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税收学的论文篇一

摘要:文章具体剖析税收筹划的实质，提高人们对税收筹划的认识。分析税收筹划与财务管理之间的联系。最后分析税收筹划在我国的发展现状，并对改善我国税收环境提出建议。

关键词:财务管理；税收筹划。

随着经济发展，税收筹划逐渐得到人们的关注与重视。经济发展迅速、市场竞争激烈，企业生存、发展压力增加，促使其寻求降低成本、费用的方法。在国家法律允许的范围内，按照政府的政策引导，对未来的税收政策进行比较，将给企业带来经济利益，合理安排企业的经营项目，减少企业的税收负担，增加企业的利润，以此来增强企业竞争力，扩大生产规模。

一、税收筹划的特点和意义。

1、税收筹划的特点。

税收纳税筹划概念包括两种说法。一种纳税筹划是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，为了达到避免或减少自己税收负担的目的，而采用合法的规避税收的行为、或是利用税法的特殊规定，减免部分税收的行为、或是转移税收负担的行为。另一种较为广范的税收筹划是为了避免或减轻企业的税收负担和支付费用，防止、减少甚至消除税收风险，并使自己的合法权益受到全面保护的所有计划、筹划活动。筹划的根本目的是减少税收的负担，使企业获得税收利益的最大值。这与逃税、避税有着本质上的不同。税收筹划具有以下特点:(1)合法性税法是处理征收税款、缴纳税款关系的共同准则，作为纳税人要依法纳税。税务筹划是在符合税法规定的前提下，在真正的纳税义务不确定、有多种税收方案可供选择时，企业根据自身情况做出决定，来达到支付低税负担的结果。依法行政的税务机关应予以支持和鼓励。合法性是企业税收筹划与偷税、逃税等不合法的行为相比最根本的不同。(2)筹划性企业的经营活动发生后，纳税义务也就产生了，这时，企业才可以进行税收筹划。税收筹划也就落后经营活动的发生，也就有了落后性。税收筹划是纳税人生产产品后不可减少的税收负担，但在纳税人的应税行为发生之前，根据当前的税收制度和金融知识，寻找相比之下最少的税收负担，则是一种先进、合理的规划。(3)专业性税收筹划是一项高度智力的活动，需要广泛的知识和经验。税收筹划的含义有两个方面，一是企业的税收筹划需要有专门的税收法律人才;二是指随着经济的迅猛发展，税种会相应增多，税制也会越来越复杂，纳税人自身水平需要提高，而税务代理、咨询机构也会随之发展，税收筹划逐渐呈现出专业化的特点。(4)目的性纳税人的税收筹划是围绕一个特定的目的的。企业税收筹的目标并不是单一的。尽可能的减少税收负担是企业进行税收筹划的目标和原因。及时申报纳税、缴纳税款，避免不必要的经济、名誉损失。总的来说，税收筹划是一种合理合法的筹划。在市场竞争日趋激烈的当代社会，税务筹划已经成为增涨企业效益、增加利润的首要途径。企业可以在充分把握税收政策的基础上，通过多种法律手段，合理的进行税收筹划。

2、企业税收筹划的意义。

(1)税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现税收虽然是一笔支出，但是可以作为费用的一种，在结算的时候进行减免，就能达到节约税收的作用，而且企业并没有违反法律规定，却也实现了少缴税的目的。另外，税收在调节经济中起着杠杆的作用，根据市场规则，税收法规充分体现在产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等方面。企业在税收法律研究的基础上，用政府的税收政策方向来调整自己的经营项目，最大限度的利用税收法律和法规的有利条款，来提高企业的利益。(2)税收筹划有助于提高企业自身的经营管理水平税收筹划的进程中，需要对经济活动的方方面面的内容进行事先的、科学的安排。如果纳税人忽略国家税收法规中的漏洞，首先，它反映了纳税人自身较低的经营水平，对税法没有深刻的掌握和理解，依法纳税也就成为空谈;然后就反映出一个国家税收法律的质量。如果税收法法律法规中的漏洞永远存在，依法治税就会成为空谈。(3)税收筹划有助于增强企业偿债能力一方面，企业必须缴纳因经济活动而产生的税款，所以，企业现金的流出也会增多。另一方面，如果企业想减少纳税金额，可以通过纳税筹划，尽量减少企业的现金流出，避免出现现金不足的情况，以此来达到增强企业偿债能力的目的。

二、企业财务管理与税收筹划的关系。

1、税收筹划存在于财务管理环境。

财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内部和外部各种条件的统称。企业进行筹划的过程存在于财务管理环境当中，并且是一个开放的体系，它与财务管理环境的各个方面都有联系，对企业的筹划活动也有很大的影响。税收筹划是在财务管理环境下实行的，也会受到这种情况的影响。所以说，税收筹划要在符合法律规范的情况下进行，不然就很难能实现企业的财务管理目标，即使实现了也是不被认可的。

2、税收筹划服从于财务管理目标。

税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性，税务筹划为实现财务管理的最终目标而努力，尽可能的减少税收负担，实现利益的最大化。具体的方法有:(1)减少企业的税收负担减少税收成本，提高资本回报率。(2)递延纳税时间不管怎样，结果都能达到节省税收的支出。税收筹划的目的是减少企业的税收负担，但是税收负担的减少并不必然导致企业总成本的降低和收入水平的提高。总的来说，税收筹划是服从于财务管理目标的，两者不相违背，税收筹划推进了企业财务管理的进程。企业财务管理目标才是总方向。

3、税收筹划服务于企业财务决策过程。

企业的税收筹划基于企业融资、投资、生产和管理、利润分配等活动，它直接影响到企业的决策，所以，企业的税收筹划要依附于企业的财务决策。若是企业的税收筹划离开了企业的财务决策，就会对财务决策产生影响，使决策偏离原来的目标，很难再执行下去。在做决策时，管理者应该具有税收筹划的意识，在决策一开始就选择对筹划有利的方案，注意在经营活动中出现的问题，及时改正，做出最正确的决策;此外，税收筹划是实现税收筹划的最终实现，税收筹划方案的实施需要借助企业财务控制。最后的税收筹划的结果也可以使用财务分析方法进行评估。

4、税收筹划融合与企业财务管理内容之中。

筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对这四项内容都具有不同的影响力。例如:在融资过程中，税收对不同融资方式的资金的列支方法有很大的差别，这直接影响企业的税收负担，从而影响公司的收入。企业一定要认真的进行筹划，选择较好的资本结构。在进行项目投资时，可以充分利用国家税收优惠政策，从投资地点，投资行业等方面进行考虑，选择最优的方案，实现减少税收、实现价值最大化的目的。企业经营活动中的税收筹划的空间越大，可以再采购环节、销售环节、内部会计核算方法的选择进行筹划;此外，税收筹划对利润的分配、以及盈余的积累也有一定影响，也需要税收筹划。税收筹划与财务管理的各个方面都有联系。

三、企业在应用税收筹划中存在的问题及原因分析。

1、税收筹划现有的问题。

税收筹划在我国仍处于低水平，对税收筹划的理解不足、不管税收筹划的成本和收益、起点把握不到位等问题相当普遍。(1)对税收筹划的认识、理解不全面、不正确在很多人看来，税收筹划就是在逃避交税。而事实上，税收筹划和偷税、避税本质上是不同的。逃税是违法行为，避税是纳税人利用税收的不足和国家逃税和税收漏洞的漏洞，是违背税收立法的。与偷税、避税行为是不同的，税收筹划是合法的计划和安排。但是在实际应用中，也存在一定的问题。税收法律的不完善，再加上不能很好的理解税收政策，人们就很容易将税收筹划和偷逃避税混淆，导致税收筹划变成不合法的避税行为。(2)税收筹划没有重视筹划成本的存在在筹划过程中，成本也是很重要的一个方面。想要获得更多的利润，降低成本也是不容忽视的。所以，如果利用不法手段获得了很多的收益，但另一方面也要相应付出很大的代价，成本也就会很大，到最后，就导致表面上的收益很多，但实际上，净利润并不会很多。(3)缺乏对税收筹划的风险认识纳税人在税收筹划过程中都认为，税收筹划可以减少税收负担，而很少、甚至不会考虑税收筹划的风险。实际上，税收筹划也是存在风险的。虽然是合理合法的税收筹划，如果遇到税收征管部门的执法不严谨，就会产生偏差，就不能再进行税收筹划了。(4)税收法律不健全及征管水平低税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展。在税收筹划方面要进行比较成熟的国家，一般的收集和管理方法都比较科学，比较先进，处罚力度也比较大。但是在我国还不够成熟，还存在很多问题。比如税收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些税收人员素质不高，对税收筹划的理解不全面，不清楚，就可能无法正确分辨税收筹划与避税行为。就不能及时发现纳税人的违法偷逃税行为。加之执法不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强，都阻碍了税收筹划的发展。

2、企业税收筹划发展的制约原因分析。

(1)纳税人自身状况制约税收筹划的因素还包括纳税人自身的条件。如纳税人的经济业务的大小、缴纳税金的多少、业务范围是不是广泛、组织机构是不是完整等，都将影响企业的税收筹划水平。一般来说，企业的经营规模越大，经济业务越多，资金运动越流畅，缴纳税额就越多，税收筹划的空间就越大，能够获取的节税利益也就越大。(2)税收制度的因素就税收制度方面来说，影响税收筹划的因素有具体税种的税负弹性、税收优惠条款、递延纳税条款。(3)社会环境的因素包括税收筹划概念不清晰，对税收筹划宣传和认知度不高等。税收筹划工作复杂，成本很高。我国税种具有多样性、政策具有动态性、企业的差别性，使得企业在具体筹划中具有复杂性。因此，绝大多数的税收筹划活动都应该由专业人员和专门部门进行。纳税人或根据自己的情况设置专门机构，或聘请税务顾问，或直接委托代理机构，无论是什么样的方式将增加企业的税收活动的成本，特别是委托中介机构进行规划，因为目前还没有具体的税收筹划代理费、收费，常见的做法是机构与企业协商确定的收费标准。其结果是，企业对税收筹划的付出太高，这样的情况客观上也制约了税收筹划的发展。

四、提高税收筹划质量建议。

1、加强相关人才培养，促进筹划水平提高。

税收筹划在我国起步较晚，有非常之多的东西都还不是完善。所以税收从业人员少，专业能力有限，使得整体素质不高，政策方面也有很多不完善。所以，为了给税收筹划的发展提供更好的环境，应该不断完善税收政策，创建一套完整的、全面的税收体系，来保障税收筹划在良好的环境中发展。也应该加强税收人才的培养，尽快提高税务人员的整体素质。税收筹划是市场经济的产物，是社会和经济发展过程中不可避免的现象，我们应该结合我国国情来引导和规范它们，使之成为促进我国社会主义市场经济体制发展的有利因素，而不应排除或被禁止。现代市场经济迅速发展，要想获得更广阔的发展空间和更高水平的发展，就要顺应市场经济发展的潮流。企业在不断的发展过程中，对税收筹划的要求也在不断变化，这时候企业就应该根据自身的实际需要，来选择税收筹划的形式，合理计划企业费用，降低企业成本，取得最大利润。用相对最少的成本获得最大的'效益，是每个企业所想达到一种情景。合理的税收筹划不仅降低了企业资金的沉重负担，帮助企业节省了大量的资金，为企业提供了更宽松的资金环境，增强了企业的竞争力。另一方面，税收筹划的成功更能有利于实现财务管理目标的实现，同时也能完善企业税收筹划和税收管理制度，最大地实现企业利润最大化。

2、促进税收筹划理论体系不断完善。

为了促进税收筹划理论体系的完善，就要加强建立完善的直接税收体系和税收征管体系，来加强对直接税的税源控制;然后研究和借鉴国外税收的经验，当时机成熟时，考虑开征其他形式的税种，提高税收的直接税收比例，以此扩大税收筹划开展的空间。

3、完善相关法制的建设并依法严格执行。

完善相关税法的建设也是很有必要的。纵观世界各国，有一个比较完善、相对稳定的税收政策是税收发达国家的共同点。因为如果企业面临的税收环境变化是不确定的，企业税收筹划的选择质量往往是税收制度变迁的程度和变化的程度，运用不好就会造成反向的效果。虽然相对以前它一直在朝着法治化、制度化的方向发展，但我国税法上仍然存在着许多不完善的地方，政府要继续完善。

4、大力发展税务代理事业，提高税务代理水平。

(1)加快税收相关法律法规建设随着市场经济迅速发展，需要专门的法律法规来保障经济的平稳运行，税收法治建设也越来越重要。所以，要加快完善税收法律的进程，尽可能快的创建起一套完善的、规范的税务代理机构体制，从根本上限制违规代理的情况。另外，还要加强对代理协议的签订和执行的重视，在协议中应清楚写明双方的权利和义务、代理范围和职责权限，避免在出现纠纷时，找不到责任主体。(2)加大宣传力度，扩展税务代理机构市场经济不断发展，税收筹划也逐渐得到重视，税务代理机构也就有了更多的发展空间。但是人们对于税收筹划以及税务代理业务的认识还不够全面，要想发展税务代理业务，就要加大宣传力度。让人们从心理上认可并接受这一产物的到来及发展，在这个信息化的时代，运用媒体和广告的形式，进行各个方面的宣传，别人不肯来了解，就主动把自己宣传出去。塑造良好的形象，打造知名的税务代理机构和信誉。(3)完善税务师考试机制，培养专业的代理人员健全的税收法律制度和专业的代理人员都是发展税务代理机构的必要因素。尤其是税务搭理人员的培养也不容忽视，专业的代理人员在税收筹划过程中还起着重要作用。所以应完善考试机制，选出更多优秀的人才，为税务代理机构增添新的血液。

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税收学的论文篇二

：生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象，很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述，并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式，例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法，强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。

：生产企业;出口退税;免抵退;外贸企业

我国现行出口货物或劳务的增值税退（免）税，操作方法上有两种：一是生产企业的免抵退税办法；二是不具有生产能力的外贸企业或其他单位的免退税办法。生产企业免抵退税是指免征货物或劳务出口环节销项税，退还采购环节的进项税，并以该退还的进项税先行抵顶内销货物或劳务的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。外贸企业或其他单位的免退税，由于不存在内销行为，所以仅须在免征出口环节销项税的同时，退还采购环节进项税，不存在应退税额抵税的问题。因此，本文重点分析生产企业出口货物免抵退税基本原理及税收筹划。

生产企业出口货物免抵退税基本原理，可从税务处理及会计处理两个角度进行分析。其税务处理依据是财政部、国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税［20xx］39号，会计处理依据是财政部20xx年12月发布的《增值税会计处理规定》（财会［20xx］22号）。

（一）未完全实现零税率

生产企业免抵退税，若完全实现零税率，采购环节应退的进项税额，计算基础应为不含税的采购成本，退税率应为征税率。实际上，由于生产企业外销货物与内销货物对应的进项税额难以分开核算，采购价格不一，计算出口退税时不可能调取每批出口货物消耗的采购成本据以计算应退税额。因此，出口退税的计算基础统一采用了出口货物离岸价，而免抵退税不得免征与抵扣税额为减除免税购入原材料的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积。生产企业出口货物是否接近零税率，取决于两个幅度：一是减除了免税购入原材料的出口货物离岸价高出出口货物对应采购成本的幅度；二是退税率低于征税率的幅度。两个幅度越小，越有利于接近零税率。免抵退方法下，应退税额低于出口货物消耗的进项税额的差额，即免抵退税不得免征和抵扣税额，计入主营业务成本。由于免抵退税不得免征和抵扣税额的存在，生产企业出口货物并未完全实现零税率。

（二）应退税额仅反映资金流入

生产企业免抵退税，所退税额取决于两个金额的比较：一是应纳税额；二是免抵退税额。根据财税［20xx］39号文件，当期应纳税额实际上是当期内销货物的应纳税额与外销货物应退税额的差额。当期应纳税额=当期内销货物销项税额-［（当期进项税额［内销+外销］-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（1）按免抵退税基本原理，调整上述公式各要素顺序可得式（2）：当期应纳税额=（当期内销货物销项税额-当期进项税额（内销））-［当期进项税额（外销）-（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率-出口货物退税率）］（2）而免抵退税额计算方法为：免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币年牌价-免税购进原材料价格）×出口货物退税率（3）由式（1）及式（2）不难得出结论，生产企业当期外销货物应退税额的计算存在两种方法：一是直接法，即直接用减除免税购进材料价格的出口货物离岸价作为计算基础乘以出口货物退税率；二是间接法，即以外销货物对应的进项税额减除不能退税的部分。但两种方法的计算结果并不相同，原因是当期外销货物对应的不含税采购成本与出口货物离岸价格的错位。尽管如此，该方法并不影响退税操作。如前所述，将减除免税购进材料价格的出口货物离岸价与征退税率之差的乘积作为不得免征与抵扣税额计入主营业务成本，无论退税方法如何操作，外销货物对应的进项税额分为三个部分：一是不能抵顶不能退税的进项税额转出部分；二是实际退税的部分；三是未转出未退税，直接抵顶内销货物销项税额的部分。即除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，只是退税表现为资金的回流，而抵税直接在内销的销项税额中扣减。

（三）会税处理的统一具体操作中，税务处理须计算

当期应退回的资金，会计处理反映账务平衡。本文以案例形式分析两种处理的具体操作及统一性。（1）税务处理。当期应纳税额大于零，说明外销货物应退税额已全部抵顶内销货物应纳税额，抵税后仍须交税。若当期应纳税额小于零，当期实际所退税额取决于当期留抵税额与免抵退税额的比较，选择小者作为退税的金额。当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，退税金额为留抵税额，二者的差额为免抵税额。

当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，退税金额为免抵退税额，二者的差额为期末留抵税额。留底税额留待下期继续抵扣，免抵税额是当期不予退税的部分。该部分免抵税额的出现是由于当期外销货物消耗了前期购入原材料对应的进项税额，本期的采购金额较小所致。如前所述，从长期看，外销货物耗用的进项税额减去转入成本的不得免征和抵扣税额，其余部分非退即抵。所以，免抵税额虽然当期未退税，但反映在其他期间的留抵税额中。案例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率与退税率分别为17%及13%，20xx年2月留抵税额6万元。20xx年3月，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证；内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；出口货物销售额折合人民币200万元；进料加工保税进口料件的组成计税价格50万元。该生产企业3月所退税额须计算两个金额进行比较。

一是应纳税额。具体计算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17万元，即当期留抵税额17万元。其中，不得免征与抵扣税额为：（200-50）×（17%-13%）=6万元；二是免抵退税额。具体计算方法：（200-50）×13%=19.5（万元）。3月份应退税额为17万元，退税的17万元不再作为留抵税额，本期留抵税额为零。（2）会计处理。该项出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款17万元，应交税费———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2.5万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）19.5万元。另外，购入原材料时借记应交税费———应交增值税（进项税额）34万元；货物内销时贷记销项税额17万元；不得免征与抵扣税额应贷记应交税费———应交增值税（进项税额转出）6万元。因应交税费———应交增值税借方尚有2月份留底税额6万元，根据以上账务处理，该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为42.5（2.5+34+6）万元，贷方余额合计为42.5（19.5+17+6）万元，本期应交税费———应交增值税贷方余额合计与借方余额合计之差为零，无留抵税额。由此，体现了税务与会计处理的协调一致。假设生产企业3月份外购原材料300万元，进项税额51万元，其他条件不变。则3月份应纳税额：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34万元，免抵退税额仍为19.5（万元）。3月份应退税额19.5万元，本期留抵税额为14.5万元。

会计处理上，出口退税业务的会计分录应借记应收出口退税款19.5万元，贷记应交税费———应交增值税（出口退税）19.5万元。购入原材料时借记进项税额51万元。其他分录不变。该生产企业3月份应交税费———应交增值税所有三级明细科目的借方余额合计为57（51+6）万元，贷方余额合计为42.5（19.5+17+6）万元，本期应交税费———应交增值税借方余额合计与贷方余额合计差额在借方，金额为14.5，作为本期留抵税额在4月份继续抵扣。

生产企业出口货物，扣除进入成本的进项税额，其余部分非退即抵，退税金额直接表现为资金的收回，从当期留抵税额中减去，未退税的部分在下期继续留抵。但实际工作中，很多企业误以为收到出口退税款才获得了真正的利益，盲目追求退税资金，进行了豪无意义的退税筹划。其实，生产企业出口货物税收筹划的实质，是减少当期的不得免征与抵扣税额，即减少进项税额转出额。影响进项税额转出额的要素有：一是征退税率之差；二是出口货物离岸价与免税购进原材料价格之差。两个要素越小，退抵税的效果越好。针对两个影响因素，税收筹划方法如下。

（一）生产企业间接出口方式

生产企业出口货物，存在自营出口及委托出口两种方式。本文的直接出口等同于自营出口，但间接出口不同于委托出口。委托出口中，作为代理方的外贸企业须与作为委托方的生产企业签订委托代理合同，以生产企业的名义，依据出口货物免抵退方法办理出口退税。而本文的间接出口，是由外贸企业买断生产企业的出口货物，以自己的名义，依据外贸企业的免税退方法办理出口退税。

（1）适用条件。免抵退方法下，生产企业免抵退税额及不得免征与抵扣税额的计算基础为减除了免税购进材料价格的出口货物离岸价；免退税方法下，外贸企业退税额及不得退税额的计算基础是购进货物的不含税成本。由于两类企业的计算基础不同，在征退税率不一致情况下，生产企业可设立一家外贸企业，将自己直接出口改为通过外贸企业间接出口方式进行税收规避。但这种方法的适用条件，是外销货物所耗用原材料不存在免税购入情况，或虽有免税购入情况，出口货物离岸价与免税购入原材料价格之差须大于生产企业与外贸企业的内部交易价格。

（2）具体计算及成因分析。沿用前述案例的第一种情况，生产企业3月份不得免征与抵扣税额6万元。若该生产企业设立一家独立的外贸法人企业，将产品以160万元的价格出售给外贸企业，由外贸企业再以200万元的价格出口，其他条件不变。因前述案例免税进口料件的组价为50万元，所以转内销须补缴增值税的计税价格为50万元，生产企业补缴进口环节增值税8.5（50*17%）万元，但该进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣。如表1所示，生产企业3月份销项税额为44.2（17+160*17%）万元，进项税额为42.5（34+8.5）万元，应纳税额为-4.3（44.2-42.5-6）万元。外贸企业承担进项税额为27.2（160*17%）万元；应退税额为20.8（160*13%）万元，不退税额为6.4（27.2-20.8）万元。所以，生产企业及外贸企业的综合税负为-25.1（-20.8-4.3）万元，生产企业间接出口相对于直接出口，从表面上看，退税额及留抵税额合计增加了8.1（-25.1+17）万元。其实该种情况并未达到节税效果。

8.1万元税额有两个成因：一是由于生产企业与外贸企业不得免征与抵扣税额的计算基础不同。生产企业按照出口货物离岸价扣减免税进口料件价格的余额与征退税率之差的乘积计算不得免征和抵扣税额，而外贸企业是按购进价格与征退税率之差的乘积计算。两种计算方法下，该部分差额为：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4万元。由于存在免税进口料件，间接出口比直接出口方式，其进项税额转出额增加了0.4万元。

二是由于进料加工转内销部分的进项税额退税。如前所述，生产企业间接出口，补缴进口环节免征的增值税进项税额8.5万元，该部分进项税额的退税额反映在外贸企业的出口退税金额中。该项业务中，因补缴进项税额而多退税额8.5万元，与增加的进项税额转出额0.4万元，两因素合计影响金额8.1（8.5-0.4）万元。由于8.5万元退税额与补缴的进项税额相抵，与直接出口方式相比，实质上是增加了0.4万元的成本。因此，采用进料加工转内销方式间接出口货物，若生产企业与外贸企业的内部交易价格高于不得免征与抵扣税额的计算基础，达不到节税效果，反而增加成本。若该案例采用一般贸易进口或国内购入原材料，其他条件不变。产品直接出口方式下，由于不存在免税购入原材料，不得免征与抵扣税额为：200*（17%-13%）=8万元。若将直接出口改为间接出口，不得免征与抵扣税额为：160*（17%-13%）=6.4万元，进项税额转出额减少1.6（8-6.4）万元，达到节税效果。

（二）外贸企业进料加工复出口方式

外贸企业可采用自营出口，一般贸易委托加工出口，进料加工复出口的方式出口货物。若生产企业进料加工贸易中的免税进口料件改由另行设立的外贸公司负责购入，外贸公司再委托生产企业加工，并收购生产企业的最终产品复出口，则将生产企业的进料加工复出口业务转化为外贸企业的进料加工复出口业务。（1）适用条件。该种操作方法可适用于所有的进料加工贸易。外贸企业的进料加工存在作价加工及委托加工两种形式。财税［20xx］39号文件出台后，原出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税暂不入库，待收回的货物出口后抵减应退的出口退税款的政策已取消。根据该文件，作价加工须按内销征税，进口料件补税，作价加工复出口货物的退税按一般贸易退税规则处理。因此，为便于操作，外贸企业应选择委托加工方式。

财税［20xx］39号第四条第五项规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计算基础，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将进料加工海关保税进口料件除外的原材料作价销售给受托加工的生产企业，生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用并开具发票。（2）具体计算及成因分析。仍沿用上例，外贸企业以进料加工方式进口免税料件，进口后以委托加工方式通过生产企业加工成品，向生产企业销售新增的国内其他材料不含税价格40万元，向生产企业支付加工费不含税价格70万元，其他条件不变。根据财税［20xx］39号文件，外贸企业出口委托加工修理修配货物，应退税额的计算基础为加工费及材料费两部分金额合计。外贸企业国内销售时销项税额6.8（40*17%）万元，回购时进项税额：（70+40）*17%=18.7万元，退（免）税额：（70+40）*13%=14.3万元，不予退税而计入成本的税额：（70+40）*（17%-13%）=4.4万元，应纳税额：6.8-（18.7-4.4）=-7.5万元。生产企业购入环节进项税额40.8（34+6.8）万元，销项税额35.7（18.7+17）万元，应纳税额-11.1（35.7-40.8-6）万元。外贸企业进料加工复出口方式，较生产企业进料加工直接出口方式节税1.6万元。该部分差额是直接出口方式与外贸企业进料加工复出口方式下进项税额转出额的差额。

增值税属于价外税，只要增值税抵扣链条正常，无论应纳税额大小，与企业成本无关。但若出现进项税额不予抵扣的情形，或销售环节免征销项税额，但相应进项税额不能完全退税的情形，则须作进项税额转出处理，从而增加企业成本。出口退税中，退税率一定的前提下，降低进项税额转出额的计算基础，是税收筹划的关键所在。

［1］财政部、国家税务总局：《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，（财税［20xx］39号）20xx年5月25日。

［2］财政部：《关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会［20xx］22号）20xx年12月3日。

［3］杨雪：《浅析生产企业出口退税免抵退税收筹划》，《经济》20xx年第10期。

［4］劳知渊：《生产企业出口退税税收筹划的研究与分析》，《中国商论》20xx年第27期。

税收学的论文篇三

众所周知，税收筹划是一项高技术含量的工作，因而房地产开发企业要全面了解到相关的税收法规，同时充分掌握自身的运营情况，并且应当采取切实有效的手段，借助税收筹划的方式，减轻房地产开发企业的纳税负担，从而促使企业核心竞争力的不断提高。

1.土地增值税的概念

土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权以及地上建筑物、其他附着物产权，取得增值收人的单位和个人所征收的一种税。对于不同类型的房地产，土地增值税实行的是差别税收待遇，按照商品房销售增值额的高与低来采取差别累进税率，并且增值率与税率成正比。这就是说增值率越高税率则越高，此时应多征收税款;反之，增值率越低税率就越低，此时应少征收税款。

2.土地增值税的征收以及缴纳管理

在项目尚未办理竣工结算之前，纳税人要按照商品房预期的销售收人及按照税务部所规定的税率来预缴税款，等项目全部竣工以及结算之后，并且已将商品房销售出去，然后再清算整个项目应该缴纳的土地增值税。虽然部分房地产企业设置了账簿，但是由于成本原始凭证不齐全、费用开支不合理等，因此税务机关无法对房地产企业的销售收人以及应该扣除项目的具体金额加以明确，此时主管税务机关可以采取核定征收的纳税方法。

3.计算土地增值额

土地增值额=转让商品房的销售收人—(建造成本—已经计人开发成本的借款利息)*1.3—与转让商品房销售收人有关税费。其中，在计算土地增值额中所扣除的项目如下:房地产企业在开发过程中所支出的各项间接费用、税金以及其他;房地产企业取得土地使用权所支付的地价款、关税等。

4.土地增值税额的计算方法

通常情况下，要先计算出增值额和扣除项目金额，继而确定土地增值税的计算方法。首先，如果增值额与扣除项目金额的比例小于或者等于50%时，此时土地增值税额=增值额*30%;其次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于50%小于100%时，此时土地增值税额=增值额*40%—扣除项目金额*s%;再次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于100%小于或者等于200%，此时土地增值税额=增值额*50%—扣除项目金额*15%;最后，如果增值额与扣除项目金额的比例大于200%时，此时土地增值税额=增值额*60%—扣除项目金额*35%。上述公式中所出现的5%代表二级速算扣除系数，15%代表三级速算扣除系数，35%代表四级速算扣除系数。

5.土地增值税的税收优惠

当纳税人建造普通标准住宅出售，增值额小于扣除项目金额的20%时，应该子以免征。普通标准住宅应该满足以下几个条件:住宅小区建筑容积率远远超过了1.0;单套建筑面积没有超过120平米;实际成交价格低于平均交易价格的1.2倍。对于合建方，一方出土地，另一方要出资金，一同合作建造，当建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暂免征收土地增值税。由于国家建设的需求来依法征用以及回收的房产可以免征土地增值税。

1.筹划借款利息

大部分房地产企业的项目开发资金主要来自于不同途径的借款，然而借款利息会采用不同方法扣除所计算出来的土地增值税也是不同的。在房地产项目建筑施工期间所发生的利息支出，应该将其纳人到开发成本。但是在实际工作过程中，要清算土地增值税项目，大多数情况下会将资本化的利息调整为相关的费用，然后再简单的处理这此利息。但在实际操作过程中，并不会将已经资本化的利息纳人到财务费用中，然而仅仅是在计算增值额时会扣除这此利息支出。因此税法的规定如下:其一，纳税人要将银行贷款的利息原始凭证提供给主管纳税机关，帮助主管税务机关区分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=实际支付利息+(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*5%。其二，如果纳税人不能将银行贷款的利息原始凭证提供给主管税务机关，此时就不能正确划分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*10%。

2.合理提高成本化的管理费用

房地产企业管理的人事编制可以调整管理费用，由此导致房地产企业的土地增值税得以降低。举例而言，某一房地产开企业具有30名管理人员，每一年需要花费300万。在这30人当中有25人参加了项目开发管理这项工作，然后总经办在会议上决定要将这25名工作人员的人事调整为项目部，可以加快项目的开发步伐，按照这种计算方法可以促使成本费用支出金额得以增加，并且需要扣除的成本费用也会增多，这便在一定程度上减少了企业应该缴纳的税款。

3.合理策划地下车库

通常商业地产的高层项目会将一层、二层建造成地下车库，同时在划分车库类型的时候，要按照车库性质将其分为以下三类:第一类，有产权车库;第二类，利用人防工程建造的车库;第三类，无产权的车库。大部分房地产开发企业为了增加自身的销售额，他们会构建有产权车库，其实从税收这一角度来讲，开发商房地产企业的决策是不正确的。

如果本小区的物业公司是开发商自己所成立的独立法人公司，因此开发商房地产企业要采用人工防工程建造的车库来达到避税的目的。房地产开发企业可以委托物业公司与车主签订相关的合同，车主获得了多年的车位使用权，但是物业公司可以向车主收取相关的管理费用。

如果房地产开发企业想要回笼资金，那么就要建造无产权的车库。在会计制度以及税法中没有明确规定核算以及处理无产权车库的方式。同时房地产开发企业要将单独处理车库，等车库建成之后要将转人到投资性房地产，并且等建成之后也可以出租。

4.筹划出售固定资产以及开发产品

“固定资产清理”这一科目，然后再进行核算，当清理完固定资产后要将相关净收益纳人到固定资产清理这一科目中。在处置固定资产的过程中，应缴纳营业税金以及附加费，在这一过程中并非会涉及土地增值税。

5.充分利用土地增值税税收优惠

房地产开发企业要销售普通标准商品房时，如果增值额与扣除项目金额的比例没有超过20%，此时需要免征土地增值税。增值率影响着普通住宅是否可以免缴土地增值税。房地产开发企业要根据自身的实际情况来对增值额子以调节，或者可以调节可以扣除项目的费用，这样做有助于控制好增值率，有助于房地产开发企业合理规避土地增值税。

近几年来，国家税务局开始逐渐细化清算土地增值税的规定，所以，房地产开发企业要筹划好税收，提高自身的经营利润，促使房地产开发企业更好的规避土地增值税。

税收学的论文篇四

税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上，通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为，如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为，通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担，这是税收筹划的基本动因。

税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为，不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知，税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。

（二）必须对施工企业纳税规则做到充分了解。

税收筹划必须是严格遵守税收法律规则的行为。故缺乏对施工企业纳税规则的理解无法帮助企业有效的规划税收筹划措施。按照现行规定，施工企业所适用的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、车船使用税及车辆购置税。其中，增值税、营业税、企业所得税是施工企业税负的主要来源。施工企业适用税种问题不可避免地会涉及到施工企业的“营改增”问题。国家财政部与税务总局在20xx年1月1日正式启动营改增改革试点。施工企业虽然目前尚未纳入到营改增的试点范围内。但随着改革的逐步推动，“营改增”将成为施工企业税收缴纳所必须面对的问题。“营改增”虽然可以从抵扣减税的角度降低企业税收负担。但是，由于施工企业涉及砂石、沙土等原料的采购难以取得进项税发票，大型设备难以抵扣进项税额等问题的存在，故在“营改增”实施后，短期内有可能造成税负“不降反升”的尴尬状况，施工企业仍需要通过系统完善的税收筹划措施才能有效降低企业的税收负担。

（三）企业内部财务管理的完善是施工企业进行税收筹划的基础。

规范的财务管理制度是有效实现税收筹划的保证。不规范的企业内部财务管理，一方面导致企业票据账目管理、会计核算的混乱；另一方面，由于财务人员缺乏相关税收规则体系，缺乏对税种税率、缺乏对相关税收优惠政策及纳税会计核算调整的了解，导致无法有效利用税收规则进行税收筹划。因此，企业内部财务管理的完善是建筑施工企业进行税收筹划的基础。

（一）在公司组织结构设计中进行税收筹划。

《企业所得税法》规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。在企业组织机构中可以体现出子公司与分公司的区别。子公司具有独立的法人资格，而分公司不具有独立法人地位。因此，分公司企业所得税应当合并在总公司中缴纳。对于建筑施工企业而言，由于项目大多不在同一行政区域，如当地可以享受到所得税减免政策，可以采用设置子公司的形式进行税收筹划。但是，如果母公司自身能够享受到相关税收优惠政策，异地分支机构可以通过设置分公司的形式来起到税收筹划的作用。

（二）在合同管理中进行税收筹划。

合同的签订是施工企业重要的经营活动内容。税收筹划可以通过对相关合同内容及条款的设置来起到降低企业税负的效果。《营业税暂行条例》中规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如施工企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，其将该工程分包给其他单位，不论是否参与施工，均应当按照建筑业适用3%的税率缴纳营业税；如施工企业不与建设单位签订承包建筑安装合同，则应当按照服务业适用5%的税率缴纳营业税。因此，在建筑施工企业的合同签订上，签订建筑安装工程承包合同适用的税率要明显低于不签订承包合同的情形。因此，通过相关合同签订适用税率的区别，帮助企业合理适用税率，能够起到税收筹划的作用。此外，总包企业的营业额计算是以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，譬如分包方将分包部分开具发票时可以带出总包方给建设方的营业税发票，“一税双票”避免同一劳务重复纳税。这就要求总包企业在分包工程的过程中，认真做好相关分包款项的会计核算，来减少企业不必要的税务支出。

（三）在原材料及设备使用方面进行税收筹划。

根据《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，建筑施工企业施工过程中的原材料、设备及其他物资和动力价款等相关工料费应当计入营业额。因此，在建筑施工企业原材料采购应当尽量采用包工包料的形式，通过与长期合伙伙伴进行采购来降低采购成本，从而降低计入营业税计税依据中的原材料价值，进而达到税收筹划的效果。在建筑施工企业设备管理方面，企业可以利用相关折旧政策，增加折旧摊销费用，这样增加企业成本，进行降低企业收入来起到税收筹划的作用。

（四）在劳动用工方面进行税收筹划。

《企业所得税法》规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，建筑施工企业可以在相关事宜的岗位适当安置安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员进行就业，从而达到税收筹划的作用。同时，在劳务公共方面，通过与工程劳务公司签订《工程劳务分包合同》，一方面相关工程发票可以进行税前扣除；另一方面，避免了劳务用工本身所可能产生的个人所得税缴纳问题，降低了企业的税收成本与纳税风险，起到了税收筹划的作用。

税收筹划可以在低纳税风险的环境下帮助企业有效降低税收负担。税收筹划应当具有全局性、必须对施工企业纳税规则做到充分了解、企业内部财务管理必须完善。在此前提下，通过对企业组织结构规划、合同有效管理、原材料及设备使用及劳动用工方面的合理安排，能够帮助建筑施工企业进行有效的税收筹划。

[1]周煜.建筑施工企业营改增后的税收筹划[j].市场营销，20xx.7.

[2]王俊兰.建筑施工企业税收筹划浅谈[j].科学之友，20xx，10.

[3]李玉枝，刘先涛.浅论企业税收筹划[j].企业经济，20xx，4.

税收学的论文篇五

班级：08国贸二班姓名：何紫君学号：2008914214成绩：税务筹划感想。

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。这是最书面的对税收筹划的定义吧，可是在我学了税收筹划这门课程以后，我对这一概念有一个自己独有的解释，或者说是利于自己理解的解释吧：税收筹划就是企业或者经营人为了使自己的企业的利润达到最大化，开展企业内部有关税收的一系列活动，让企业获利最大。

作为一名国际贸易经济专业的学生，学习税务筹划是很有必要的。因为在以后的工作或者生活中，都是离不开税收的。“条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，、加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓电力市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大。所以学好税务筹划这个课程对现在乃至以后都是很有好处的。

我们小组主要是讲税务筹划当中的税务转嫁的问题。为了演讲能够明了易懂，我们主要利用案例分析来阐述什么是税务转嫁的问题。为此我们的ppt也分为几个部分：税务转嫁与避税的区别，转嫁的三种情况，条件和一般规律，案例的分析这几个大块。循序渐进，一步步的深入，我想这样也就会容易理解很多。

当然，在做这个ppt的时候，我们小组也存在很多的不足，不如说在案例分析方面，我们刚开始选取的是2000年以前的案例，因为我们以为只要涉及到这个问题的案例都是可以运用的，但是我们忽略了一个很大的问题，也是老师后来特别要强调的问题————案例一定要新。因为税收法律也是不断变化的，两年以内就会改变很多，因此，以前的案例一点说服力都没有，不足以说明问题，所以，我们就回去再找一个近年来的案例，为此也都花了不少的功夫。

在这个可能里面，我是负责演讲的，我最打的感悟就是，一定要用自己认为通俗易懂的语句来表明要说的问题，而不是照ppt或者演讲稿上面的照读，因为你用上面的照读的话，同学们很多都没有反应过来就跳过，脑海里还是一个很迷糊的概念，这样不好，另外还显示出你的演讲水平真的很低。

总的来说，我觉得这次从做ppt到演讲的过程中，我学到了很多的东西，最基本就是弄懂了什么是税收转嫁的问题，还有与小组各个成员的分工协作，这个是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解决这个问题的最好方法。所以，这门课程是一门理解性高的课程，也是一门需要操作性，合作性的课程。

税收学的论文篇六

税收筹划是我国企业财务管理的关键内容，是降低生产成本，增加经营利润的重要方式。税收筹划为国家的整体税收提供了保障，有利于促进经济的可持续发展。鉴于此，本文针对税收筹划在企业财务管理中应用需遵守的原则及具体应用展开了分析。

随着经济体制改革的不断深化，财务管理已成为当前企业管理工作的重要内容。通过将税收筹划应用于企业的筹资决策、投资决策、资金运转以及股权分配中，有利于提高企业的经济效益。企业应结合自身的实际发展情况合理选择税收筹划的方式。

2.1遵循合法性原则。

企业在开展税收筹划工作时必须遵循我国有关税收的法律法规，确保税收筹划工作在法律法规允许的范围内进行。而不应为了降低企业的税收压力推卸其所应承担的税收责任和义务。此外企业应关注国家相关税收政策的变化，并及时有效的做出相应的调整，从而制定出更加科学合理的税收筹划方案，促进企业健康发展。

2.2遵循前瞻性原则。

如果在企业税费缴纳和经营行为发生后在开展税收筹划工作，将对企业的发展没有任何作用，称不上真正意义的筹划工作。因此企业必须根据相关税收政策的规定，开展具有前瞻性的税收筹划工作，以此来降低企业在税费资金上的支出，从整体上降低企业的经营成本。

2.3遵循服务企业财务管理工作原则。

实施税收筹划旨在服务于企业的财务管理工作，降低企业税负。而企业的财务管理也包括税收筹划内容，所以企业在开展税收筹划工作时要始终以财务管理为工作重点。虽然开展税收筹划工作是为了降低企业在经营过程中的税收压力，但是并不意味着开展税收筹划工作就能促进企业经济效益的提升和经营成本的降低。这要求企业应结合实际经营情况，综合考虑提高收益与降低成本投入等各种因素，合理选择税收筹划方式。

3.1在筹资中的具体应用。

企业的财务管理工作首先从筹资活动入手，目的是为企业筹集更多的资金使用权。根据企业经营规模的差异，结合自身经营情况合理选择融资模式。由于我国现代企业在税负和成本的支付形式上有着明显的差异，通过科学合理的税收筹划，不仅能够有效降低企业的融资成本投入，还能促使企业在有限时间内获取更多的资金。在确保现有项目正常运转的基础上，对新项目的发展起到了积极的促进作用。税收筹划通过税前扣除折旧费的方式，降低企业在经营活动中的所得税，并在当期应缴纳税的所得额中将部分利息费用去除，从而有效降低企业的税负压力。而且作为一种特殊的融资租赁方式，通过销售后回租项目中的资产，能够取得一部分的生产经营资金。结合国家的相关税收政策，能够达到良好的节税目的。

3.2在投资中的具体应用。

在当前市场经济背景下，各个企业投资最根本的目的就是为了获取到更高的经济效益。税收筹划工作就是从投资的形式、投资的产业类型、投资区域以及组织形式等各方面综合分析，从而制定出最佳投资方案。从投资区域的角度来讲，不同的地区在税法上也有着较大的差别。我国当前实行的税法中，已经取消了我国部分区域在税收方面的一些优惠政策，但是对于西北地区仍保留对其的优惠政策。因此当进行西北地区的投资活动时，就会享受到对应的税收优惠。此外，我国政府对于高新科技企业，也给予其14%的税收优惠政策，体现了国家对科技发展的支持。因此企业在开展新项目投资活动时，应充分考虑各区域间存在的税收差异，合理开展投资行为。在进行投资决策中应用税收筹划，既要对投资的方式进行科学的选择与管理，还要核算股息、利息和增值税的所得税。现阶段，随着“营改增”税收政策的实行，要求税收筹划也应做出相应的调整，加强对企业投资过程中资产抵扣这一环节的控制与管理，从而确保企业经营的稳定性、科学性。

3.3在资金运转中的具体应用。

我国现代企业的经营活动主要包括了产品的生产、供给以及营销等方面，对于不同的经营环节有着不同的税收标准。比如在产品的销售环节主要采用两种形式来进行税收筹划，一种是根据收入的时间来开展税收筹划，另一种是根据收入的金额来明确税收筹划。在进行税收管理的过程中，时间是一个重要因素，不同的结算形式，对纳税的时间也有着影响。因此应合理选择结算形式，为企业的资金运转获取到更充裕的时间价值。在进行资金使用的管理时采用税收筹划的方式，主要就是通过快速折旧法进行合理的理财行为。这有利于延后当期的利润，从而延长企业的纳税期。此外，在当前财务规章制度的允许范围内，还可以借助财务账目的备抵法和转销法，进一步降低企业的当期利润及税负金额。

3.4在股息分配中的具体应用。

通过税收筹划在股息分配中的应用，能够为股东获得更多的经济收益，增加企业资本积累。股权与股利分配的最终目的就是为了获取到更高的资金收益。目前多数企业根据剩余股利政策来向企业各股东分配利润，当投资者是企业法人时，则必须向国家依法缴纳利润所得税；当投资者属于自然人，则应向国家依法缴纳个人所得税。而企业的法人和自然人，可以利用股息分配政策，开展税收筹划，能够起到合法减税的效果。

综上所述，税收筹划在企业财务管理中的应用，对其企业的经营发展有着重要的意义。在开展税收筹划的过程中必须遵守合法性、前瞻性原则、服务于企业的财务管理工作。从而有效发挥税收筹划在筹资、投资、资金运转以及股息分配中的作用，进一步促进企业的健康、可持续发展。

［1］李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［j］.中外企业家,20xx（19）.

［2］郭素娟.税收筹划在企业财务管理中的应用分析［j］.商业经济,20xx（12）.

税收学的论文篇七

税收筹划指的是企业在遵从税收法律法规及其他相关法规的基础上，在纳税行为发生前，对尚未发生的经济业务进行一定的计划、筹划，使得企业达到延期纳税、少缴、不缴税款的目的。国家为了鼓励出口以及政治、经济目的的需要，对进出口企业所发生的对外经济贸易往往会制定一些税收的优惠政策，相关企业则可以在符合国内、国际相关法律法规的基础上，运用税收优惠政策进行一定的税收筹划，从而达到减少纳税成本支出，提高自身经济效益的目的。

一、进出口企业实施税收筹划的策略

(一)利用汇率的走势实现关税的税收筹划

目前来看，出口企业在国际贸易结算中除以人民币结算外，大多都以美元或是欧元结算，根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，对于进出口贸易中所涉货物以人民币以外的货币计价的，应按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，这样就产生了汇率折算问题。而从关税的计算方式来看，分为从价、从量、复合税及滑准税等四种，而这四种计算方式都与关税完税价格有关，关税的完税价格是需要按汇率折算成人民币的，可以看出，进出口企业缴纳关税的多少同完税价格与汇率的高低有着直接的关系。法律对于企业报关所依据的汇率有着如下的规定，每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三(第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率;以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。我们可以看到，虽然汇率都在实时的发生变化，但是企业报关所征收关税的汇率是相对较为稳定，且对于企业来说是可控的。因为，所进出口的货物缴纳关税所采用征税汇率与实际汇率存在着时间差，使得上月末与下月初报关缴纳关税时的完税价格也同样存在着价差的问题。并且相关法律规定，进口货物在进境之日起十四日内向海关申报(如为转关货物其申报递延时间会更长)不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。

(二)改变采购来源方式对增值税的税收筹划

我国对于货物出口的增值税的优惠政策分为“免抵退”、“免、退”两种方式，前一种方式适用于生产型企业自营出口方式，后一种方式则是针对不具备生产能力的出口企业或是其他企业而言的。以进出口贸易公司为例，其选择的采购来源方式如果不同，其退税金额及出口货物的成本就会不同。原因在于，从小规模纳税人处购进货物，其税率为3%，那么退税率也是3%，而从一般纳税人处购进货物，退税率一般都低于其税率，从而使得两税率的差额计入出口货物成本。

现以某进出口贸易公司为例进行分析：

某外贸公司需要采购价值为1000万元的货物进行出口，其增值税税率为17%，出口退税率为15%，现对从一般纳税人及小规模纳税人处购进货物进行比较：

方案二：从一般纳税人处购进，取得增值税专用发票的价税合计为1170万元;退税额=采购价x退税率=1000x15%=150万元;出口货物成本：1170-150=1020万元。

从上述两方案中可以看出，方案一可比方案二的出口货物成本降低20万元，两个方案的差额就是不予退税的金额。因此，外贸进出口企业应该从小规模纳税人处购入货物进行出口。需要注意的是，有进出口经营权的生产型适用“免抵退”税收优惠政策的企业，还是应该从一般纳税人企业购入原材料进行生产、加工。

二、税收筹划中应注意的风险

(一)避开出口退税的陷阱

据统计，税收收入占我国财政收入的90%以上，可以说是国家的命脉。由于国内鼓励出口，对于进出口企业对外贸易给予一定的优惠政策，但是，对其税收的征收管理还是较为严格的，因而对于出口退税的手续办理方面审查较为仔细。而相关企业的财务人员由于对出口退税业务不是十分精通，对一些退税政策的把握不是十分到位，很容易踏入“税收陷阱”。比如，进出口企业应在税务机关规定的时限内办理相关业务，但由于不及时办理造成不但本应享受的税收优惠政策没有享受到，还有可能遭受税收征管部门处以滞纳金、罚款的处理。再比如进出口企业应该按税法规定的时限取得相关的单证，但由于其财务人员的疏忽没有按期取得，税务机关则将会对其采取追缴税款方式，这样会使得企业得不偿失。

(二)企业要提高对于税法的遵从度

进出口企业的税收筹划工作，应该本着对税法高度遵从的前提下进行，切不可为了一时的小利而冒违反国家法律法规的行为。我国对于通过出口进行骗税的打击力度是相当大的，国内因为虚报出口业务而骗取退还增值税、消费税的业务都会施以重刑，所以，进出口企业的负责人及相关财务人员一定要按照税法的规定，谨慎办理相关进出口涉税业务。

三、结语

进出口企业的税收筹划工作开展，对于企业节约纳税成本、降低出口成本、增强其国际市场的竞争力都是非常有利的。企业相关人员应该要严格遵守税收法规及其他法律、法规的基础上，熟练掌握相关进出口涉税业务，以其达到规避税务风险，提高企业获利能力的目的。

税收学的论文篇八

从20xx年我国把房地产作为经济发展的支柱产业以来，我国房价可谓是一路飙升。然而在促进经济增长的同时，一系列现实社会问题也逐渐显现。为了有效抑制房价迅猛上涨，促进我国房地产市场的走向可持续发展道路，国家陆续出台了一系列调控政策，如“国六条”、“新国八条”、“新国五条”等。要想在日趋复杂的背景下求得生存和发展，房地产企业无疑必须降低开发成本。由于房地产企业税收存在涉税多、税负重的特点，可进行筹划的空间相对比较大，所以通过税收筹划来降低成本是房地产企业谋求发展得必然选择。

二、房地产企业税收筹划的必要性

(1)房地产企业面临资金链紧缩:当前我国的房地产信贷政策出现紧缩现象，资金回笼变缓，全国各地的房企资金链面临前所未有的压力。所以降低开发成本，节约资金对于房地产企业来说十分重要。

(2)房地产企业经营成本几乎达到极限:随着建筑材料的价格上涨、工人工资的上调以及土地转让费的提高等经营成本的提高，使得从经营成本入手来降低成本变得难度加大。

(3)房地产企业涉税多、税负重:房地产开发企业从取得土地开始到最后的销售，整个过程都会涉及到税收。而且在整个过程中涉及的税种多，税负也相当重。例如土地增值税的税率高达30%－60%。但这同时也为纳税筹划带来了可操作的空间。

三、房地产企业税收筹划的影响因素

企业在进行税收筹划时，需时刻注意环境变化，因为税收筹划必然受到各种政策、法律法规等各种环境变化的影响，新会计准则中对我国房地产企业税收筹划产生影响的主要涉及两点:存货和投资性房地产。

(1)我国《企业会计准则第1号———存货》对存货的发出计价方式的规定中不再有后进先出法，只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。而原来的后进先出法在目前我国通货膨胀的背景下可以抵扣、减免一定的税收。因此，如果房地产企业不对此采取措施，必然使其负税加重。另外，房地产企业的经营周期一般都比较长，取消了后进先出法，必将会对企业的当期损益造成影响，进而影响到利润。

(2)新会计准则中，增加了《企业会计准则第3号———投资性房地产》。该准则中对投资性房地产的概念进行了界定，而且规定了房地产企业如何对资产分类。另外，准则还增加了“公允价值”这种计量模式，对如何确认、计量都做出了明确的规定。若是合理运用投资性房地产的公允价值计量模式，便可为公司减轻税负。

四、房地产企业税收筹划存在的问题

20xx年一直到现在，房地产一直是我国经济发展的支柱产业。在国家经济快速增长的同时，房地产企业也获得了很多利润。由于房地产投资金额大加之发展迅速，很多企业发展并不成熟，他们往往企图通过偷漏税的办法来达到降低成本的目的。但是20xx年我国就开始把房地产企业的税务稽查工作作为重点工作，使得房地产企业面临着日益复杂的税收环境。通过偷漏税的现象不仅存在很大风险，还阻碍了税收筹划的进程。

(一)企业税收筹划意识不强。

我国《宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”同时，我国税法也规定纳税人有依法纳税的义务。但是房地产企业由于税负重、纳税多，其认为通过税收筹划减轻负税的效果不明显，所以常常通过偷税漏税的方式来减税。基于此，很多企业出现了内外两套账的现象，对内的是反映企业真实情况的账，对外则是用来应付税务机关的假账。这种做法无疑给企业带来了巨大的风险，一旦被查处，除了缴纳罚款，还会影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。税收筹划反而是一个合理减轻税负的方式。

(二)企业税收筹划组织不健全。

企业内部税收筹划组织不健全也是房地产税收筹划的重要影响因素。由于税收筹划具有较强的专业性，他要求工作人员不仅掌握会计知识，还要熟悉我国相关法律法规，尤其是我国税收法律法规相对繁多复杂的情况下，纳税筹划工作更是复杂。通过调查当前房地产企业内部组织机构，发现房地产企业很少设置专门的税务部门，一般都不进行纳税筹划，即使开展纳税筹划工作也是由财务部门来完成。

(三)企业各部门之间合作困难。

企业各部门之间合作困难，阻碍了税收筹划的顺利进行。房地产企业在建设的整个过程都会涉及到税收而且建造的过程中有很多部门参与，财务部门并不能控制整个过程。要使得每个部门都积极配合并非易事，从而使得税收筹划的工作执行起来会很困难。财务部门除了制定合理的税收筹划计划，还要与各部门之间进行沟通交流，从而使得各个部门的工作能够在不违背税收筹划计划的前提下执行。然而其他部门由于税收知识的缺乏和利益的问题，都会使得税收筹划工作的进行。

五、加强我国房地产企业税收筹划工作的举措

(一)增强企业税收筹划意识。

在市场经济快速发展得背景下，我国有关税收法律制度也逐渐趋于完善。企业想要通过偷税漏税的方式来减轻税负、降低企业成本已经不再现实。所以，企业要想真正通过节税降低成本必须进行税收筹划。我认为在我国应该出台相关政策，或者利用媒体的作用鼓励企业进行税收筹划工作。也可以通过宣传一些企业税收筹划成功的例子来引起企业的足够重视，使得他们积极主动的进行税收筹划，为企业降低成本，从而促进房地产行业的可持续发展。

(二)建立健全的税收筹划组织。

面对当前房地产行业严峻的形式，如果想要做好税收筹划工作，建立健全的组织机构很重要。所以，房地产企业应该设立专门的组织机构进行税收筹划。在此，我认为房地产企业可以独立于财务部门设立税收筹划部门，并且配备专业人员负责。这要求该部门职工不仅要有财务知识，还要掌握税收工作，了解相关法律法规，以期保证税收部门的专业度和税收筹划工作的成功。

(三)促进各部门之间的合作。

如果一个好的筹划计划得不到顺利的实施，其最后也是失败的。因此，在整个税收筹划的过程当中，除了要保证税收组织的建立和人员的配备外，各部门之间的配合协调也相当重要。我认为企业应该在企业内部普及税收相关知识，让每个员工意识到税收筹划对公司发展的意义，以及清楚各部门具体应该做些什么。另外，制定相关激励制度，鼓励各部门积极配合，以确保工作的顺利。六、总结通过以上分析可以预见，房地产企业要想在今后激烈的竞争中求得生存和发展，税收筹划发挥着重要的作用。房地产企业的税收在我国财政收入中也占据着举足轻重的作用。所以，房地产企业必须高度重视税收筹划工作，以期为企业及国家的可持续发展作出贡献。

作者:李文娟单位:重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心

税收学的论文篇九

理财观念和手段在当今里已显得落后，为了更大地实现价值最大化，税收理财就显得尤为重要。采用税收理财，设置税务经理，在遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节开展税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税，实现企业价值最大化。

随着的，财务人员在接受继续及不断实践的基础上，普遍能熟练掌握会计技术，对内外提供会计信息及为企业理财起到了非常重要的作用。但是当前财务人员的综合素质决定了开展企业税收理财仍是非常薄弱的环节，这不仅是因为财务人员缺乏税收知识，而且在上和实际工作中并未引起足够重视。如有人曾经到一家港澳台合资公司当税务顾问，发现纳税的时候并没享受优惠政策，财务经理竟不知道生产型外商投资企业可以享受“免二减三”的税收优惠政策。由于企业对许多细分的税收政策把握不到位，可能使企业多交了税款而浑然不知。因此笔者认为，就纳税的角度看，企业税收理财比单纯的会计记账理财更为重要。

企业税收理财是围绕实现企业价值最大化，遵守国家税收法规的前提下，采用适当公允的理财手段，在企业生产经营的各环节展开税收理财，以达到正确计量应纳税额，合理节税和避税。

首先，通常企业会设置财务经理或高级财务经理或审计经理但却会忽视还有税务经理这个宝座值得考虑。因为财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策；从实践上看现在的企业财务大都是事后核算型的财务，没有起到事前设计、安排的作用，所以设置税务经理统管纳税事项，做到专职又专业。

其次，企业认为财务和税务是天然的一体化的业务，因此国内很多企业涉税人员一般都由财务人员兼任。但是因为财务人员知识结构的限制，其中存在很大的风险成本：一是企业违反税法规定，少交税款而要被罚款和交滞纳金的成本。企业在纳税过程中是有风险的，企业如果不遵守税法和不了解税法是会吃亏的，这样的事很多；二是企业多交税款的风险，这在企业当中也是常见的，但是，很少有企业关注。

第三，像摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都有专门的税务经理，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起国内企业的深思。一般来讲，年纳税额100万元以上的企业都应该设税务专员或税务经理，这是国际化的一个趋势。

充分利用国家税收优惠政策（主要体现在计税依据和税率上）进行税务筹划，控制或决策，提升企业价值。税务经理及相关纳税人员不仅要知道税收政策，而且要会活学活用。要充分利用国家的税收优惠政策为企业理财，特别在一些重要的决策前。

2.2.1企业投资决策活动税收理财。

(1)确定投资企业的注册地点。税法中国家实行税收优惠的注册地点有：国务院批准的高新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、经济特区、老少边穷地区、西部大开发地区。可选择税负较轻的地区作为企业注册的地点，以谋求今后的税收利益。而设立跨国公司，由于各国税率的不同，可以利用转让价格调节各不同所在国公司的进价和售价，从而调节所得税和关税，一定程度上实现集团公司整体价值的最大化。

(2)确定投资企业的类型。税法中国家实行税收倾斜的企业类型有：国家对民政部举办的福利企业和街道创办的福利生产单位、安置“四残”人员的企业、高校校办企业、外商投资企业、农业部门办的企业、国家部主管的高新技术企业、新闻出版业和文化等新办文化企业、新办的运输和邮电通信业、新办的劳动就业服务企业等。

(3)确定投资产品类型。税法对下列产品项目实行税收优惠：利用“三废”的产品、高新技术产品、列入国家科技部计划的新产品、国债（利息收入可以免交企业所得税）以及国家规定的其他减免税产品。

(4)确定固定资产投资方式。固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。采用购买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税；购买国产设备的投资还可以享受到抵免40%所得税的政策。租赁的好处是租金抵税（对于经营租赁），也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。

（5）确定公益救济性捐赠方式和方向。现在很多企业通过公益性捐赠提高企业知名度和美誉度。在税收上，对通过非营利性的社会团体向红十字会事业、义务、老年服务机构、青少年活动场所，包括少年宫的捐赠可享受在所得税前全额扣除等优惠政策。

2.2.2企业筹资决策活动税收理财。

企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式，相比之下，利用负债筹资所支付的利息可以在税前列支。利用权益筹资所支付的股息只能在交纳所得税之后分配，因此，利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金成本。企业发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不失为筹资的一种好，尤其是对前景较好的企业更应该大胆试用。从负债内部各筹资方式的成本看，商业信用的筹资成本最低，长期借款成本其次，发行债券的成本最高，因为债券的发行费一般比较大。

2.2.3企业收益分配决策活动税收理财。

(1)累积超额利润避税。由于股东接受股利交纳的所得税高于其进行股票交易的资本利得税，所以公司可以通过积累利润使股价上涨来帮助股东避税。我国对公司累积利润尚未做出限制性规定，公司可以将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨帮助股东获利。当然，公司减少资本、注销股份须经有关部门批准。

(2)再投资避税。外商投资企业将可以分配的净利润用于再投资于本企业或提取后直接用于其他外商投资企业，可以享受再投资退税的优惠政策。

（3）利用资产重组降低整体税负，如集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体的应纳税所得额。

（4）在股利分配上是采取现金股利还是股权股利，亦可通过筹划来提升企业价值。

税收理财作为企业理财的一种工具，它还可以通过对产、购、销、收、发、存等各环节的合理筹划，使之税收理财和其他理财手段一体化，充分、有效地运用企业各种资源，借以挖掘潜力，提高整体效益。

1刘明，郭喜林.税收优惠政策总览[m].北京：税务出版社，2005。

2贺志东.中国税收政策[m].北京：清华大学出版社，2005。

税收学的论文篇十

摘要：

随着我国税收会计政策的不断提出变化，我国的税务会计模式也在不断地发生着改变，导致了财务会计与税务会计模式之间的差异不断变大，针对此项问题的出现，急需相应地提出解决政策，明确当前税务会计发展模式中存在的问题，同时还要进一步加以调整并完善税务会计模式发展体系，旨在能够建立健全税务会计系统模式，不断满足国家和企业的发展需求。

关键词：

税务会计模式；财务管理模式；会计信息。

前言。

一个国家税务会计模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要长期性的不断努力和调整，通常一套税务会计模式所涵盖的内容有很多，因此一套完整的税务会计模式建立离不开国家以及社会各界的支持和影响，如果不能够很好地针对我国企业当前经济的发展形势来看的话，就很容易引发各种各样的财务税收问题，使得各项税款项目的管理实施难以得到保障，同时也会使得群众对会计体系的发展前景丧失信心，因而加快建立健全税务会计模式工作迫在眉睫。

一、税务会计模式的概念。

一般税务会计主要有两方面的内容，其中一种是针对会计核算的内容来说的，通常是由企业来进行相关的会计核算业务，对我国目前的税制体制来说，可以针对流转税收会计以及各种所得税、增值税进行会计核算管理，所谓税务会计指的就是通过对各种税务进行筹划，对税金进行核算以及对所交纳的税款进行申报核算的系统模式，税务会计是现代会计三大支柱之一，是财务会计的一部分。

随着我国的政策法规不断深化，我国企业当中的税务会计模式也在不断地完善当中，不过相对来说还没有形成一种独立的系统会计模式，也没有真正将税务会计模式同传统的财务管理模式分割开来。

二、当前我国税务会计模式中存在的问题。

（一）财务税收模式没有完全分离。

我国传统的税务会计税收模式系统并没有完全从过去的企业财务管理模式当中分离开来，税务会计系统是从财务会计模式的基础上慢慢地衍生出来的，传统的税务会计是和企业的财务会计是在一个范围内的，也就是会计学，不过实际上这两种概念之间又有着本质上的不同和区别，一般的财务会计指的是让企业的管理者能够获得准确的会计信息从而作出正确的企业发展决策，使企业的财务管理模式能够有序地进行，在这种模式的税收管理下，要以共同的会计准则模式为引导。

而当前的税务会计模式主要的工作内容则是为了能够可以方便我国政府各财务税收部门进行征缴税款项目，它的主要依据模式是以我国的税法为基础的[1]。

（二）税收模式滞后于会计模式。

就我国目前的税收模式发展现状来看，税收制度本身还是远远滞后于会计制度管理的，在过去的几年里，每当国家提出新的会计业务发展模式的时候，相应的会计政策就会在企业会计处理内容等方面进行规定，然而在税务制度改革方面却没有相应地提出各种政策措施，也就是形成了很大的时间差异，结合实际情况来看，当前的税收模式制度没有针对可计成本以及税收收入的确认问题进行明确的设计，然而我国的会计制度模式却已经将可计成本的费用进行了明确的规定和确认，而且在成本的费用问题、税率问题以及财政限额问题上没有进行特别明确的规定，也就是说，出现了一定的时间上的差异，从而使得我国的会计政策以及税收政策两者之间出现负差异性，同时也从侧面证明了一点，也就是我国的税收制度模式的发展进程也是要远远低地落后于我国会计制度的发展进程[2]。

（三）税收项目种类繁杂。

我国传统的税务模式系统中所涉及到的项目种类非常繁杂，一般包括对企业资产的税收计算，企业负债模式的税收管理，然而在真正的会计核算中需要进行设计和调整税收制度和会计制度之间的差异性，同时还要涉及到各种收入型资产，生产经营支出，企业项目经营成本，以及企业的营业费用管理等，各种财政投资业务报表中也需要涵盖所有项目范围中的全部内容，也就是说，这种税收项目所涉及到的联系方有很多，要同时进行和关联方的交易并且要对企业的资产情况负债表进行处理，与各种会计处理业务也要紧密地联系起来。

正因为现如今的会计税收纳税项目进行的手段非常复杂，手续非常繁多，而且对于会计核算项目要进行非常多的项目审计，这就证明了对于税收项目的认识很难理解，各种手续项目之间也具有一定的差异性，因而一般的企业会计从业人员都不能够对其进行很好的理解，甚至是连专业性的国家税收部门以及国家公务财务税收人员也不能够完全正确地进行操作，正是由于在操作过程上存在着许多困难性问题，在很大程度上影响着对财务税款的征收与管理项目的工作，同时也大大增加了税收项目双方的收集成本，这不仅仅是违背了我国税务税收项目管理的设立初衷，同时也给企业和国家增添了许多沉重的负担，特别要说一下的是，假如这个时候的会计从业人员强行进行实施会计准则的话，就将会严重的影响到真正会计数据信息的准确性和质量，使我国的税收税务项目无法进一步共同发展。

（四）税务会计没有实质性工作项目。

传统的税务会计项目只是简简单单的财务会计管理的一种，而是所做的工作只是流于表面，在很多企业范围内对税务会计项目的管理并不是很重视，这些负责税务会计项目的工作人员有的并没有相应的税务会计管理工作的专业知识，所以也就无法进行专业的会计税收工作，这就导致了很大范围内的税务会计工作没有进行实质性的工作，一方面这些工作人员有的是从其他部门后调过来的，对于税务会计工作模式缺少相应的管理经验，同时也缺乏专业性的基础知识，不能够很好地运用会计核算系统进行管理，而且也缺少科学性的系统认识，不能够进行正确的税务会计系统工作，尤其是在关于财务税款缴纳申报阶段以及会计财务税款项目的核算阶段都是缺乏系统性的理论经验的。

三、健全我国会计模式的相关对策。

（一）加快调整财务税收分离模式。

要想健全我国的会计模式，首先需要做的就是要加快调整我国的财务税收分离模式，企业需要根据关于财务会计的有关规定和方法来进行正确的会计核算与对比，同时也需要相应地去减少核算工作所耗费的资金成本，所以说将财务会计和企业的税务税收会计进行分离至关重要，设计的新型会计模式一定要满足国家的发展需求，同时也要保证企业自身的利益，将国家的税法和会计管理制度相融合进行发展，当遇到差异的时候，企业必须要主动地进行调整，由内而外地进行企业活动方式兼顾，只需要大体上保持和谐稳定状态即可，在具体的财务会计税务工作上面要进行细化调整，遵循相互靠近原则，按照税法的要求进行会计核算业务工作，计算出正确的应缴纳税款费用，从而根据企业发展的实际情况，不断地进一步调整财务会计模式，使企业能顺应当前市场经济的发展要求。

（二）健全税务会计合并制度。

事实上，我国的税务税收体制并不是单一性质的，而是属于一种复合型的税收体制，尽管我国的财务税收制度与财务会计制度存在着一定的差异性，但是它们两者之间还具有相互促进的存在关系，虽然两者各自的职能目标不尽相同，但实质上都是要促进税务会计模式发展的，目前两者出现分离的模式。

因此，我国要相应地健全税务会计合并制度，确切来说，是要加快转变所得税的调整工作，针对所得税在我国税务税收比例中所占的份额越来越重情形，相应的流转税收的比例也在不断地变化当中，所以我国必须要建立一种以流转税收和所得税税收并重的会计合并制度体系，完善对所得税和流转税的会计管理。

（三）完善税收项目内容。

随着我国税收业务项目的不断发展，我国税务管理体系也在不断地建设与完善当中，因而在对各种税收项目进行管理的时候，要注意健全税收项目的内容和组织形式，针对项目内容不断进行调整，加强对税款内容的核算管理。

一般企业税收项目的内容和种类比较繁杂，所以在进行税收项目管理的时候相关工作人员一定要认真仔细地落实好，例如关于企业生产经营所得的营业税问题，所得税的问题，需要进一步进行相关的研究和规定，明确企业应交税款的项目都是什么，从而扩大企业的经营管理范围，一般的税收项目的分类比较繁多，所以也需要进行分门别类的管理，要明确税收项目的范围，并且还要相应地进行简化财务税收项目的工作流程，让全社会都可以支持并且投入到税务会计模式的建设当中。

这就要求无论是国家、企业还是个人都需要树立起正确的税收项目管理意识，将税务税收财务会计工作内容当作重点项目来进行，科学运用会计准则进行会计管理，同时还要加强与关联方之间的沟通和联系，及时性地了解到关联方的变化需求，提高我国税收项目负责人的管理水平，让他们有能力来从事税收项目工作，加大对税收项目工作内容的管理力度和能力，使得健全后的税收项目内容能够更好地进行项目审计工作，完善我国的税务会计模式，使这种会计模式能够为我国的经济创造出更大的价值。

（四）健全税务会计体制。

要想健全我国的税务会计体制，已经不再是我国自己的事情了，随着全球一体化经济的不断发展，我国的税务会计体制也不断受到国际税务体制的冲击和影响，传统的税务会计项目只是浮于表面，没有进行深层次的税务会计工作，而且部分工作人员的专业性水平也不高，这就要求必须要加强税务会计模式发展调整，让企业认识到自身发展的不足之处并且加以改进，一个国家的税务会计体制并不是独立存在的，它所关联的项目有很多，这就要求了企业要能够跟得上国际化发展的步伐，同时也要考虑到我国实际的发展情况，从而选择一条合适的发展道路来，在满足全球经济一体化的发展需求同时也要加强改进自身的税务会计体制建设，不断吸取经验，还可以随时调整体制变化，综合各方面的因素进行设计改进，有条件的企业或者部门可以投入一部分资金去到国外发达国家进行参观，考察他国的税务会计体制与我国的有什么区别不同，取其精华，让我国的税务会计体制建设变得更加健全并富有创新力和活力。

结论。

综上所述，当前我国的税务会计分离模式中依旧还存在着许多问题，因此我国在建设会计模式发展中，还需要进一步加快调整税收模式的分离发展力度，同时还要健全我国的税务会计合并制度，完善相应的税收项目内容组织结构，最终健全会计税务体制，旨在能够促进我国的会计税务模式能够进一步发展，为我国带来更大的经济效益，带动我国经济的快速发展。

参考文献：

[1]施敏.事业单位税务会计改革思考与建议--西方发达国家税务会计模式对我国税务会计的借鉴意义评述[j].现代商业,2013,34:225-226.

[2]王姿兰.论我国税务会计模式存在的问题及对策[j].现代经济信息,2013,22:257.

税收学的论文篇十一

依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为独立核算的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。

1.税收筹划对企业的重要意义

税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。

2.理论概述

2.1税收筹划的含义

所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。

2.2税收筹划涉及的总体原则分析

2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。

2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。

2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。

2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。

2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。

3.目前我国税收筹划中所存在的问题

目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。

3.1企业税收筹划意识薄弱

企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。

3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当

目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。

3.3税收筹划的成本收益分析相对不足

3.4对税收筹划的风险认识不足

税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。

4.税收筹划方案建议

4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设

目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。

4.2充分利用税收优惠政策

4.2.1纳税人身份的选择纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年［8］。

4.2.2地点的选择企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。

4.2.3投资方向的选择我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。

4.3合理规避税收筹划风险

税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。

4.4延期纳税

递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。

5.结论

税收筹划作为企业财务管理的一项重要组成部分，已得到社会各方面的广泛关注，企业对税收筹划的认识也在逐步加强。在市场经济飞速发展，税收法制化进程不断加快的大环境下，越来越多的企业选择采用税收筹划，来发挥其税收杠杆作用，创造企业价值的最大化。税收筹划并不等于偷税漏税，企业应把握税收筹划的总体原则，在国家法律、法规许可的范围内进行税收筹划，选择合适的税收筹划方案，提升企业经济效益，增强企业核心竞争力。顺应国家政策导向，使税收筹划的运用更具理性，则是我们每个纳税企业的责任和义务。

税收学的论文篇十二

上世纪初，九十年代末开始，中国房地产行业的快速发展，极大的促进国民经济的发展，成为国民经济的支柱产业，如何实施企业纳税筹划，已成为提升房地产企业核心竞争力的关键。税收成本已然是房地产企业重要的成本项目，极大地影响着企业的综合竞争实力。

房地产企业科学的纳税筹划，不但能有效的降低企业的税收开支，还能防范税务风险，提高企业的盈利能力和竞争力，实现企业经济效益最大化，实现企业价值最大化的战略目标，促进房地产市场健康发展，土地增值税是房地产行业的主要税种，是国家宏观调控的重要手段，对其的研究更有利于房地产开发企业的税收筹划。

二、房地产企业土地增值税税收筹划策略

1.土地增值税税收筹划的目标。例如减轻税负，达成经济效益最大化，进行房地产企业的有效土地增值税税收筹划，减少企业的应纳税额，降低土地增值税税负。延期纳税，获得资金时间价值，通过延缓税款，获得资金的时间价值，同时也是税收筹划的目的，解决房地产企业资金困难。履行纳税义务，实现涉税零风险。及时掌握税收法规，避免涉税风险带来的机会成本，维护企业的合法权益。

2.土地增值税税收筹划考虑的因素。人的因素，相关人员必须具备高水平的知识，才能准确把握。信息因素，通过各方的环境出发，寻找各种筹划方案，通过信息的对比，进行修正，选优实施。环境因素，主要是针对的社会法治环境是否完善。

三、房地产企业土地增值税税收筹划风险控制

1.房地产企业土地增值税税收筹划的主要风险。税收筹划方案存在知识和信息局限，往往严重脱离企业实际情况，缺乏全局观念、战略观念，没有站在战略高度设计。政策风险，例如土地增值税政策发生变动，产生筹划风险。执法风险，由于税务部门不予认同，产生的不合法行为。成本风险，筹划成本超过了筹划收益。土地增值税筹划成功，但综合税负反而上升等风险。

2.房地产企业土地增值税税收筹划风险形成的主要原因。税收筹划是主观的。税收筹划方案设计往往取决于设计人员的主观判断。征纳双方对税收筹划的认可存在分歧，税务机关是否认可，直接影响到方案能否达到预期的目的。税收筹划会受房地产企业的内外部条件限制，外部条件主要是适用的税收政策，内部条件主要是内部从事的房地产开发活动。税务机关执法力度的加强。税收筹划需要支付筹划成本，所以房地产企业要遵循成本效益法则，控制筹划成本。

3.房地产企业土地增值税税收筹划风险控制。

(1)完善税收筹划信息管理机制。要广泛收集相关税务信息，主要是针对税收法律法规方面的信息，全面的了解我国税收法律法规，全面了解土地增值税的相关政策，对整体的企业现状全面研究，对税收问题进行整体考虑，必须联系各个税种之间的制约关系，例如要了解行政听证、复议等方面的法律制度。同样要全面的收集税收筹划信息主体的相关内容，企业是税收筹划的主体，受到内部各因素的制约，因此税收筹划的方案应该根据企业自身的经营情况、内部管理情况、人力资源情况等进行税收筹划。全面综合的考虑才能有效的避免风险的发生。

要提高税收筹划信息质量，信息必须是准确、及时、完整的，相关人员在取得信息时，要熟练的掌握国家的政策，准确理解法规意图，及时反映国家的税收法规的变化，信息必须是完整的、全面的，才能提高税收筹划信息的质量。

(2)提高税收筹划人员素质，针对土地增值税税收筹划涉及到多个领域，如法律、财会、税务、建筑等各个领域的专业的知识，所以合格的税收筹划人员必须具备熟练的财务会计知识、法律、税务、建筑知识，良好的沟通与统筹能力，良好的职业道德，注重培训和后续教育，不断的提高筹划人员的知识和技能。

(3)建立税收筹划方案修正制度，政府部门也在不断的对土地增值税税收法规进行修订和完善，房地产企业作为税收筹划的主体，经营的情况也在不断的变化，根据变化中的税收筹划策略，为企业带来了各种风险，企业必须根据环境的变化，及时调整计划，将风险降低到最低限度。

(4)积极寻求税务机关支持，政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。

(5)事后采取积极有效的补救措施，税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。

(6)土地增值税的核心是增值率，房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。

四、总结

本文立足于土地增值税的税收筹划，进行房地产企业税收筹划策略探讨。房地产企业作为独立的经济主体，实现企业效益最大化是企业经营的目标，企业必须强化内部和外部税务筹划管理，进行合理合法的税收筹划，减少税收费用支出，才能防患于未然，最终实现双赢的局面。

税收学的论文篇十三

我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。

一、小微企业税收筹划的概述

（一）小微企业税收筹划

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。

（二）税收筹划对小微企业的影响及意义

1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。

2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。

3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。

4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。

5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。

（三）我国小微企业税收筹划的现状

近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。

二、小微企业税收筹划的改进建议

（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识

企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。

（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质

现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。

（三）规范会计核算行为

对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。

（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策

税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。

三、结束语

在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。

税收学的论文篇十四

由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为taxplanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。

一、企业财务管理中税收筹划的应用

企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。

（一）企业融资过程中的税收筹划

企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。

（二）企业投资中的税收筹划

我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。

（三）企业日常生产经营中的税收筹划

企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。

二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

（一）企业对于税收筹划的认知度不够

我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。

（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在

税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。

（三）相关的税收筹划人才缺乏

税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。

三、解决企业财务管理中税收筹划存在问题的相应策略

（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范

合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。

（二）税收筹划以财务管理为指导思想

企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、ebit、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。

（三）注意税收人才的培养及引进

企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。

参考文献

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[2]金矿.负债筹资对企业收益及税负的影响研究—以xy高科技公司为例[j].中国市场，20xx(29).

税收学的论文篇十五

1.充分计列扣除项目建设税基

在我国无论哪个税种其纳税额度都应该和收入额度保持正相关关系。医院为了降低纳税开支，可以结合本院实际情况减少确定的收入额，它是医院税收筹划的常用方法也是相对比较重要的方法。但是，这种方法在筹划过程中并不通过做假的账、乱列成本、费用等，那样便不是筹划而是偷税。医院税收筹划从大的角度来说是充分列计扣除项目以减少税基。因此，医院在购进药物、仪器、设备时应该慎重考虑是否能够取得增值税专用发票或抵扣的凭证。

2.适用低税率的筹划

医院在运行过程中和应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式类型比较多，常见的有：比例税、定额税、超额税等。而适用低税率则是筹划的又一个基本的技术。目前，我国适用低税率主要有以下两种情况，具体如下：(1)享受优惠政策。(2)和收入额关系密切。如：职工在工作过程中个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率，职工收入越高，适用的税率也就越高。

3.延期筹划

对于医院而言，如果不能少纳税，晚纳税也是好的。这种做法从大的角度来说好比医院无偿占用一笔税款，或者说医院取得无息贷款。但是，延期筹划也应该建立在符合我国税收政策基础上呢，对于不具备条件而延期申报纳税，将会加收滞纳金，必要时给予罚款等处罚。医院应该根据本院情况评定本院是否符合延期筹划要求，且最长期限为3个月。

二、如何运用会计政策筹划医院税收

1.选择存货计价方式

对于医院来说，存货计价可供选择的方案相对比较多，在实行比率税制的情况下，对存货计税方式进行选择时必须充分考虑市场物价因素对价格可能产生的影响。对于一些药品和卫生器材而言在药品的原材料等进价出现上涨时，可以选择后进先出法计价，使得期末存货成本得到下降而本期存货卖出成本得到提高，这样能够保证医院缴纳额相对比较低，既能够保证医院的顺利运行，同时还能够减轻医院的税负担，增加医院利润。

2.合理选择费用列支方式

对于一个医院而言，其运行中要使损耗的费用得到补偿，医院应该将国家允许列支的费用足额列支，包括按照相关规定提足折旧费、福利费等。同时，医院在预计可能发生的损失和费用，对于一些预计的损失和费用等应该提前计入，如：医院设备的维修费用等。对于医院固定资产它的折旧额时产品成本的组成部分，而每年折旧额的大小和企业采取的折旧方法有关。目前，医院使用的固定资产折旧的方法主要有：直线法、工作量法以及加速折旧法等。不同的折旧方法表现为固定资产的使用期限内，总的折旧额是相等的，但是计入纳税期的折旧额却存在差异。因此，医院应该根据设备使用年限等选择合适的折旧方式，降低交税金额，达到医院税收筹划的目的。

三、规定的优惠政策

1.优惠政策的时效性

医院是我国一项公共服务企业，医院享受着国家多种优惠政策。但是，许多税收优惠政策都规定了政策的执行时间。医院在税收筹划时如果未注意到文件规定的时间，盲目的进行筹划，其筹划风险也是可想而知的。

2.税收优惠政策的方向性

随着我国医疗技术的飞速发展，各行业、各地区以及不同的医院之间也有了很大的差别，国家对一些城镇医院给予了较大的税收优惠政策。医院可以利用这些机会来选择医院的新投资方向，及时抓住机遇，及时、充分的利用这些优惠政策，给医院带来较大的税收收益，从而达到税收筹划的目的。

四、医院税收筹划

1.组织形式的选择

医院在运行过程中在设立时都会涉及组织形式的选择问题等，在日趋激烈的市场经济条件下，供医院选择的组织形式也越来越多，不同的组织形式税收负担不尽相同。医院应该本院实际情况、规模等尽可能选择税收负担比较轻的组织形式。

2.筹资过程中的税收筹划

近年来，筹资也成为了医院经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，医院可以通过多种渠道、多种方式进行筹资，如：医院内部积累、医院职工投资入股、向银行贷款等，不同筹资方法的税收负担也是不尽相同的。因此，医院在筹资决策时，应该根据不同的筹资组合进行科学的比较和分析，在高经济效益的前提下尽可能选择一个税收少的筹资方式，从而提高医院利润最大化。