第一章 总 则

第一条 为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。

第二条 本制度适用于中央，省、自治区，直辖市，设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。

第三条 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。

一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作;及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。

二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。

三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。

协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。

四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市(含计划单列城市，下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定;组织预算会计人员的培训活动;组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。

五、做好预算会计的事务管理工作。负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。

第五条 各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。

第六条 总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。

总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。

总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。

第七条 总预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。

年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政部门，根据财政部规定的原则作出具体规定。

第八条 总预算会计记账采目借贷记账法。

第九条 总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。

第十条 总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。

第二章 一般原则

第十一条 总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。

第十二条 总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。

第十三条 总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。

第十四条 财政部门管理的各项财政资金(包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性基金、专用基金、财政周转金等)都应当纳入总预算会计核算管理。

第十五条 总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明。

第十六条 总预算会计核算，应当及时进行。

第十七条 总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解;对于重要的经济业务，应当单独反映。

第十八条 总预算会计核算以收付实现制为基础。

第十九条 凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。

第三章 资 产

第二十条 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。

一、集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。

二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。

三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。

四、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。

五、在存款余额内支付，不得透支。

第二十二条 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。

有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券(含债券收款单)应视同货币妥善保管。

当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。

第二十三条 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。

暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。

第二十四条 预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。

预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。

基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。

各项预拨款应按实际预拨数额记账。预拨经费(不含预拨下年度经费)应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数(限额部分)和拨付建设单位数(非限额部分)转列支出账。

对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位直接与各级财政部门发生领报关系。

第二十五条 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。

借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。

财政周转金的贷付、借出和回收，应按实际发生数额记账。

待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。

待处理财政周转金应按实际转入数额记账。

第四章 负 债

第二十六条 负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。

第二十七条 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。

第二十八条 按法定程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。

第二十九条 借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。

第三十条 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。

第三十一条 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理转账。

第五章 净资产

第三十二条 净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余。预算周转金及财政周转基金等。

第三十三条 结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。

各项结余必须分别核算，不得混淆。

第三十四条 各项结余应每年结算一次。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。

第三十五条 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。

第三十六条 财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。

周转金的利息收入(或占用费收入)按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转基金。

第六章 收 入

第三十七条 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源;收入包括一级预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。

第三十八条 一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收入科目》办理。

各级预算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国国家金库条例实施细则》的规定办理。

第三十九条 一般预算收入一般以本年度缴入基层国库(支金库)的数额为准。

已建乡(镇)国库的地区，乡(镇)财政的本级收入以乡(镇)国库收到数为准。县(含县本级)以上各级财政的各项预算收入(含固定收入与共享收入)仍以缴人基层国库的数额为准。未建乡(镇)国库的地区，乡(镇)财政的本级收入以乡(镇)总预算会计收到县级财政返回数额为准。

第四十条 基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。

第四十一条 基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。

各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。

第四十二条 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。

包括补助收入、上解收入和调入资金。

补助收入是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。

上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。

调入资金是为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。

乡(镇)财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理，但乡镇财政的统筹资金不得作为调入资金，调入预算。

资金调拨收入应按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。

第四十四条 财政周转金收入是指财政部门在办理则，政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。

财政周转金收入按实际收到数额记账。

第四十五条 各级总预算会计应加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的事务处理必须以审核无误的国库入库凭证。预算收入日报表和其他合法的凭证为依据。

发现错误，应在发现错误的月份按《中华人民共和国国家金库条例实施细则》及其他有关规定，及时通知有关单位共同更正。

对于已入库的预算收入和其他财政收入的退库，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库项目，一律不得冲退预算收入。

属于国家规定的退库事项，按财政部规定的退库手续办理审批。

第七章 支 出

第四十六条 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。

第四十七条 一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。一般预算支出项目的具体划分和内容，按《国家预算支出科目》规定执行。

第四十八条 一般预算支出列报口径如下：实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出。不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。

对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应冲销当年支出。

除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。

第四十九条 凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款数处理，到期后，按第四十八条规定的列报口径转列支出。

第五十条 总预算会计按拨款数办理预算支出必须认真做到以下几点：

一、严格执行《中华人民共和国预算法》。办理拨款支出必须以预算为准。预备费的动用必须经同级人民政府批准。

二、对主管部门(主管会计单位)提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。根据经审核批准的拨款申请，结合库款余存情况按时向用款单位拨款。

三、总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。

四、主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”之间如确需调剂，应填制“科目流通用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细账。

总预算会计不得列报超预算的支出;不得任意调整预算支出科目;未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。

第五十一条 基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的会计事务处理，比照预算支出的有关规定办理。

专用基金支出是用专用基金收入安排的支出。

基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后支，量入为出。

金等等。

付的支出。

上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。

调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金。

资金调拨支出按上级财政部门的规定或实际发生数额记账。

以及在周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。

财政周转金支出应该实际支付数额记账。

第八章 会计科目

会计必须按以下要求使用会计科目：

可以不用，不得擅自更改科目名称。

二、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。

会计科目编码。各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。

称和编码，不得只填编码，不填名称。

定的科目办理。

第五十五条 各级总预算会计适用的会计科目如下：

会计科目表

序号 编码 科目名称

一、资产类

1 101 国库存款

2 102 其他财政存款

3 104 有价证券

4 105 在途款

5 111 暂付款

6 112 与下级往来

7 121 预拨经费

8 122 基建拨款

9 131 财政周转金放款

10 132 借出财政周转金

11 133 待处理财政周转金

二、负债类

12 211 暂存款

13 212 与上级往来

14 222 借入款

15 223 借入财政周转金

三、净资产类

16 301 预算结余

17 305 基金预算结余

18 307 专用基金结余

19 321 预算周转金

20 322 财政周转基金

四、收入类

21 401 一般预算收入

22 405 基金预算收入

23 407 专用基金收入

24 411 补助收入

25 412 上解收入

26 414 调入资金

27 425 财政周转金收入

五、支出类

28 501 一般预算支出

29 505 基金预算支出

30 507 专用基金支出

31 511 补助支出

32 512 上解支出

33 514 调出资金

34 524 财政周转金支出

第五十六条 会计科目使用说明

一、资产类

第101号科目 国库存款

差额，作为汇兑损益列入有关支出科

本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。

第102号科目 其他财政存款

政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。

账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。

第104号科目 有价证券

价证券种类和资金性质设置明细账。

第105号科目 在途款

出时，借记本科目，贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目。

第111号科目 暂付款

算。年终，原则上应无余额。4.本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。

第112号科目 与下级往来

入”科目;借款收回。转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”。

目应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。

第121号科目 预拨经费

费数。4.本科目应按拨款单位设明细账。

第122号科目 基建拨款

贷记本科目。3.本科目借方余额反映尚未列报支出数。4.本科目应按拨款单位设明细账。

第131号科目 财政周转金放款

1.本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。

部门进行明细核算。

第132号科目 借出财政周转金

账。

第133号科目 待处理财政周转金

方余额反映尚待核销的待处理资金数。4.本科目应按欠款单位名称设明细账。

二、负债类

第211号科目 暂存款

反映尚未结清的暂存款数额。4.本科目应按资金性质。债权单位或款项来源设明细账。

第212号科目 与上级往来

。5.本科目是往来性质的科比如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。

有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。

第222号科目 借入款

贷记

债权人设明细账。

第223号科目 借入财政周转金

，反映尚未归还的借入财政周转金数。

三、净资产类

第301号科目 预算结余

价证券)，转入下年度。

目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。

第307号科目 专用基金结余

年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。

第321号科目 预算周转金

转金时，借记“预算结余”科目，贷记本科目。本科目借方一般无发生额。

第322号科目 财政周转基金

周转基金总额，年终余额结转下年。4.本科目可根据实际需要设置相应的明细账。

四、收人类

第401号科目 一般预算收入

科目应根据《国家预算收支科目》中的“一般预算收入科目”(不含一般预算调拨收入类)

设置相应明细账。

第405号科目 基金预算收入

收入科目”(不含基金预算调拨收入类)规定设置明细账。

第407号科目 专用基金收入

余”科目，借记本科目，贷记“专用基金结余”科目。本科目年终无余额。

第411号科目 补助收入

将基金预算补助通过明细科目核算。

第412号科目 上解收入

解地区设明细账。

第414号科目 调入资金

入“预算结余”科目，借记“调入资金”，贷记“预算结余”科目。

第425号科目 财政周转金收入

1.本科目核算财政周转金利息及占用费的收入情况。

转后，本科目无余额。

五、支出类

第501号科目 一般预算支出

科目”(不含一般预算调拨支出类)分“款”、“项”设明细账。

第505号科目 基金预算支出

借

数。4.本科目根据“基金预算支出科目”(不含基金预算调拨支出类)设置明细账。

第507号科目 专用基金支出

平时借方余额，反映专用基金支出累计数。

第511号科目 补助支出

助明细账。

第512号科目 上解支出

划解给上级财政的款项;

(2)按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。

明细账。

第514号科目 调出资金

于平衡预算收支的资金。2.调出基金预算结余时，借记本科目，贷记“调入资金”科目。

目。

第524号科目 财政周转金支出

金收入”科目，贷记本科目，年终结账后本科目无余额。

结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。

清理结算的主要事项如下：

止。各项预算拨款，一般截至12月日为止。

列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

或指定的银行账户。

收入数字的一致。

收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。

收支账。

务部门的明细账进行核对，做到账账相符。

防止错记漏记。

终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。

红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

年度发生数。

算草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。

第十章 会计报表的编审

也是编制下年

度预算的基础。

各级总预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表。

政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。报表格式及说明详见本制度附件三。

应根据上级财政部门具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。

第六十三条 各级总预算会计报表要做到数字正确，报送及时，内容完整。

算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。

有根有据。不能估列代编，更不能弄虚作假。

报。

第六十四条 总预算会计的年报，即各级政府决算，反映着年度预算收支的最终结果。

政结算、结余处理等具体问题规定处理办法。

参与组织制定本级单位决算草案编审办法。

表。

三、办理全年各项收支、预拨款项、往来款项等会计对账、结账工作。

时汇总报送决算。

五、审查、汇总所属财政决算草案收支各表，并负责全部决算草案的审查汇总工作。

财政体制结算以及财政总决算的文件归档工作。

，直接报送财政部。

第十一章 会计电算化

关具体实施办法。

算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代比。

定通过后，才能投入使用。

第十二章 会计监督

办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正或及时向领导反映。

门提供有关资料。

位的用款情况，发现问题及时纠正。

第十三章 附 则

》处理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

金管理部门管理的，其核算应由周转金管理部门参照本制度的规定执行。

第七十四条 本制度解释权属财政部。

第七十五条 本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年制发的《财政机关总预算会计制度》及有关补充规定，同时废止。