财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。近年来，国内外发生的安然、世通、银广夏、琼民源等财务丑闻事件都产生了较为严重的不良后果，原因之一是由于企业财务报告内部控制缺失或不健全所致。为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，应当强化财务报告内部控制。研究制定《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》（以下简称“财务报告内控指引”），就是为了引导和规范企业加强财务报告内部控制，防范财务报告风险。本文就此进行解读。

一、财务报告内部控制的总体要求

（一）规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责

企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作，企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任，企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。

（二）健全财务报告各环节授权批准制度

济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度；第二，规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而非流于形式等；第三，建立相关政策，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档。

（三）建立日常信息核对制度

企业应当从会计记录的源头做起，建立起日常信息定期核对制度，以保证财务报告的真实、完整，防范出于主观故意的编造虚假交易，虚构收入、费用的风险，以及由于会计人员业务能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，发现差异及时查明原因予以解决，并记录在适当的会计期间，以保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整计算准确、依据充分、期间适当。

（四）充分利用会计信息技术

会计档案的管理，定期备份，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作；对于存储介质保存的会计档案，应当定期检查，防止由于介质损坏而使会计档案丢失。

二、财务报告业务流程

财务报告流程由财务报告编制流程、财务报告对外提供流程、财务报告分析利用流程三个阶段组成。其通用流程如下图所示。企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化财务报告内部控制流程。

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三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施

（一）制定财务报告编制方案

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1、接到录用通知后，应在指定日期到录用部门报到。报到程序包括：

(1)到人力资源部办理报到登记手续，领取考勤卡、工作用品和资料等;

(2)与部门负责人见面，接受工作安排。

2、加入公司时，员工须向公司人力资源部提供身份证、相关学历证明原件和免冠近照，特殊工种同时出具相关上岗证，并亲笔填报准确的个人资料。

(1)姓名;

(2)家庭地址和电话号码;

(3)婚姻状况;

(4)出现事故或紧急情况时的联系人;

(5)培训结业或进修毕业。

4、公司保留审查你所提供的个人资料的权利。如有虚假，一经核实，公司保留开除的权力。

5、凡被聘的员工，须经公司指定的医院进行体检。公司定期或不定期安排员工体检，遵循职业病防治规范。对因病无法胜任岗位者，公司有权视其病情劝其停职治疗或调换工作岗位。

6、试用期根据劳动合同签订期限为依据。试用开始时，人力资源部和所在部门主管有责任介绍本部门职能、人员情况，讲解本职工作内容和要求，帮助新进员工了解公司有关规章和规范。任何有关工作的具体事务，如确定具体工作岗位、领取工作用品、使用工作设备、用餐等等，尽可咨询本部门负责人。

7、如在试用期内请假，试用期结束时间将会被顺延;原则上请假时间不得超过一周。如超假则作自动离职处理。

8、在此期间，如果感到公司实际状况、发展机会与预期有较大差距，或由于其它原因而决定离开，可提出辞职申请，并按规定办理辞职手续。相应的，如果试用期员工工作表现无法达到要求，公司也将会终止试用，解除劳动合同。

9、试用期满后由所在部门负责人出具是否录用的意见，报人力资源部备案。

10、为确立公司与员工的劳动关系，明确双方的权利与义务，公司实施全员劳动合同制管理。

薪 金

11、员工薪金由基本工资、考核工资、补贴等。

12、公司将根据员工工作经验和工作能力确定工作岗位，并按工作岗位确定薪金级别。

13、具体标准按公司《工资管理办法》精神执行。

14、公司将按照员工实际情况，安排住宿。

15、休息日

休息日按各部门工作需要进行安排。

16、其它假期(婚假、丧假、病假、事假)

(1)公司正式员工，可凭结婚证书向直属部门负责人请婚假，经人力资源部核实，可享有三天有薪婚假，按x元/天计算。

(2)员工领取结婚证后，须于半年内申请有薪婚假，否则会丧失享有该假期的权力。

(3)丧假需本人直系亲属(指配偶、父母、配偶父母、子女、兄弟姐妹)去世，公司给予三天有薪丧假，按x元/天计算。

(4)其它假期需经部门主管同意核准后，人力资源部保留核查的权力。

17、宿舍与饭堂管理

员工享有公司提供的宿舍和用膳，但必须遵守《宿舍管理规定》和《食堂管理规定》。

18、伤残

(1)凡因工受伤，公司将参照国家有关规定办理。

(2)员工因工受伤应立即送往公司指定的医院治疗，同时填写《工伤事故报告表》报企管办。

(3)员工患非职业病或非因工负伤，医疗期不能从事原工作、也不可改调其它部门工作的，将被解除劳动合同。

19、公司员工有机会参加公司为全体员工举办各类活动。

20、公司按劳动合同规定办理辞职与辞退手续。

21、辞职获批准或收到辞退通知后，当事人应到公司人力资源部领取《员工离(辞)职申请表》，办理离职手续。

(2)退还所借公司公款;

(3)退还公司宿舍及房内公物，向企管办办理退房手续;

(4)如工作期限未满合同规定，则须按合同规定缴纳有关费用，如培训费用等。

22、从公司离职后，若重新进入公司工作，工龄将从最后一次进入公司时起计。

23、员工离职前，公司人力资源部可安排面谈。

24、各级主管或重要岗位管理人员离职时，公司将安排离职审计。

本手册由人力资源部负责解释，并按照实际情况进行补充修订。

父爱如山，我就是山上茁壮成长的树苗；父爱如天，我就是蔚蓝天空中翱翔的雏鹰；父爱如灯，我就是在那个在灯光指引下才能回家的孩子。

盼星星，盼月亮终于又熬过了一个学期，在小升初的暑假中我终于可以享受电脑给我带来的乐趣了，尽管我期末考试的成绩差的惨不忍睹，但是爸爸妈妈仍然允许我在上初中之前再玩一会儿电脑游戏，于是，我在这一条件的允许下天天沉迷于电脑游戏。也许是因为这个原因，让我明白了每一粒米饭的重要意义！

“吃饭了！”妈妈大喊一声后爸爸从电视中的足球赛回过神来，而我却在游戏的打斗中仍然依依不舍，爸爸看到这一幕还是笑着说道，不来吃饭就不能玩电脑了，我听完这句话后匆匆忙忙地跑到餐桌前狼吞虎咽地吃了起来。

也许是我太留恋游戏中的情景，一不留神，一粒晶莹的小米粒就和我开了一个小小的玩笑，我没太去注意它的存在，但是爸爸却用筷子指了指我碗旁边的那粒米粒说：“还没吃完呢，那么着急地去玩电脑吗？”我看了看这可细小的米饭耸了耸肩说道：“只不过是一粒米饭罢了，不去捡也没有关系……”谁知我话音未落爸爸就将他手中的碗放下，指了指座位让我坐下，我看着爸爸的眼神奇怪地坐下了，心中不假地思索着爸爸葫芦里卖的是什么药。

爸爸让我坐下后用他那粗壮而笨拙的手拾起刚刚和我开玩笑的那粒小米粒，然后就将它塞进嘴里，我看到这一幕吃惊地说：“爸爸，这只不过是粒米粒罢了，你这样捡多不卫生啊！”我的话音刚落爸爸就语重心长地对我说：“宇啊，‘锄禾日当午，汗滴禾下土’，每一粒米饭都是农民辛辛苦苦地努力所种出来的。爸爸小时候一顿饱饭都吃不着，看到桌上的米饭就会捡起来吃掉。你现在生活条件好了，这些饭粒你都不注意，但如果你每天一粒一粒的饭粒掉在桌上你都不去捡，时间久了，这些被你遗弃的饭粒就会成为一碗饭甚至更多，你现在为了玩电脑把吃饭都快忘了，初中的学业不稳定，长大后就没有好工作，再加上你的浪费，我和你妈也不奢求你会养我们，但你也要做到最基本的日常生活的节约啊，我们让你玩电脑是为了减轻你学习上的负担，你怎么能把它比你的学业更看中呢？”是啊，我废寝忘食地玩电脑忘记了我一塌糊涂的试卷，忘记了我长大后的梦想，忘记了每一粒米饭的重要性！

我们就像饭碗中的一粒米饭，虽然不起眼却要为社会和祖国奉献出自己，尽管不能在世界上留下自己的名字，却要为人们默默奉献，因为我们每一个米饭都是从劳动中成长，生下来终究要付出一生!