会计行业政策改革，初级会计职称报名人数逐年递增，提早备考才能超越他人。下面小编整理了中级会计实务模拟试题及答案，供大家参阅。

(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

1.甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

2.甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的.资料如下：

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

综合题

1【答案】

(1)2015 年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);

2015 年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。

(2)

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差

异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产 50 万元。

分析：2015 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计

负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 50

万元(200×25%)。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵

扣，因此本期计提的坏账准备 180 万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 45 万

元(180×25%)。

(3)

资料一：

不涉及递延所得税的处理。

资料二：

借：所得税费用 50

贷：递延所得税资产 50

资料三：

借：递延所得税资产 45

贷：所得税费用 45

(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万

元);2015 年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

(5)

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份

额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。

抵消分录：

借：存货 160

贷：资本公积 160

借：资本公积 40

贷：递延所得税负债 40

借：股本 2000

未分配利润 8000

资本公积 120

商誉 780

贷：长期股权投资 10900

2【答案】

(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800

(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800

(万元);

借：长期股权投资

贷：投资收益

4800

4800

应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

320

320

分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400(万元)。

借：投资收益

2400

贷：长期股权投资

2400

调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120(万元)。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益：

借：股本

资本公积

盈余公积

6000

4800

1800

未分配利润——年末 13400(11000+6000-600-3000)

其他综合收益

贷：长期股权投资

少数股东权益

400

21120

5280

借：投资收益

少数股东损益

4800

1200

未分配利润——年初

11000

贷：提取盈余公积

600

对所有者(或股东)的分配

未分配利润——年末

3000

13400

(2)2014 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵消分录：

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货

借：存货

2000

2000

240

240

200

贷：资产减值损失

借：应付账款

贷：应收账款

200

2000

2000

借：应收账款

100

贷：资产减值损失

借：营业外收入

贷：无形资产

借：无形资产

贷：管理费用

100

700

700

70(700/5×6/12)

70

(3)2015 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵消分录：

借：未分配利润——年初

贷：营业成本 240

240

借：存货

200

贷：未分配利润——年初

借：营业成本 200

200

贷：存货

借：应收账款

200

100

贷：未分配利润——年初 100

借：资产减值损失 100

贷：应收账款

100

借：未分配利润——年初 700

贷：无形资产

借：无形资产

70

700

贷：未分配利润——年初 70

借：无形资产

贷：管理费用

140(700/5)

140

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