作者在这本书中通过对历史的总结，呈现了一个世界上最大的古代文明之一。总结可以借鉴他人的经验和观点，但要注重自己的创新和独立思考。以下是一些关于写作技巧和方法的总结，希望能对大家有所启发。

审计案例分析论文篇一

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。以下是小编整理好的审计案例分析论文，欢迎大家阅读参考！

:通过对医院经济责任内部审计的案例分析，阐述医院经济责任审计的程序包括审前准备、审计范围和重点、审计过程等，分析医院经济责任审计的启发及成果利用。

:经济责任范围和重点成果利用。

案例介绍。

2011年8月，县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施，成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。

被审计卫生院为县卫生局所属财政差额补助事业单位,设有西医内科、中西医结合科等临床科室。截至2008年10月底医院实有职工32人，固定资产301万元。在审计期间2001年2月至2008年10月账面实现各类收入1470万元（审计调增5万元），同期累计发生各类支出1509万元（审计调增52元），任期收支结余账面数为-39万元，审计调减47万元，审计确认86万元。

在正式实施审计前，审计组进行了认真的准备和调查：

组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和确定以资金走向为主线的审计思路；主动向组织、纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项；审计组编制了审前调查提纲，设计了相关表格要求被审计单位填列（包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细表、账户开设等），基本摸清了被审计单位的总体情况；了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、卫生院内部管理制度的建立和执行情况、卫生局年度工作目标考核完成情况；要求被审对象按规定提交任期内履行经济责任的述职报告，同时要求被审单位进行自查，并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺；在审前调查的基础上，编制了审计实施方案。

我们在编制审计方案确定审计范围和重点时，注意把握以下几项原则：一是确定被审计对象任职时间；二是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项。

结合审前调查的情况，审计组确定重点审计被审对象任职期间的后五个年度，即2004―2008年，重大事项追溯以前年度。审计内容：以被审单位财务收支为基础，以公共卫生等专项资金管理、农卫站管理、重大经济决策事项为重点，审查被审计单位财务收支执行情况、专项资金管理使用情况、基建投资及资产管理情况、重大经济事项的决策和执行情况等。

审计组对审计事项分工采用切块给小组成员的做法，每个小组成员分别负责不同的审计事项。采用这种方法的优点是便于全面掌握和熟悉审计业务、便于加快审计速度。

(一)查找收支结余是否真实。

查找收支结余的真实性不仅要核对收支有否错报、漏报，也应注意是否有在往来款中列支从而造成收支结余不实，特别要关注其他应付款科目。其他应付款的发生一般与医院的正常生产经营活动支出无直接联系，因而性质上属于非营业应付项目。由于其他应付款从会计科目设置角度类似一个“杂物箱”，所以有部分卫生院将各类应付款甚至是支出堂而皇之地往里装。通过日常审计发现乡镇卫生院近几年其他应付款数额呈现出急剧增长，虽然这种现象不能确定为假帐，但这应该值得监管部门的注意。其他应付款业务比较零星，一般情况下，在卫生院流动资金和应付债务中所占的比例不应过高，占压也不能太长，如果比例太大，需进一步查证。就被审计单位而言，期初其他应付款余额不出万元，到审计期末出现了其他应付款借方34万元，后经审计主要是直接列支造成的。

(二)检查存货盘点是否制度化。

卫生院中的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存货是药品。对于存货的保管和计价一直是医院内部会计制度建设的重点。由于存货涉及数量和金额一般比较大，存货的变动也比较频繁，因此对存货的`关注是内部审计的重要部分。存货属于流动资产的范畴，存货中的药品在医院活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在医院中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以建立规范的存货盘点制度成为十分必要的内控环节。内部审计要关注卫生院是否建立有效的存货定期清点制度并定期盘点。此次被审单位虽然有盘点制度但不够完善，比如未将药品盘点清单装订进会计凭证，对于盘盈、盘亏也没有申报审批制度，这些不完善的地方都需要在以后工作中加以改进。

(三)从资金流向中查找缺陷。

资金流向可以从银行对帐单上寻找痕迹，银行对帐单是一种很强的书面证明，因为银行对帐单上的收支是客观存在的，具有确定性。对银行对帐单的审计可以注意：资金来源、资金去向、未达帐项、等额进出款项、进出款项的类别、开户和清户业务、开户银行及帐号、内容的衔接性、核对往来款核实以期发现违纪线索。审计时应对支票开具的内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存根与银行对帐单进行详细审计。在卫生局组织的内部审计中曾经发现有个别乡镇卫生院支票保管、使用、报帐由院长一人统包，这给卫生院资金的安全性造成较大的威协，针对这一现象卫生局根据有关财务规定及时进行了统一规范。

在审计资金流向时还要注意审计银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据不同情况确定重点审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出租出借银行帐户问题。如果银行对帐单余额小于银行帐面余额要重点审查票据等凭证，审计其是否公款私存、挪用公款等问题。此次内部审计发现被审单位帐面数大于银行对帐单数3.4万元，被审单位财务人员查找不出原因，在帐务上作直接冲销。内审人员通过逐笔核对对帐单、原始凭证、银行存款明细帐、银行存款总帐查找出主要是明细帐与总帐的过帐过程中存在问题。

(四)关注固定资产的帐务处理。

医院的固守资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。由于医院固定资产规定的核算单位价值较小，在内部审计中发现有的医院将属于低值易耗品的物品列作固定资产，有的医院将属于固定资产的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的价值在向医院业务支出转移形成和水平上的不合理、不合规，这种混淆划分还会导致医院资产结构发生变化，使固定资产和存货之间发生此长彼消的关系，使会计信息产生错报。

企业固定资产通过折旧的核算对成本进行分摊，医院固定资产会计核算不计提折旧，而是根据固定资产的原价按照一定比例提取修购费，提取的修购费设置专用基金，专用基金可用于采购购置设备。要引起注意的是截止目前，财务检查发现各医院帐面上专用基金出现大量的负数，也就是说购置设备大大超出备提基金水平。包括这次审计的卫生院也不例外，专用基金审计期初数为零，审计期未数为-61万元，这样的帐务处理使业务支出、事业基金均不能反映真实情况，应该在向主管部门申报审批后作以调整。

通过本次内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作了基本评价，对被审单位财务处理方面违反财务规定的问题依法作出了审计处理。被审计对象对审计处理意见无任何异议，被审单位对审计决定和审计建议积极整改，重新调整结余47万元，并调整事业基金等相关账目。卫生局审计部门向局主要领导汇报了被审对象任期经济责任审计情况,领导充分肯定了本次经济责任审计工作，认为此次审计基本搞清楚了所反映的问题，为加强干部管理和廉政建设提供了依据。

(一)做好审前准备，提高审计效率。

提高审计工作效率是完成审计工作任务的保证，做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径。审前准备越充分，审计工作越顺利。否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时间。审计组人力、时间有限，不可能面面俱到。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计方向，制约审计人员业务专长的发挥，对被审计单位情况不清楚或收集文件不到位，在审计过程中就容易出现费解。经济责任审计过程中，通过设计有关“审计表格”要求被审计单位如实填报的方法，可以摸清被审计单位的总体情况，避免漫天撒网，以提高工作效率。

(二)加强与审计单位的沟通，提高审计效率。

延长审计报告与被审计单位交换意见的时间，按时与被审计单位交换意见，是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后，应与被审计单位交换意见，只有审计人员与被审计单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成。经济责任审计应注意处理好各方面可能存在的处理结果矛盾，充分听取各方面的意见，实事求是地反映成绩、揭露问题，降低审计风险。

[2]卫容.经济责任审计评价研究[d].山西财经大学2010。

审计案例分析论文篇二

统计表明，年报审计非标准审计报告占全部审计报告的比例为7.42%，与往年相比，这一比例呈明显下降趋势。至，这一比例分别为14.48%、13.38%、13.36%。这说明，在注册会计师对上市公司年报提出调整意见后，上市公司能更大程度地按注册会计师的意见对财务报告进行调整，使会计信息质量得以进一步提高。

三、“接下家”事务所出具审计报告继续保持必要的谨慎态度。

报备资料显示，20年报审计中有84家上市公司变更了会计师事务所，占上市公司总数的6.7%。其中，有17家公司的年报被出具非标准审计报告，占变更事务所公司总数的20.24%。而在年报审计意见总体分布中，非标准审计报告的比例仅为7.42%。可见，变更事务所的上市公司被出具非标准审计报告的比例明显高于市场整体水平。

这说明，在上市公司变更审计委托的情况下，注册会计师普遍能保持应有的职业谨慎，后任事务所更加关注审计风险，审计过程更为严谨，往往选择更加严格的审计意见类型，以规避审计风险，客观上提高了审计质量。

此外，报备数据还显示，共有亏损上市公司142家，注册会计师为这142家公司出具非标准审计报告的比例高达41.1%，远远高于上市公司整体非标准审计报告7.42%的比例，说明亏损上市公司仍然是审计的高风险区。其中，20家被出具无法表示意见审计报告的均为亏损上市公司，表明注册会计师已经充分关注到亏损上市公司所面临的审计风险，并采取了谨慎态度。

固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。

一、案例背景。

诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2月10日对其会计报表的固定资产项目进行了审计。

绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按计提折旧，不考虑残值。

根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。

按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。

2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。

3、审计固定资产的增加。

对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确;对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。

在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧7元。预计三年后将进行再次装修。

发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。

4、审计固定资产的减少。

在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为：

借：固定资产清理64000。

累计折旧16000。

贷：固定资产80000。

借：营业外支出64000。

贷：固定资产清理64000。

审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。

分析该项业务有何不妥?

5、审计固定资产的所有权。

审计人员通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、低押贷款的还款收据等合法书面文件，以确定所审查的固定资产是否确实为企业所拥有的合法财产。对于新增的固定资产，审计人员索取了客户财产的产权证书副本。

在审查时，发现绿岛公司将原投入c公司(该公司由绿岛公司负责经营管理)的固定资产，由于某种理由在c公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，由绿岛公司自行估价收回固定资产30万元，冲减长期股权投资项目。

6、固定资产折旧的审计。

审计人员在核对折旧明细表后，首先对折旧计提的总体合理性进行复核。其次，计算了本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。此外，还计算了累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。

三、相关理论。

(一)、固定资产入账价值审查。

(1)、审查外购的固定资产，应根据合同、发票及运输费、保险费、安装费等凭证。核实其计价的准确性。

(2)、审查自行建造的固定资产，应根据合同、协议、工程决算单以及交付使用财产明细表所列的财产名称、建造成本等核算其计价的准确性。

(3)、审查投资者投入的固定资产，应根据投资凭证、财产明细表及评估资产或合同协议中的约定的估价核实其计价的准确性。

(4)、审查捐赠的固定资产，应根据原发票、账单或估价证明所列金额以及企业支付的运输费、保险费、安装费凭证核实其计价的准确性。

(5)、审查在原有基础上改造扩建的固定资产。应根据固定资产原价，加上改扩建发生的支出。减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入等凭证记录核实其计价的准确性。

(6)、审查接受捐赠的固定资产。

(7)、审查盘盈的固定资产，应根据财产盘盈表及有关部门或领导审批转入固定资产的文件及估价资料，核实其计价的准确性。

(8)、对于企业为取得固定资产而发生的借款利息和有关费用。以及外币借款的折合差额。审计人员应注意审查不同阶段发生的利息。其计入的账户不同。

审查有无任意变动已入账价值的情况。根据《企业会计准则》规定，除下述5种情况外。均不得任意变动固定资产入账价值。

(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价;。

(2)增加补充设备或改良装置;。

(3)将固定资产的一部分拆除;。

(4)根据实际价值调整原来的暂估价值;。

(5)发现原记固定资产价值有错误。

(二)、审计固定资产的减少。

1、报废固定资产的审查。

审查报废固定资产是否达到规定的使用年限，报废后残值、净损失的计算与账务处理是否准确。

2、出售固定资产的审查。

审查出售的价值是否合理。

3、盘亏固定资产的审查。

(三)、审计固定资产的所有权。

通过盘点、审核产权凭证等加以证实。

1、审查固定资产存在性。

固定资产的盘点程序与存货的盘点基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中.而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产.可以重点抽查验证;对安装使用的设备。可以在小范围内抽查验证;对流动性的固定资产，需在较大范围内抽查验证。

实物盘点前。应先将固定资产明细账与固定资产卡片进行核对，做到账卡相符。清查时。一方面注意固定资产是否完整存在.另一方面应注意审查固定资产的维护保养情况，鉴定其新旧程度与账面记录是否一致。盘点后，对于盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，查明原因，并进行必要的账务处理。

2、审查固定资产所有权。

收集各种凭证.查证固定资产所有权及抵押情况，并将证明所有权的凭单复印件存入永久性审计档案。

3、核实期末固定资产价值。

(四)、固定资产折旧的审计。

分析固定资产和折旧变动的合理性，常用的比率和变动项目分析如下：

(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。

(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。

(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。

(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。

(5)分析比较各年度固定资产保险费。查明变动有无异常。

进行分析性复核后，审计人员审查了折旧的计提和分配的账户，并将累计折旧账户的贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已合部摊入本期产品成本或费用中。

最后，审计人员对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。

在以上审计过程中，审计人员发现办公设备5-9月份的折旧计提明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份提取，共计少提92万元，共中行政部门涉及12万元，经营部门涉及80万元。

此外，经测试发现，该公司按固定资产分类提取折旧，但未从其中扣除本年度已提足折旧继续使用的一栋营业楼的价值，按折旧率计算多提折旧25万元。

(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。

(5)分析比较各年度固定资产保险费。查明变动有无异常。

进行分析性复核后，审计人员审查了折旧的计提和分配的账户，并将累计折旧账户的贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已合部摊入本期产品成本或费用中。

最后，审计人员对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。

在以上审计过程中，审计人员发现办公设备5-9月份的折旧计提明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份提取，共计少提92万元，共中行政部门涉及12万元，经营部门涉及80万元。

此外，经测试发现，该公司按固定资产分类提取折旧，但未从其中扣除本年度已提足折旧继续使用的一栋营业楼的价值，按折旧率计算多提折旧25万元。

审计案例分析论文篇三

摘要:通过对医院经济责任内部审计的案例分析，阐述医院经济责任审计的程序包括审前准备、审计范围和重点、审计过程等，分析医院经济责任审计的启发及成果利用。

关键词:经济责任范围和重点成果利用。

案例介绍。

8月，县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施，成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。

被审计卫生院为县卫生局所属财政差额补助事业单位,设有西医内科、中西医结合科等临床科室。截至10月底医院实有职工32人，固定资产301万元。在审计期间2月至月账面实现各类收入1470万元（审计调增5万元），同期累计发生各类支出1509万元（审计调增52元），任期收支结余账面数为-39万元，审计调减47万元，审计确认86万元。

一、审前准备。

在正式实施审计前，审计组进行了认真的准备和调查：

组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和确定以资金走向为主线的审计思路；主动向组织、纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项；审计组编制了审前调查提纲，设计了相关表格要求被审计单位填列（包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细表、账户开设等），基本摸清了被审计单位的总体情况；了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、卫生院内部管理制度的建立和执行情况、卫生局年度工作目标考核完成情况；要求被审对象按规定提交任期内履行经济责任的述职报告，同时要求被审单位进行自查，并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺；在审前调查的基础上，编制了审计实施方案。

二、确定审计范围和重点。

我们在编制审计方案确定审计范围和重点时，注意把握以下几项原则：一是确定被审计对象任职时间；二是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项。

结合审前调查的情况，审计组确定重点审计被审对象任职期间的后五个年度，即―年，重大事项追溯以前年度。审计内容：以被审单位财务收支为基础，以公共卫生等专项资金管理、农卫站管理、重大经济决策事项为重点，审查被审计单位财务收支执行情况、专项资金管理使用情况、基建投资及资产管理情况、重大经济事项的决策和执行情况等。

审计组对审计事项分工采用切块给小组成员的`做法，每个小组成员分别负责不同的审计事项。采用这种方法的优点是便于全面掌握和熟悉审计业务、便于加快审计速度。

(一)查找收支结余是否真实。

查找收支结余的真实性不仅要核对收支有否错报、漏报，也应注意是否有在往来款中列支从而造成收支结余不实，特别要关注其他应付款科目。其他应付款的发生一般与医院的正常生产经营活动支出无直接联系，因而性质上属于非营业应付项目。由于其他应付款从会计科目设置角度类似一个“杂物箱”，所以有部分卫生院将各类应付款甚至是支出堂而皇之地往里装。通过日常审计发现乡镇卫生院近几年其他应付款数额呈现出急剧增长，虽然这种现象不能确定为假帐，但这应该值得监管部门的注意。其他应付款业务比较零星，一般情况下，在卫生院流动资金和应付债务中所占的比例不应过高，占压也不能太长，如果比例太大，需进一步查证。就被审计单位而言，期初其他应付款余额不出万元，到审计期末出现了其他应付款借方34万元，后经审计主要是直接列支造成的。

(二)检查存货盘点是否制度化。

卫生院中的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存货是药品。对于存货的保管和计价一直是医院内部会计制度建设的重点。由于存货涉及数量和金额一般比较大，存货的变动也比较频繁，因此对存货的关注是内部审计的重要部分。存货属于流动资产的范畴，存货中的药品在医院活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在医院中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以建立规范的存货盘点制度成为十分必要的内控环节。内部审计要关注卫生院是否建立有效的存货定期清点制度并定期盘点。此次被审单位虽然有盘点制度但不够完善，比如未将药品盘点清单装订进会计凭证，对于盘盈、盘亏也没有申报审批制度，这些不完善的地方都需要在以后工作中加以改进。

(三)从资金流向中查找缺陷。

资金流向可以从银行对帐单上寻找痕迹，银行对帐单是一种很强的书面证明，因为银行对帐单上的收支是客观存在的，具有确定性。对银行对帐单的审计可以注意：资金来源、资金去向、未达帐项、等额进出款项、进出款项的类别、开户和清户业务、开户银行及帐号、内容的衔接性、核对往来款核实以期发现违纪线索。审计时应对支票开具的内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存根与银行对帐单进行详细审计。在卫生局组织的内部审计中曾经发现有个别乡镇卫生院支票保管、使用、报帐由院长一人统包，这给卫生院资金的安全性造成较大的威协，针对这一现象卫生局根据有关财务规定及时进行了统一规范。

在审计资金流向时还要注意审计银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据不同情况确定重点审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出租出借银行帐户问题。如果银行对帐单余额小于银行帐面余额要重点审查票据等凭证，审计其是否公款私存、挪用公款等问题。此次内部审计发现被审单位帐面数大于银行对帐单数3.4万元，被审单位财务人员查找不出原因，在帐务上作直接冲销。内审人员通过逐笔核对对帐单、原始凭证、银行存款明细帐、银行存款总帐查找出主要是明细帐与总帐的过帐过程中存在问题。

(四)关注固定资产的帐务处理。

医院的固守资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。由于医院固定资产规定的核算单位价值较小，在内部审计中发现有的医院将属于低值易耗品的物品列作固定资产，有的医院将属于固定资产的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的价值在向医院业务支出转移形成和水平上的不合理、不合规，这种混淆划分还会导致医院资产结构发生变化，使固定资产和存货之间发生此长彼消的关系，使会计信息产生错报。

企业固定资产通过折旧的核算对成本进行分摊，医院固定资产会计核算不计提折旧，而是根据固定资产的原价按照一定比例提取修购费，提取的修购费设置专用基金，专用基金可用于采购购置设备。要引起注意的是截止目前，财务检查发现各医院帐面上专用基金出现大量的负数，也就是说购置设备大大超出备提基金水平。包括这次审计的卫生院也不例外，专用基金审计期初数为零，审计期未数为-61万元，这样的帐务处理使业务支出、事业基金均不能反映真实情况，应该在向主管部门申报审批后作以调整。

通过本次内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作了基本评价，对被审单位财务处理方面违反财务规定的问题依法作出了审计处理。被审计对象对审计处理意见无任何异议，被审单位对审计决定和审计建议积极整改，重新调整结余47万元，并调整事业基金等相关账目。卫生局审计部门向局主要领导汇报了被审对象任期经济责任审计情况,领导充分肯定了本次经济责任审计工作，认为此次审计基本搞清楚了所反映的问题，为加强干部管理和廉政建设提供了依据。

五、审计过程中的体会。

(一)做好审前准备，提高审计效率。

提高审计工作效率是完成审计工作任务的保证，做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径。审前准备越充分，审计工作越顺利。否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时间。审计组人力、时间有限，不可能面面俱到。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计方向，制约审计人员业务专长的发挥，对被审计单位情况不清楚或收集文件不到位，在审计过程中就容易出现费解。经济责任审计过程中，通过设计有关“审计表格”要求被审计单位如实填报的方法，可以摸清被审计单位的总体情况，避免漫天撒网，以提高工作效率。

(二)加强与审计单位的沟通，提高审计效率。

延长审计报告与被审计单位交换意见的时间，按时与被审计单位交换意见，是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后，应与被审计单位交换意见，只有审计人员与被审计单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成。经济责任审计应注意处理好各方面可能存在的处理结果矛盾，充分听取各方面的意见，实事求是地反映成绩、揭露问题，降低审计风险。

参考文献：

[2]卫容.经济责任审计评价研究[d].山西财经大学2010。

审计案例分析论文篇四

摘要：本文以富林饭店为例，介绍说明了饭店厨房成本审计过程，根据审计结果给出了改进建议。

关键词：饭店厨房审计建议。

富林饭店属大中型综合饭店，各种设施较为齐全，且拥有优越的地理优势。餐饮部分设两个中餐厅和两个西餐厅。中餐厅经营情况一直良好，餐食成本率能够控制在合理的水平，客源比较稳定。西餐厅经营情况不稳定，餐食成本率指标一度达到92.67%。

基于上述情况，审计人员于20*3年*月7日至8日对西雅、西景两个西餐厅的管理情况进行了专项审计。情况如下：

一、审计过程。

向餐厅、厨房不同职位的相关人员进行询问，旨在通过沟通使他们能够向审计人员传递一些信息，以便了解饭店的内控环境，部门员工队伍管理情况，工作效率，广泛听取他们对餐厅管理和厨房餐饮成本管理方面的意见和看法。

于*月7日下午3：00，对西雅、西景两个西厨房所有库房（无死角）进行突击全面检查。每个月末审计人员对所有厨房的库存原材物料均实施现场监盘。本次突击检查当中未发现违规、异常情况，如物品放在不该放的地方或过多积存等。

分别于餐前（11.00配菜加工环节）、餐中和收档三次进入厨房、餐厅进行现场观察和检查。通过观察看出员工的节约意识较强，原材料的边角料能够尽量充分利用，如香菇根切下来炒牛柳，片下的鱼骨头炖汤，西兰花根去皮炒进去等等，查看垃圾筒内除了烂菜叶、蛋壳等没有其它可利用的东西。下午2：00和晚上9：30连续两次进厨房，看到案板上摆放有从餐厅撤下来客人未动准备重复利用的肉类、鱼类、明档类等。至此，未发现浪费情况。

进入饭店的自动餐饮系统将20*2年的11月份和12月份西雅、西景两个西餐厅的就餐人数进行逐日统计。

从统计情况看，西雅餐厅11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人数高出11月份75%，成本率却仅降低0.5%，由此看来，西雅餐厅客源升降与成本的关系表现的不是很明显。西景餐厅11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率却高出36.8%，由此看来，客源与成本率之间的关系是不正常的。

要求部门提供了各自的标准菜单，详细了解西雅、西景两个西餐厅的餐饮成本构成情况。午、晚正餐每台的基本成本西雅厨房在3000元左右，西景厨房在1550元左右。

通过上述审计程序未能找到西景厨房12月份成本率明显高于其他月份的原因。审计人员把质疑转移到成本的日常管理上。对12月份各吃虾、三文鱼进行单品核查，结果消耗的数量远远低于就餐人数，部门解释是有些团队标准较低，不提供各吃或仅提供虾或三文鱼其中之一。审计人员要求提供详细的证据，部门表示未进行相关记录，根据情况灵活掌握，有的客人想多要只虾有时也会赠送。12月份就餐人数1212人（该月度为27天，通常每月盘点定在22号，因年底结账提前至19号进行），实际消耗白虾690只左右（26-30只/板*23板），三文鱼消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，实际情况有时会给的`多一点，做寿司卷也会使用一部分。非各吃菜品无法核查使用量是否超标。

对11月份和12月份超过900元的进货价格进行比较。

上述统计只是部分数据，仅供说明价格变化、增加火锅品种是导致厨房成本率变动的因素之一。西景餐厅若剔除上述统计数据（有局限性）的影响，则成本率为78.27%。

二、情况汇总或原因分析。

通过对两个厨房菜品进行比较，在菜品设计上具有很强的同质性倾向。除了热茶西景厨房比西雅厨房档次低以外，凉菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一样，没有特色区分。这是由部门的经营思路决定的。

原材料进价随着市场变化，趋势是上升的，而消费金额不变。目前客人绝大部分持充值卡消费，65元/位或75元/位，应该说这个价位是有优势的，但价格优势并没有带来预期稳定而充足客源（西景餐厅每天45人，平均每餐为22人）。

内部激励机制、服务质量、营销策略等由饭店相关部门各负其责，审计人员在此没做深入探讨。

三、建议。

经营方面：产品设计上，两个厨房尽可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐厅海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉辅助简单的菜类就可以了；冬天（11-次年4月份）主营火锅，只提供部分小凉菜，其他不上，大大节约成本，还不会造成内部竞争客源。

营销方面：在营销上下功夫，能否考虑搞包价产品。比如西景客人入住时，房费本身比较便宜，推出组合产品，每间房价另加58元可免费任选午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，还可以提高客房的住客率。表面上价格低于单项价值，实际上却可以减少浪费，西景餐厅一台菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能会出现收入和成本倒挂的情况，这也是餐厅成本居高不下的重要原因。随着就餐人数的上升，成本率自然会降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就会降到一个合理的水平。这样做，客房和餐厅互为犄角，既可以宣传酒店，方便客人，又增加收入。

客源与成本率呈函数关系。如图。

外包。鉴于饭店餐饮规模并不是很大，同时搞两个自助餐厅，（产品又雷同，没形成各自的特色）确实经营难度大。算一笔账：外租2元/m2*500m2（估计）*360天=36万元，省下的人工工资3万元/年*16人=48万元，还有税金、能源消耗等。

上述建议，只是个人的肤浅考虑，旨在起到抛砖引玉的作用。俗话说“干一行，爱一行，钻一行”，需要大家齐心协力，同舟共济，才能实现饭店的愿景。

参考文献：

[1]黄蕾.论我国经济型酒店的成本控制[j].旅游论坛，2011。

[2]庞莉.基于效益提升的酒店成本控制结构优化策略[j].中国商贸，2011。

审计案例分析论文篇五

吉林紫鑫药业股份有限公司于5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。但从下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

2.1关联交易。

紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

图1。

(1)虚构下游客户。

据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。这五家公司在2010年一共为紫鑫药业带来2.3亿的营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的比例为36%。

但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。此外，对比20年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足2700万元，仅占当年营业收入的10%。因此，在业绩暴增的2010年，五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。

表1紫鑫药业09、10年前五名客户情况。

《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫鑫药业存在诸多联系，它们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚至联系电话等信息上都极其相似。而这多家公司也在之后被证实与紫鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生正是将他们关联到一起的纽带。

第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。紫鑫药业2010年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了7068.58万元产品，占全部营收的11%;同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。但截止2010年12月31日，平大生物总资产仅为9716万元，所有者权益4604万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元，且主营产品为何首乌茶，根本无需购买7000多万元人参作为原材料。由此看出，平大生物的采购能力与经营情况严重不匹配。根据调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资本名义控股，实际受控于紫鑫药业，成为了紫鑫药业的影子公司。

第二大客户：亳州千草药业饮片厂。紫鑫药业2010年年报披露，亳州千草药业饮片厂是第二大客户，为其贡献营业收入6890.6万元，占紫鑫药业当年总营业收入的10.73%。《上海证券报》记者多方调查核实后发现，这家公司的第一大股东竟然是紫鑫药业的全资子公司吉林草还丹药业有限公司，换言之，亳州千草药业饮片厂实际上是被紫鑫药业隐匿的孙公司。

第三大客户：吉林正德药业。作为紫鑫药业第三大客户的吉林正德药业在2010年为紫鑫药业贡献了6113万的营业收入。该公司前身为“延边格润日化用品有限公司”，设立时股东是吉林紫鑫图们药业和日本：成立之初，其董事长和法人代表为仲维光，是紫鑫药业股东，与其董事长郭春生为表兄弟关系，后变更为郭春林，与郭春生同一家族;此外，延边格润日化董事崔正哲和总经理孙培刚均来自吉林紫鑫图们药业公司，副总经理、董事郭学伟则来自紫鑫药业大股东敦化市康平投资。由此可见，吉林正德药业当时的实际控制人正是郭春生。

表2紫鑫药业10年前三大客户具体情况。

文博人参贸易有限公司(第五大客户)等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本和员工人数都与紫鑫药业有着惊人相似。

(2)虚构上游供应商。

紫鑫药业的上游客户——“延边嘉益”、“延边耀宇”、“延边欣鑫”、“延边劲辉”的成立时间、经营范围、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，经营范围同为“人参及人参粗加工”，最初的住所也均在延边州新兴工业集中区，最终控制方均为郭春生。这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中都很难忽略紫鑫药业及其关联方的影子，但这些并未在紫鑫药业的年报中充分披露。

(3)关联交易方式小结。

紫鑫药业通过注册空壳公司、进行隐蔽的关联交易虚构业绩，实质为进行体内自买自卖。

参照紫鑫药业2010年年报，公司去年曾提前预付延边嘉益、延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉合计高达2亿元的采购款，由于上述四公司与通化系公司均由同一集团控制，那么其在收到上述款项后即可将钱款通过各种渠道转至通化系公司，再由通化系公司收购紫鑫药业人参产品，相关款项就再度流入由郭春生掌控的紫鑫药业，一条完整的内部交易链条就此形成。由于上、中、下游均为郭氏家族控制，那么紫鑫药业便可自由调节营收规模乃至盈利大小。

图2。

2.2虚增利润。

(1)净利润和营业收入变动趋势不一致。

表3紫鑫药业历年营业收入、净利润表。

图3。

从表3和图3可以看出，紫鑫药业、年的业绩一直处于不温不。

火的态势，净利润大多在五六千万左右徘徊。2010年实现营业收入6.4亿元，同比增长151%，实现净利1.73亿元，同比大增184%。年紫鑫药业的财务数据更为异常，实现营业收入9.3亿元，净利润2.17亿元，分别同比增长144.39%和125.48%。紫鑫药业进入人参行业不足一年，但利润却是原来人参两大巨头的利润之和，如此异常的增长令人猜疑。

并且，在20至2011年这四年间，公司净利润是稳中上升，而2011年。

的营业收入较之08、09年的增长速度却可以说是飞速的(11年营业收入约为09年的3.6倍)。可见，紫鑫药业净利润和营业收入的变动趋势并非一致。

(2)高估赊销收入，低估销售成本。

表4紫鑫药业相关财务数据变动表。

由净流入变为净流出。2009～2011年及上半年，紫鑫药业经营活动产生的。

现金流量净额分别为1280.71万元、-21541.82万元、-55872.12万元和-9887.25万元。与此相对应的则是应收账款和存货的畸高。2009～2011年及20上半年，公司应收账款分别为13443.25万元、14823.35万元、58578.22万元和56029.83万元;存货分别为3048.61万元、17304.10万元、85094.26万元和88031.14万元。

由此可见，紫鑫药业2010、、年上半年的净利润为正，而经营活动现金净流量为负，导致赚了利润却亏了现金的主要原因应该是应收账款和存货大幅度增加，存在高估赊销收入而低估销售成本的可能性。

综上可以看出，紫鑫药业的净利润和营业收入的变动趋势并非一致，而它利润、现金流量和应收账款、存货等科目也存在严重不符，因此紫鑫药业涉嫌虚增利润。

2.3虚增资产。

(1)加工基地设立。

根据紫鑫药业披露，2010年在资本市场融资10亿，6.2亿投资用于采购加工人参原料，在吉林省人参主要产区建立了四个加工基地。公司没有披露这些土地是否适合种植人参，如果不适合，那就很可能是公司把资金放入个人口袋的一个“出口”。

(2)野山参采购。

此外，中准会计师事务所的2011年审计报告也指出：“报告期内紫鑫药业购入野山参8299.75克，财务报表列报金额13643.9万元，其中9143.9万元的野山参未取得采购发票，该部分存货占期末资产总额的3.28%。由于此部分野山参未获取合规入账凭证，加之野山参货品的特殊性，目前尚未形成公开的、令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，因此我们无法判定公司对该等存货认定的恰当性。”按照紫鑫药业财报列报的采购数量和金额，该公司采购的野山参均价为16439元/克，而据全国最大的山参交易市场吉林省集安市清河人参交易市场提供的信息，经过国家参茸产品质量监督检验中心鉴定过的一等野山参成交价基本为30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1万元/克。而在清河人参交易市场上交易的普遍为10-40年的野山参，80-90年的野山参基本处于“无价无市”的状况。因此，紫鑫药业能一下子购进8000多克如此昂贵而稀有的野山参，还未取得合规的发票，除了其定价不公允的可能性外，唯一的解释就是紫鑫药业通过虚增资产进行财务舞弊。

2.4操纵股价。

根据《上海证券报》的调查，紫鑫药业上下游大客户多数与紫鑫药业间存在密切关联，紫鑫药业及其董事长用体内循环的自买自卖实现了净利润的虚假高涨，由此拉动了股价攀升，在2010至2011年的股价累计涨幅超过200%。

在此之间，紫鑫药业成功在高股价基础上完成定向增发，融资10亿元。2010年底，紫鑫药业以每股20.05元的发行价格，向吉林长白山股权投资管理有限公司、兴业全球基金管理有限公司、太平资产管理有限公司、百年化妆护理品有限公司、天津硅谷天堂鲲鹏股权投资基金合伙企业、自然人杨录军共增发了近5亿股票。2011年5月23日，紫鑫药业实施每10股送股10股，他们的持股成本降低一半，为每股10.025元。到2011年12月29日，上述投资者持股解禁。随着股票解禁，上述机构进行了清仓或大幅减仓。其中，兴业全球基金管理有限公司和太平资产管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂减持了1300万股，仅余300万股，长白山股权公司卖掉了绝大部分持股，百年化妆护理品公司与自然人杨录军也相应进行了出售。据紫鑫药业一位高管表示，这些机构基本上都在高位出货，减去持股成本，投资收益率在30%左右。

俗话说：苍蝇不盯没缝的鸡蛋。如果没有上市公司的紧密配合和公司一些高管人员的别有用心，操纵市场者在二级市场上将寸步难行;而上市公司也唯有业绩造假骗取增发或操纵股价赚取差价才能获利。因此，紫鑫药业为了一己私利，与这些操纵市场的机构相互配合：机构要利润就包装利润，利用其上下游关联公司自买自卖，虚增利润;机构要出局时就炮制题材;甚至即使公司本身未来的经营能力不容乐观也不遗余力地高比例地送股或利用资本公积转增股本。正是由于紫鑫药业与这些机构结成了荣辱与共、休戚相关的利益共同体，才使得紫鑫药业利用业绩造假和内幕交易等行为操纵股价。

3造假原因分析。

3.1外部原因分析。

(1)职业怀疑态度缺失，风险评估能力不足。

职业怀疑态度意味着审计人员应保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对于责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或存在疑问的证据保持警惕。紫鑫药业所聘请的中准会计师事务所签字注册会计师在项目审计过程中未保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取和审计结论的形成等各方面都存在失误和不当行为，在初步业务活动、风险评估过程的执行方面存在不足。

(2)审计证据获取不足。

中准会计师事务所签字注册会计师在对收入、关联方交易、预付账款等方面未获取适当充分的审计证据的情况下，对紫鑫药业的年报出具了“标准无保留意见”的审计报告，严重违反了中国注册会计师审计准则和职业道德操守。

(3)监管机构处罚力度不足。

紫鑫药业财务造假充分暴露了证券市场存在“会计师和审计机构责任缺失”的制度漏洞，而这正是由于监管机构对于财务造假所造成的恶劣影响未形成足够的重视，对造假公司的处罚力度未起到应有的震慑作用。例如时隔两年证监会的调查结论却迟迟没有公布，而紫鑫药业在度过风口时期后仍然存在公司股东算准时机、大规模购股、推高股价的行为。这使得越来越多的上市公司肆无忌惮，将财务造假愈演愈烈。

3.2内部原因分析。

(1)股权结构不合理，导致公司治理结构不完善。

紫鑫药业的前两大股东分别是敦化市康平投资有限公司以及自然人股东仲维光。其中，敦化市康平投资公司的三大股东均与紫鑫药业的董事长郭春生有着亲戚关系;而第二大股东仲维光也与郭春生存在着某种密切关系，因此紫鑫药业的股权结构实际上是“一股独大”，股东之间缺少利益制约，使得郭春生对公司的生产经营拥有绝对的决策权，给财务造假提供了可乘之机。

(2)内部控制人明显。

上市公司受内部管理层的控制，使得股东的权利无形中被架空，而紫鑫药业董事长郭春生却不仅是紫鑫的实际控股人，还兼任了总经理一职，集控制权、执行权及监督权于一身。公司的内部控制在此情况下就是完全失效的，不存在对公司高层管理者的控制，甚至还方便了与管理层共同舞弊。

(3)独立董事未发挥应有的监督职能。

事实上，紫鑫药业一直设有独立董事，甚至还是会计、法律和医学界的权威人士，但是，针对紫鑫药业的“延边系”、“通化系”频繁关联交易且涉及金额重大、会计数据反常，独立董事对公司的决议并未提出任何意见。这显然不是其专业水平不足，而是独立董事未曾履行过监督职能。紫鑫药业的所谓独立董事实质上形同虚设，使得财务造假的主导者更肆无忌惮。

(4)公司内部监事会及审计部门虚有其名。

相较于独立董事，内部监事会和审计部门作为公司的内部机构，对于公司的各项经济活动理应比独立董事更了解也更容易发现问题，但是，对于紫鑫药业来说，这两个部门并未形成公司财务造假的障碍，因此，我们可以理解为监事会和内审部门并未履行其监督职能，甚至为财务造假提供了便利。

分析紫鑫药业财务造假事件，可以很轻易地揪出三大责任方：政府、紫鑫药业、中准所。和以往财务造假手段类似，借助关联方交易自买自卖是紫鑫药业事件的核心。由于关联方交易的隐蔽性和复杂性，一直是独立审计关注的风险领域。下面，分别从三者立场分析事件带给我们的启示。

4.1政府。

(1)政府审计与内部审计相结合，严防舞弊作假行为。

内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势，将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员，配合政府审计更好地完成审计工作。同时，强有力的政府审计也可以促使企业健全内部审计机构，使内部审计工作规范化，从而提高审计工作效率。

(2)政府自身的监督体制进一步完善。

紫鑫药业设置空壳公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人参产业发展的东风，因此，杜绝官商勾结，不因政绩而助长甚至支持企业的作假行为，做到财政源头的干净是政府自身工作的重点。同时，政府监管部门应进一步加强事前审计监管和治理，严格监管签字审计师资格和审计师任期，治理审计市场秩序，加大惩罚力度和职业违规的成本，确保审计职业独立、客观、公正地发表审计意见，维护社会公众利益。

4.2紫鑫药业。

(1)加强公司高管的诚信和道德建设。

内部环境作为内部控制的基础，直接影响到其他内控的效果，而公司治理文化和高管的诚信、价值观又是内部环境的基础。因此，在面对复杂多变的外部环境，公司高层应加强自身诚信、守法和道德建设。

(2)加强公司全面风险管理和内部控制自我评价与审计。

企业风险(如紫鑫药业的关联方舞弊风险)的发生往往与内部控制缺陷有关。除了高管诚信道德建设之外，还要实施全员全过程的风险识别、评估和应对机制;完善包括关联方交易在内的授权批准、会计信息处理披露(如紫鑫药业关联方交易的违规披露)、绩效考核等控制制度，充分发挥内部控制的自我评价与审计功能，提升企业风险管控能力，实现企业内控目标。

4.3中准所。

(1)保持审计职业怀疑和批判性思维，注重分析性程序。

职业怀疑要求审计师考虑责任方不诚实的可能性，所以审计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断，不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据，更不能使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据以得出审计结论。

在紫鑫药业事件中，中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑，重点关注大数额或者不经常发生的事项，对于异常销售往来、大客户频换工商资料也应引起警觉。

分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。企业作为运行于整个经济环境中的一体，不可能孤立存在，必然与所处经济环境发生动态的联系，存在某种不可改变的经济规律;而管理层可以操控某些财务信息或非财务信息，但不可能操纵全部业务信息，因此，在实质性测试受到局限的情况下，分析性程序的探测作用就十分重要了。

由于企业很多业务都像是在一个黑箱中操作，这就要求审计师必须依赖像分析性程序这样的审计方法，从宏观的视角把握组织运行以及一些重大经济行为的脉络，经济有效的完成审计。在考虑管理层不诚实的可能性的前提下，审计师不能仅凭会计记录中含有的信息间不存在矛盾关系就确认证据的可靠性，应当将会计记录中含有的信息与其他信息互相比较，例如：与从被审计单位内外部获取的会计记录以外的信息比较，与通过询问、检查等审计程序获取的信息比较等。

(2)加强会计师事务所内部控制建设，严格执行风险导向审计。

紫鑫药业事件中，为其提供审计服务的中准会计师事务所的签字cpa之一曾受到过监管部门的惩戒，这位“带病”的cpa再次违规，足以反映出中准会计师事务所内部控制尤其是质量控制存在严重缺陷，也反映出注册会计师没有严格执行风险导向审计准则。审计准则明确规定注册会计师在财务报表审计中负有发现、报告可能导致报表严重失实的错误与舞弊的审计责任，注册会计师如果没有严格遵循审计准则的要求，导致未能将报表中严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成审计失败，应当承担相应的过失责任。因此，在审计评价客户内部控制的同时，会计师事务所自身的内部控制建设也应尽快完善。

审计案例分析论文篇六

“领导直接管理审计部门”是现阶段我国企业所采取的主要审计模式，该模式的好处在于管理层可以通过直接管理的方式及时快速地对存在的问题做出处理。但这种模式无法明确审计部门在企业中所处的地位，大大削弱了审计部门的独立性，降低了审计人员的审计权力，直接后果就是审计工作的开展受到阻力，无法真正实现审计职能。

（二）会计审计体制缺乏合理性。

作为国家监督企业经营状况及管理情况的重要工具，企业的会计审计机制能够帮助企业更好地实现自我约束，促使董事会成员及管理人员能够自己履行各项职责，因此审计体制的合理性及执行情况对于一个企业的发展至关重要。在实际工作中，我国绝大多数企业都还在实行内部审计与岗位管理的双轨制，使审计部门在履行职责的过程中始终处于尴尬地位，加之审计工作本身存在的漏洞及法规的不完善，审计部门俨然成为为企业管理层服务的工具，降低了审计工作的有效性，部分或完全丧失了原有的监督职能，最终损害了企业及国家的双重利益。

（三）审计方法及手段缺乏恰当性。

企业所处的外部环境及内部情况都在不断地发展变化，企业的总体目标也会相应地出现变化，但是很多审计方法和手段并未做出应有的调整，仍旧沿用传统的审计模式，将以“防弊差错”为主的合规合法性检查视为工作重点，无法发挥出审计领导人员任职期间经营责任的作用。企业内部审计职能的有效性被制约，审计水平及能力的落后，种种因素导致审计工作始终停留在查账层面，无法建立起集管理与技术评价为一体的现代化审计机制，无法达到企业的经营效益审计目标。

二、强化企业内部会计审计的措施分析。

（一）构建独立性强的审计部门。

众所周知，会计审计是约束企业经济行为的主要手段，会计审计在企业管控体系中被赋予了重大的职权与作用。为了使会计审计工作能够有序且有效地进行，真正发挥出监督并管理企业经济行为的作用，必须增强审计部门的独立性及权威性。这就涉及到一种全新的内部管理模式的建立，应当将会计审计部门直接设置成企业董事会的直属部门，使其脱离企业管理层的直接领导与控制，这有助于削弱管理层对各项审计工作的影响力，确保企业内部审计结果具有准确性及权威性。

（二）拓宽会计审计的审计范围。

随着各项经济政策的放开，企业的经营范围已经越来越大，随之产生的是越来越精细的内部职能划分，因此企业应当相应拓宽内部审计的范围，最终达到监督审查企业管理机构设置的合理性及组织机构有效性的目的。内部审计部门不仅是监督各项经济活动的重要部门，更是指导企业重大经济活动决策的部门，所以其工作重心应当放在全面考察经营活动的重大问题及倾向性问题上，在与审计重点结合的过程中，查证各项审计数据的真实性及有效性，尽可能总结出有针对性且有价值的建议，从而充分实现其工作职能。

（三）健全会计内部监督机制。

构建完善且合理的内部会计监督机制是企业能更好发挥并强化会计审计监督职能的前提，可以从以下方面入手：首先，企业要明确并提升审计的地位，使其在企业发展过程中的重要性在全企业全部门得以认可，高度重视所有经济业务全过程中的检查、核算、监督；其次，可以增设企业会计结算中心，以此强化企业的资金融通通道，加强对各职能部门的监督和控制，从而更快速地发现并解决经济活动中存在的问题，形成安全有序的监督体系。

三、小结。

综上所述，会计审计在企业发展壮大的过程中起着不可或缺的作用，所以企业应当重视会计审计现有的问题，及时提出具有针对性的解决办法并予以实施，提升会计审计的效率和质量，从而更好地加速企业发展。

审计案例分析论文篇七

本文以美国coso委员会20xx年9月制定发布的《企业风险管理―整合框架》为理论基础，以中国某集团为案例对象，针对风险管理流程中存在的问题和不足提出改进建议和对策，对风险管理理论如何在集团企业实践运用进行探讨。

风险管理；审计；系统。

企业作为现代经济运行体系中一个基本单位，在其生存、发展的过程中时刻面临着各种各样的风险，对这些风险的把握往往决定了企业的成功或失败与生死存亡。近年来，由于企业缺乏风险意识，没有对风险实施实质管理而导致破产或整顿的事件时有发生，如科龙集团、新疆德隆集团、四川长虹集团、中航油（新加坡分公司）中国储备棉管理总公司等，这些“企业灾难”的发生，促使中国企业越来越重视风险管理。这就是通过风险的综合处理与全面控制，把企业生产经营活动中面临的风险损失减小到最低程度，即使灾害发生后，也能及时采取补救措施，以最小的成本防范最大风险效果，促使企业提高经营效益。确保企业经营目标的顺利实现。

一、风险管理理论框架。

风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。本文的理论框架主要来源于美国coso委员会制定发布的《企业风险管理――整合框架》。

二、公司简介。

某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。

集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于开展冷鲜肉和冷冻肉业务。20xx、20xx年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自20xx年至20xx年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。

对某集团而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到专业化管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的专业化管理，增强企业的核心竞争力。

三、某集团风险管理流程存在的问题及对策建议。

（一）风险管理文化。

1.存在的问题。某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。

2.对策建议。在风险管理方面，首先要做的工作是在全公司范围内自上而下进行一次风险管理的宣传、教育、培训，增强员工风险管理意识，董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员，应成为培育风险管理文化的骨干。与薪酬制度和人事制度相结合进行风险管理文化建设，增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。

（二）风险管理组织体系。

1.存在的问题。在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。

2.对策建议。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责。在董事会下设风险管理委员会，整合现有风险管理资源。明确总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理委托的.高级管理人员负责主持全面风险管理的日常工作，成立风险管理部，负责组织协调全面风险管理日常工作，除一至两个专职人员外，其他人员可暂由其他部门派人兼任。内部审计部门在风险管理方面主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。

（三）风险识别、评估、排序。

1.存在的问题。现在进行重点管理的十三种风险，还是一年前管理层通过讨论识别、评估确认的，一年来没有重新进行识别、评估、排序。而一年来公司内外部环境都发生了很大的变化，原来识别的风险范围是否充分、评估排序是否恰当，亟需进行重新审视。

2.对策建议。在进行风险管理宣传的同时，设计、发放调查问卷，发动公司所有员工对公司面临的风险和机会进行识别，对调查结果进行统计、分析、总结，筛选出主要风险后，在管理层范围内对这些风险进行打分，评估重要性后排序。而对于识别出来的机会，管理层要考虑如何加以充分利用。

（四）风险管理策略与方法。

1.存在的问题。公司现有的针对十三种风险采取的防范措施几乎全部可归结为抑制与控制策略，以期降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。这十三种风险范围之外的风险可以说是采取了风险接受策略。而对于风险规避策略、风险转移策略、风险利用策略则极少采用。在风险管理策略与方法的选择上显得比较保守，缺乏灵活性。而对于机会，则没有明确的策略进行利用。

2.对策建议。在对公司面临的风险进行重新识别、评估后，在风险规避、风险转移、风险抑制与控制、风险接受、风险利用等策略上灵活选择，可通过保险、契约、合同、金融工具等形式将风险转移出去。同时要对机会加以利用，并反映到战略目标、经营目标的制定上。

（五）风险管理监控与检查。

1.存在的问题。公司目前没有专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的日报、月报系统，而在日报、月报内容中并无专门对风险管理情况进行报告。内部审计系统在执行审计任务时，偏重于财务审计、舞弊审计、经营管理审计，而对于风险管理审计尚处于探索阶段，尚未全面开展风险管理专项审计。高级管理层则没有对风险管理进行专门的监控与检查。

2.对策建议。内部审计部门开展风险管理专项审计，研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。可结合例行审计、任期审计或专项审计工作一并开展风险管理审计；在日报、月报系统中增加对各单位风险管理状况自查报告的内容。高级管理层每年至少一次对风险管理状况进行评估。

（六）风险管理沟通与咨询。

1.存在的问题。公司缺乏专业的高水平的风险管理师，缺少专门的风险管理沟通渠道，而沟通与咨询存在于风险管理的各个环节当中，这也是风险管理难以有效开展的重要原因。

2.对策建议。公司公开招聘风险管理师，或聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，培训风险管理人员；在现有的信息系统中开辟专门的风险管理沟通渠道。

四、结语。

企业要想在市场经济的大潮中基业长青，必须对面临的各种风险进行系统地、全面地管理，这已是不争的事实。借鉴西方先进的风险管理理念、理论、方法、工具，结合本企业具体实际情况，对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个风险管理要素逐一进行分析和评价，查找问题和不足，对风险管理文化、风险管理组织体系、风险识别、评估、排序、风险管理策略与方法、风险管理监控与检查、风险管理沟通与咨询等关键的风险管理流程采取措施不断完善，逐步建立企业风险管理系统，是解决风险管理问题的最佳实务。企业应当增强风险意识，逐步建立风险管理系统，为企业保驾护航，这样企业才能在市场经济的大海中劈波斩浪，扬帆远航。

审计案例分析论文篇八

甲会计师事务所接受abc公司委托，对abc公司进行了上市审计和的会计报表审计。甲会计师事务所委派具有证券业务资格的注册会计师张三和李四负责该项目，出具了标准无保留意见审计报告，abc公司于在证券交易所成功上市。

一、关于abc公司审计业务概况。

1.审计业务的约定与审计时间安排。

2.审计人员的配置与项目管理。

甲会计师事务所安排参与abc公司外勤审计的专业人员有六名。其中张三是该项目负责人，具有证券业务资格的注册会计师，具备上市公司审计执业资格，而作为外勤负责人的李四则只是具有中国注册会计师资格，没有上市公司审计执业资格。甲会计师事务所首席合伙人统筹该项目，但不具备相应执业资格和相应的专业胜任能力，因此，对该项目的审计判断和风险把握在很大的程度上依赖于张三和李四。

公司被定性为欺诈发行上市。

4.甲会计师事务所的没落。

甲会计师事务所由于牵涉abc公司造假案，被主管部门取消了证券从业资格。自初起，数十家上市公司客户流失，绝大部分从业人员离开事务所，原有的近千平方米办公室人去楼空，失去证券执业资格的甲会计师事务所一下子陷入没落，举步维艰。

二、甲会计师事务所审计失败的原因。

注册会计师行业是一个高风险行业，导致审计失败的原因是多方面的，既有执业环境方面的原因，也有会计师事务所内在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但针对甲会计师事务所承办的abc公司审计项目来说，以下几项因素是会计师事务所在执业和经营过程中不可忽视的内容：

1.未能严格按照独立审计准则执业是导致审计失败的主要因素。

在审计过程中，甲会计师事务所审计人员没有严格按照独立审计准则执业，没有完整的履行必要的审计程序，加之过分轻信委托人与地方政府的`所谓“良好关系”和委托人提供的有关审计证据是导致该项目审计失败的主要因素。如对abc公司所提供的材料和产品的购销合同、进出口发票、海关单据等资料，没有严格执行《独立审计具体准则第5号-审计证据》的有关规定和财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》“在询证函格式中明确要求被函证者将回函直接寄至会计师事务所”的规定，通过函证来进一步印证所获取的审计证据的真伪，也没有按照独立审计准则要求实施必要的替代性测试。另外，甲会计师事务所对abc公司提供的有关进口设备融资租赁合同，在本身没有充分把握的情况下，又没有咨询律师或者相关专家的意见。

其次，甲会计师事务所在质量控制上没能有效地履行多级复核程序。甲会计师事务所虽然规定了对业务项目实行项目负责人审核、部门负责人审核、专业标准部审核和合伙人签发（审核）的多级复核制度，但具体到abc公司的审计项目时，各层次的审核人员分别为：项目审核由李四负责、部门审核人为张三、标准部审核人为王五（合伙人）、总审签发人（非合伙人）为赵六。由于该会计师事务所的内部管理混乱，负责质量控制的专业标准部和总审形同虚设，因而所谓的三级审核也流于形式。

2.甲会计师事务所内部管理方面存在的问题是导致审计失败的直接原因。

甲会计师事务所虽然具有证券期货相关审计业务资格，在从业人员总数和客户数量方面的规模都不算小，但是，由于该所实行的是合伙人分开核算的方式，各合伙人分管的业务部具有高度的自主权，无论是业务开拓与执行、财务分配、人员招聘、专业标准等都各自独立，自行运作，无异变成了共在一个招牌下的多家小规模事务所。该所虽然设置了专业标准部，但由于各部门的高度自治和专业标准部人员自身的利益驱动，在质量控制方面起不到任何作用，形同虚设。

在财务分配方面，甲会计师事务所是在统一结算并进行收益分配形式下的以合伙人负责的业务部为单位（实际上就是合伙人个人为单位）的核算办法，表面上看，该所开设有统一的银行账号，由一个出纳支取现金，有统一的会计核算，但在账簿设置上，电脑账核算全所账务，手工账核算分部门账务；在具体的分配上，各部门对可辨认收入和费用分别直接入账，对公共费用和收入按一定方法分摊，收益归各合伙人。由于各合伙人的收益份额只有通过财务部的“统一”核算后才能体现，加之费用报销和支取现金无法实现“统一”控制，每个合伙人均可以签字兑现，从而出现合伙人留存在事务所的现金不均，有的业务部账面上虽有盈余，但无法在所里提取现金，而有的业务部虽然没有结算盈余，但却仍可支取现金等现象，矛盾也就随之而起。

在业务管理和质量控制方面，由于实行的是分部门核算办法，各合伙人及其业务部各做各的业务，尽管设立标准部，但由于负责质量控制的合伙人本身也存在经济上的压力，必须同时在其他业务部执业，统一业务管理和质量控制很难实施，即使进行质量控制也会失去独立性。另外，甲会计师事务所没有建立重要业务报告由第二合伙人双签的制度，部分合伙人之间的矛盾很激烈，有的甚至发展到不可调和的地步，因此甲会计师事务所的内部业务质量控制存在相当大的隐患。

由此可以看出，事务所“分灶吃饭、各自为政”，合伙人缺乏有效的约束，事务所没有形成行之有效的监督机制和业务质量控制机制，合伙人在利益的驱动下，为了获得个人利益，不惜以牺牲事务所利益为代价，过分地迁就客户，abc公司审计失败也就并非偶然了。

3.甲会计师事务所内部管理和质量控制与首席合伙人的专业胜任能力和管理水平密切相关。

首席合伙人的专业胜任能力、行政管理水平与协调能力和办所理念反映和代表着会计师事务所的整体水平和经验方向。因此，自觉提高自身的专业技术水平，提高行政管理水平和协调能力，端正经营理念，是会计师事务所首席合伙人的当务之急。如甲会计师事务所在内部管理、执业质量和办所理念、合伙人的选择等方面存在的问题，应该说与首席合伙人有重要关系。

甲会计师事务所的首席合伙人原来是某政府机关的官员出身，没有证券期货相关业务执业资格，对上市公司改组方案、会计数据剥离等具体的审计业务不熟悉，因而很难直接对业务质量进行控制。失去了在专业方面的发言权。因此，上市公司的审计报告只能由外勤人员做完后交给标准部审核，最后委托其他具有证券期货执业资格的合伙人或者注册会计师签发。

此外，首席合伙的行政管理经验与协调能力不够，是造成甲会计师事务所合伙人“分灶吃饭、各自为政”、内部管理混乱的主要原因。例如：有的合伙人无故不出席合伙人会议，有的合伙人擅自缺勤几个月不上班，有的合伙人严重违反财务管理制度，有的合伙人不履行合伙义务等，首席合伙人对这些明显违反事务所纪律的合伙人没有采取必要的措施予以制止，而是过分迁就，时间一久，合伙人就养成自由散漫的习惯，同时也造成对其他合伙人的不公平，从而产生矛盾。

4.草率进行合并和重组是导致甲会计师事务所审计失败的间接因素。

甲会计师事务所系由原“x会计师事务所”和“y会计师事务所”合并而成的。据了解，甲会计师事务所的合并完全是在两家主管部门的操纵下进行的，由于两家事务所在执业理念、经营风格、人员素质、专业标准、质量控制、利润分配方面等存在较大的差异，用行政的手段促使他们联合，无异是强行的“拉郎配”。事务所合并后，甲会计师事务所未能做到在业务承揽、内部管理、质量控制、专业标准、财务核算和人员招聘等方面的真正统一，而是“所合人未合”。应该承认，草率进行合并和重组，也是甲会计师事务所审计失败的原因之一。

审计案例分析论文篇九

一种管理思想总是需要相应的管理技术的支持。思维流程是toc主要的工作方法之一，思维流程有以下主要的技术工具：

现实树(reality企业内部存在着人员流、资金流、信息流、物流。物流是企业流程中的重要组成部分，它历经采购原材料、制作毛坯、加工半成品、组装部件、总装产品及该过程中的物料传输、存储等活动环节。企业的生产管理者可以根据这个活动链中各环节的高度相关的内在关系，制定出一个详尽而周密的生产作业计划，规定出每一种毛坯、零件、部件和产品的投入、出产时间和数量。但在实际中，常常会出现各种问题，如机器损坏、原料不足、半成品和产成品因质量问题而返工等等，这些大量存在的意外的随机事件常常会打乱原本计划好的活动程序。我们如何在这些纷乱的头绪中找出干扰企业的约束瓶颈呢?解决的手段之一就是从“物流”着手。

通过对企业中“物流”的分类，我们可以根据不同类型“物流”的特点，认识他们各自的薄弱点，或“瓶颈”所在，从而有针对地进行计划与控制。

一般将从原材料到成品这一“产品物流”分为：“v”、“a”和“t”三种类型。其中，“v型物流”是由一种原材料加工或转变成许多种不同的最终产品;“a型物流”是由许多种原材料加工或转变成的一种最终产品;而“t型物流”则是“a型物流”的一个变形，其最终产品有多种。其流程示意关系如下图。

图1v型物流。

图2a型物流。

图3t型物流。

“v型物流”企业。

典型的“v型物流”企业如炼油厂、钢铁厂等。其特点有：[next]。

最终产品的种类较原材料的种类多得多;。

所有的最终产品，其基本的加工过程相同;。

企业一般是资金密集型且高度专业化的。

v型企业的工艺流程一般来说比较清楚且设计简单，物流路径清晰，通过对物流的分析，比较容易识别、控制与协调企业的瓶颈。对这类企业的约束分析主要集中在对内部流转环节进行衔接性的匹配，要消除上道工序与下道工序之间的拖延、无效返工等状况。

“a型物流”企业。

对于“a”型企业，如造船厂、大型机械装配厂。其特点是：

由许多制成的零部件装配成相对较少数目的成品，原材料种类比零部件种类多;。

一些零部件对特殊的成品来说是唯一的;。

对某一成品来说，其零部件的加工过程往往是不相同的;。

“t型物流”企业。

而对于“t”型企业，如制锁厂，汽车制造厂等。其特点主要包括：

由一些共同的零部件装配成相对数目较多的成品;。

许多成品的零部件是相同的，即存在标准件和通用件;。

零部件的加工过程通常是不相同的。

“a型物流”企业及“t型物流”企业与“v型物流”企业的最大不同点在于，前两者的物流管理难度大。它们存在着物料清单(bom)，工艺流程较复杂，企业的在制品库存较高，生产提前期较长，约束环节不易识别，计划以及工序间的协调工作也非常困难。

要消除“a型物流”企业和“t型物流”企业的约束环节，主要工作要集中在外部供应链的优化上面。要协调好企业与外部供应商、经销商之间的关系，保证企业在满足市场多变需求的同时，均衡地安排内部的采购、生产、储存等活动。

审计案例分析论文篇十

它可以通过以下三个步骤来实现。

第一，确定思维方向，理解问题实质。

搞清楚未知因素是什么?现有资料情况如何(有多少可以利用?!能否满足要求?)等。

对诸如此类问题的深入思考，都有助于把握问题的实质。

第二，拟订解决问题计划。

即思考如何更好地运用这些有用资料以达到问题的解决，制订解决问题的最佳方案。

如果不能直接找到有用资料与未知因素之间的联系，可采取迂回性战术，先探讨有助于解决主问题的一些辅助性问题。

它能够有几种不同的写作方法?它们是如何运用典型材料来衬托鲜明个性的?对这些问题的逐个思考，将有助于制订和选择写作的最佳方案。

第三，具体执行计划。

即要尝试性地运用各种方法来解决问题。

这既是具体地检查和验证每一个步骤，保证它们正确无误，又要回到原来的问题，检查解题的结果，弄清结论是否真正同问题切合，是否还可能派生出其它结果。

至此，一个思维过程才算结束。

审计案例分析论文篇十一

首先来看个故事：

从前，有个财主家少爷看《三国演义》，当看完“吕布戏貂蝉”那一段后，心想要是能见一见貂蝉有多好呀。想来想去，日久天长，就得了相思病，不能吃喝，面黄肌瘦。他父母忙请医生给他治疗，请了好几个名医，吃药扎针均不见效。

这天他父亲又请来一位医生。这医生来后看了少爷的脸色，摸了脉，觉得这少爷没有什么病，便坐在病人跟前思考怎样治才对。医生正思考着，忽然看见病人身旁有本书，拿起来一看是本《三国演义》，打开一看，前后都是新的，只有“吕布戏貂蝉”这几张纸翻得破破烂烂。医生顿时明白过来，这少爷正值壮年又未娶妻，这段书的内容肯定与他的病有关，于是他想了个办法来试试。医生站起身来对财主说：“你儿子的病先别开方吃药，我家有药，明天我带上药来给他治。”说完就告辞走了。

医生回到家里，找来了一个八九十岁的老太婆，说：“明天，你跟我出一趟门，路不远，回来后给你钱，不会让你白跑一趟。”老人同意了。

第二天，医生领上老人到这家门口，医生让老人在门口等他一下，他进去说句话就来。老人在门口等着，医生进去，财主家一见医生来了，赶紧领他到儿子病房。医生对生病的少爷说：“我今天来看看你，顾不得为你治病，因为貂蝉让我跟她出一趟门，她还在外边等着我呢。”这少爷一听貂蝉在外面，赶紧坐起来说：“快领进来让我看看。”医生心想对症了，有门，就把老人领了进来。少爷一看，忙问道：“这就是貂蝉？”医生说：“她年已老，年轻时是有名的美女子。”少爷看到貂蝉已老成这样，就死了心，稍后几天病也好了。

这个医生把少爷的病治好了，他没有用钱，也没有用药，他用的是心理分析法。那么，什么是心理分析法呢？所谓心理分析法，就是对别人的心理进行分析，从而释疑解惑、解决问题的一种动脑思考方法。因为人们在心理上常常会产生一些疑问或不愉快的事情，有时遇到的问题带有隐蔽性、伪装性，从正面采用常规的方法来解决较困难，“心病还需心药医”，只有采用“攻心为上”的策略才能快捷地解决问题。因此，心理分析法也是常用的一种思考方法。

我国封建时代缺乏先进的侦破理论和技术，破案主要依靠办案人员的机智，很多情况下正是运用心理分析的动脑方法。请看下面这个故事：

陈襄当县令的时候，有一天他刚吃完早饭，就听见大堂上鼓点儿咚咚地响个不停，便传令升堂。

击鼓人原来是一个满头白发的老人，他浑身哆嗦着，跪在地上哭诉：“禀告县太爷，我是本县刘家堡人，叫刘阁。昨天夜里，有盗贼翻墙进入我家，偷走了我家供奉了三代的一尊金佛，我今天早晨才发现。青天大老爷，请求您一定抓住盗贼，那金佛可是我家的传家宝啊。”

紧接着，陈襄走进公堂，把嫌疑犯叫在一起，对他们说：“今天已经很晚了，本该让没偷金佛的好人回家吃饭，可到现在，本官仍没搞清到底谁是偷金佛的人。这样呢，文殊院有口铜钟，它很有灵性，偷了东西的人手一碰到它，就会发出嗡嗡的声音，没偷东西的人手却怎么摸也不响。我们这就去摸一下那钟，便自有答案。若谁也摸不响，那就是盗贼不在你们中间，我就可以把你们全放走了。”

他带着这些人来到文殊院，铜钟已被差役移在一个石凳上，周围是一个用黑布围成的帐子，铜钟被围在里面严严实实的，透不进一丝光线。陈襄虔诚地拜了佛，又在帐子前烧上几炷香，嘴里念念有词地祈祷了一阵，便让嫌疑犯逐个进入帐内摸钟。

人们都摸了，钟还是没响。人们看着陈襄，等他发话释放。陈襄用眼睛扫视了一下他们，问道：“每个人都摸过了吗？还有人没摸吗？”“都摸过了。”大家异口同声地答道。“好，那就都把双手伸出来，我要看看。”

人们纷纷伸出双手，几乎每个人都发现自己手上沾了黑墨，再看别人的手，人们不由地把目光都集中到一个叫刘财的人身上，只有他的双手白白净净。陈襄一笑，对人们说：“手上有墨的人可以回家了。”他又严厉地指着刘财说：“偷金佛的人正是你，快快从实招来。”

刘财是刘阁老人的邻居，他争辩道：“我冤枉，凭什么说我是贼？你的证据呢？”陈襄一把抓住他的手：“那钟是谁也摸不响的，可它上边涂了墨，所有的人里边只有你一个手上没沾墨，说明你做贼心虚，不敢去摸，这恰恰证明金佛是你偷去的，怎么还敢抵赖！”这时，刘财像个泄了气的皮球，低下头去，乖乖地承认了自己的罪行。

这桩盗窃案的破获，是陈襄较好地运用了心理分析法，他抓住盗贼做贼心虚的心理，故作姿态，引盗贼上钩。

在使用心理分析法时，应注意哪些问题呢？

第一，要认真了解情况，找出原因。这是心理分析法的基础。

唐朝时，京城有个著名医生叫徐谋。一天，有个妇人因误食一只虫子，心里一直犯疑，时间长了形成了疾病，虽然多方治疗都不能痊愈，于是请来徐谋为她治病。徐医生经过一番询问后，找到了她患病的原因，就在这个妇人的姨母、奶妈中找了一个能严守秘密的老太太，事后告诫她：“今天我用药让病人呕吐，她吐时，请你用痰盂接着，并告诉她，口中有一只虫子吐出来了。但切不能让病人知道这是在诓骗她。老太太照他的话办了，那妇人的疾病果然从此断了根。徐谋所以能使用好心理分析法，就在于他找到了病人的病因。

第二，开动脑筋，认真想出解决心理问题的最佳方案。由于心理上的问题形成是比较复杂的，所以解决的方法也应多种多样，没有一个统一的办法。因此必须多动脑筋，认真思考，想出多种办法，从中筛选解决这个问题的有效方案，做到“一把钥匙开一把锁”。

许多年前，在同一个村里住着两个医生，村东头那个姓王，村西头那个姓张。因为张医生看不起王医生，所以两人虽是同行也很少来往。

王医生家里比较贫穷，学问也不大，可他很有钻劲，又时常向同行请教。他看病不摆架子，这样一来，找王医生看病的人越来越多了。

张医生恰恰相反。他家里很富裕，读的书多，又受过名师指教，医术比较高。但他很傲气，自以为了不起，看病爱摆架子。这样，日子一长，找他看病的人就越来越少了。

张医生眼看着王医生的药铺越开越红火，自己的药铺却越开越冷落，心里十分恼恨。他恨王医生，为这事，他气得吃饭不香，睡觉不安，竟气成病了。

张医生生病在床，吃啥药都不见轻，病越来越重。他儿子到处跑着给他请名医。每一个医生来看病，总免不了要问张医生的药铺生意如何，只要一提到生意，就触到他的气处。所以每看一次病，他就增添了一分气，方圆几百里有名的医生都请遍了，他的病却越来越厉害。他儿子百般无奈，只好和他商量说：“还是叫东头王医生给你看看吧。”

张医生一听就火了，说：“我的病就是生他的气而得的，请他给我看病，你是嫌我死得慢啊！”

他儿子嘟哝着说：“要是不请他看，那只得硬挺着啦……”

常言道，人到病重最怕死。张医生叹了口气，不吭声了。

张医生的儿子赶到王医生家，王医生心里虽然明白是咋回事，但并不计较。他连忙来到张医生床前，开口就道歉说：“张大哥身体不好，小弟一直没顾得上来看你，还请大哥多多包涵。”

张医生一声不吭，他把胳膊一伸，让王医生给他号脉。王医生把手按在床帮上闭眼号了一会儿“脉”，用手撑开张医生的眼皮看看，郑重其事地说：“你这病是经血不调。我给你开贴药吃，很快就会好的。”

王医生开罢药方，张医生接过来一看，直摇头。王医生笑了笑，说：“噢，你怕吃苦药，是吧？那好，不吃药也行，贴一张膏药吧！”说着，随手从腰里掏出一张膏药，点着灯就烤。张医生翻了身，面朝里，露出脊梁让他贴。王医生见了又慌忙给他盖好被子，说：“盖好，盖好！药膏贴在这儿就行了。”说话间，“啪”地一下把膏药贴在张医生床头的墙上。他贴好膏药，很有把握地说：“张大哥这病很好治。今晚能见轻，明日能下床，后天就能出去转转，7天保险好透。”随后，他很有礼貌地拱拱手，说：“大哥多保重，小弟告辞啦！”

十分奇怪，张医生的病还真给他看好了。

原来，王医生刚走，张医生就对他儿子哈哈大笑起来。儿子问他笑啥，他说：“我说大家没眼力吧，他姓王的就是狗屁不通！经血不调本是大闺女、小媳妇的病，我老头子会得这种病吗？再说号脉哪有满把手按着床帮号的？号罢脉应该看病人的舌头，哪有看眼睛的？就算是经血不调吧，开药应该开当归、白芍、红花、丹皮，他开的却是王不留、穿山甲、黄芪、通草，这分明是下奶的药嘛！再者看这膏药，谁见过把膏药贴在墙上能治病啊？哈哈，这真是天下奇闻呀！”他连说带笑加比划，这么一阵之后，他忽然感到肚子饿了。他向儿子要吃的，儿子连忙叫媳妇煮了一大碗面条。张医生接过碗，一口气吃完了。人是铁，饭是钢，他吃完面条精神好多了。接着，他又跟儿子讲起来，一直讲到深夜，然后甜甜地睡了一宿。第二天早上，老婆、儿媳来看他，他又兴冲冲地给他们讲了一遍，讲饿了，他又叫儿媳给他做饭吃。7天后，他的病真的全好了。

这时张医生才想明白，王医生乃是有意用这种办法来激起自己对他的嘲笑，以驱除心中的闷气！

从此，张医生和王医生成了好朋友。

王医生想出的解决问题的办法确是十分巧妙，这是一种十分高明的动脑方法。他只有掌握了病人的心理，才能找出真正的病因，对症下药，运用心理分析法较好地“治”好了张医生的心病。

审计案例分析论文篇十二

：作为咨询业的一个重要分支，管理咨询业经过十几年的迅速崛起已经成为我国的一个新兴产业，对国家经济的稳步发展、企业的健康成长起到了重大作用。因此，研究管理咨询业现状并提出对策建议，这对促进中国管理咨询业的健康快速发展具有重要意义。

：管理咨询;现状分析;对策建议。

随着改革开放进程的发展，八十年代初我国咨询业应运而生。经过多年坚持不懈地市场拓展，咨询业发展已经趋向成熟。我国管理咨询业从九十年代初期，开始进入起步发展阶段。经过多年的培养和发展，管理咨询市场不断扩大。

我国管理咨询业经过十余年的培养和发展市场不断扩大，也暴露出了许多问题，而且还面临越来越多跨国公司的挑战，提高管理水平迫在眉睫。

(一)管理咨询市场扩大艰难。

首先，企业界对管理咨询业了解不够。管理咨询业因为在中国刚刚起步，大多数企业对管理咨询的知识仅限于对报刊上爆炒的报道了解上。其次，企业家顾忌太多。不少企业家虽然希望借助外脑提高管理水平，但是顾虑外界及企业员工怀疑自己的能力;有的虽然承认管理咨询服务的价值，但却不愿投资于经营管理。再次，企业界的暴发心理及短期行为严重。由于企业迷信“点子”神话，这种状况也在一定程度上也阻碍了管理咨询市场的扩大。

(二)管理咨询业整体咨询水平不高，整体素质亟待提高。

和国外的大型咨询公司相比，国内的管理咨询公司还有不少差距，主要表现为没有成型的咨询体系;没有咨询案例数据库;咨询队伍整体素质不高，缺乏咨询和企业管理经验，因而难以向客户提供高质量的咨询服务。目前国内从事人力资源咨询业务的顾问师数量应该极为可观，但整体质量却并不乐观。

(三)管理咨询行业人才奇缺，制约着行业发展。

管理咨询是一高度智力化的服务，不仅要求从业人员具有极高的素质，而且要求其具有丰富的企业经营管理经验以及咨询经验。而这样的人才在我国可以说是一种稀缺资源。mba教育的兴起，虽然对缓解这一问题起到了一定的积极作用，但因为其产量高，合格品少，作用极其有限。因此，管理咨询人才匮乏的状况将在今后很长一段时间内难以得到解决。

(四)过度追求“明星”效应，潜在着危机。

追求“明星”效应，是因为产业发展之初缺乏可以依托的品牌资源，于是已经成型的传统品牌就成为一个可以合理借用的资源，而著名学府和明星个人就自然成为首选。追求“明星”效应，已经成为这个产业最普遍的作法。而偏偏咨询业是一个高度倚赖智力资源的行业，靠着明星效应快速积累起来的品牌力度也会随着明星的离去而快速消逝，和君创业只是一个相对极端的例子。总之假如北大纵横被剥夺了“北大”的招牌，这些公司会遇到怎样的打击不难想像。只是提醒咨询业者：借助明星资源只是一个工具，赶在这些明星效应彻底消散之前把自己的品牌树立起来促成良性发展，才是目的。

(一)提高企业对管理咨询的认识。企业管理者要积极主动的加深对管理咨询的认识，并根据自身特点正确选择管理咨询服务，避免盲目投入。目前，管理咨询市场的竞争无序，在相当程度上是由于企业对管理咨询的价值和规范程序缺乏了解。因此，企业认识的提高是未来我国管理咨询业健康成长的一个重要前提。

(二)找准为企业服务的定位和基点，走专业化经营之路。

从当前和今后一段时间管理咨询业服务的内容来看，其业务主要集中在企业内部管理和市场营销活动上，以及政府的投资、决策、管理行为上。管理咨询行业也将形成无数个细分市场，只有找准适合自己的市场定位，管理咨询才会有自己良好的发展前景。如有的管理咨询公司把自己的核心业务定位在企业形象策划上，把cis精做活;有的管理咨询公司把主要业务定位在财务咨询管理上，在这方面做得炉火纯青;还有的管理咨询公司把主要业务定位在信用资料调查上，帮助客户规避信用风险。

(三)加大政策扶持力度，强化行业管理。

面对中国管理咨询业十分弱小的现状，政府要对这一行业采取政策性扶持措施，应该做好以下几个方面。

1.要借鉴新加坡、印度等国的经验和做法，尽力为国内管理咨询项目提供一定比例的资金和人力资源支持，使中国的管理咨询公司拥有更加丰富的理论资源和技术基础。

2.抓紧制定和完善管理咨询行业的有关法律、法规。中国管理咨询行业入行考试因管理松散，使不少素质低下的人员从事了管理咨询行业，影响了管理咨询业的良好形象。

3.通过政府引导扶持在高等院校有系统地培养自己的人才。另外行业协会要发挥作用，规范行业运作，防止恶性竞争。

(四)优化整合管理咨询业，增强竞争力。

从咨询业发展来看，大型公司的竞争优势非常明显，全球咨询业收入的50%来自于位列前30位的大型咨询公司。我国管理咨询业要走连横合纵之路，才会找到相应的生存空间。这种联合可以弥补智力或个体智力的有限性，易于多学科联合作业，易于实现多层、多级、多段、多派的专家合作，从而集约智力，实现作业及其成果的规模化。因此，要打破传统的合伙制经营模式，走股份制、集团化、国际化发展之路。这种联合可以是松散型的，也可以是紧密型的，关键是产生几个可以和麦肯锡、安达信、波士顿等相抗衡的咨询公司品牌，全面提升我国管咨询业的全球市场竞争力。

管理咨询行业在未来的发展过程中公司总体数量继续增多，不仅有来自国外的，而且有来自本土的，特别是从高校演变的会继续增多;竞争将更加激烈，行业利润水平有所下降，而且会逐步向原点回归，业内的合作和区域整合逐渐开始;新的理论会不断提出，逐步向行业、方向等专业化方向迈进。咨询业的发展是市场经济发展的产物，市场竞争愈激烈，对咨询业的需求愈大。随着我国市场经济不断走向成熟和发展，可以预言，管理咨询产业将是我国二十一世纪最具希望的朝阳产业。

[2]王唤明.对我国管理咨询业发展展望的探讨.20xx.3。

审计案例分析论文篇十三

20世纪中叶以来，信息技术发展成为促进经济发展和社会进步的主导技术，人类迈入了全球信息化和知识经济时代，高校会计领域在网络环境下发生了深刻的变革，对财务工作提出了挑战。网络技术提供的巨大能量推动了现代财务事业的快速发展，研究网络环境下的高校财务信息化问题具有现实意义。

我国加入wto后，高校对财务信息的要求越来越高，财务管理从会计电算化的核算型向管理型转变，对财务数据的处理提出了更高的要求，会计电算化向财务信息化的转变标志着会计领域新一场革命的到来。

高校财务信息化是随着现代信息技术的发展，高等院校根据自身需要采用先进的信息技术，以网络技术为手段,在互联网环境下实施的财务核算、分析、控制、决策和监督等现代的财务管理模式，它将现代网络技术与财务管理技术有机结合，是数字经济的产物。

目前，各高校都有财务内网和校园网，构建了一个全新的高校财务信息体系，信息化建设的发展速度之快有目共睹。网络环境中的财务信息化作为一种新的管理模式，其效益实质是网络技术效益和财务管理效益的双重效益，主要体现在节约资源和成本、扩展会计信息范围、提高会计信息质量、增强财务决策能力，从而完成学校的各项财务管理目标。财务信息查询系统的应用，可以支持高校校园网建设的发展，扩展学校的活动领域，增强学校的管理能力。网络技术知识的更新跟随时代的脉搏与时俱进，财务信息化的应用，促进了高校领域信息现代化的进程。

信息化建设在高校财务领域的广泛应用和不断渗透，进一步推动了网络环境下高校财务工作的不断创新，推进了信息现代化进程，促进了学校财务事业的改革与发展。

(一)更新了财务管理理念。

财务信息化以信息管理的方法和现代信息技术进行财务信息处理，财务信息作为信息资源在高校内部及外部各相关信息系统被利用。

(二)加速了会计现代化进程。

财务信息化简化了工作量，加速了会计现代化进程，会计人员工作重心转移到对信息的加工、再加工，由原先的核算型转向管理型，财务人员的地位也日益重要。

(三)提高了财务信息时效性。

财务信息化有助于向使用者提供更为及时、充分的信息，会计的目的是向信息使用者提供决策的有用信息，财务管理信息化可以在业务发生的同时进行会计处理,高校已将信息集成一个管理信息系统，可随时向外提供信息，使用者可以随时到校园财务网查询所需要的信息。

(四)为决策提供依据。

领导决策的主要依据是来自财务部门提供的财务信息，根据信息来决定是否采取某一行动或决策，财务信息化后使用者可以全面掌握最新的财务资料进行预测，便于作出正确的决策。

审计案例分析论文篇十四

【导语】本站的会员“充满狠的人”为你整理了“会计案例分析论文”范文，希望对你有参考作用。

一、基础现状分析。

1、我校是全国教育科学“十五”教育部规划课题实验点，自20xx年10月起成为中科院心理研究所主持的国家级“中小学学生学习策略与创造力培养的应用研究”课题实验协作学校，并于20xx年4月起成为厦门市中小学生心理健康实验学校。在过去两年的课题实验中，教师已能主动在。

教学。

中渗透心理健康教育，部分教师根据教学实践、研究写出的论文、活动方案、个案辅导分别获得全国第二届、第三届课题实验成果评选一、二、三等奖，部分论文发表在中科院心理研究所出版的《心理科学进展》刊物上，学校被授予全国第二届中小学心理健康教育优秀成果评选“先进学校”荣誉称号，这表明我校在心理健康教育方面已经跨出了可喜的第一步，教师对心理健康教育已有一定的认识，并且具有进行心理健康教育科研的能力。另外，我校于暑假期间外派教师参加福建省心理健康教育b证培训和心理健康教育夏令营，也为我校顺利开展心理健康教育增添了理论基础保障。今年学区提出“把心理健康教育建设成我学区的一大品牌，一大亮点”，明确地表明了学区领导对心理健康教育的重视，以及做好心理健康教育的决心，这给心理健康教育工作的蓬勃发展带来了新的春天，也为我校的心理健康教育工作提供了一个适宜成长的大环境。

2、由于我国心理健康教育起步较晚，大多数人对心理健康教育的认识还存在一定的偏差，甚至有一些错误的认识，尽管我校已经致力于心理健康教育课题的研究，但在师生中未能正确认识心理健康教育的现象还是存在的，在学生群体中，对心理健康持有不正确观念，或者知之甚少的例子还比较普遍。如何消除部分教师对心理健康教育的不正确认识，加强教师对心理健康的了解;如何让更多的学生认识心理健康，甚至主动参与心理健康教育，是本学年应该重视、优先解决的问题。

二、发展方向分析。

1、让教师更了解心理健康教育。

教师是心理健康教育的实施者，当然更应该站在一定的高度来认识心理健康教育的内涵、功能、实施途径与方法，否则心理健康教育只能成为一纸空谈。虽然我校教师对心理健康已有一定的了解，但缺乏理论指导和深刻认识的教育是无法使我校的心理健康教育工作上升到更高的层次的，因此，本学年的一个重心应放在教师的理论学习和正确认识上。

2、让学生也认识心理健康教育。

一提起心理健康教育，人们的脑海中就浮现出变态、神经病、心理治疗等字眼来，内心极不舒服，下意识地排斥。其实心理健康教育的范畴很广，心理治疗(矫正性功能)只是其中一个方面，我们的教育对象更多的是心理健康的学生，发展性功能、预防性功能更为普遍和重要。因此，让学生正确认识心理健康，了解心理健康教育，进而主动学习心理健康知识，形成健康的心理，是本学年的重点。

3、形式灵活多样，真正把心理健康教育开展起来。

对于小学生来说，心理健康教育是一个抽象的概念，只有通过多种途径、多种形式把心理健康教育渗透在课堂中、渗透在游戏中、渗透在生活中，才能真正实现心理健康教育的功能。因此，本学年学校的各种教育途径都要行动起来，发挥自身的优势，让心理健康教育深入人心。

三、

具体措施。

2、在课堂教学中渗透心理健康教育，把心理健康教育和课题研究结合起来;结合学科教材内容，渗透有机专题教育，如语文课，课文中丰富的思想内涵可以直接成为心理健康教育素材;体育课竞技项目教学同样可以帮助学生提高心理品质。

4、设立心理咨询室，真正发挥心理健康教育的矫正性功能;。

咨询室设“星星知我心”信箱，专人解答学生来信。

咨询室设“星星和月亮”谈心区，专人辅导学生解决心理问题。

做好心理咨询档案的收集与整理。

5、编辑心理健康小报。

每月一期，每期一个主题，至少每班一份。

发动学生采、编、出稿，办成学生展示认识成果和交流心得的平台。

6、把心理健康教育和班会、队会结合起来，落实发展与预防功能;。

国旗下讲话主要围绕心理健康展开。

9、注意收集活动材料，如照片、稿件等。

四、月份安排。

学生：

(一)低年级。

1、目标。

通过帮助学生适应学校学习生活，培养学生的良好适应能力，与他人良好相处的能力，使其初步具有学习的自我效能感、良好的学习习惯、合作意识，初步形成积极正确的自我概念。

2、内容。

九月、学生角色意识(如“我是小学生”)。

十月、学校环境、集体生活适应(如“我们的校园”;“集体生活真快乐”)。

十一月、基本学习技能、行为习惯训练(如“好习惯交朋友”)。

十二月、体验合作、体验友情(如“大家一起来”;“我和同学手拉手”)。

一月、学习成功体验(如“我能行”;“成功体验真好”)。

二月、学习兴趣(如“兴趣是最好的老师”;“到兴趣乐园去”)。

三月、自理、自立意识(如“今天我值日”;“自己能做的事自己做”)。

四月、排除不良情绪方法(如“情绪气象台”;“让自己更快乐”)。

五月、正确处理同伴人际冲突的方法(如“沟通化解小矛盾”;)。

六月、自我保护方法(如“披着人皮的狼”;“自护在我心”)。

七月、时间观念(如“做守时的好学生”;“时间的妙用”)。

(二)中年级。

1、目标。

初步具有独立自主的学习能力，能初步客观地评价自己和他人，具有爱心和集体责任感，初步具有自我完善意识、生活强者意识和创新意识。

2、内容。

九月、自我控制策略(如“智斗难题真快乐”;“当天功课当天清”)。

十月、基本学习策略(如“巧学苦练无难题”;“学习要得法”)。

十一月、如何交朋友(如“谦让、友善朋友多”;“让我们走到一起来”)。

十二月、认识自己的优缺点(如：“优点轰炸”;“缺点轰炸”)。

一月、应对挫折的方法(如“批评不可怕”;“我也曾失败过”)。

二月、正确的消费观(如“巧用零花钱”;“小会计”)。

三月、体验创新、创造(如“我不同意这个想法”;“创造就在你身边”)。

四月、如何适当地表达自己的情绪情感(如“当我难过的时候”)。

五月、集体意识、集体责任感(如“我爱我班”;“集体力量大”)。

六月、什是理解、宽容、原谅、信任(如“与我同行”;“握住我的手”)。

七月、什么是死亡(如“热爱生命”“珍惜每一天”)。

(三)高年级。

1、目标。

能进一步认识自我并悦纳自我，使其心理变化与生理变化相适应，初步学会分析自我、设计自我、发展自我，具有一定的自学能力、竞争意识和正确的性别观念。

2、内容。

九月、学习计划的制定(如“订好学习时间表”)。

十月、应考策略(如“考试前的我”;“考试中的我”;“考试后的我”)。

十一月、工作神圣而平等(如“职业大舞台”;“条条大路通罗马”)。

十二月、家庭观念(如“家庭小帮手”;“爸爸妈妈和我”)。

一月、心理防御机制的运用(如“学会说不”;“使自己感觉好起来”)。

二月、如何与他人沟通(如“当小朋友难过的时候”;“怎样赞美别人”)。

三月、什么是竞争(如“同学进步我高兴”;“正确竞争好处多”)。

四月、正确认识社会不良现象(如“做遵纪守法的小公民”;“攀比之风不可长”)。

五月、调节情绪的方法(如“做情绪的小主人”)。

六月、什么是健康的生活方式(如“筑起防范恶习的城墙”)。

七月、什么是心理学健康及其重要意义(如“健康的一半是心理健康”;“心理健康不神秘”)。

教师：

九月、心理健康教育的意义、内涵、功能。

十月、心理健康教育目标、内容、途径。

十一月、教师心理健康。

十二月、心理健康教育的原则。

一月、心理健康教育课程改革。

二月、心理辅导与心理咨询。

三月、心理健康档案的建立。

四月、心理健康测验。

五月、心理训练。

六月、家庭心理健康教育。

七月、学生社会活动心理辅导。

公司法论文案例。

审计案例分析论文篇十五

【内容提要】本文认为链接分析法是网络信息计量学的重要研究方法，是情报学研究的新领域。它完善了情报学方法论体系，丰富了情报学理论，是情报学逐渐成熟的一个重要标志。文章简单介绍了网络信息计量学，并对链接分析法进行了分析。

【摘要题】理论纵横。

【正文】。

20世纪90年代以后，以数字化技术、多媒体技术、网络通讯技术综合而成的现代信息技术，引发了人类社会的第二次信息革命，人类业已迈入知识经济时代。新的社会环境使包括情报学在内的学科研究发展面临着新的挑战，我们需要新的理论和方法来加以研究和利用，情报学的传统方法在面对新的问题时，就要进行自身的转化。如面对浩瀚的网络信息资源，传统的文献计量学方法就显得力不从心，相应地网络信息计量学（webmetricsorcybermetrics）就应运而生，用新的研究方法如链接分析法来描述和组织网络信息世界。

1网络信息计量学。

网络信息计量学是在网络信息环境下迅速形成和发展起来的，作为信息计量学的一个新的发展和重要的研究领域，它的出现使传统的基于文献和信息的文献计量学、信息计量学面临着新的变革。关于其定义主要有：网络计量学是一门计算机科学，是一门研究互联网上数据相互引用的科学，是一门对网络文献规律进行统计分析的科学，基于web和软件计量分析工具，集计算机技术、网络技术、计量学方法、统计学方法于一体，其应用范围覆盖了所有基于网络通信技术的信息测度。网络计量学是综合采用文献计量、信息计量、统计学方法、计算机技术和网络技术对网络文献规律进行统计分析的一门科学。网络信息计量学是采用数学、统计学的各种定量方法，对网络信息的组织、存储、分布、传递、相互引证和开发利用进行定量描述和统计分析，借以揭示网络信息的数量特征和内在规律的一门新兴学科。它主要是由网络技术、网络管理、信息资源管理与信息计量学等相互结合、交叉渗透而形成的一门交叉性边缘学科。

链接分析法是网络信息计量学中一个重要方法，它可以看成是文献计量学中引文分析法在网络环境中的应用。网络超文本通过链可以将结点链接起来，一般使用两种方法——索引链和结构链进行链接，它既可以表示信息之间的关系，又是构成网络的手段。在将网络相关信息资源内容链接起来形成新的信息链或信息集合的基础上，融合了参考文献链接功能，并通过引文关系来分析链接网络信息资源的方法。可以按照引用程度和引用权威信息源来分析，在网络信息组织、检索、评价、服务等方面起着重要作用。

2.1.1链接分析法在网络信息组织方面的作用。

网络信息资源生产者如网页创作者使用链接分析，创建一些对访问者有用的链接，可以链接到不同主题或相同主题质量更优秀的网页。一般来说链接类型大致有：合作链接（被链接网站和链接网站之间存在合作关系）、友情链接（网站之间可能由于在资源或其它相关方面有关系，相当于影视术语中的友情客串）、推荐链接（被推荐网站由于质量好、人气旺、访问用户多或是热门网站等原因链接）、内容链接（被链接网站和链接网站在内容上存在着互补或相通关系等），可以起到网络导航的作用，大大方便用户在网上冲浪。google还通过链接分析来确定网络上的权威信息源来进行相关的排名。google认为网页制作者仅创建他们认为重要的网页的链接，链接到另外的网页就像一本书的引文，网页之间的这种引文关系“像是对网页进行评论的过程”。例如，网页的制作者们创造了几千个yahoo的链接，困此yahoo被当作一个重要程度点；如果许多重要的网页都指向yahoo，则其重要程度会更高。这种方法的好处是网页制作者不可能误导网站的排序，并且扩展性极好——当网络增长时，产生更多的重要网页的链接，自然更能确定该网页是否是权威的信息源。

2.1.2链接分析法在网络信息检索方面的作用。

翰的信息海洋中迅速准确地获得有用的信息，易于操作、实用且可以节省用户的时间，在一定程度上可以弥补同行评议等定性方法的缺陷。

2.2链接分析法对情报学研究方法的意义。

学科结构的变革和学科体系的拓展，就必须研究和采用新的思维方式和新的研究方法，及时反映最新的学科学术动态和最新的理论学说，移植借鉴其它学科的研究方法，如哲学方法数学方法社会学方法经济学方法信息技术方法等来丰富自己的研究方法，并加以创造和大胆创新，不仅引起自身学科结构的变革和深化学科前沿的研究，而且不断发展新的分支学科，促使学科研究充满时代气息。

链接分析法大大拓展了信息计量学在网络环境下的应用，充实了网络信息计量学的内容，是情报学研究的新领域，完善了情报学方法论体系。它是情报学逐渐成熟的一个重要历程碑，标志着情报学理论方法的一个新的飞跃。

2.3链接分析法目前存在的问题。

在文献计量学中，传统的引文分析法只要统计参考文献数据就可完成引文分析的任务，但是在互联网上，链接分析法的研究对象是网络信息资源，网络信息资源覆盖范围广、动态性强，具的信息量巨大、不确定性、缺乏合理组织、难以预测等特点，且信息过载（informationoverload）和信息污染（informationpollution）现象严重；引用与被引用关系也变得十分复杂；链接分析法的适用范围也是有限的；internet是在一个商业化的环境中发展起来的，一个网站的被链接数量还与它的商业推广有着密切的联系，因此这种评价体制在某种程度上缺乏客观性。因此，在使用链接分析法时要充分考虑以上问题，尽大可能保证其结果的可靠性。

3结束语。

由于链接分析法借鉴了引文分析法的方法和思路，是情报学研究方法在网络环境下新应用，目前链接分析法主要实验工具是搜索引擎，但随着网络信息技术如人工智能、网络信息检索、计算机网络、知识挖掘、自然语言处理等的发展，必将为链接分析法的研究和开发应用提供更为有力的支持。情报学也必将充分利用网络信息技术，吸收其它学科的先进方法来深化、完善自己的方法论体系，建立起更为完善的体系结构，从而改变情报学学科的面貌。

【参考文献】。

7邱均平.信息计量学（一）.情报理论与实践，，（1）。

9tealgorithm，k.1998。

审计案例分析论文篇十六

患者李某，男，46岁，生殖器外伤，泌尿外科手术后由于生殖器局部感染和缺血导致部分组织坏死结痂，医生使用抗生素和多次伤口换药后虽然感染得到控制，但是局部情况并没有好转，已经决定为患者实施第二次手术对坏死组织进行切除，患者面临着很大的生理痛苦和心理打击。病房护士长与医生协商请造口伤口护士进行会诊，医生由于对造口伤口护士的工作不很了解，对会诊并没有寄予希望。当造口伤口护士仔细查看了患者伤口并认真分析情况后，决定使用药物清创的办法去除黑痂，推迟二次手术的安排，并取得了医生的支持。造口伤口护士主动、负责任地多次为患者换药，调整用药治疗方案和精心护理，当看到坏死结痂逐渐去除、新鲜的组织生长良好、患者伤口逐渐愈合的时候，使患者免受二次手术的打击，医生对造口伤口护士的创新工作给予了充分的肯定和认同以造口伤口护士的行为，阐述专科护士的伦理要求。

专科护士的伦理要求：1.热爱护理，乐于奉献。造口伤口护士树立了热爱护理，乐于奉献的观念，在已经决定为患者实施第二次手术，病房护士长与医生协商请造口伤口护士进行会诊，对坏死组织进行清创去除黑痂，调整用药治疗方案和精心护理，当看到坏死结痂逐渐去除、新鲜的组织生长良好、患者伤口逐渐愈合的时候，使患者免受二次手术的打击，赢得患者的信赖和医生的赞许，显示了自身的价值。2.乐于传授，扎根临床。专科护士应具备本专业较强的临床观察、评估和处理的能力以及专业理论基础和专科操作技能。当造口伤口护士仔细查看了患者伤口认真分析情况后，决定使用药物清创的办法去除黑痂，推迟二次手术的安排，才取得医生的支持。3.勤于钻研，促进学科发展。此案例中，造口伤口护士做到了勤于钻研、积极开展护理科研，使专科护士的知识技能得以不断更新、拓宽和提高，推动了护理学科的发展。

审计案例分析论文篇十七

患者，男性，66岁，高血压病10余年，常年服用降压药物，血压控制平稳，无任何异常感觉。有一次因为鼻子不通气使用“滴鼻净”。鼻子症状虽然好转了，但每天起床后出现头晕，头部胀痛，头脑不清醒，连续几天测血压波动于170~180/110~120mmhg之间，服用降压药物毫无效果，感到非常纳闷，去医院看医生进一步检查，心脏彩超、腹部彩超、头颅多普勒、生化全项化验等均未发现异常。于是，医生只好给病人调整服药方案，效果还是不明显。再次来诊时，与一位护士仔细聊起了自己的情况。敏锐的护士立刻明白了病人的意思，耐心询问近期用药及发病情况后恍然大悟。原来，这位病人血压增高的原因不是降压药物效果不好，而是病人患过敏性鼻炎，使用“滴鼻净”3次/日，2~3滴/次造成的“药源性高血压”。在护士的正确指导下停止使用“滴鼻净”，服用原剂量降压药物后头晕、头痛等症状逐渐消失，血压控制在了原有水平。

1.滴鼻净的主要成分是羟甲唑啉，是一种血管收缩剂，可以收缩鼻腔黏膜血管，减少黏膜腺体的分泌，减轻局部组织充血，从而达到改善鼻腔通气的目的。但是，这类药物在使用时，若使用不当，到达鼻腔内经鼻黏膜吸收后，还会有一部分流向咽部，经过咽部吸收后进入血液循环，引起外周血管收缩，从而增加外周血管阻力。对于普通人来说，正常血管有一定的调节能力，对血压影响不会太大，但对高血压病人来说，就会因为对抗降压药物的作用而导致血压升高，严重时还会导致高血压危象，引起心力衰竭或心肌梗死等危及生命。所以，临床上一定要注意教会病人正确使用滴鼻药物的方法。

2.临床上滴鼻药物的正确使用方法有2种：

一、头后仰位滴药法：病人仰卧于床上，肩下垫一软枕，头尽量向后仰，使下巴磕朝上然后滴药，滴药后轻轻捏鼻翼数次，使药液均匀布满于鼻腔。滴药后保持原体位不变，5~10分钟后再起来，使药液充分与鼻腔黏膜接触吸收。此法适宜于鼻炎、鼻窦炎等的局部治疗，可以使药液进入鼻腔后段咽鼓管开口处。

二、头低侧位滴药法：病人侧卧，去枕，患侧耳部靠在床面，头向肩部垂下，鼻部转向上肩方向，保持与肩在同一平面，使鼻腔侧壁成水平稍斜向鼻根部，滴入药液5~10分钟后再坐起。这样可以使药液滞留鼻腔时间更长，减少药液流向咽喉部引起刺激症状。

3.案例中的护士通过问诊，以广博的医学知识解决了医生没有解决的问题，为病人解除了痛苦，更重要的是杜绝了严重并发症的发展，体现了护理工作的价值。这种善于交流、善于沟通的做法正是当今护理服务模式所提倡的，也是急于推广的。护士在接触每一位病人时，如果都能像这位护士一样，发挥护理工作职能，主动普及健康知识，提高全民健康素质的目标一定能够实现。

4.该案例提醒广大医护人员，向病人做用药指导时，一定要告诉病人，任何药物都必须在医生指导下使用，不能盲目使用，以免造成不良后果。比如使用滴鼻药物，如果长期擅自依靠滴鼻液来改善鼻腔症状，则导致药物性鼻炎;鼻部外伤后出现鼻腔出血时，如果自己随便用滴鼻药止血，因为有些鼻外伤病人鼻腔滴药不当可以引起颅内感染，导致严重并发症。

审计案例分析论文篇十八

摘要:传统的国际商法方法已不能满足当前培养要求,案例教学可以弥补传统讲授式教学的不足,在激发学生学习兴趣、促进学生理解和掌握知识要点、提升学生实践能力、培养学生创造性思维、增强教学效果等方面具有不容忽视的现实意义。

关键词:国际商法;案例教学;法学教育。

案例教学法一直是西方国家颇为重视并普遍推行的一种教学法。自传入我国后在法学教育中推广应用,并在实践中发挥着重要的作用。近年来,因其在应用性人才培养方面的重要价值,也引起了我国高校教育工作者的广泛关注。

一、案例及案例教学的内涵解读。

案例是指对具有代表性的典型事件的内容情节、过程和处理方法进行的客观描述,以备查询和再现。

关于案例教学的定义有很多种,对各层次属性不同的排列组合、不同的取舍形成了不同的案例教学概念,也反映出对该教学法不同的认识程度。

大多数对案例教学的界定着眼于它的教学方式上。“案例教学法是指以案例作为教学材料,结合教学主题,透过讨论问答等师生互动的教学过程,让学生了解与教学主题相关的概念或理论,并培养学生高层次能力的教学方法。”[1]“案例教学法,就是通过教师讲授、组织学生分析、讨论实际案例、撰写案例报告等过程来实现教学目的的一种教学方法。”[2]“案例教学就是以教学案例为载体,是基于一定的教育目标,选择一定的教学案例从事教学的一种教学方法,它以学生的积极参与为特征,强调师生对案例共同进行讨论,并写出有关案例分析报告。”[3]这些界定对案例教学中的一些核心要素都有强调,侧重面不一样。

下面是一则比较完整的关于案例教学的定义,它也代表本研究对案例教学的界定:案例教学就是指教师根据教学目标和教学任务的要求,运用挑选出来的案例材料,使学生进入某种特定的事件、情境之中,通过组织学生对事件的构成进行积极主动的探究活动,从而提高学生创造性地运用知识、分析和解决实际问题的能力的一种教学模式[4]。

二、国际商法案例教学的价值分析。

目前,我国高校国际商法的教学中普遍采用的是讲授的方法。中国高校传统的讲授式教育还是有其优越性的,如传授的专业知识具有条理性和系统性,便于学生作笔记和掌握。但是,讲授式方法存在着其特有的缺陷,主要表现在:不利于培养学生的创造性思维,因为学生在课堂上自始至终处于被动的听课状态,不能调动学生的积极性,创造性的思考问题;不利于培养学生运用法律和法理独立分析和解决问题的能力,因为学生在课堂上接受的主要是书本法律知识和经过教授智力加工的研究成果,很少有机会在课堂上具体、充分地讨论实际案例。虽然近些年来,教育界一直在探讨如何改进教学方法,改变讲授式方法给学生带来的被动局面。但在这方面我们同其他国家相比做得还很不够。我们的教学方法应当移植其他国家的先进经验,改变单向的理论灌输式教学方式。

(一)可以培养学生的学习兴趣,激发学生的学习热情。

《国际商法》是一门比较抽象的理论性课程,单调的法律条文和基本概念众多,专业性强,内容庞杂,具有枯燥性的特点,如果只是简单地教授知识,照本宣科,很难引起学生的兴趣,不利于学生理解和掌握知识,更无法培养学生解决问题的能力。因此,激发学生的学习兴趣就成了课堂教学中的一个重要问题。案例教学法可以将抽象的理论具体化,将现实生活中的生动、逼真的事例引入课堂,营造一种身临其境的气氛;给学生提供一个独立思考、自由讨论的学习环境。在这样的学习状态下进行教学,就比较容易提高学生的学习兴趣,激发其学习的'动力。

(二)可以培养学生综合分析能力和解决实际问题的能力。

《国际商法》也是一门实践性很强的学科,学习国际商法的主要目的是为了将其运用于国际商事交往实践中。传统的讲授型教学法,能使学生获得解决问题的“标准答案”式的理论知识,却难以获得运用该理论知识去解决问题的实践能力;而案例教学法更加注重运用理论知识去解决问题的实践能力的培养。

案例教学由于通过让学生认真分析案例,并在分析基础上提出自己的解决意见,可以在一定程度上培养学生综合分析能力和解决实际问题的能力。案例教学的开展,通常是由教师事先选择教学案例,通过教学案例的呈现创设一个具体的实际问题情境,课堂教学就是在围绕这个具体案例开展的分析讨论中进行的。学生通过案例中所涉及的各种各样的问题,在潜移默化中便逐渐学会了如何去分析问题,学会遇到类似的情境或问题时该如何对待,从哪些方面着手解决。而且由于大量案例并没有唯一确定的解决办法,可以给学生进行开放式思考和讨论空间,也有利于学生综合素质的提高,适应社会的需求。

(三)有利于培养学生的合作精神和与人沟通的能力。

案例教学这种教学形式特别依赖并突出学生之间的通力合作。小组讨论是案例教学的主要组织形式,为了达到共同的学习目标,小组成员之间必须学会相互理解、彼此尊重和信任。实践证明,一个彼此合作、相互支持的团体的学习效果,要远远好于单个人的学习效果。在传统的讲授方法中很难培养或提高学生的协作和沟通能力。

(四)有利于学生系统化地掌握专业知识。

国际商法教学案例应该会涉及很多问题,在分析案例的过程中,学生往往不能单纯依靠某一部分的内容去分析整个案例,必须对学习的整体内容都非常熟悉并且能够前后融通、综合运用。所以,案例教学在无形之中将学生所学习到的全部内容有机地联系在一起,在将课程不同内容和知识点系统化方面起到了红线的作用。

三、案例教学中要注意的问题。

(一)理论教学是案例教学的基础。

要实行理论教学与案例教学相结合,切不可提倡了案例教学,而丢弃了理论教学,因为没有必要的理论基础作铺垫,案例讨论就达不到理想的效果;没有基础知识和专业知识,培养能力也就成为一句空话。无论是采用什么教学方法,其目的都是为了帮助学生全面系统地掌握课程的知识点,提高他们运用知识分析和解决问题的能力。因此,开展案例教学不是替代理论教学,讲授教学应该与问题讨论、案例教学结合起来,才能收到良好的效果。

(二)应选择典型的案例。

由于课时数的限制,案例的选择不在于多,而在于精,关键在于所选用案例能更好地适应具体教学内容和教学组织的需要。教师应精选并提炼国际贸易法方面的现实典型判例充实国际商法案例库,以达到通过案例讨论使学生加深理解法学基本理论之目的。因为案例教学法的主要目的不在于引发学生听课的兴趣,而在通过案例分析,使学生更好地理解和掌握法理的一般原理原则,提高学生运用法律解决问题的能力。案例越经典,学生就越有兴趣,参与程度就越高,学习收获也就越大。欧盟、美国、日本、东盟、韩国、俄罗斯等是我国最主要的贸易伙伴,因此,我们也应特别注意选用与这些国家或地区相关的典型案例。

(三)应注意及时更新案例。

国际商法的案例伴随着国际贸易和国际商法的进步而不断变化。国际贸易具有涉及面广、变化快等特点,国际贸易活动在网络和信息技术迅速发展的背景下也发生着深刻的变革。因此,在案例的选择过程中,必须适应国际商法实践迅速发展变化的实际;案例教学选择的案例必须不断更新,才能保证实际教学的需要。

(四)需要耗费较多时间和精力。

案例教学以学生的积极参与为前提,以教师的有效组织为保证,以精选出来的能说明一些问题的案例为材料,而要做到这些方面的有机结合往往较为困难,有时会产生耗费时间较多而收效甚微的结果[5]。案例教学在时间和效益上存在着矛盾,案例教学需要耗费的时间较多,它要求教师和学生都要花费比较多的时间和精力去做好案例教学的一系列的准备工作,但教师和学生的精力和时间毕竟有限。

总而言之,教学中运用案例教学法,在理论上是可行的,在实践上是必要的,是符合课程教学目的和专业培养目标的。在国际商法教学中运用案例教学法有益于师生的共同提高,有利于学生理解和掌握知识要点,增长实际操作能力。不过案例教学法的运用也有一定的局限性和风险性。

参考文献:。

[2]杨清源.如何推行案例教学法[j].广西财政高等专科学校学报,,16(8):44.

[3]潘学中.论师资培训中的案例教学[j].中小学教师培训,,(6):13.

[5]郑金洲.案例教学指南[m].上海:华东师范大学出版社,:21.