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论企业的内部控制毕业论文篇一

近几年来会计电算化的普及和推广已经得到了一定的高度，在企业中就有效地帮助了企业内部审计工作的建设与实施，使一些过程上的步骤可以进行省略并且更加的便捷和高效。所以会计电算化的发展不仅极大地提高了工作效率同时也一定程度上的对企业内部审计产生了一定的影响。与传统的会计审计工作的不同之处在于：会计电算化有一定的优势之处，但是这种优势之处也存在着一定的矛盾和冲突。以下是对会计电算化在企业的内部审计方面的一些相关分析[1]。

一、会计电算化对企业内部审计控制的现状

1.理论内容的不足，审计制度的不完善

由于有了会计电算化的出现，所以一定程度上的导致了企业内部审计的重大改变。由此审计方面的技术和方法也要做一定的调整才能够适应新的格局化发展模式。指定新的相关规定时要侧重一些点：计算机系统内部控制的反馈、审计人员的入职资格、审计相关的一些技术和方法等等。

2.审计工作只停留在浅层次的基础之上，软件工具的不足

目前的办公并室内运用的企业内部审计的软件一般是windows资源管理器的审计文件管理模式。在编制审计计划、审计报告、审计内容、审计结果等一系列的审计工作都会运用到word文字处理软件、excel表格制作软件等等。这种软件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是却缺乏规范性的要求和系统化的操作，很难与其他工作相融合。

3.工作人员对计算机知识的匮乏

会计电算化在企业内部审计的控制仅仅拥有先进的办公软件还远远不够，还需要专业的会计电算化的审计人员，正确的制定审计计划，根据计划的具体情况实施审计的'过程，然后系统的分析审计结果，最后做出准确的审计报告。同时这类的专业化人才还要对计算机本身一定的认识，这样可以方便解决过程中出现的一系列突发状况。

4.内部审计发挥不了作用

一般企业的内部审计工作的要求仅仅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正确性等方面进行要求，但是我国的会计电算化企业内部审计控制工作还发挥不到深层次上的作用，只是停留在初级阶段。这样就严重影响了现代化企业的发展。

5.审计方法的局面被动

一般的会计电算化下的企业内部审计控制经过三个阶段：计算机审计的绕过阶段、计算机审计的透过阶段、计算机审计的利用阶段。而我国的实际情况还停留在第一阶段中。因而不对计算机程序处理进行审计就导致了该种方法存在一定的片面性，缺乏完整性。这样就会使审计人员处于被动化的位置，慢慢地影响其发展[2]。

二、会计电算化对企业内部审计控制的策略

1.制定会计电算化对企业内部审计的控制方面的制度和准则过去的审计内容是在手动的记账的发展中演化而来的，但是现在的审计工作已经运用了会计电算化新技术的革新，原来的审计方法已经不可能在适合现在的社会需要，所以要根据会计电算化的标准指定新的企业内部审计的控制方面的制度和准则就是现在最重要的任务。

2.发展审计软件相关的产业化格局，促进商品化的积极发展

实际运用的会计电算化审计软件还只是初级阶段，目前还没有和当前的形势相吻合，但是在审计的工作过程中这部分的软件却是必不可少的，所以我们要大力发展起这反面的产业技术的升级和发展，让这种软件的推广逐步向商品化的方向发展。

3.提高专业人员的综合素质，积极培养会计电算化在企业内部审计方面的人员

培养专业化的具有综合素质的人才一直以来都是会计电算化对企业内部审计的控制方面核心话题，但是说起来容易实际做起来却非常难达到标准。综合性的人才具体的要求涵盖了多方面的内容，首先就是会计电算化方面的要求，其次企业内部审计的要求，最后就是对计算机的软件应用问题。如果这几方面的内容都能够到达，专业性人员的综合素质水平也就可以提升到一个新的境界。

4.推动内部审计的发展，同时适应会计电算化的社会

为了适应会计电算化带给企业内部审计的高要求目标，我们就要做到在发展企业内部审计的同时绝对不要忘记还得适应新的会计电算化的基础之上。所以就能看出会计电算化是一项基本的要求，必须要适应电算化的发展才能称之为新时代下的企业内部审计改革。

5.会计电算化对企业内部审计控制的实施中最好采用不同的方法

在开展内部审计的整个过程中最好采用不同的办法。我们应该正确的认识到：企业内部审计的控制方法与会计电算化的步伐要相适应，并且有效地进行整合，不同的会计系统的处理程序往往有着不同的处理方法，这是会计电算化下内部审计的主要内容[3]。

三、结束语

会计电算化对企业内部审计的控制产生了一定的影响，使得会计人员在职业能力的培养上取得了新的高度。同时为了更高层次地提高企业内部的审计控制，我们就要把重点的工作中心转移到会计电算化岗位责任制上，不断加强内部调整机制，并且制定相关的整改制度，从而深入研究会计审计策略，充分发挥对会计审计工作的控制作用。这种快捷的方式在一定程度上帮助缓解工作量带来的巨大压力，并且使完成的准确度得以提升。找到正确的渠道充分利用会计电算化去完善企业内部审计的控制管理。

参考文献

[2]刘昱彤.会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微[j].东方企业文化，（，16）：251.

[3]王惠，刘慧茹.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[j].财经界（学术版），（，10）：320.

论企业的内部控制毕业论文篇二

论企业的内部控制毕业论文篇三

【论文关键词】电算化信息系统内部控制

【论文摘要】近年来随着在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合会计电算化信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。

内部控制制度是一个单位为了完成单位的活动，保护物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及活动的合法性等而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。

一、会计电算化的风险分析

会计电算化后，由于会计信息系统自身的特点增加了固有风险。因为在手工会计核算下，要想更改会计数据必须要同时更改相关的会计凭证日记账、明细账、总分类账和会计报表。一方面工作量比较大，另一方面也会在相关的纸质存储介质上留下相应的痕迹，因此，一般无法对会计资料进行更改。而在会计电算化系统中，一般只需要录入原始凭证或记账凭证，系统会自动根据录入的原始凭证生成记账凭证，并对记账凭证进行进一步加工处理生成会计账簿和会计报表。

1、开发和设计中存在的风险

在应用软件的研制过程中，由于研制人员所考虑的问题不是十分全面，致使实际工作中的一些情况与之不能吻合，容易出现微小的差错，给犯罪分子以可乘之机，犯罪分子正是利用这一空隙，运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。

2、业务操作中不规范和玩忽职守造成的风险

企业应用现代化工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算。但是企业管理者的思想观念没有转变，严格而科学的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。

3、计算机维护不当酿成风险

在电算化高速发展的时代，会计账目，货币现金，信息存储，文件传递等都变成了文件存于计算机内，通过网络进行传输。由于会计信息存储电磁化，电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹，往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。

4、不可控制的灾害风险

不正常的程序结束操作造成的故障，存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏。以及一些不法分子蓄意制造计算机病毒，恶意攻击，侵入系统，干扰、破坏系统的设置，破坏程序正常执行及数据的完整。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

由于控制方法，对象等方面的.变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制，对计算机会计系统各个部门的管理控制，对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

[1]

1、系统开发、发展控制

系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

（1）符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。

（2）授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，会对企业体制造成较大的影响，同时可能危及整个系统的安全可靠，因此必需得到授权和领导认可。

（3）系统转换。企业在新旧系统转换之际，应作好各项转换的准备工作，如旧系统的结账、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。企业在系统转换之际，建议采用新旧系统并行运行一段时间（至少为3个月），以便新的计算机会计系统。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。

2、管理控制

内部控制的关键就在于不相容职务的分离，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。管理控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。企业必须制定相应的组织控制，明确职责分工。

3、组织控制

是指在系统各类人员之间进行分工，并约束以相应的规章制度。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工，是指将电算化部门与产生原始数据的部门或人员的职责相分离。其目的是尽可能保持不相容职能的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过科学、有效的内部职责分工，以弥补不相容职能集中化的不足。系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控网络运行；按照主管人员的要求，对各岗位分配权限，对数据的安全保密负责；负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

4、日常控制

（1）数据通讯控制。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

（2）业务发生控制。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量，价格等的变动范围等等，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

（3）数据处理控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识、检查文件是否被感染病毒等。

（4）数据输出控制。为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的账簿和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。

5、操作控制制度

[2]

企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应做好登记。具体制度包括：无关人员不能随便进入机房操作；各种录入的数据都要经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入人员对输入数据有疑问，应及时核对，但不能擅自修改；发生输入内容有误的，须按系统提供的功能加以改正；数据存储和处理相隔离；设置接触与操作的日志控制；设置操作权限限制；机房工作人员不能擅自向任何人提供任何人提供任何资料和数据；不能把外来的软盘带进机房；操作人员身份的密码控制；开机后，操作人员不得擅自离开操作现场；定期做好数据备份；专机专用。

三、应该重视对内部控制的

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来，查出和处理计算机舞弊活动。为监督并促进系统运行质量的提高，企业应设立独立的内部审计部门，在审计委员会或高层决策机构领导下工作。内部审计应包括：对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象；对资料定期进行审计，化系统账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定；加强电算化会计。企业必须根据电算化会计档案的特点，做好会计档案的收集、管理与保存、移交、销毁等工作。

四、加强会计队伍自身素质的建设

要利用计算机技术提高内部控制水平，就要不断提高会计信息化水平，以信息技术防范信息技术风险。首先，要求决策层对此有明确的认识。决策层的重视是提高电算化水平的重要保障，只有决策层重视电算化，才能实现电算化的及时更新换代，进而提高内控水平。其次，要提高会计从业人员技术水平，不断加强业务学习，培养崇高的责任感和事业心，升华对整个系统的理解与应用，为企业更好地防范控制风险，加强内部控制提供人才保障和智力支持。

随着技术和网络技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成新的和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，确保企业财产的安全，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。

【参考文献】[1]阎达五：内部控制框架的构建[j]．，（2）．

[2]王景新、郭新平：计算机在会计中的应用[m].管理出版社，.

[3]朱荣恩：内部控制评价[m]．中国时代经济出版社，．

[4]吴水澎、陈汉文：邵贤第企业内部控制理论的发展与启示[j]．会计研究，（5）.

[6]王治安、向显湖：试论我国的会计改革目标[j]．四川会计，，（12）．

[7]任多魁：企业内部的会计管理模式[j]．山西财税，1997（11）．

[8]张英明：it环境下会计信息系统内部控制研究[j].中国会计电算化，2002（9）.

论企业的内部控制毕业论文篇四

当今社会已经成为一个信息的时代，计算机已经被广泛到各行各业中，在会计行业中，那些手工记账下的内部控制已经不能够完全的满足会计电算化的要求，企业中的相关会计工作则由会计电算化逐渐代替。但随着会计电算化的发展也给企业的内部控制带来了一定的影响。我们应该把会计电算化对企业内部控制的影响进行深入研究，总结出会计电算化形势下出现的新问题、新情况、新特征。建立健全内部控制的一些措施，保证企业在实施了会计电算化后，企业系统能够安全并且有效的进行。要对的内部控制制度进行调整，从组织控制、操作控制、安全控制和内部审计等方面，来重点加强会计电算化信息系统的内部控制，从而建立健全会计电算化下的内部控制措施。

一、做好对会计电算化信息系统的组织控制措施

加强组织控制主要是对部门的权责划分，加强操作人员的软件培训和档案管理。虽然会计电算化是以计算机来替代人工进行操作，但是操控计算机的终究还是会计人员。所以要对会计人员部门之间的权责划分控制、软件操作人员的培训和档案的管理要有严格的要求。

(一)做好部门之间的权责划分会计电算化和传统的手工记账一样，一定要遵守不相容职权分离原则。对于每一笔可能会引起舞弊犯罪的经济业务，都要避免一个人或者是一个部门操作，必须由几个人或者几个部门来完成，便于相互制约。在会计电算化工作中，录入凭证和审核记账也不能够是同一个人，这些不相容的职务不能由同一个人或部门完成，必须将各部门的职责分工明确，加强会计人员的常工作日志管理。从而减小了舞弊犯罪活动，保证了会计信息的真实、准确。

(二)搞好软件操作人员培训工作会计电算化促使企业中的财务人员更要注重自我素质的提高与专业技能的提高。财务人员不能只是提高自己在会计方面的专业知识，同时也要不断提高自己在计算机方面的能力，努力成为同时具有会计和计算机知识的复合型人才，以适应会计电算化的要求。

(三)加强档案管理工作会计电算化的数据都是存储在计算机磁性介质上，会计系统有关的数据资料应该及时存档，所以企业应该严格制定档案管理制度。为了防止档案的破坏，企业应该建立一套应急措施和恢复手段，以防止发生档案突发破坏或者计算机被病毒侵袭时档案无法找回，因此财务人员应该定时备份档案数据。无论任何人在什么时候用什么身份进行财务软件的任何操作，都应逐一记录，这样在发生了数据丢失或者被篡改的事故之后，可以成为调查其原因的依据。

二、做好会计电算化信息系统的操作控制措施

操作控制是对会计电算化系统中具体的数据处理活动所进行的控制。

(一)加强数据输入控制措施在会计电算化下，原始数据的输入是会计进行业务处理的第一步，所以数据输入后一定要反复审查，或者通过其他技术软件进行检验，财务人员要把原始凭证上的相关信息，输入到计算机中。所以为了减少由于有些操作人员对业务的不熟悉或者粗心大意，导致输入的记账凭证不准确的错误，操作人员在具备专业的知识外还要有认真的态度和责任心。

(二)加强数据处理控制措施在会计电算化核算环境下，记账工作不再是由财务人员操作，而是由财务人员将数据输入到计算机中，由会计软件签字，审核和记账。审核记账是为了检查财务人员输入的数据是否正确，如果一旦出现错误，则要由制证人进行修改，修改之后再审核。按照我国《会计基础工作规范》的规定，同一张记账凭证的填制和审核人应由不同的会计人员进行。当制证人填制完凭证之后，不能自己进行审核，而是应该由具有审核权限的其他人进行审核，并且记账凭证必须审核完之后才可以记账。同手工记账一样，审核凭证在会计人员处理业务中也是很重要的.一个环节。关于数据处理控制这一方面，计算机系统必须有能够防止或者能及时的发现在业务处理过程中数据丢失或出错的相关控制措施。已经人账的记账凭证，如果需要修改，必须要留有痕迹，比如要标明修改日期和相关负责人。

(三)加强数据输出控制措施数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。数据输出控制一般应该检查输入的数据和输出的数据是不是一致，输出的数据是不是完整，并且对输出数据应该做好记录。

三、做好对会计电算化信息系统的安全控制的措施

系统安全控制主要是保证系统程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。

(一)加强接触控制措施在会计电算化中，一些非系统操作员不能接触会计相关的业务资料，以避免会计机密文件泄漏;同时他们也不能接触与会计电算化系统相关的技术资料，以避免出现程序被修改的可能性。

(二)加强实体安全控制措施实体安全主要是指对计算机机房环境和磁性介质的保护。计算机机房应该按照相关的技术和安全规定，防止火灾等发生。并且禁止与工作毫不相干的人员出入计算机机房。要注意防潮、防尘、和防磁来保护存储数据的磁性介质。会计人员应该将所有的数据都留有备份，并且要妥善保管。

(三)做好病毒防范和控制会计电算化使用计算机会计系统，对于计算机的病毒防范是工作重点。计算机一旦受到病毒的侵袭，会计系统可能会导致破坏或瘫痪，将会给整个财务部门的工作带来很大的损失。在业务系统中，一定要严禁使用各类游戏软件或视频，防止病毒通过这些来破坏计算机系统，而且对于传输过来的数据等一定要严格的经过病毒检测。此外，一定要及时的更新升级系统的防病毒产品，并且要求每一个操作员必须具备防止计算机病毒的基本计算机知识。

四、做好会计电算化信息系统的内部审计措施

会计电算化系统的内部控制存在着很大的风险，如果系统出现错误，那么给企业带来的很大的危害。然而，一些理想的内部控制制度由于成本很高，所以大部分的企业不采用，所以企业应该更为重视内部审计的作用，利用内部审计，来对企业的会计电算化进行监督和控制。通过内部审计来发现会计工作中的一些新变化所带来的问题，能够更好的完善会计电算化下企业的内部控制制度。

论企业的内部控制毕业论文篇五

摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。

控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。

论企业的内部控制毕业论文篇六

[提要]本文对会计电算化环境下的内部控制和传统内部控制风险之间巨大差别的原因进行分析，阐述会计电算化环境下内部控制的特点、现状、问题、风险和影响，并以此为基础讨论会计信息系统环境下的内部控制建设问题，提出企业实行会计电算化后如何确保系统能够正常、安全、有效运行的方法和措施。

关键词：会计电算化;内部控制;解决方法

一、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

(一)会计电算化软件存在的问题。会计电算化系统运行的复杂性，是内部控制的范围扩大，难度加大。由于电算化系统建立的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与系统中没有的控制内容。中原公司发现如对于系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等都加大了内部会计控制的难度。各会计软件开发公司都强调突出自己的会计软件开发模式和特点，造成大部分会计软件相互不能兼容，使用方法上也存在差异，给用户带来了诸多不便。由于财务软件的开发未能实行统一标准，再加之单位使用的财务软件是各自向软件开发商购买，甚至有的软件开发商还别出心裁地搞出各自的特色，使所用的财务软件混乱，不同财务软件的数据接口、使用方法的不一样，导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不便。

(二)操作不当产生的问题。数据输入操作不当问题是电算化条件下会计业务处理程序中最关键的内部控制问题。在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、会计报表中的一系列错误。电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平。手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪;为了减少操作失误，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。

(三)会计信息系统的安全性、保密性差。电算化环境下的安全与保密性有赖于建立健全有效的内部控制制度。财务上的数据往往是企业的商业秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。目前，我国的不少企业对会计电算化工作的安全性、保密性重视不够，在实际工作中存在许多安全隐患。一些会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，对计算机病毒的侵入防范意识不强，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，从而导致会计资料的丢失或错误的出现。会计档案形成和保管过程中存在风险。

(四)会计电算化政策与法规中存在的问题。会计电算化的政策与法规中存在着不适应会计电算化发展的规定。颁布电算化政策与法规是为促进会计电算化服务的，而目前我国颁布的有关法规中存在着阻碍其发展的规定。例如，有些涉及软件技术开发上的具体细节规定，不能起到推动的作用，反而因规定的太死抑制了软件的自我发展，影响了会计电算化的普及。

(五)会计电算化基础管理滞后。中原企业开展会计电算化工作，使传统的会计分工模式将被打破，会计人员的工作职责、操作规程也都将发生很大变化;同时，由于数据的处理方式、记录方式、存储介质的变化，势必会带动企业内部控制的组织形式及内控制度的变化。中原在电算化系统试运行阶段，没能适时调整岗位分工，参照其他公司所使用的制度文本制定了本单位的内部控制制度，但这些制度并没有针对本单位实际工作要求进行设计，且系统在运行过程中也没有严格执行，内部管理仍是采取模仿手工的管理办法，没有实现重整，岗位分工混乱，权限设置缺乏牵制，计算机系统的安全性和保密性及会计档案保管、数据备份等都存在安全隐患。

二、会计电算化环境下企业内部控制问题原因分析

(一)财务软件使用较混乱导致的会计软件发展模式的局限性。由于财务软的开发未能实行统一的标准，再加之单位使用的财务软件是各自向软件开发商购买的，甚至有的软件开发商还别出心裁地搞出各自的特色，结果是会计电算化所用财务软件比较混乱，即使同一行业的不同单位使用的财务软件也不尽相同。不同的财务软件的数据接口、使用方法的不一样，导致报表汇总、数据查询、数据传输的不方便。从国外情况看，在某些会计电算化搞得好的国家，基本上是通过行业会计协会制定统一的财务软件标准，甚至某些国家就直接通过政府行政手段规定哪些行业必须使用哪种财务软件。这样，国家有关经济管理、监督部门就可以很方便地通过网络进行财务检查、专用和专项资金使用情况分析，单位也可以利用网络及时地进行财务报告的传送等。

(二)账务处理程序不够规范导致会计工作质量问题。由于财务软件本身对会计数据的来源提供了一系列规范化要求，因而在实际工作中要求会计人员在数据输入、业务处理及有关制度制定方面都必须规范化、标准化，才能使电算化会计信息系统顺利进行。目前，开展会计电算化工作的小企业虽然也会根据企业实际管理需要及会计软件规范化要求对原有账务处理流程进行改造，但由于受观念、技术等多方面因素影响，现有工作流程大都仍在旧的体制、机制和管理模式基础上进行，因而出现了工作流程与实际业务需要相冲突的矛盾，使会计电算化系统不能很好地发挥作用。

(三)会计电算化系统下所导致安全性和保密性出现问题的原因。财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。就目前软件厂家来说，真正研究数据保密问题、数据可靠问题的厂家寥寥无几。一般意义上的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。我国多数会计电算化软件的数据安全保密性弱，缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体的记录，出现问题不便于追究责任。此外，这些软件的容错能力往往也很差，它们对用户的操作有许多的限制，用户在使用软件时心理压力很大，往往有一种如履薄冰的感觉，生怕由于错误操作而发生问题。即便一些优秀的软件在进入系统时加上诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，但系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，都很难恢复原来的数据。

(四)会计电算化政策与法规滞后于会计电算化发展的原因。我国的会计电算化管理起步较晚，经验不足，管理水平还很低，由于一些政策和法规的不合理，束缚了开发人员和用户的手脚。几十年来，我国成功地开发了一批颇有名气、民族品牌会计电算化软件，但随着会计电算化软件的深入发展，不断出现的一系列问题却值得探讨和研究。这必然要求发展会计电算化理论，而当前的现实是会计电算化理论落后于实践，无法推动会计电算化实务向深层次发展。

(五)会计电算化基础管理滞后于会计电算化发展的原因。会计信息系统的作用发挥不充分。在一些启用了“管理型”或“决策型”会计信息系统的企业中，由于管理环境跟不上，或软件使用人员的知识技能跟不上，企业应用会计软件的水平远远落后于会计软件本身的发展。许多会计软件功能齐全，但在企业实际使用时只能完成少部分功能，致使对会计信息系统的使用不充分。软件中的会计核算功能部分能被使用，但财务管理和决策分析功能部分的使用率很低，这样会计信息系统的启用就不能对企业管理带来实质性的改善。

(六)会计电算化人员业务素质偏低的原因。电算化操作人员大都是由过去的会计、出纳等财务人员经过短期培训而来，对软件的认识存有局限性，他们一般只能按照固定的模式机械地操作财务软件，却不能灵活运用软件所提供的各项功能。另外，由于大部分会计人员的财务知识不够系统深厚、更新慢，因此只能对日常的会计核算进行处理，对如何提高企业财务管理水平则无能为力，没能充分发挥出管理软件在管理方面的功能，不但没有完全体现出会计工作应用计算机处理的优势，而且造成了系统资源的浪费。

三、会计电算化环境下企业内部控制问题解决方法

(一)强化系统安全与网络安全控制。会计电算化工作的目标是应用企业财务会计原理和成本与管理会计方法，以及计算机技术对传统手工会计的处理方法、流程及会计数据的收集、存储、处理、传输和报告方式进行改造后而建立的，事前有预测、决策，事中有规划、控制，事后有核算、分析的电算化会计信息系统。因此，需要开发真正具有管理功能的会计软件。改变会计软件开发模式，进一步加速会计软件从核算型向管理型转变，在广泛吸收取得的先进成果的基础上，开发出商品化的实用型会计软件，并具有二次开发的能力，以及提高其兼容性，提高满足管理方面需求的功能。为了保证组成系统的各个功能模块协调一致、迅速、高效地完成整个系统目标，在设计过程中应本着高效性原则，突破手工系统的框架，改变以手工账表为核心进行会计处理的做法，使电算化会计信息系统能够在最大限度上满足管理部门对会计信息的要求，使电算化工作取得真正的效益。另外，建议按照不同行业的特点，分别开发设计出适用这些行业的不同的通用会计电算化软件。如银行的流动资产、施工企业的产成品等，分别根据其行业不同或客户需求设计出不同的模块，让通用会计软件更实用。

(二)业务程序标准化。会计核算控制是电算化系统内部控制的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础，必须要保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证通过审查，在录入处理前都要经过相应的权级审批，完整的填制与录入。不正确业务的更正与删除必须严格按规定进行，严格执行复核制度;此外，还要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致，以充分保证计算机账务处理的准确无误。会计数据输出也要进行严格审核并签章，同时认真做好会计数据日备份和月末备份制度。从核算环节保证整个系统正常运行，做到数据真实、完整和安全，业务处理合法、有效。提高企业会计人员的基础业务素质，不仅是指提高会计人员的会计业务素质，而且要提高会计人员的计算机操作水平。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术，培养复合型人才，为建立高效的会计信息系统创造条件。

(三)加强会计信息系统的安全性和保密性。在实行会计电算化后，会计资料是由电子计算机按照规定的程序生成的。因此，对会计人员人品的要求更加严格。建立必要的内部控制制度，实行用户权限分级授权管理，建立岗位责任制。财务人员应认真学习相关法规，提高自身素质，保守单位商业秘密及财务秘密，不能随意泄漏密码以防他人随意进入自己的软件系统。另外，为了加强数据的保密工作，可以在进入系统时加一些诸如用户口令、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段。企业也可以制定相应的硬、软件管理制度，从电算化软件的设计入手，建立完善的会计软件服务体系，增强软件本身的限制功能。建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息资料要实行多级备份。

(四)实现电算化会计的规范化、制度化。随着会计电算化的普及与财务软件功能的不断增加，针对会计电算化工作出现的新问题对现有的相关法规作进一步补充和完善。通过准则类法规对会计电算化作进一步约束，使会计电算化工作走上规范化的道路。一个国家的会计规范化管理主要是通过颁布指定会计准则和具体会计准则来进行的。只有用会计准则指导会计业务才能规范会计行为。提高企业领导人和会计人员对会计电算化的正确认识，完善会计电算化相关的管理制度。电算化会计信息系统是一个有机系统，仅有一套好的软件是不够的，必须要有一套与之密切结合的.管理制度才能保证会计信息安全可靠，充分发挥电算化信息系统的作用。国家应该加大对会计电算化管理制度的研究，提供可以参考的规范化的模版。会计电算化必须建立的管理制度应包括：会计电算化岗位责任制度、电算化系统操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度、电算化系统会计资料和档案管理制度等。进一步完善会计电算化的配套法规，针对会计电算化工作出现的新问题对现有的相关法规作进一步补充和完善。通过准则类法规对会计电算化作进一步约束，使会计电算化工作走上规范化的道路。

(五)加强企业会计电算化内部控制

1、管理控制。(1)组织结构控制。企业的财务部门一般主要从组织形式和组织程序上实行岗位控制，通过几个不同的职能组来实现相互牵制和相互监督的控制作用;通过账账核对、账证核对、账实核对以及会计主管对凭证、账簿和报表的审核制度来实现处理的合理性与合法性;(2)职责划分。计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担;(3)监督管理控制。明确各职能组织部门有关人员的工作责任与处理范围的基础上，建立和执行工作完成情况的监督与考核制度，以保证会计控制工作能够高质量地进行和完成;(4)档案管理控制。计算机会计系统的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。应定期对所存档案进行备份，并保管好这些备份，作为防止档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。

2、数据资源控制。(1)完整性控制。计算机会计系统通过现代数据管理系统的完整性控制机制来实现，当前一个功能完善的数据库管理系统，都能够对其管理的数据库中的数据在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据在进行了相关控制应用操作后仍然保持逻辑上的语义完整;(2)数据加密。通过数据库管理系统的数据加密和存放功能实现;其作用不仅维护了数据信息的保密，而且使得合法操作人员只能通过系统规定的程序实施操作和控制活动。

3、日常控制。(1)业务发生控制。采用相应的控制程序鉴别，拒纳各种无效的不合理的以及不完整的经济业务。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制;(2)数据输入控制。要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时，应采用各种技术手段，对输入数据的准确性进行核验，如总数控制核验、平衡核验、数据类型核验等;(3)数据输出控制。是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般就检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据发送对象、份数应有明确的规定。

总之，随着计算机以及网络信息技术的不断发展，必将推动会计电算化不断发展，网络信息技术也将在会计电算化中得到充分的应用，从而逐步解决目前存在的问题，最大限度地发挥它的优势性，并将成为当代会计学中最有潜力的新领域。

主要参考文献：

[1]李亚茹.会计电算化下企业内部控制探析.中国乡镇企业会计，.9.

[2]臧强.关于企业会计电算化系统内部控制的分析.财经界，2014.36.

[3]汤盛农.浅析会计电算化下企业内部控制.现代经济信息，2014.23.

论企业的内部控制毕业论文篇七

在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。

（一）企业内部会计缺乏控制意识

一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。

（二）内控制度有待加强

长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。

（三）组织机构设置不合理

组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。

（四）会计人员素质不高

从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。

综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：

（一）保证会计记录真实可靠

一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。

（二）建立优秀的企业文化

优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。

在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。

华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。

华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。

由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。

（三）控制和管理财务管理系统

知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。

（四）提高会计人员素质

如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。

另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究，20xx（21）.

[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯，20xx（02）.

论企业的内部控制毕业论文篇八

论企业的内部控制毕业论文篇九

一、会计电算化在我国的发展概述

20世纪90年代以来，随着计算机的普及应用，会计电算化已成为会计工作的发展趋势。会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命，对会计工作具有不可估量的重大作用。这种作用主要体现在：

1、提高了会计核算的质量和效率，大量的会计核算工作由计算机自动完成。这会提高会计核算工作效率，很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。

2、增强了提供信息的能力，为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。在当今，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势，并且已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求，会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现，尤其是加入wto后，中国经济的发展进入快车道，中国的企业走入国际市场，参与国际竞争和国际分工。加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求，也是新形势下会计理论的新发展。因此，要适应这一变化，就应结合电算化内部控制的特点，建立更为科学、合理的会计内部控制制度，本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度，并不断的补充和完善，以提高企业经营管理效率。

二、电算化会计对企业内部控制的影响

会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算形式及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。在手工操作下，内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度，以及账、证、表的定期核对来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，虽然内部控制的基本要求和目标都没有改变，但却增加了新的控制内容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点、方法和措施。

1、内部控制形式的改变。在手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度，但在电算化会计信息系统下，原来的人与人之间的关系部分转变为人与计算机的关系，内部控制的形式已由原来的制度控制变为制度和程序软件控制，内部控制的方式由人员的内部牵制转变为计算机的内部控制。一方面，手工会计的一些控制措施在电算化后没有存在的必要性，如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账的核对；另一方面，手工会计下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内部，如凭证的借贷平衡校验、余额和发生额的平衡检查和报表数据的勾稽关系检查等。

2、内部控制制度的范围、重点发生变化。计算机技术的引进给会计工作增加了新的内容，同时也增加了新的控制措施，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员的内部牵制，计算机机内存储介质会计信息的安全防护、计算机操作管理等。由于在会计电算化系统中，所有的数据都源于凭证库，一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、往来账乃至会计报表等一系列的.错误。因而，数据库输入操作是否恰当将成为整个会计电算化业务处理程序中最关键的控制环节；而会计信息的输出控制、人机交互出的控制、计算机系统之间的连接控制等方面也是实行会计电算化的内部控制重点。

3、会计处理趋于程序化，实时控制增强，内部稽核削弱。手工会计信息系统下，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作。而会计电算化系统下的无纸化数据与无纸化交易减少了数据的重复输入，使得会计处理程序化。大部分工作是由电脑完成的，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会从一个环节蔓延到其他环节，导致整个系统数据失真，系统的内部控制更多的依赖自身的实时控制，审查与复合的控制趋于减少，其审查、稽核机制被削弱。

4、会计电算化工作中的安全控制难度加大，网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了很多新问题。在网络环境下，过去以机房为中心的安全措施已不再适用，大量的会计信息通过互联网传递，很难保障真实与完整性。由于互联网的开放性，给一些非法访问者以可乘之机，计算机病毒的猖獗也为互联网系统带来了更大的风险。目前财务软件的网络功能如远程报账、远程报表、远程审计等功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题，加大了会计系统安全控制的难度。

由于上述影响，原有的内部控制制度已不能适应电算化系统的要求。因此，进一步完善企业内部控制制度使他可以满足现存的经济环境已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围更大，控制程序更复杂的综合性控制，要尽量使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

三、完善会计信息系统，强化企业内部控制

随着企业会计工作的变化，及时研究内部监控新方法，建立一套适合电算化要求的会计内控机制非常必要。除了建立和完善会计电算化系统下的内部控制制度、进行合理的岗位分工以及建立良好的系统工作环境及软、硬件的控制等常规控制问题之外，加强企业的内部控制，还要重点关注以下的问题。

1、强化数据操作权限意识，加强数据控制。为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求，保证数据处理安全完整，必须建立具体的内部控制，其主要着眼点在以下几个方面：

（1）强化数据权限等级控制。操作权限采用资格确认方法，对不同级别的管理、使用者授予不同的权限。电算主管享有电算系统最高级管理权限，他（她）负责制定相关的管理制度，采取相应的规范，进行权限授予，对操作信息的安全跟踪管理。电算系统维护员、操作员有各自对应的权限，不允许进行各种越权操作，如数据录入、查询、修改、更新等。

（2）数据输入控制。电算化会计系统输出质量主要决定于输入数据的真实、准确和完整，因此必须严格控制输入数据的正确性。可以通过建立科目名称与代码对照文件，设计科目代码校验，二次输入法等方法确保用户输入正确，降低出错率。

（3）数据处理控制。数据处理控制是指对计算机系统进行的内部数据处理活动进行控制，以保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性。数据的处理控制主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验，数据备份和修复。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同，因此财务软件应根据各自系统建立相应的数据处理控制机制。

（4）数据输出控制。输出控制实施对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用以结账数据打印账簿，应给予必要的标识等。常用的方法为检查输出数据是否正确、合法、完整；输出是否及时，能否反映最新的信息；输出格式是否满足实际工作的需要；数据表示方式是否符合工作人员的习惯。

2、强化日常管理控制。日常管理控制是会计电算化内部控制的重要内容。为保证信息处理质量和系统安全，减少产生差错和故障的概率，应制定严格的上机守则与操作规程。

（1）建立稽核控制制度、强化人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，导致操作人员职责权限相对集中，因此必须制定相应的组织和管理控制措施。这种控制就是将系统中不相容的职责进行分离，并以相应的管理规章制度与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实可靠，减少发生的错误。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。

（2）加强安全控制。数据的可靠、信息的安全及信息处理的正确均来自强有力的安全控制。安全控制主要有系统安全控制和网络安全控制，此外，还要加强病毒的防范和控制。

（3）系统维护控制。它是指日常为保障系统正常运行而对系统硬件进行的安装、修改、更新、备份等方面的工作。这些都应由专门的系统维护人员定期的对系统进行检查、维修、维护，以保证系统的正常运转。

3、健全档案管理与控制制度。在手工方式下，信息以账、证、表等形式存储在不同形式的纸质上。会计数据的收集、加工处理、会计报表的编制等都由人工完成。增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔记和印章上分清责任，对于会计资料的查询，也是调阅纸质档案为基础。但实行电算化会计后，有些记录较之传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿大多依赖计算机输入、阅读或查询。此外，数据的载体也不同了，信息来源于数据和程序，并一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理可能不能被打印出来，只能依靠计算机才能阅读这些数据，阅读分析直观性差。如果缺乏适当的内部控制，那么未经批准，擅自改动数据的可能性就会明显增加，并且数据改动后不会留下任何痕迹。电磁介质还容易损坏有丢失或毁损的危险，受潮、磁化、受热和弯曲等都容易使电磁介质受损。这些特点和要求是会计信息系统的资料保存也面临着一系列新的风险和问题，必须采取各种严格的措施加以控制，一般可通过以下三方面加以控制：

（1）接触控制，即把对数据存储介质的接触限制于有关会计电算化工作人员，档案资料应专人保管，并指定借阅、归档制度。

（2）环境控制，保证各种安全措施即采取适当的防磁、防火、防潮、防尘等措施。

（3）后备控制，将数据文件的进行定期备份，对于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期进行检查和复制，防止会计档案丢失。此外还应高度重视电算化人才的培养，并提供必要的物力、财力，打造一支高素质的财会科技队伍，为会计电算化工作提供人力和智力支持。

【参考文献】

[1]安强、郭立新：谈会计电算化下的内部控制问题[j]，财会月刊（理论），（2）.

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[4]秦华：浅谈会计电算化下的内部控制制度[j]，财会月刊（综合），2006（2）.

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[6]朱爱亚：谈如何加强会计电算化的内部控制制度[j]，财务与会计，2006（9）.

论企业的内部控制毕业论文篇十

摘要：随着我国经济的飞速发展，众多中小型企业获得了诸多的发展机会，并且都取得了较大的进步，成为我国纳税主体的一份子。但是由于中小型企业发展过于迅速，导致企业内部体系不是非常完全，缺乏相应的税务部门，税务风险隐患极大，对于中小型企业未来发展空间有着极大的制约，造成了诸多的不利影响。有鉴于此，本文以中小型企业税务风险防范为切入点，对其内部控制进行简要分析，并结合实际现状提出了一些建设性意见，促进中小型企业体系完善，在税务工作中可以加强管理力度，为企业自身的未来发展带来优质保障。

关键词：中小型企业;税务风险;内部控制;防范措施

中小型企业是现在世界上的主流企业，据统计，世界上，超过90%的企业均属于中小型企业。同时纳税占比也超过65%。由此可见，中小型企业经济主体是当前国内乃是世界的经济发展主体。因此，中小型企业的良好发展也是国家经济发展的重要前提与保障，但是当前中小型企业的税务风险普遍较高，缺乏相应的内部控制防范措施，对中小型企业自身的发展造成了极大的阻碍。如何做好中小型企业的税务工作，是当前刻不容缓的重要问题。

（一）纳税意识淡薄，税务风险认知不足

中小型企业虽然是国家的经济发展主流，但是不可否认的是，中小型企业的管理层普遍文化素养偏低，所接受的教育程度仅有本科左右，对于税务风险没有充足的概念，绝大多数中小型企业管理层存在“合理避税”的年头，对于依法纳税缺乏足够的认知，纳税义务淡薄，对于企业应缴纳税款的业务不明确，概念混淆，甚至有严重者存在主观偷税、漏税的行为。例如，通过不开发票，或少开发票等途径，减少自身的上缴税款，获得不正当营业所得，而且这种现象较为猖獗，尤其是在餐饮行业，不少饭店堂而皇之的贴、挂“不开发票”等字样的标语，不开发票有折扣、不开发票有赠品等，诸如此类的案例可谓数不胜数，但是这样的偷税漏税，不仅仅会制约中小型企业自身的发展，更对国家利益造成了严重的损害。我国相关法律对于纳税企业的纳税种类、纳税时间以及纳税金额都有着详细的规定，但是企业执行力度较差，仅仅只有最基本的税款统计，对于企业自身的纳税行为缺乏完善的体系制度。

尤其是主观方面上的漏税，是中小型企业税务风险的关键点，“合理避税”这种观念早已深入人心，尽量不纳税或者少纳税，甚至为了偷税、漏税花尽心思，使用诸多表面形式以掩饰自己偷税、漏税的行为，完全曲解了“合理避税”的意义，由于中小型企业管理层的纳税意识不足，使得中小型企业的税务风险极为严重，也为中小型企业的日后发展造成了阻碍。

（二）税务体系不完善，专业人员缺失严重

完善的体系制度可以令税务工作事半功倍，但是当前很多中小型企业税务体系并不完善，甚至毫無体系可言，企业中内部没有独立的纳税部门，大部分中小型企业的纳税相关事宜均由企业的财会部门兼任，中小型企业大多缺乏相应的税务人员。而由于财会部门对于纳税法规条文认知不明确，甚至还会有误解、曲解的情况出现，无法准确判断企业行为是否属于纳税种类范畴，对很多相关法律法规认知不明确，造成很多中小型企业被动的纳税违规，不仅如此，很多中小型企业因纳税问题需要补交税款以及罚款甚至是滞纳金，这样一来企业承担了本不应有的赋税，还对企业的盈利带来了额外负担。

（三）税务系统脱离企业体系，信息沟通受阻

税务管理不仅仅是税务部门的事情，税务需要和企业各部门相关联，但是由于税务部门不受重视，经常脱离企业整体体系，甚至部分中小型企业的税务工作是由财会部门兼职，中小型企业部门领导层普遍认为税务涉及财政支出，因此，税务工作由财政部门兼任是非常合理的，这种“谬论”导致中小型企业的税务工作很难得到开展，尤其是部分企业是以销售业务为主，而财务部门对于销售业务极少涉猎，缺乏最基本的沟通和交流，无法准确做到销售前的税务交纳评估以及活动后的税务交纳统计。由于税务人员游离于中小型企业体系之外，无法参与诸多应该参与的决策，导致中小型企业税务风险极高，一旦出现税务问题，只能进行事后补救，一些对于税务行业不熟悉的财务人员为了规避税务风险，经常会出现一些违规操作，导致企业税务系统受到了更大的侵害，根本得不偿失。

（四）征税环境发生巨大改变，风险隐患加剧

随着科技的不断发展与进步，我国的征税策略一直都在变化着。从现金税收变成了转账，从面对面交税变成了网络自助纳税，互联网以及大数据的更新换代虽然为征税带来了极大的便利，但是同样为税务管理增加了一定的风险。征税机关对于企业的交税核查不仅只流于企业报表等资料，还可以来源于企业外部，例如企业网站，招聘详情等，一旦税务风险爆发，对于中小型企业来说往往是致命的，同时，随着税收政策的不断变化，企业的税务风险也是极高，责任也是越来越大，对于中小型企业来说，是一个极大的挑战。

（一）提高中小型企业纳税意识

纳税是每一个公民与企业应尽的义务，中小型企业管理层应该加强自身的道德修养，并培养企业全体员工的税务风险意识，并将其融入到企业的文化建设中去，成为企业的重要组成部分。从自身观念发生质的改变，由现在的“合理避税”到“依法纳税”，提高中小型企业的纳税意识，增加中小型企业的纳税依从度。可以在合法的角度上进行节税策略，而不是不管一切的偷税、偷税。树立企业“诚信纳税”理念，将税务安全意识融入到中小型企业领导层的意识中，确保中小型企业领导层明白税务安全的重要性，建立良好的税务管理机制，杜绝一切可能出现的税务危机。

（二）重视人才培养，完善税务体系

对于没有设立税务部门的中小型企业来说，应该尽快建立企业税务部门。已有税务部门的中小型企业，应该对企业税务部门的职能进行正确划分，确定税务部门对于企业其他部门的相关事宜有知情权，方便税务部门进行活动前的税务评估以及活动后的税务核算。同时，要保证信息交流和传递机制。企业税务部门可以直接与企业其他部门以及管理层进行沟通和反馈。一旦发现税务风险，应该第一时间向领导汇报，并作出正确的补救措施，同时税务部门很应该利用网络技术，建立税务工作数据库，方便数据查询，并进行数据备份，对于企业的纳税和税务相关工作有良好的工作保障，有效帮助中小型企业将税务风险降低。

（四）增加企业信息安全机制

伴随着信息技术的不断发展，资料流逝屡见不鲜，而相关税务机关对于企业纳税的信息情况更是有着较多的资料来源。因此，在此背景下，企业应将提高自身的信息资料安全意识，避免自身信息在互联网数据中被盗取、盗用，应改变传统的征税管理模式，改变以往的惯性思维，将税务工作需求放在重点，建立完善的税务信息监管系统，整合公司的可以利用的税务资源，把企业信息安全机制做到完善。

中小型企业作为国家经济发展、国家税收来源的主体，其重要性不言而喻。中小型企业的税务风险问题早已经成为了阻碍企业进步和发展的重要问题，而想要从根本上解决这个问题，就要改变中小型企业的根本心态，让中小型企业的管理者和拥有者明确，加强税务管理不意味着减少企业的收入，恰恰相反优秀的税务管理者可以为企业节税增收，进一步帮助企业在合理合法的情况下增加企业的收入。当前，我国中小型企业的税务风险问题不容乐观，一定要最大限度提高中小型企业的税务安全意识，只有这样才能帮助企业完成新的蜕变，帮助企业在当前日新月异的税务环境下获得发展的空间。本文是以我公司为实际税务内部控制方案为基础编写，改革了税务体制之后，我公司的税务风险直线降低，同时，通过节税增长的收入也是颇为可观，同时，因为加强了税务管理，2020年年初至今无任何税务罚款以及滞纳金，成功为公司减少了支出。公司内部税务体系更加完善，对于公司后续的发展极为有利。因此，内部控制降低税务风险，对于中小型企业益处巨大。希望可以借此文可以帮助其它中小型企业树立良好的税务管理机制，提高税务内控管理，降低中小型企业的税务风险。换而言之，做好中小型企业的税务风险内部管控工作，就能为中小型企业的安全性提供优质保障。望各企业可以引荐我公司税务改革方法，为企业的可持续发展注入新的动力。

参考文献：

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[7]尚春秀.基于风险管理的中小企业内部控制问题与策略分析[j].财会学习，2020（2）.

论企业的内部控制毕业论文篇十一

需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。

（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大

不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留“痕迹”，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。

论企业的内部控制毕业论文篇十二

近些年来，在经济全球化和信息全球化的社会大背景下，我国经济得到了快速地发展，大型企业的数量显著增加，企业的经营模式和管理模式也在发生着深刻的变革。众所周知，完善的企业内部控制制度对于促进企业可持续性快速发展十分必要。通过有效的内部控制制度对企业组织体系进行系统化管理，可以显著降低企业经营管理过程中的投入成本和承担风险，从而获得可观的经济效益。

企业；内部控制制度；问题；改进对策

内部控制是企业管理过程中的一个极其重要的环节，完善的内部控制制度可以确保企业内部控制的合理性和有效性。近些年来，在经济全球化和信息全球化的发展趋势下，企业的经营管理模式不断发生着革新。与之相适应，企业内部控制制度也应该与时俱进，不断创新与发展。对现行内部控制制度进行深入分析和反思，结合内部控制体系中存在的问题采取针对性的改进措施对于促进我国经济可持续发展具有非常重要的现实意义。

近些年来，我国市场经济得到了快速地发展，企业的规模也在不断扩大，与之相适应，企业组织体系结构也变得越来越复杂。在这样的发展背景下，针对企业内部控制制度中存在的一些不足进行改进，从而使内部控制发挥更重要的管理优势具有非常重要的现实意义。建立完善的内部控制制度的根本目的是通过创设健康的企业内部控制氛围、合理分配企业的内部资源、建立制约性的内部监管体系，从而提升企业的组织运行效率，降低企业的经营管理风险。在企业管理过程中，内部控制是极其重要的一个环节，完善的企业内部控制制度至少应该具有以下四个重要的特点。其一，制约性特点。企业的组织结构往往是比较复杂的，在组织运行过程中，各要素相互制约、协调发展，不仅可以有效提升企业组织运行效率，还可以有效提升企业内部控制体系的纯洁性；其二，目的性特点。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力，企业内部控制制度应该服务于企业管理，因此，企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点，不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的；其三，先进性特点。与时俱进意识和创新意识是先进性特点的重要组成部分，市场经济环境不断变化，市场经济体制也在不断变化，只有结合外界环境不断进行创新与发展，才能永远保持内部控制制度的先进性；其四，信息化特点。近些年来，计算机信息技术快速发展，应用更加广泛，基于计算机信息技术建立全面性、系统性的内部控制体系，一方面可以使内部控制制度更加公开透明，另一方面可以有效提升内部控制制度的执行力度和效率。

（一）企业内部控制环境有待改善

企业内部控制环境是企业内部制度的第一大要素，创设良好的内部控制环境是内部控制建设的首要环节，但目前我国部分企业的内部控制环境较差，这是我国先行企业内部控制制度中的重要问题之一，主要有以下两个方面的表现。一方面，企业内部控制意识较弱。企业内部控制意识应该是企业文化建设过程中的重要内容，但目前部分企业的企业文化不利于内部控制制度的高效执行。另外，企业管理人员的创新意识较差，没有与时俱进的改进意识，很难确保内部控制制度的先进性；另一方面，企业内部控制组织体系是内部控制的基础，目前我国部分企业的内部控制组织体系并不完善，这是导致内部控制制度执行效率较低、执行力度较差的主要原因之一。

（二）企业内部监管制度有待完善

企业内部控制制度应该符合制约性原则，因此，建立完善的企业内部监管制度十分必要。但目前，由于各种历史文化因素和市场经济体制的影响，我国大部分企业的内部监管制度并不健全。一方面，企业内部监管漏洞还是普遍存在的。企业内部监管漏洞是导致企业内部监管制度的有效性较差的主要原因之一，归根结底是因为企业内部监管不符合系统性原则，没有深入到企业经营管理的全过程和各环节中；另一方面，缺乏完善的内部监管绩效评价制度。将内部监管绩效评价体系融入企业内部控制过程中，可以有效提升内部控制制度的执行力度，因此，怎样才能通过改进内部监管绩效评价体系而促使内部监管战略目标高效达成还是值得进一步深入思考的。

（三）企业信息化内部控制建设有待加强

近些年来，随着网络信息技术的不断普及和广泛应用，我国各领域各行业的经营管理模式都受到了深刻的影响。信息在企业管理过程中所发挥的作用是有目共睹的，将现代化信息技术融入企业内部控制管理过程中，可以使企业内部控制信息得到更加方便快捷的传输与共享。一方面，信息化内部控制体系有利于各部分的协调管理，可以使企业的组织体系运行效率得到提升，这是提升企业经济效益的重要途径之一；另一方面，企业员工可以通过信息化内部控制平台快速获取企业信息，这样可以从根本上提高企业信息的有效利用率，符合现代信息化企业的发展要求。

（一）强化创新意识，改善企业内部控制环境

只有企业管理人员深刻意识到企业内部控制对于企业长远发展的重要意义，强化与时俱进的创新意识，创设出良好的企业内部控制环境，才能使企业内部控制制度真正发挥促进企业发展的管理优势。一方面，要强化企业内部控制意识。国家经济部门应该充分发挥宏观管理作用，通过经济会议精神传达、张贴宣传标语等方式让企业管理人员意识到内部控制的重要性。同时，应该注重企业管理人员创新性改进意识的培养；另一方面，企业应该结合内部控制管理的需求和经营管理的特点进行内部控制组织构建，从而使企业内部控制制度的执行效率显著提升。

（二）加强内部监管，完善内部监管制度

内部监管是企业内部控制的`重要要素之一，加强企业内部监管，建立完善的企业内部监管制度十分必要。首先，企业内部控制管理人员应该对企业内部组织体系运行特点进行深入地分析，在此基础上建立内部监管体系是有效的；其次，企业应该建立高素质的内部监督和管理团队，致力于将企业内部监管工作深入到企业经营管理的全过程中；最后，应该强化企业内部监管绩效评价意识，通过绩效评价激发内部控制工作人员的工作积极性。另外，在绩效评价的基础上应该进行对比分析，这样才能及时发现内部监管过程中存在问题的根源所在。

（三）应用信息技术，加强信息化内部控制

信息是现代经济发展过程中的重要要素之一，充分利用网络信息技术，建立信息化内部控制体系十分必要。一方面，在企业内部管理过程中，管理人员可以借助网络信息技术建立内部控制管理平台，在此平台上共享各种企业内部信息。另外，将社交软件和多媒体技术融入内部控制管理平台中，企业工作人员可以通过此平台进行信息反馈，在信息高效流通的企业内部环境中，企业组织运行效率必然会得到显著提升；另一方面，降低企业投资风险是企业内部控制的重要目的之一。想要充分发挥管理会计的作用而降低企业投资风险，必须首先确保企业会计信息的准确性。因此，加强信息化内部控制建设，可以充分发挥内部控制的管理优势，从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性，从而为企业重大经济决策提供必要的会计信息，降低企业投资和发展过程中的风险。

近些年来，我国各行业的企业规模不断扩大，内部控制制度发挥着越来越重要的作用。我国企业现行的内部控制制度并不完全健全，还是存在一些明显的问题及不足，因此，为了适应不断变化的外界经济大环境，企业必须与时俱进，深入分析内部控制过程中存在的问题，创新式地发展企业内部控制制度，从而达到“强内部控制、促企业发展”的战略目标，为我国市场经济发展注入更多活力。

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论企业的内部控制毕业论文篇十三

（一）内部控制与会计监督的概念

内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施，并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性，而制定的一系列制度；会计监督具体是指企业内部的行为主体，按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求，对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。

（二）内部控制与会计监督的关系

企业内部控制与会计监督存在着密切的关系，具体表现在以下层面：其一，内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作，明确各部门的职责权限，杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预，从而有助于保证会计监督部门工作的独立性，提高会计监督工作成效。其二，会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查，这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容，是企业实施内部控制各项措施的事后控制。

（一）完善企业治理结构

在完善企业治理结构的过程中，可采取如下措施：其一，对董事会的职能加以完善，突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位，在此基础上，应对董事制度加以健全，充分发挥出独立董事的制衡作用，确保企业决策的科学性和透明性。其二，应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制，并充分发挥出监事会的职能作用，为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善，可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持，有助于确保会计监督工作的有序开展。

（二）明确各部门职责

企业可按照各类不同的经济业务，设置相应的部门，各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时，要做好企业横向与纵向信息的有效沟通，借此来及时发现企业经营中存在的各种问题，从而进一步完善内控环境，在此基础上，构建一套科学合理的权责分配体系，遵循不相容职务相分离的原则，所有员工均应当对本岗位的权责予以明确，并对有关的内控规定加以了解，而企业则应利用监督机制，对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外，应对会计事项相关人员的责权进行明确，借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离，形成互相制约的局面，减少或杜绝舞弊问题的发生。

（三）建立内部会计监督机制

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

（四）健全内部审计机制

为使内部审计的职能作用得以充分发挥，企业应当建立健全内部审计机构，并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一，企业管理层应当对内审机构予以足够的重视，保障内审部门的人员和经费充足到位。其二，要赋予内审机构足够的独立性，其可直接向内审委员会报告工作。其三，内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立，不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题，而且还是实行会计内部监督的关键，可以有效防止企业资产流失。

总而言之，加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求，也是促进企业适应市场竞争环境，提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中，应当进一步完善内部控制体系，将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作，彻底杜绝违法乱纪的行为发生，保障企业长期经营目标的实现。

论企业的内部控制毕业论文篇十四

点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人，因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下，更要适合当前形势，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

在信息技术环境下，管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险：

(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险，确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天，识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间，更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如，很多企业当前都会运用阿里巴巴，或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝，微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险，以及采取措施来管理这些风险。

(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对，从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如：巨人集团的盲目的业务扩张，很大程度上就是企业在风险评估上的失败，使得巨人集团的内部控制难以应对，最终导致了整个集团的破产。

在互联网环境下，企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册，备忘录，电子邮件等方式，更可以运用微信，微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号，与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动，企业面临的市场波动风险点，也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司，巧妙运用互联网与客户进行沟通，在小米品牌建设的整个过程，让客户通过互联网参与进来，即“兜售参与感”，精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式，创造了手机销售量的神话，创造了极佳的业绩。

沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下，万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时，一般都会查询其他用户使用该产品的评价，借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力，淘汰不良商家。这样，任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音，与客户有效沟通。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权，业绩评价，信息处理，实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括：预防型控制，检查型控制，手工控制和自动控制。

在大数据时代，大数据最本质的应用就是预测，它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性，从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用，也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前，运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录，把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系，处理了约4.5亿个不同数学模型。所以，当20xx年甲型h1n1流感爆发时，与习惯性滞后的官方数据相比，谷歌成为了一个更有效，更及时的指示标。

在企业业绩评价方面，互联网思维方法更让传统的考核方式，可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化，但是每一个员工却感到很开心，这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi，但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法：通过营造员工喜欢的氛围，让员工有参与感，有效地进行了企业的内部控制。

监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中，包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的，这些信息很可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷，就应该设置上报和追踪改正机制。

互联网迅速发展的今天，更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展，内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱，很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机，运用互联网思维，加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。

论企业的内部控制毕业论文篇十五

一、会计内部控制的含义

企业内部会计控制是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括保证账目和会计报告客观性、完整性和真实性，保障会计活动的合法性和有效性，保护资产安全性的有关组织、规划、程序和方法。一般意义下的会计内部控制包括对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的事后控制。本质在于通过会计活动的自我约束和调整来提高会计信息质量，加强会计监督、提高管理效率，保证企业各项工作的正常开展，提{企业的整体竞争力和经济效益，同时,通过内部会计控制进行自我约束和自我调节，完善内部会计制度对企业财务能够对企业起到良好的监督作用，有利于企业经营管理策略的贯彻执行，从而保证在市场经营活动中有效的降低成本，提高生产经营效率和产品质量，帮助企业达到规范内部财务管理、防范经营风险的目的。故，完善内部管理控制，注重内涵式发展,对于夯实企业核心竞争力极具现实意义。

二、会计内部控制的原则

会计内部控制管理工作是一项系统工程，它贯穿于企业发展及其运营的各个环节。从狭义上来说，会计内部控制和管理是指相关人员为了进一步维护资金和会计信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在会计内部控制管理的过程中，工作人员应遵循科学的、合法的'、全面的以及高效的指导原则与方针,并严格按照相关法律法规的基本要求，认真开展工作。即，确保企业的发展严格按照国家相关的法律规定及企业内部规章制度进行，使之维持良好的发展秩序;确保能够积极应对、追踪发展风险，分析和总结企业发展过程中的各种业务信息、财务进出帐记录等，并整理成档，为企业发展目标的实现奠定良好的基础。

三、企业会计内部控制管理存在的问题

第一，会计内部控制制度存在片面性。部分企业将内控工作的内容进行了“分解”，导致会计内控管理制度没有形成体系，也没有对内部操作的流程及评价标准等予以明确。这种现象的存在不利于具体的工作人员正面认识到工作的重要性，从而无法真正落实自己的工作;同时，无法对会计内部控制管理制度的实行情况作出客观、准确的评价，继而有碍于企业上下各个部门间的协作，最终对工作效率产生阻力，削弱了会计内部控制管理工作在企业的实施力度与职能效用。

第二，企业未能结合实际制定会计内控制度。目前，国内大多企业虽然先后建立了相应的会计内控管理制度，但从很大程度上来说，这些制度仅仅是摆设，并没有发挥实际作用。同时,企业与实际的会计-1:作人员并不重合。会计内控制度的制定者并没有亲身体验过实际的会计内部控制工作,多数照搬其他企业常规制度’并且为了保证制度的完整性而细分了各项规定的内容。但这些制度的制定并没有与企业发展实际结合起来，导致规章制度缺乏可操作性。

第三，内部控制与管理工作发展较慢，且形式陈旧。一般来说，大部分行业的制度建设都要优先于业务发展。随着形势的变化，内控制度也要得到进一步的完善，在必要时要对原有的制度进行一定的修改。然而，目前大多数企业会计内部控制管理还存在着较大漏洞，比如，部分企业仍然过度重视业务发展,而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度与时代背离、与现实脱节;经常出台各种规范或者制度，但是各种制度内容并不调理,没有形成制度体系。

四、改善企业会计内部控制的实践措施

(一)分析企业经营管理特征。应结合考量自身发展需求和实际规模，建立符合企业现状的内部会计控制制度。同时，由于企业的经营发展与会计数据紧密相连，会计资料的完善和准确决定着企业的资金流向及动态，对此，企业应运用现代化的、先进的管理方式，制定完善的内部会计资料管理方法，对企业内部会计资料进行分类管理，严格校对账目资料，确保会计数据的准确性，妥善管理内部会计资料,优化企业发展路径。但在做出规范性原则规定时，企业必须先全面考虑其在内部适用的灵活性和可操作性。

(二)定位企业战略发展目标。应以市场为导向，结合自身长期发展战略,制定内部会计控制目标,对各个环节进行全员、全程、动态控制。同时，建立多层次的企业内部会计控制体系。制度是行为的保障，完整的会计内控管理制度,有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。包括制度设计、制度执行、制度评价等内容,并结合国家会计制度的相关法律法规，充分考虑本企业发展的实际情况，对内部现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行相应的修改或者补充,按照不相容职务相分离的原则，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。

(三)强化风险管理控制意识。应理解财务风险的客观存在性，提高风险防范意识,加强风险管理的宣传与培训，使风险控制深人到企业的每个环节,带动全体员工的积极性，主动参与到风险控制活动中来;引进专业素养高的财务人员，夯实人才队伍建设;制定完善的财务人员培训计划，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使财务人员正确认识到自己在企业管理中的重要作用,恪守职业操守，强风险防范意识。同时，管理阶层要转变经营观念，重视信息化、复合型财务人才的培养，全面提升财务信息分析和处理能力。

(四)建立健全信息沟通体系。应重视互联网思维，加大会计信息化的资源投入,将信息与网络技术弓i入会计管理系统,完善会计信息反馈系统，畅通信息沟通渠道,为会计风险管理提供保障;同时，加强经营信息的沟通和反馈，建立会计预警机构，成立风险评估工作小组，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制,全面分析、预测、辨明企业运营可能面临的风险,然后探索控制会计风险度的策略和措施，有效运用风险回避法、风险降低法、风险分散法、风险转移法等管控会计风险。为此，建立健全会计内部控制及监督机制,能够最大限度保障所有的会计内控管理工作严格按照规范进行，保证企业会计业务的有序开展。相信在各方工作人员的共同努力之下，国内企业内部控制管理工作能够更加规范，并以更加良好的姿态向前发展。

论企业的内部控制毕业论文篇十六

摘要：内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。加强内部会计控制制度的建设，能够规范企业行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全、完整，保证会计资料真实和国家有关法律、法规的贯彻执行。本文通过分析找出了我国企业在内部会计控制上存在的一些问题，提出了改进企业内部会计控制制度建设的相应对策，以进一步完善我国内部会计控制制度，促进我国企业的长远、健康发展。

关键词：内部会计控制；制度建设

内部会计控制制度是企业发展的重要保证。因为，合理有效地内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的经营环境。目前，我国的企业正处在高速发展的阶段，正需要一个有效的内部控制制度为其发展提供保障。但是，我国的很多企业仍未认识到内部会计控制的重要性，使得企业的内部管理出现了混乱，形成了无章可循的现象，严重阻碍了企业的正常发展。这就要求各企业重视并加强内部会计控制制度的建设工作，为企业的发展壮大保驾护航。

内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。

建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。

（一）岗位设置不合理

岗位设置不合理主要体现在两个方面，一个是企业单位的工作量大，而会计集中核算的人手不足，这就造成了核算岗位不能安排足够人力来完成核算任务。以至于各项任务长期积压，不利于企业的长远发展，也使得企业的运营效率下降。另一方面是岗位设置臃肿，对于设置一个岗位即可满足日常的核算，却设置了两个或多个。这样，不单单会造成资源的浪费，还会造成工作的混乱。

（二）岗位责任制度建设不完善

岗位责任制度设不够完善，使得各个岗位的人员对自己的权责不明确，主要体现在不相容职责的分离方面会出现不合理的兼岗现象。这样，极易造成会计信息失真、会计工作混乱，同时也不符合相关法律的规定。

（三）财务人员素质参差不齐

由于企业聘用财务人员不严格，没有一个合理、明确、规范的制度，使得一些不符合条件的人员进入企业的财务岗位，而有能力的'人才又不得其用。这就造成了财务人员的业务素质参差不齐，也严重浪费了企业的资源，阻碍了企业的发展。

（四）没有有效的监督机制

这个问题主要体现在三个方面，单位内部会计监督、以政府为主体的政府监督、以注册会计师为主体的社会监督，即“三位一体”中的“三位”。由于企业对于单位内部会计监督的认识不够，所以没有给予从分的重视，致使单位内部会计监督被长期忽略。而政府监督和社会监督的缺位管理和不够完善使企业缺乏一个完善的监督体系。

（一）建立财务部门负责人管理系统，确定会计工作的核心地位

建立一个严格的层级，由上而下建立了一个相互牵制的系统。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业会计信息的拥有量，决定了会计人员就是内部控制制度的最佳执行者，但是会计人员要成为内控制度的主体也应具备一定的条件的。对于各个层级的人员要合理安排，做到各尽其用。

（二）完善公司治理结构

在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了一些贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。所以，完善公司治理建构尤为重要。首先，完善公司内部的监督机制，加强对会计信息、财务报表等重要资料的监控，减少会计信息失真现象。其次，加强公司重大决策的分权管理、多级审批和集体决策制度，防止企业出现“一支笔审批”和领导一个人说了算的现象。

（三）加强会计人员的再教育

加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。同时，要给思想道德教育给予足够的重视。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指导人们向着良好的方向发展。所以，要加强思想道德教育的建设，让本单位的财务从业人员能够与时俱进及时能了解最新的会计管理理念和方法，并运用于企业的管理实践过程之中。

（四）加强内部控制制度的检查和考核

企业应该定期在单位内部组建由高级管理人员组成的检查小组。分步骤有计划的对内部会计控制制度的设计和实施情况进行检查及考核。同时，由内部审计定期对企业各个部门的内部会计控制的事实情况进行的综合测评。考察内部会计控制制度是否达到了预计的执行效果。还要内部会计控制制度实施效果的反馈机制，对于存在的问题进行及时的分析，及时发现不足，并加以改正。

综上所述，我们应该根据各企业的自身特点，加强在内部会计控制方面的理论研究，建立一套合理的、适应企业自身发展需要的内部会计控制制度，让内部会计控制制度得以有效运转，充分发挥内部控制制度的功能和作用。这对于企业发展壮大具有十分重要的意义，这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善企业财务状况、加速我国企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。

参考文献：

[1]李月娟.企业战略、财务战略、内部控制和风险管理.20xx

[2]刘新.现代企业会计内部控制浅谈.人文科技,20xx

论企业的内部控制毕业论文篇十七

1.对内部会计控制重要性认识不足。

当前，现代企业快速发展，企业的内部控制已经成为企业发展的重要管理途径和举措，更是企业生产经营活动赖以可持续发展进行的基础。人既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体。但是，大部分企业没有意识到风险评估的关键性作用，内部会计风险控制、会计基础工作薄弱、、风险管理意识淡薄、缺乏忧患意识，往往盲目乐观，法制意识也较淡薄。但大多缺乏系统性、合理性和规范性，很多企业认为管理制度就是内部控制，把财务管理制度当成是内部会计控制约束机制，没有认真领悟自我约束、自我规范相关机制，由于企业管理方法的落后，内部会计制度不健全及外部监督力度较低等诸多因素的影响，导致中小企业在会计监督上还存在很多问题。进而造成了企业财务管理机制不系统、不规范。失去了应有的严肃性。

2.内部会计控制体系不健全。

当前，在企业的经营管理、财务会计管理方式上，很多企业仍然延续传统财务的管理体系。事前审核和监督机制没有认真落实，忽略了事前监督和审核的重要性，也失去了严肃性。事后审核流于形式，自我管理、自我审计、自我监督等体系没有加以落实。但是反观目前绝大多数企业推行的企业内部会计控制约束机制多数没有真正落实，即使发现了企业在资金管理和使用存在问题，那时已经来不及进行补救。轻管理，重经营，会计体系不健全，自我管理和约束体系不完善，监督乏力，缺乏最基本的内部会计制度，经济发展受到严重制约。有章不循和无章可循的现象也较为突出。“账账不符”“、账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点等制度执行。

3.会计人员素质有限。

首先，有的会计人员以前没有从事过财务工作，甚至是不相干的专业也都转行干财务，财务管理业务不精通。专业知识不专、结构老化、缺乏职业判断能力。导致会计核算、会计管理、会计监督不力，这必然影响财务管理的质量，以至影响企业的运行和持续发展。其次，由于会计人员的个人素质不高，会计人员缺乏激情、道德、敬业等精神，有的会计人员不认真钻研财务管理等相关业务知识，意识淡薄、动力不足、不适应市场环境的变化。有的会计人员默守陈规，思想上不求上进，缺乏努力学习内部会计控制等相关业务、精益求精的精神，没有真正履行会计人员的职责。

1.提高对内部会计控制重要性认识。

内部会计控制是各个企业内部管理的核心地位，是企业得以可持续发展的'重要根基，贯穿和渗透于企业一切管理基础，直接影响到企业经济效益的高低。由于财务管理具有灵敏度高、真实性高的特点，企业生产经营管理各方面的问题及完成效果都会通过不同的财务数据及时反映出来。作为企业经营管理的核心，企业内部会计控制能够保证财务会计报告的真实性、完整性。正是有了综合各方面的财务管理信息数据，来支配企业的财务资金运转情况，从而利用有限的资金投入带来最大的产出。对于改善企业经营管理，调节组织管理程序，建立合理、科学、规范的会计控制机制都具有重要作用。由此可见，企业内部会计控制与经济效益有着密切的联系。

2.建立完善内部控制体系。

完善企业内部控制制度，能够保证企业会计信息质量，能够保护企业投资者合法权益，对于完善公司治理结构和信息披露制度都有着非常重要的意义。首先，建立适合企业管理机制的制度。制度是管理的根本，是为企业提高精准的财务数据提供必要的支持，可以有效的帮助企业预知风险，规范财务管理工作，预警财务管理工作中存在的问题，对企业的可持续发展必然产生深远影响。其次，完善工作流程。我们要对会计内部控制流程进行必要的梳理，发现工作中存在问题，提前预警必要的应对措施，此举不但会提高会计人员财务工作的素养，对于保证会计资料的真实、完整、全面都具有重要意义，更是企业有效开展各项经营管理工作的基本要求。第三，完善组织机构。财务组织机构的设置必须依据企业的实际情况，认真划分责任分工，相互配合、相互融合、相互进步成为组织机构内部各部门之间合作的前提。

3.提高会计人员素质。

提高内部会计控制人员的素质成为当前企业财务工作的重中之重，所以我们必须加大内部会计控制制度理念的深入，强化制度的执行力度，强化企业内外部监督机制，建立广泛的会计控制体系建设。首先，加强会计人员职业道德建设。加强培训，才能适应新时期企业内部会计及其财务管理工作的需要，才能更好的为企业经营管理服务。职业道德的培养和加强，历来受到各行各业有识之士的高度重视。因此，我们必须要及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合财务相关法律等不合理等会计内控缺失的工作流程，会计人员必须严格以法办事，遵守各种相关制度、政策规定。提高人员素质还可以指导企业经营中的各项管理工作的深入开展，为企业科学决策财务制度提供真实、准确的会计信息。

总之，市场经济下中小企业发展的脚步越来越快。因此，不断加强对企业内部会计控制制度研究，扬长避短强化企业内部管理，采取适当有效的措施，更好的为企业的发展努力服务.

论企业的内部控制毕业论文篇十八

摘要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。

关键词：内部控制；执行；问题

广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自20xx年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。

实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的`主要问题包括：

1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强

虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。

2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证

广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。

针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。

1、提高监督能力，重视内部审计

监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。

2、构建评价体系，理论转化为实践

广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。

3、坚持以人为本，提高内控认识

任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。

1、正确认识内部控制的局限性

内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。

2、正确认识内部控制的动态性

内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。

参考文献：

[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，20xx（03）