略规划执行情况进行动态跟踪和考量。

（二）业务制度和业务流程的监管。即对集团和各所属（集团）公司、子公司业务制度、业务流程的建立和完善进行检查、监督，并定期对集团和各单位的管理效能、投资控制、法律风险等进行综合检查。

（三）投资经营计划的动态监管。即对集团和各所属（集团）公司、子公司的投资支出、业务收入、管理费用、人工费用及其他方面下达投资经营计划，并对计划执行情况进行动态分析和监管，掌握整个集团的经营计划执行情况和营运状况。

（四）投资成本费用的动态监管。即对集团和各所属（集团）公司、子公司投资项目中的重大工程招标、材料采购、费用支付和流程建立等项内容进行定期或不定期的检查。

（五）投资项目的动态监管。即对集团和各所属（集团）公司、子公司的每个投资项目的投资、建设、营运进行跟踪监管，动态分析项目实施进展情况、揭示存在问题和潜在风险，评价项目投资效益和效果。

（六）其他专项内控管理。

第四条 集团投资发展部是内控管理的职能部门，总体负责组织或开展对集团和各所属（集团）公司、子公司的内控管理工作，直接向集团高层负责。各所属（集团）公司、子公司需确定内控管理工作的分管领导和经办部门，与集团投资发展部对接，形成上下联动的内控管理工作体系。

第五条 为了保证内控管理工作的顺利开展和独立客观性，在开展相关检查、 84监控工作时，集团内控管理职能部门行使如下职权：

（一）要求相关单位按时提供内控监管有关的资料和数据。

（二）对存在问题提出整改意见或建议，并监督整改。

（三）向集团最高领导直接汇报内控管理工作情况。

第六条 从事或参与内控管理的工作人员，要客观公正，实事求是，并严格保守秘密。

第七条 内控监管办法

（一）战略规划及执行情况的监管、业务制度和业务流程的监管，原则上每半年开展一次，各所属（集团）公司、子公司自查和集团投资管理部抽查相结合。

（二）投资经营计划的动态监管，每个月定期汇总、分析，形成书面报告。

（三）投资成本费用的动态监管，原则上每季度开展一次，各所属（集团）公司、子公司自查和集团投资管理部抽查相结合。

（四）投资项目的动态监管。原则上每季度开展一次，各所属（集团）公司、子公司自查和集团投资管理部抽查相结合。

（五）其他专项内控管理，视实际情况开展。

第八条 集团重大项目或集团高层指定的具体项目，由集团投资部牵头会同集团内管、内审职能部门共同开展内部监管工作。

第一章总则

第一条为进一步加强和规范某有限公司（以下简称公司）的内部控制管理水平和风险防范能力，促进公司持续、健康发展，按照财政部等五部委联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引、《集团公司内部控制标准建设指引》的要求，结合公司的实际，制订本办法。

第二条 本办法适用于公司内部控制工作管理，所属子公司应依据此办法制订适应本或内部控制管理实施细则。

第三条 本办法所称的内部控制，是指由公司执行董事、监事、经理层和全体员工实施的'、旨在实现控制目标的过程。

第四条 公司内部控制的目标主要包括：

（一）经营管理合法合规；

（二）资产安全完整；

（三）财务报告及相关信息真实完整；

（四）提高经营效率和效果；

（五）促进公司实现发展战略。

第五条 内部控制遵循以下原则。

（一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖公司各种业务和事项；

（二）重要性原则。内部控制在全面性原则的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；

（五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第二章职责分工

第六条 公司经理层负责内部控制的建立健全和有效实施，以及负责组织领导企业内部控制的日常运行，公司监事对内控体系的建立与实施进行监督。

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内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。

（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险

健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。

（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用

健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。

（四）确保企业利润最大化

健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。

（一）内部控制环境不够完善

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。

（二）会计信息失真、造假机率增大

有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性

的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。

（三）费用支出失控，潜在风险加大 有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。

（四）内部审计形同虚设 内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。

（一）完善企业内控环境，严格授权批准制度

在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。

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