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企业内部会计控制问题论文篇一

摘要：近些年，随着高科技信息技术的飞速发展。同行业之间的竞争日益激烈。社会化的竞争趋势更加的严峻。事业单位财务档案管理工作，更是关乎着国家的财政支出和正常的运作。财务会计档案能够真实地反映经济业务是重要的历史数据。需要加强其质量控制，进一步规范财务会计档案管理。提升会计档案管理水平，提出更为高标准的财务会计档案管理内容，不断进行修订和完善，才能避免财务档案管理存在的问题。本文就是在此基础上进行积极的研究和探索，因此会计档案工作要进行积极的措施建设，才能够为事业单位的改革与发展提供必要的基础数据，全面促进其健康发展。

关键词：会计档案；档案管理；医疗保险。

引言。

财务会计档案能够记录和反映事业单位的经济业务，财务档案的真实性，准确性完整性，直接关系到事业单位的发展。社会主义市场经济时代背景下，会计档案会出现一定的新问题。需要在社会主义市场经济条件下进一步发展。积极的采取相对应的措施进行完善和改进。特别是医疗保险等档案管理工作，更需要进行逐步的完善和加强管理。

一、我国财务会计档案管理的特点。

财务会计答案是日常经济活动的记录和完善。其记录数据具有一定的使用价值和利用价值。并且相关数据内容具有重要性。我国财务会计档案管理，存在着一定的专业性、普遍性和严密性，档案管理的信息内容具有一定的真实性。在工作过程中，档案的装订和保管有着自己独特性。针对单位的档案管理具有普遍性。数据的形成过程中要具有一定的严密性。这样的财务会计档案管理特点，才能帮助经营者进行准确的计算和综合分析。

（一）档案管理的观念意识淡薄。

会计财务档案是最基础的信息资料，很多领导难以对其进行充分的认识相关事业单位负责人会计档案意识淡薄。主观认识上存在一定的偏差。认为财务档案管理工作仅仅是收集归档和日常管理。缺乏对其经济效益和运行机制的全面认识。只注重内部财务项目的管理，认识上的不到位就会导致诚信危机。

（二）财务会计档案管理缺乏完善的管理制度。

会计档案管理制度不健全，信息时代的冲击下，单位的经营机制需要不断的转变。很多相关的配套措施难以有效地建立起来。例如缺乏相应的监管机制和监管办法。档案管理制度不规范，存在着制度缺陷。例如针对医疗保险的档案管理，没有形成监督机制，管理手段较为落后。很多管理机制与操作规范不符合实际。责任落实难以明确。

（三）财务会计档案缺乏完整性保管模式保护。

很多财务会计答案，由于存在这种上管理不规范的现象。导致缺乏完整性保管。很多信息存在着数据丢失的现象。完整性难以准确地落实，针对档案的管理及凭证的装订，往往缺乏完整性保管。很多档案规范和使用执行过程中存在着一定的零散性。档案资料装订松散，标准不统一现象普遍存在。

（四）针对财务档案管理缺乏认识—忽视医疗保险档案。

财务档案管理过程中信息的真实性有一定的重要意义，缺乏对档案管理的认识，就会导致档案的缺失。例如医疗保险档案的管理工作没有认识到位，档案的数据处理没有及时完整系统地进行管理。保险业务档案是个人信息数据的真实体现，档案管理的好坏，直接关系到参保人员的医疗保障水平。关系保险制度改革的内容。管理过程中忽视医疗保险档案的建设，使得相关数据内容得不到有效的.保护，因此会造成一定的影响。

（一）提高会计档案管理意识。

财务会计档案管理要全面的开展，需要增强领导干部和档案管理人员的管理意识。从思想上提高认识，加强专业人员的档案法制建设。全面加强专业业务培训，加强管理意识。增强责任心，加强档案管理。特别在思想认识上进行全面的提高，通过落实责任的方式增强其责任心。建立检查报告制度，防范违法现象的发生。特别是医保档案的管理工作，要在认识上，将其制度化，规范化和标准化管理。

（二）完善会计档案管理规章制度。

多元化时代背景下，要建立一套完善的财务档案管理制度。综合企业发展的实际，健全企业财务档案管理监督机制。新时代背景下，要完善财务档案制度，运用新技术手段，建立完善的规章制度。例如针对医疗保险档案管理要加强信息数据的监督，建立责任落实制。进一步明确会计基础工作规范内容。严格按照规范标准执行，遵守相应的原则，才能保证会计档案的质量。

（三）运用现代化技术手段，服务医疗保险建设。

加强现代化技术手段的运用，特别是针对医疗保险制度建设，要进行全面的数据维护，制定详细的档案数据信息，运用新技术手段进行加密处理，才能防范信息数据的错误，对档案进行信息化和现代化处理，才能确保医疗保险数据的真实性。信息建设上实施信息储存设备、服务器、档案数字化转换设备、信息安全加密设备的运用，保证医疗保险档案的安全性、真实性与完整性。

（四）与时俱进，提高信息化认识。

运用现代化技术手段，加强网络建设，提高信息化认识。统一规划，合理布局信息内容，优化网络信息资源，加强医疗档案服务网络的能力。健全的医疗保险档案信息资源管理制度，可以充分的运用现代化的计算数据库内容，进行科技的管理，尤其是在数据的整理和存档的管理，要迅速的建立准确的数据库内容，进一步完善电子档案，实现公开化建设，顺应民意，将档案信息实行网上公开，发挥档案的社会效益。

四、结束语。

总之，探析财务会计档案管理过程中的问题，采取积极的防范措施，能够帮助事业单位进行全面的优化建设，保证信息资源的开发和利用，积极探索相关内容的发展，关乎到人们的切身利益，帮助社会和谐发展，只有这样才能保障人民的基本利益，推动社会更健康的全面发展。

参考文献。

[1]田海艳.行政事业单位财务会计档案管理问题及对策[j].网友世界云教育,(15).

[2]郭培全.试论医保档案管理工作的现状及对策[j]．商情，(36)：228．。

企业内部会计控制问题论文篇二

本文主要讲述了水利工程概预算工作的意义，并且对水利工程概预算造价控制存在的主要问题做了简要分析，并且鉴于上面的问题提出对水利工程概预算造价控制可行性的有效措施。

1.水利工程概预算编制的意义。

水利工程概预算的编制是水利工程进行造价管理以及工程前期设计的重要依据。水利工程概预算是确定水利基本建设工程造价、实施投资控制、促进优化设计、保证工程顺利实施的基本条件。因此水利工程概预算的编制对于水利工程的投资建设意义重大。

2.1概预算的方法相当落后。

随着经济的不断发展，科学技术的不断进步，在建筑工程行业中出现了许多新技术、新工艺、新材料和新结构，但我国目前的水利工程概预算方法滞后，定额单价的更新跟不上时代的步伐，往往在进行水利工程概预算时，采用的是规范上或者企业本身过时的定额单价标准，同时没有与时俱进的概预算方法来弥补由于时代的发展带来的单价补差，导致了概预算的.结果失去了科学性、严谨性和准确性，对水利工程造价而言不能起到很好的控制作用。

2.2在进行水利工程概预算时没有全局意识。

虽然近些年来，随着改革开放，我国与世界的接触越来越多，这为我国建筑业某些滞后的技术带来了一定的发展机遇，引进国外的相关工程管理先进技术，提高自身的技术水平但与国外还有较大差距，目前来说国内在水利工程上人才依然十分紧缺，水利工程相较于一般的建筑工程而言其规模和工程量可以说是天差地别，水利工程的施工工艺和过程也是十分复杂的，需要从全局角度去制定和考虑相关方案，但目前由于我国建筑行业的现实情况，在进行水利工程概预算时缺少全局意识，不少企业和施工单位依然停留在阶段性的管理模式中，使得整个水利工程施工不能有序良好地展开和进行。

2.3对整个水利工程的管理不善。

水利工程是一项工程规模庞大并且及其复杂的建筑工程类型，这就意味着水利工程的施工工期比较长，这些特点都会对水利工程的概预算造价控制带来更多的困难和挑战，较长的施工工期意味着整个水利工程对市场经济波动性的挑战，在科技日新月异的今天，市场的经济情况可以说是朝令夕改的，而较长的工期就意味着在施工开始之前对市场做出的调查比如施工材料的价格，人工工时费用，施工工艺的改变都会有所不同，这就导致了水利工程概预算的准确性大大降低;庞大的工程规模意味着整个水利工程必须采用分包的形式进行招标，更多的施工单位为了赢得工程，采用不正当概预算进行招标，严重影响整个水利工程的造价管理，同时较长的工期意味着施工中出现风险和突发情况的可能性，导致施工成本大大提高，促使整个水利工程出现超概预算的情况。

2.4随意的施工变更。

在水利工程方面对施工方案设计的临时变更可以说是十分常见的，不少施工单位只为了一时施工的便利和临时利益考虑，而忽视整个的施工方案，临时更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的开展更为便捷，但却忽视了它给整个水利工程的施工方案带来的影响，使得原本的水利工程概预算的科学性、严谨性和可靠性大大降低，并需要根据临时更改的施工方案从新安排后期工程施工的开展和概预算，大大提高了工程的造价。

2.5缺少科学严谨的概预算制度。

虽然水利工程概预算对于工程造价控制相当重要，但在国内依然缺少相关科学严谨的制度，使得国内各个施工单位的概预算准则各不相同，缺少一个合理的，统一的规范性准则，无法确保概预算的准确性，科学性和合理性。导致了很多时候会出现谎报，瞎报造价的情况，大大降低了概预算对实际水利工程造价的控制能力。

3.水利工程概预算造价控制的改进措施。

3.1搭建资源共享的信息平台。

这是一个信息高度发达的时代，我国的信息化发展已经深入到各行各业，但在水利工程概预算行业信息化水平还有一定的差距，究其根本原因，是信息传播的效率低，缺乏合理的途径传播到其他行业领域。因此，搭建资源共享的信息平台是相当必要的。

3.2通过动态管理，合理确定工程概预算定额。

水利工程有工程量大、工程规模广、工期长等特点，我们要充分掌握市场动态，加强水利工程造价的动态管理，使整个水利工程概预算不是一组静态的数据，而是一组随着市场不断变化的数据，合理调整概预算定额，保证概预算编制的准确性。

3.3加强对竞争的管理。

水利工程通过招投标机制，本着公开、公平、公正的原则选择合理的施工单位承包工程，但仍存在一些不足，我们应加强对竞争的管理，避免出现恶意竞争，一味地为了承包工程而降低成本，根本不能保证水利工程的质量，要制定相关科学合理的法律条文和规范，促进施工单位之间合理竞争，不断提升单位自身的技术水平，科学合理地确定投标报价。

3.4减少施工过程中签证或变更的发生。

由于水利工程概预算不可能对整个施工期发生的费用做出详尽的预算，所以难免会发生许多签证或变更，这些内容最终会以价格的形式体现在工程结算中。由此看来签证和变更是最后准确确定工程造价的重要环节，必须认真管理，严格控制，规范各单位的行为，确保工程质量和工期。

3.5加强培训，提高预算人员素质。

加强对水利工程概预算人员专业技能的培训，使预算人员掌握和熟悉设计、施工等相关专业知识，提高自己的实际操作能力。制定预算人员的校审制度，互相监督，有利于确保工程预算的质量。

结论。

总之，水利工程概预算造价控制是一项复杂的系统工程。在实际操作过程中需要灵活运用、因地制宜。愿我们业内人士一起努力，把水利工程概预算工作做得更好。

企业内部会计控制问题论文篇三

摘要:首先介绍了电子商务的涵义及实现方式，在此基础上分析我国外贾企业应用电子商务的阶段，以及存在的问题，最后针对问题提出了合理化建议。

关键词:电子商务;国际贾易;网络。

一、电子商务的涵义及其实现方式。

1、电子商务的涵义。电子商务是指通过信息网络以电子数据信息流通的方式在全世界范围内进行并完成的各种商务活动，交易活动，金融活动和相关的综合服务活动。它涉及信息交换、销售、支付、运输等整个贸易过程。随着以计算机网络为核心的信息技术的迅速发展，国际互联网在全球的普及和应用，电子商务己成为网络技术应用新的发展方向。

二、我国企业应用电子商务的阶段分析。

我国传统企业开展电子商务，一般需要经过展示阶段、交流阶段、交易阶段和集成阶段。电子商务对企业流程的影响程度随着企业电子商务应用层次的不同而有所差异，电子商务应用的水平越高，企业流程受到的冲击就会越大。

1、电子商务的展示阶段。大多数企业迈向电子商务的第一步是拥有一个公司的网址，为任何一个潜在的用户提供信息和一个单项的交流方式。这种以静态的方式提供企业的产品、服务、联系方式以及相关信息的阶段被称为展示阶段。在展示阶段，电子商务的作用一方面表现为在网上提供企业产品和服务的信息，吸引潜在的顾客;另一方面作为企业对外的一个窗口，获取企业所需要的信息。展示阶段是企业应用电子商务的低级阶段，信息技术并没有真正地融合到企业的流程之中，因此毋须变革企业流程。

2、电子商务的交流阶段。该阶段可以实现企业同客户(销售者、消费者)或供应商的双向交流，企业可以通过网站为顾客或供应商提供产品或服务的信息，并通过网络获得订单、进行报价和谈判，为客户提供个性化服务。该阶段的另一个优势是供应商可以准确获取库存信息。有条件的企业在交流阶段还可以组建企业外部网。尽管交流阶段实现了双向交流，但还不能进行资金交易。该阶段，企业的网站变成了信息聚集、传播的工具，在这样的情况下，市场营销和销售部门就需要进行相应的流程变革以保证定单能够得到及时处理。交流阶段要求企业的信息化水平进一步提高，企业需要建立前台电子商务系统。该阶段在网上销售商品并不是主要的目标，目前国内大多数企业应用电子商务大都处在这个发展阶段。

3、电子商务的交易阶段。企业在交易阶段面临着新的挑战，不仅要求具有较高的技术能力和较完备的信息技术基础设施，而且对信息系统安全性和可靠性提出了更高的要求。交易阶段的电子商务活动会涉及到方方面面，除了买方和卖方外，银行等金融机构、政府机构、认证机构、配送中心等都参与其中。数据加密和电子签名等技术也是电子商务活动中不可缺少的因素。

4、电子商务的集成阶段。集成可以分为企业流程的集成、信息系统的集成以及流程与信息系统的集成三个方面，按照集成的范围，集成又可以分为企业内部集成和跨企业集成。集成阶段存在重要的技术障碍包括企业之间的流程和信息系统的不兼容问题。集成阶段是电子商务发展的高级阶段，从市场营销开始到订单获取、原材料供应、产品生产、货款结算、产品的提供以及售后服务等活动都是通过计算机网络和电子商务系统来完成的。

尽管在电子商务在我国的外贸企业中得到了广泛的应用，电子商务占的比重也越来越大，但是还是存在很多的问题，制约着电子商务的发展。这些问题主要集中在以下几个方面:1、对电子商务的认识缺乏;2、电子商务本身的安全问题;3、电子商务的法律制度问题;4、电子商务的信息基础设施建设问题;5、外贸企业电子商务人才缺乏.

四、完善外贸企业电子商务发展的对策与建议。

1、加强宣传教育，提高对电子商务的认识。提高外经贸企业对国际电子商务的认知度，这是全面应用国际电子商务的一个必要条件。国际电子商务在我国还刚刚起步，对其重要性的认识程度低，不利于它的发展。全社会应加大宣传力度，提高各级政府和外贸企业对电子商务的认知度，特别要使广大外贸企业都能熟悉、了解国际电子商务，愿意采用国际电子商务方式。

2、加强网络管理，维护网络安全。电子商务的发展需要解决安全性和可靠性问题。网络安全关系到每一个人的切身利益。当白己的计算机被病毒侵害，被黑客人侵，造成数据丢失、硬盘烧毁，都会感到极度的痛苦和愤怒。如果在电子商务活动中，还会产生直接的'经济损失。这种情况对电子商务的推行造成了极为不利的影响，使公众在电子商务前裹足不前。因此，政府应加强网络管理，维护必要的网络安全，减少网上犯罪行为，维护正当的商家和消费者权益，保护国家经济安全和文化安全。

3、制定和完善电子商务的法律法规。法律法规和安全问题对于电子商务的健康发展至关重要。建立新的法律法规;对原有的相关法律体系进行必要的调整，以适应国际电子商务发展的需要。要建立和健全关税、税收、支付、版权、专利、消费者权益等方面的政策法规。完善现有法律法规，保证电子交易的合法性，保护个人隐私和防范网上犯罪，建立电子商务安全认证法律机制。

4、加快电子商务基础设施建设。良好的电子商务基础设施是一个国家成功发展电子商务的根基，这一根基必须能够支持不断发展、日益复杂的交易过程。想要促进电子商务快速的发展，就必须加大对网络基础设施建设的投人，使网络基础设施更加完善。因此，发展电子商务必须根据本企业的市场环境、客户关系、产品创新、财务要素、企业资源、业务流程六个要素，因地制宜地选择能够适应市场经济需要的电子商务开展方式，才能对企业管理创新和传统企业战略转型有重要的理论和实践意义。

人才培养体系。首先我国的高校应承担起培养这方面人才的重任，根据国内电子商务发展的需要增设电子商务专业，我国的教育部门也应建立起从初中即开始培训学生电子商务知识的体制，从而给这项人才培训计划以长期性、体制性的保证。其次，应充分发挥我国业余大学、远程教育、民办大学等社会办学力量，针对市场对这方面人才的需求，加大培养电子商务人才的力度。

企业内部会计控制问题论文篇四

摘要:当前，中小企业在工业生产、商业零售、餐饮企业、商品批发等产业中发挥着非常重要的作用，在我国经济发展中的重要地位日益突出。

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理。

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质。

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语。

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:。

企业内部会计控制问题论文篇五

合同管理作为项目管理的重要内容之一，贯穿在项目管理的各阶段。某一环节出现差错，都会引起连环的反应，因为它是不可逆的过程。因此，作为工程从业者，首先要明晰工程合同的含义，并深刻认识到现阶段加强工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含义。

工程合同属于经济合同，是发包单位和承包单位为了完成其所商定的工程建设目标以及与工程建设目标相关的具体内容，明确双方相互权利、义务关系的协议。它是订立合同的当事人在建筑工程项目实施建设过程当中的最高行为准则，是规范双方的经济活动、协调双方工作关系、解决合同纠纷的法律依据。工程合同管理则是建设行政主管部门、工商行政部门、建设单位、监理单位、承包单位等依照法律、行政法规及规章制度，采取法律的、行政的手段，对合同关系进行组织、指导、协调和监督，从而保护合同当事人的合法权益，处理合同纠纷，防止、制裁违法违规行为，确保合同条款实施的一系列活动。

（二）加强工程合同管理的意义。

随着我国建筑市场的不断发育成熟，工程合同管理的重要性日益显现，主要表现在以下几个方面：

1.加强工程合同管理是市场经济的要求。随着市场经济机制的发育和完善,要求政府管理部门打破传统观念束缚,转变政府职能,更多地应用法律、法规和经济手段调节和管理市场,而不是用行政命令干预市场;承包商作为建筑市场的主体,进行建筑生产与管理活动,必须按照市场规律要求,健全和完善内部各项管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的关键内容之一。建筑市场机制的健全和完善,工程合同必将成为调节业主和承包商经济活动关系的法律依据。加强工程合同的管理,是社会主义市场经济规律的必然要求。

2.加强工程合同管理也是规范各建设主体行为的需要。建设工程项目合同界定了建设主体各方的基本权利与义务关系，是建设主体各方履行义务、享有权利的法律基础，同时也是正确处理建设工程项目实施过程当中出现的各种争执与纠纷的法律依据。纵观目前我国建筑市场的经济活动及交易行为，所出现的诚信危机、不正当竞争多与建设主体法制观念淡薄及工程合同管理意识薄弱有关。加强工程合同管理，促使建设主体各方按照合同约定履行义务并处理所出现的争执与纠纷，能够起到规范建设主体行为的积极作用，对整顿我国的建筑市场起到了促进作用。

3.加强工程合同管理是迎接国际竞争的需要。我国建筑市场已全面开放，面对来自国外建筑企业的冲击与挑战，就必须适应国际市场规则、遵循国际惯例。如果我们不能及时适应国际市场规则，特别是对fidic条款的认识和和经验不足，将造成我国建筑企业丧失大量参与国际竞争的机会。同时，使我们的工程发包商认识不到遵守规则的重要性，造成巨大经济损失。因此,承发包双方应尽快树立国际化意识,遵循市场规则和国际惯例,加强工程合同的规范管理，只有加强工程合同管理，建筑企业才有可能与国外建筑企业一争高下，才能赢得自己生存与发展的空间。

二、工程合同管理存在的主要问题。

工程建设的长期性、复杂性和不可逆转性等特点决定工程合同管理的艰巨性。目前我国建设市场发育尚不完善,建设交易行为尚不规范,使得工程合同管理中存在诸多问题。主要表现在：

(一)是对合同的严肃性认识不足。

合同是当事人双方意志表示一致的结果，它一经签订生效，就应奉为双方的行为准则，对当事人双方都具有法律约束力。自觉执行合同条款，全面履行合同义务，是合同当事人一切行为的最高准则。但是现实中有些承包商认为与业主关系良好，合同怎么写无所谓，有什么问题都能协商，甚至个别施工合同仅有一页，没有明确双方的责任、权利和义务，如果业主主要负责人发生变化或因为个别问题，双方关系转坏，将会给承包商带来巨大的合同风险。

签订合同的甲、乙双方，经济法律地位是平等的，没有主从关系。但在实际工作中，还有些合同，违背合同的等价有偿原则，以各自的经济利益为中心，随意违背合同条款。甲、乙双方的这些违约行为，丝毫不顾及由此而产生的法律后果，最终导致工程经济纠纷的`发生。

（二）法律意识淡薄，合同签订不规范。

建设工程耗资巨大、涉及面广、个性差异大和履约时间长。因此，客观上要求合同条款细致严密，尽可能做到面面俱到。在实际工作中，由于建筑市场监管存在漏洞、签订合同的甲、乙双方由于缺乏工程合同管理的经验，以及市场竞争激烈等多种原因，订立的合同存在以下几种不规范甚至违法情况：

1.少数合同有失公正。合同文件存在合同双方权利、义务不对等现象。从目前实施的建设施工合同文本看,施工合同中绝大多数条款是由发包方制定的,其中大多强调了承包方的义务,对业主的制约条款偏少,特别是对业主违约、赔偿等方面的约定不具体,也缺少行之有效的处罚办法。这不利于施工合同的公平、公正履行,成为施工合同执行过程中发生争议较多的一个原因。同时,由于目前建筑市场的激烈竞争和不规范管理,大量的施工队伍与建设规模严重失衡,致使业主在建设工程承包中占据主导地位,提出一些苛刻和不平等的条件,将自身的风险转移到承包商身上。由于建筑市场处于买方市场，承包商为了获得工程，只好接受。个别承包商在实施这样的工程合同时，为了使自己的利益不受损失，就会采取偷工减料或非法分包甚至非法转包等手段，给工程建设带来隐患。

2.合同文本不规范。国家工商局和建设部为规范建筑市场的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面体现双方的责任、权利和风险。但是有些建设项目在签订合同时为了回避业主义务，不采用标准的合同文本，而采用一些自制的、不规范的文本进行签约。通过自制的、笼统的、含糊的文本条件,避重就轻,转嫁工程风险。有的甚至仍然采用口头委托和政府命令的方式下达任务，待工程完工后，再补签合同，这样的合同根本起不到任何约束作用。

3.“阴阳合同”充斥市场,严重扰乱了建筑市场秩序。有些业主以各种理由和一些客观原因,除按招标文件签订“阳合同”，供建设行政主管部分审查备案外,私下与承包商再签订一份在实际施工活动中被双方认可的“阴合同”,在内容上与原合同相违背,形成了一份违法的合同。这种工程承发包双方责任、利益不对等的“阴阳合同”,违反国家有关法律、法规,严重损害承包商利益,为合同履行埋下了隐患,将直接影响工程建设目标的实现,进而给业主带来不可避免的损失。

(三)工程合同履约程度低,违约现象严重。

一部分工程参与方凭借自己的主观意愿和想象，把合同当作一根拐杖，需要就用，不需要就丢，结果吃亏的当然是企业。这种对合同所抱的态度，在一些临时性小型工程项目的表现更加突出，碰到问题时，不是用合同条款去解决处理，而是采用行政的办法，脱离合同的内容去解决，造成两相分离的状态。当然也就谈不上全面履行合同了。还有些工程合同的签约双方都不认真履行合同，随意修改合同，或违背合同规定，合同违约现象时有发生,如:业主暗中以垫资为条件，违法发包；在工程建设中业主不按照合同约定支付工程进度款;建设工程竣工验收合格后,发包人不及时办理竣工结算手续,甚至部分业主已使用工程多年,仍以种种理由拒付工程款,形成建设市场严重拖欠工程款的顽症;承包商不按期依法组织施工,不按规范施工,形成延期工程、劣质工程,严重影响工程建设市场。

（四）合同管理专业人才缺乏。

建设合同涉及内容多，专业面广，合同管理人员需要有一定的专业技术知识、法律知识以及造价、质量和进度管理方面的知识。很多建设项目管理机构中，没有专业技术人员管理合同，或合同管理人员缺少培训，将合同管理简单地视为一种事务性工作。甚至有的领导直接敲定由一般办公人员办理合同。一旦发生合同纠纷，缺少必要的法律支援。

（五）合同索赔工作难以实现。

索赔是合同和法律赋予受损失者的权利,对于承包商来讲是一种保护自己、维护正当权益、避免损失、增加利润的手段。而建筑市场的过度竞争,不平等合同条件等问题,给索赔工作造成了许多干扰因素,再加上承包商自我保护意识差、索赔意识淡薄,导致合同索赔难以进行,受损害者往往是承包商。

（六）违法签订合同、违法转包、分包合同情况普遍存在。

实际工作中承包人利用其它承包商名义签订合同或超越本企业资质等级签订合同的情况普遍存在，有些不法承包商在自己不具备相应建设项目工程资质的情况下为了达到承包工程的目的，非法借用他人资质参加工程投标。并以不法手段获得承包资格，签订无效合同。一些不法承包商利用不法手段获得承包资质，专门从事资质证件租用业务，非法谋取私利。还有一些承包商为了获得建设项目承包资格，不惜以低价中标。在中标之后又将工程肢解后以更低价格非法转包给一些没有资质的小的施工队伍。这些承包商缺乏对承包工程的基本控制步骤和监督手段，进而对工程进度、质量造成严重影响。破坏了建筑市场的秩序严重影响了建筑工程市场的健康发展。

三、加强工程合同管理的措施。

通过近年来的学习，结合这些年的实际工作经验，我认为解决工程合同管理中存在的问题，需采取以下几项措施：

（一）强化合同法律意识。

与建设工程合同有直接关系的法律法规有《民法通则》、《合同法》、《建筑法》、《招投标法》、《担保法》、《劳动法》和《建设工程质量管理条例》、《采购法》、《城市规划法》以及fidic合同文本和其他一些国外相关法律法规等。在市场经济条件下，尤其是我国加入wto之后，市场的运作要求更加规范、更加透明，以法制为依据，一切依法办事，作为建设工程领域的从业人员，更应当认真学习有关的法律法规，熟悉合同的相关法律知识，理解好相关条款的精髓，增强合同观念和合同法律意识，学会利用法律和依法订立合同，在保护自己的合法权益的同时，增强自己的国际竞争力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建设部在施工、监理、设计及勘察等方面的合同均有示范文本，这些示范文本具有全面、准确、严谨的特点，有很强的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于当事人了解掌握有关法律、法规，使具体实施项目的建设工程合同符合法律法规的要求，避免缺款少项，防止出现显失公平的条款，也有助于提高合同的履约率，减少合同履约过程中的争议和纠纷。另一方面，有利于行政管理机关对合同的监督，有助于仲裁机构或人民法院及时裁决纠纷，维护当事人的利益。使用标准化的范本签订合同，对完善建设工程合同管理制度起到了极大的推动作用。

（三）强化工程合同履约过程的管理。

由于一个工程项目从跟踪、谈判、投标、签约、实施到建成移交，要持续很长时间，在项目实施过程中合同可能要经过多次修订、补充，投标人员也不一定是在项目上的具体执行者，项目人员也会发生变动，为了保持连贯性，必须让项目部对合同签约整个过程进行了解，对实施过程中的合同修改情况加强管理。要注重以下措施的实施：

1.执行合同交底制度。一个管理优秀的公司，应建立合同管理制度，明确公司和项目部对于合同管理的责任、权利和义务。因为合同的执行者———项目经理不可能参加工程承揽的全过程，公司总部在合同管理中应明确合同交底制度，将招标文件、招标答疑资料、投标图纸、投标书（报价书、概算、施工组织设计、承诺书）和合同文本对项目部进行交底，使项目部明确了解工程项目的特殊技术和商务要求。公司和项目部应将合同责任目标进行分解，落实到部门和责任人，提高全员合同意识。

2.合同履约中的过程管理。承包商应加强合同履约期间的动态管理，防止违约事件发生。应设立专职合同管理人员进行工程合同管理、分析和研究，收集各种资料和信息，将合同实施情况与合同进行对比分析，找出其偏离的原因，做出正确的诊断或建议，从而制订防范风险的对策，将风险损失程度降到最小，将索赔收益做得最大。在发生合同条件变化时，要及时办理工程洽商记录，搜集整理双方来往文件、会议纪要、工程图片、变更洽商等重要资料，既为合同争议准备证据，也为工程索赔打下基础。

3.合同索赔研究程序化。我国工程承包双方在合同履行中对工程索赔认识不足，缺乏推行工程索赔所需的意识和动力。因此，提高索赔意识是合同管理亟待解决的问题。工程合同是索赔的依据，索赔则是合同管理的延续。因为工程合同一经签订，确定了合同价款和结算方式之后，影响工程造价的主要因素便是工程设计变更或签证，以及工程实施过程中的不确定因素，所以，深入理解合同的每一个条款，切实加强日常管理，使管理行为正规化、规范化，作好处理合同纠纷的各种准备，特别是索赔与反索赔的研究在工程造价控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索赔与反索赔是合同管理的一个重要内容，是合同双方攻与守的关系，是矛与盾的关系。工程发承包的实践经验证明，没有一个承包商不要求索赔，即要求调增合同价款，因此，要搞好工程造价控制，就必须进行索赔与反索赔的研究。

（四）加强工程合同履约中的索赔与反索赔。

索赔和反索赔是一个事物的两个方面，承包商根据合同条件的变化提出索赔要求，减少工程损失；业主则利用合同中的罚则将无原由拖延工期、不可弥补的质量缺陷和承包商责任事故等进行反索赔。合同和现行法规是索赔和反索赔的依据，是索赔最终解决的判定标准，因此，一方面必须重视签订合同前的的合同风险分析和对策争取合同有利；另一方面要重视工程各方在合同签约后就要建立项目档案，将各种技术和商务资料及时归档，重要资料要经监理工程师和业主代表签证，为索赔和反索赔提供技术支持。我国工程承包双方在合同履行中对工程索赔认识不足，缺乏推行工程索赔所需的意识和动力。因此，提高索赔意识是合同管理亟待解决的问题。

因为工程合同一经签订，确定了合同价款和结算方式之后，造成工程索赔和反索赔的主要因素便是工程设计变更或签证、当事人违约、监理人指令、不可抗力或不利物质条件以及工程实施过程中的不确定因素，所以，深入理解合同的每一个条款，切实加强日常管理，使管理行为正规化、规范化，作好处理合同纠纷的各种准备，特别是索赔与反索赔的研究在工程造价控制管理中是非常必要，也是关系企业经济利益的一项重要工作，因此必须认真对待索赔和反索赔工作。

（五）健全工程合同管理体系和制度。

一些建设项目不重视工程合同管理体系的建设。合同归口管理、分级管理和授权管理机制不健全，谁都可以签合同，合同管理程序不明确，或有制度不执行，该履行的手续不履行，缺少必要的审查和评估步骤。缺乏对工程合同管理的有效监督和控制。因此，加强合同管理，应当设立工程合同管理机构，配备合同管理人员，一方面，工程合同管理工作应作为建设行政管理部门的管理内容之一；另一方面，建设工程合同当事人内部也要建立合同管理机构，不但应当建立合同管理机构，还应当配备合同管理人员，建立合同管路台账、统计、检查和报告制度。重视合同归档管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多单位合同签订仍然采用手工作业方式进行，合同管理信息的采集、存储伽工和维护手段落后，合同管理应用软件的开发和使用相对滞后。应充分利用计算机辅助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整个项目建设涉及到的合同文本存储在计算机内，并进行适当的分类和编码，随时掌握各个具体合同的实施动态，针对合同实施过程中出现的问题，分析研究，不断修改、完善合同条款。还应当将合同管理目标分解为管理的各个阶段的目标，并落到实处，建立建设工程合同管理评估制度，有效督促有关人员做好工程合同管理。

总之，工程合同管理是建筑工程项目管理的核心，工程管理的各方面工作都要围绕着这个核心来开展，工程项目的合同管理已经成为我国建筑业可持续发展、实现科学管理的重要内容。建筑工程项目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一个动态的过程，在管理中要讲求方式、方法，要讲究管理的技巧。因此，要在高度重视建筑工程项目的合同管理、深刻了解其重要地位的基础上，在实践中探索及归纳建筑工程项目合同管理的技巧，寻找新方法，解决新问题，促使参建各方自觉履行合同约定的条款，从而降低建筑市场风险，切实维护建筑市场的秩序，确保建筑工程项目顺利进行。

参考文献。

1.中国建设监理协会，全国监理工程师培训考试教材:《建设工程合同管理》，知识产权出版社，。

2.全国注册咨询师资格考试参考教材编写委员会，注册咨询师（投资）资格考试教材：《工程项目组织与管理》，中国计划出版社，.11。

3.黄如宝，《建设工程监理概论》，知识产权出版社，。

4.黄文杰，《建设工程合同管理》，知识产权出版社，20。

5.何伯森，《国际工程合同管理》，中国建筑工业出版社，年。

6.李晓龙，《大型工程项目业主合同索赔管理》，中国建筑工业出版社，。

7.杨伟忠,“我国建设工程合同管理浅析”，《建筑经济》，20第11期。

8.王亚再，“加强建筑工程合同管理之浅见”，《经济师》，第4期。

9.刘光忱，“论加强建设工程合同管理”，《工业技术经济》，年第9期。

10.毕星、翟丽，《项目管理》，复旦大学出版社，2003年。

11.丁士昭，《建设工程项目管理》，中国建筑工业出版社，。

企业内部会计控制问题论文篇六

中学物理作为一门极其重要的理科学科，教学质量和方法都是不可忽视的问题，它直接影响到学生的高考和终身发展.对此本文主要针对在物理教学的课堂上，同学们反应的“听不懂”、“难理解”、“不会分析”而导致学生不愿学习物理等问题的反思及针对此类问题所提出的应对措施.

1当前物理教学中存在的主要问题。

1.1教学中过于依赖课本。

许多本应实验教学的课程，一些教师都通过课本的图解或视频模拟实验讲解，禁锢了学生思维，不能让学生主动发散思维，思考问题.这不但不利于学生的动手能力培养，更加让学生丧失学习物理的兴趣.

1.2师生之间缺乏有效互动。

学生无法及时地反馈给老师是否理解和学会，教师更不能根据反馈进行针对性的讲解和练习，只好把自认为的难点和疑点以填鸭式的教给学生.学生被动的接受所授知识而不是主动的汲取，更加谈不上把所学知识运用到实际生活中去.

1.3教学中缺乏基本的套路和技能，创新教学思想淡薄。

课堂上有的老师没有引导，直接进入主题，导致学生对问题的由来不清楚，造成听课的脱离感，想深入探究的欲望不强烈.层次模糊，不能使学生由表及里，从现象到本质，从感性到理性的二次飞跃.知识系统建立不清晰，为后续学习埋下隐患.

1.4教学设备不完善。

在实验教学课程中，多名学生共用一套实验设备，学生的动手能力无法得到完全的锻炼.注重实验结果，而忽视了实验过程的重要性，面对实验中所出现的问题，没有探索精神，学生不能发现问题，解决问题，造成创新精神的缺失.

2应对措施。

2.1改进教学观念，提高教学理论学习，重视培养学生创新和实践能力。

素质教育的灵魂和追求的最高目标是:培养学生的实践能力和创新精神.培养具有创新能力的人才，教师应认真学习和研究创新教育理论，并在自己的实际教学中运用这一理论，使理论与实践相结合.在物理教学中，采取灵活多样的形式，故意设下问题埋下学习障碍，用问题驱动式探究等引导学生主动思考如何解决问题的能力，开发出学生的创造性思维.适时创设包含物理问题的小情景，提供探究素材，精心设计实验，鼓励学生深入探究，争取做到让每一个学生亲自动手做，让学生在实验中亲身经历知识的形成过程，提高学生的学习兴趣，锻炼学生的实践能力且有利于将课本的'知识运用到生活中去，实际解决问题，让学有所用.“让每一片叶子都翠绿”是教育的最终目的.

“兴趣是最好的老师”，著名物理学家爱因斯坦这样说过.教育心理学指出:兴趣是产生注意的基础，求知的动力.学习活动包括定向、执行控制和反馈三个环节.在定向环节中，好奇心、求知欲等内部动机具有至关重要的作用，并且好奇心等内部动机为执行控制和反馈提供了持久、根本的动力源泉，是学生主动学习的内部机制.所以学生一旦对物理学习发生兴趣，就会产生强大的内驱动力的作用，能提高学习效率，事半功倍，所以培养学生在学习物理上的兴趣有着极其显著的作用.

要想激发学生的学习兴趣，首先要营造和谐愉快的课堂气氛，加强老师与学生之间、学生与学生之间的交流与协作，在合作学习中会增强学生的主体意识，为自主学习奠定基础;其次要让教学过程成为学生的学习过程，充分利用好学生兴趣和好奇心，为学生创造出能感知的实践的坏境.通过提供素材、提示思路方法等等，为学生在现象与本质，感性与理性之间搭建出一座认知的桥梁，使学生在此过程中体验到探索的乐趣，获得成就感;最后老师在面对学生提出的不同观点，老师都应给予鼓励和肯定，因为知识具有多面性，不要轻易否定学生的观点，要多引导学生在这个观点下进行探索和思考，发散创新性思维.如美国的道尔顿中学因培养学生全部上哈佛、耶鲁等一流大学，被称为“天才摇篮，哈佛熔炉”.他们的教育理念是“孩子的初期教育条件中，最重要的是不增加他们的知识，而是提升他们对学习产生的兴趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他们快乐学习.”要培养学生乐于学习、善于学习，合理安排时间，坚决执行计划的优秀品质.

2.3教学模式要由“填鸭式教育”转向为个性化的“自主创新式探究”

教师角色、观念的转变是关键.学生是学习的主体，是课堂的中心，教师只是学生学习活动的组织者、促进者.教师要以学生为本，以学定教，推行发现问题、合作学习、创新学习、研究性学习的创新模式.让学生可以用自己的心灵去领悟，用自己的观点去判断，用自己的语言去表达，给学生自主发展的舞台.教师要精心创设问题情景，让学生在课堂上始终处于思维的最佳状态，在师生互动中不断地发现问题、解决问题.维护和助推学生主动学习的积极性，培养学生的问题意识和探究创新能力，让学生思维能力得到发展，形成良好的学习品质.

2.4完善应有的实验设备，提高学生的动手能力。

在进行实验教学课中，应该尽量满足一人一套实验器材或两人一套实验器材，使所有的学生都应该充分的得到实践机会，锻炼自己的动手能力.从实验中获得知识得出结论，体会科学研究的方法和成功，让抽象的物理概念得到更加充分的理解.

在当今物理教学中，教学的主体应该是学生.我们应以学生为中心，根据学生的认知特点和大纲要求来制定和改善教学实施方案.增强课堂内容的科学性，培养学生的学习兴趣和创新精神，致力于为每个学生营造出有利的学习环境和氛围.作为教师，要不断地在教学过程中进一步的研究和探索，不断地改善教学方法.

企业内部会计控制问题论文篇七

“科教新国”战略的实施，促进我国高等学校教育科研事业蓬勃发展。近年来，高校教育事业发展迅速，但其内部会计控制管理制度建设却发展缓慢，造成高等学校财务问题逐渐突出。只有构建有效的内部会计控制制度才能与高校发展相适应，从而避免财务风险的发生，推动高等学校全面发展。

高等学校内部会计控制的主要目标是落实国家财务政策及法律法规，确保资产不会流失，并且保留财务信息的完整性、真实性和全面性。为了降低高等学校财务风险，高校领导要明确内部会计控制的重要性。但是，当前阶段许多高等学校领导在思想上对内部会计控制认知不足，未将内部会计控制制度建设摆在正确的位置上，造成会计监督机制与奖罚机制严重缺失，导致学校内部会计管理工作出现很多问题。首先，高校的领导人员经常片面地认为内部会计制度只需财务管理人员负责，而与其他教育职工、领导干部无关。高校内部会计控制不仅需要财务、审计、纪检监督部门的管理，而且也需要各院系、处室建立健全的管理章程，积极配合高校财务部门进行内部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，会严重弱化内部管理控制作用，极易造成财务风险。其次，我国近二十年来颁布实施了一系列的内部会计制度，比如《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———工程项目》，不过这些规范大多数针对企业。初，我国起草实施了《事业单位会计制度》，试图改变我国高等学校内部会计控制的滞后现象，但由于内部会计制度多年来的模式根深蒂固，很难形成各部门间相互间独立、牵制的形式。造成以上结果的原因主要是内部会计单位权威不够、独立性不强、专业技术人员缺乏、控制范围不确定以及综合评价体系健全。再次，高等学校自身对内部控制认识不全面。高等学校通常认为学校应以科研、教育为重心，不能过于看重内部会计控制，否则将会有浓郁的“金钱味”。因此，高校内部财务制度经常遭到轻视，造成会计控制力度严重不足。这种认知会导致在学校做出重大项目支出时，仅考虑科研技术发展，不顾内部财政开支，缺乏全面论证分析，最终出现决策失误。最后，高等学校没有明确的奖罚制度，形成对严格遵守财务制度的人不奖励，对破坏会计制度的人不惩罚的状态，变相地鼓励了违反会计制度的行为。久而久之，高校内部财务问题就会越来越多。

1.根据我国颁布的《事业单位会计制度》，制定高等学校内部会计制度标准，凡是涉及到财政工作的部门或个人，无论是哪个处室、院系、领导均不得违反设立的制度标准，不允许有任何特殊情况存在。

2.全部经费，包括财政经费与创收经费，均由高等学校内部会计部门统一控制，不许以任何形式采取其他会计处理方式处理，比如，利用不同渠道越过高校内部会计部门私自处理。

3.要在高等学校内部组建财务控制小组，由分管学校的领导担任小组组长，领导小组人员严格控制财务支出。可将小组分为财务、审计、监督等处室，允许二级院系负责人参与领导小组，树立榜样，以身作则，全面落实内部会计控制制度。

4.改善原有高等学校内部会计控制机制，并逐步细化流程，分别针对学校特点、学科设置、科研方向等设计会计业务流程处理方法。近几年来，许多学校采用集体审议联签责任制处理重大投资与项目投资决策，通过这种方法能够使会计主体间受到互相牵制，更好的发挥内部会计控制作用。内部会计控制应深入到执行、监督、反馈等各个环节，有效地提高业务监控力度，避免财务问题发生。

1.强化规章制度。为强化高等学校内部会计控制规章制度，对各阶层均应一视同仁，不管是领导干部还是教育职工。同时，内部会计控制制度还应该细化到每一位负责人，规定岗位责任与义务。会计制度实施时，如果发现有关制度不符合高等学校财务制度的实际情况，应及早改进。严格管理财务凭证及印章，保证账目及时结清、一目了然，实行一系列的财政防控措施，杜绝可能引起财务风险的时间发生，做到令行禁止。2.实行职权分离制度。高等学校中与财务相关的岗位和部门应实行权利分离制度，将决策权、执行权、监督权分散于不同部门或个人，以防权利集中于某些部门或个人手中。这种制度可以使岗位、职能间相互牵制，避免了越权行为发生，确保了会计信息真实、独立。

3.建立内部会计评价监督制度。高等学校应尽快加强内部会计控制评价与监督机制，使内部监督与会计结算相结合，两者相互联系、相互制约。会计评价监督使会计核算的结果得到保证，而会计核算过程中的内部评价监督能够促进会计工作有序进行，增加内部评价监督功能的有效性。高校领导人与财会人员要定期对财务资金状况相互交流，通过财务人员提供的成本费用报表进行项目支出控制。如果在监督过程中发现问题要及时修正，并且跟踪调整结果，制作验收报告。在此过程中，不仅提高了高校自我控制意识，而且完善了内部会计控制机制。4.明确奖罚制度。对高等学校广大教育职工严格执行会计管理制度的行为进行奖励，能够促使内部会计控制制度更好的实施。如若放任违反制度之人，采取放任状态，会使人产生行为正确的错误意识，导致制度难以落实。只有重罚才能使其认识到触犯制度的代价远高于收益，起到最好的警示效果。

5.创新内部会计管理机制。内部会计制度的服务目标是加快高等学校教育科研事业健康发展，而创新能够让会计控制制度时刻紧跟学校发展步伐，所以应更好地将创新与内部会计制度结合，促进会计管理工作良性发展，降低财务风险，提高内部会计控制活力。

6.引入社会审计监督。随着高等学校利益主体呈现出多元化、多样化、复杂化的趋势，审计部门对学校内部资金管理越来越重要。会计内部审计监督主要是内部财务人员对学校本身资金的审计监督。为确保监督工作更加准确、全面、公正，需要引入第三方注册会计师对企业经济活动进行评价，其中注册会计师是提高审计工作有效性的基础，这种经济审计活动被称为社会审计监督。除此之外，还要考虑到群众监督，将内部监督和外部监督结合，创造良好的会计工作监督环境。总之，高等教育事业不断发展，使高校利益主体越来越复杂，如果财务管理制度停滞不前，无疑会阻碍高校教育科研事业健康发展。所以建立完善的高等学校会计制度，已经成为高校不容忽视的问题。

参考文献：

[1]李国兰,李孝林.内部审计控制与风险防范控制———睡虎地秦简中内部控制方法之四[j].会计之友(下旬刊).(05).

[2]张月玲，洪慧林.我国政府会计信息披露理论体系构建—由“三公经费”引发的思考[j].行政事业资产与财务，，（05）.

企业内部会计控制问题论文篇八

对于中国企业来说，是一个值得谨记的年份：中国经济经历了高速发展的“黄金六年”之后，遇到了经济大周期的拐点，在和很多企业家交流的过程中，笔者深刻地感受到，经济环境的变化的确给很多企业敲响了警钟：没有能够一直长盛不衰的市场环境，任何企业都可能遇到来自宏观大环境和微观小环境的挑战。而中国企业在面对这些挑战的时候，缺少的不仅仅是勇气，还有战胜困难的机制和能力。

从中航油投资金融衍生品失败，到去年的三鹿奶粉事件。近年来，中国企业的经营风险越来越多地暴露出来。企业内部控制已经越来越受到中国企业家的重视，同时也成为监管部门的重要管控手段之一。

一、内控体系建设会成为必需品吗？

几年前，企业家们遇到最多的困惑是如何才能快速地发展，“快一点、再快一点”是很多企业面对各种增长诱惑时的唯一可行选择。

增长既需要速度，更需要质量。如果说企业战略可以保障企业有正确的发展方向，那么内部控制则可以保障企业在前行的道路上不摔跟头。随着市场经济各项建设渐趋完备，新的游戏规则正在确立，其中最为重要的一点便是对企业风险与内控的要求在逐步加强，而企业市场竞争环境的日益复杂化，客观上也要求企业及其决策者能够关注风险管理。

的确，中国需要在发展中解决经济结构优化的问题，但是这种增长一定不再是粗放的无序增长，无论是中国经济发展到今天这个特定阶段还是中国企业发展到今天这个特定水平，都会更加关注增长所代表的质量。因此，加强企业内部控制体系建设可以说是应运而生！

我们有理由关注，内部控制体系建设究竟会成为企业经营的奢侈品还是必需品呢？

有两件事情最终对这个行业造成了非常深远的影响：一件是20发生的“12.23”重庆开县川东钻探公司井喷特大事故，事故夺走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司发生的投资金融衍生品出现的巨亏事件，最终造成了一颗冉冉升起的新星，中航油新加坡公司总裁陈久霖黯然陨落。在后来对事情的进一步剖析中，发现内控体系建设和执行控制的缺失才是最大的诱因。这样两件看起来风马牛不相及的事情，但却在撩动更多人的神经，促使他们深入思考：企业的内控体系究竟会怎样影响着它的生存和发展？于是，很多企业把管理创新的视角转向了内部控制体系的建设和完善。

也许一位企业管理者的话可以当作内控体系必将成为企业管理核心竞争力的注脚：“我们公司是最早意识到内控体系建设重要性的企业之一，企业做大之后，要及时从人治转到法治，很多方面要同步进行提升，否则一定会出问题。现在我们遇到的问题，相信未来一段时间，其它企业也会陆续遇到，我们今天所进行的探索，以及积累的在内控建设方面的经验，以后他们也会逐步使用到。也许现在内控体系建设这个领域在国内还很生僻，但我相信，要不了多久，内控体系建设将会成为更多企业和企业家的选择。”

果不其然，，中国公布了《新会计准则》，同时新《公司法》、《证券法》和《物权法》等重要法律的修改。都要求公司从法人治理结构层面的内控环境营造到公司各级规章制度中的内控职能都需要进一步加强和完善，规范公司的经营行为；，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基础规范》，首先要求上市公司在207月1日前，必须建立企业内部控制体系；对内部控制的要求在国有企业及其其它类型企业中逐步推进。

当内控体系建设正在成为上市公司的核心竞争力，成为国有企业的核心竞争力，成为民营企业的核心竞争力的时候，我们看到了内控体系建设的春天正在到来。

无论是中航油新加坡投资衍生品事件还是最近的三鹿事件，都给中国的企业家们敲响了警钟，企业走得慢一些会面临被竞争对手超越的问题，但是如果不关注风险控制的话则可能面临企业生存的问题。

内部控制体系建设正在从过去的可有可无变成现在的不得不建。

企业内部会计控制问题论文篇九

点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人，因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下，更要适合当前形势，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

在信息技术环境下，管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险：

(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险，确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天，识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间，更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如，很多企业当前都会运用阿里巴巴，或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝，微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险，以及采取措施来管理这些风险。

(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对，从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如：巨人集团的盲目的业务扩张，很大程度上就是企业在风险评估上的失败，使得巨人集团的内部控制难以应对，最终导致了整个集团的破产。

在互联网环境下，企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册，备忘录，电子邮件等方式，更可以运用微信，微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号，与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动，企业面临的市场波动风险点，也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司，巧妙运用互联网与客户进行沟通，在小米品牌建设的整个过程，让客户通过互联网参与进来，即“兜售参与感”，精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式，创造了手机销售量的神话，创造了极佳的业绩。

沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下，万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时，一般都会查询其他用户使用该产品的评价，借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力，淘汰不良商家。这样，任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音，与客户有效沟通。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权，业绩评价，信息处理，实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括：预防型控制，检查型控制，手工控制和自动控制。

在大数据时代，大数据最本质的应用就是预测，它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性，从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用，也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前，运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录，把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系，处理了约4.5亿个不同数学模型。所以，当20xx年甲型h1n1流感爆发时，与习惯性滞后的官方数据相比，谷歌成为了一个更有效，更及时的指示标。

在企业业绩评价方面，互联网思维方法更让传统的考核方式，可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化，但是每一个员工却感到很开心，这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi，但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法：通过营造员工喜欢的氛围，让员工有参与感，有效地进行了企业的内部控制。

监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中，包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的，这些信息很可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷，就应该设置上报和追踪改正机制。

互联网迅速发展的今天，更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展，内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱，很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机，运用互联网思维，加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。

企业内部会计控制问题论文篇十

科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。

近几年，我们国家对于医院的`财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度。

医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。

资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

4.结语。

综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。

企业内部会计控制问题论文篇十一

随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督；有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度；还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等；后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人（不仅仅局限于财会人员）依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施；第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程；第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。

（一）管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。

目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。

（三）内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。

内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政；多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；有些企业甚至尚未建立内部审计制度。

（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞。

我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。

（1）成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。

（2）人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。

（3）串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。

（4）管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。

（5）制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。

长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制；审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。

有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象；财产清查的范围、期限和组织程序不明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。

（五）对会计人员缺乏培养和教育。

我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由政府和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公平、公正的竞选、招聘、考核制度；在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理；在人才培养方面也未严格执行财政部规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。

在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质；二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务；三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。

企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。

对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

（五）建立有效的激励机制。

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人（这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律；要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。

参考文献：

[1]戴国俊。试论内部会计控制[j]。事业财会。2008(2)。

[5]徐玉德。谈内部会计控制构建[j]。审计理论与实践。2010(12)。

企业内部会计控制问题论文篇十二

1、内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。

2、内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。

1、内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。

2、内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。

3、单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。

1、严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。

2、不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

3、建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。

4、加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。

企业内部会计控制问题论文篇十三

现阶段，受市场经济的影响，国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上，国有企业始终占据市场经济中的主导地位，国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响，全面发挥国有企业对市场经济的主导作用，首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展，使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

近几年我国市场经济在不断的发展，经济全球化进程也在逐渐加快，强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略，同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法，国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此，文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题，对其解决对策进行全面分析。

(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。

国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种，其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度，在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足，其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低，对于会计工作的监督、审查力度不足，所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面，我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少，在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性，很难建立有效的监督机制，并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验，对于财务审计工作还需强化基础，国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。

近年来，随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响，在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用，由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著，国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距，因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式，并没有真正发挥作用。

(三)国有企业中缺乏控制风险观念。

国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节，是进行风险管理的核心，同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念，对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门，且水平较低，并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外，在国有企业中对于风险管理的分布十分不均，在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此，在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。

国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性，其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后，国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构，但是因为产权模糊的原因，国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段，因此导致国有企业内部责任权限模糊，严重影响了国有企业的运营效率。另外，在国有企业中还存在责任互相推卸的问题，当出现问题时，缺乏一定的承担者，导致国有企业权利缺乏监督，严重制约国有企业的发展。

国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围，其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中，企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化，对国有企业的发展造成了一定的影响。

国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的，上至国有企业管理人员，下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高，从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段，在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式，员工的罢免由人事部门负责，由此打击了员工的工作积极性。

(一)成立企业内部管理审计部门，全面实行内部监督。

在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节，在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节，对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差，所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷，为此，国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作，成立国有企业内部的管理审计部门，全面实行内部监督。

在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容，因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响，我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位，为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础，建立社会主义核心价值观，为社会提供全面的服务，以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念，加强员工的工作责任感。

良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系，所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑，不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察，也要考察工作人员的管理水平、工作经验等，另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织，对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合，让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解，认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程，且其过程比较繁琐，因此需要国有企业中的各个员工进行配合。

(四)成立风险防范体系。

在现阶段的市场经济条件下，国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险，所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容，企业为了有效防范风险，需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例，在国有企业中为了能够防范企业风险，有效完善企业的内部控制，因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。

受我国经济市场变化的影响，在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整，以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中，需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高，从而促进国有企业内部控制管理水平的提高，推动国有企业、以及我国经济的不断发展，使国有企业在市场经济中占据有利地位。

作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。

企业内部会计控制问题论文篇十四

在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。

一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。

长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。

（三）组织机构设置不合理。

组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。

（四）会计人员素质不高。

从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。

综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：

（一）保证会计记录真实可靠。

一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。

（二）建立优秀的企业文化。

优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。

在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。

华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。

华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。

由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。

（三）控制和管理财务管理系统。

知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。

（四）提高会计人员素质。

如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。

另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究，20xx（21）.

[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯，20xx（02）.

企业内部会计控制问题论文篇十五

对于企业税务风险的内部控制研究，国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题，国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识，例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面，认为原因是内外因素共同促使的，既由于纳税人的因素，同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面，部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系，从而确保控制水平的提高，保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估，在内部控制方面建立一个预警体系，并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用，结合内外影响因素，利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价，在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划，从而实现零风险的目标。到目前为止，我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段，并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现，主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。

企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分，所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定，下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制；同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现，要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的，都是在内部控制之下的，而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行，并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中，在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一，从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行，而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制，这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制，从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规，否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。

m企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于，其总部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百货零售作为主营业务，对一些中小城镇的连锁企业进行服务，在经过了多年的发展之后，该企业的连锁店已经在各市得到遍及，已经向周边省份进行战略转入，现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果，但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理，但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄，大局观念得不到很好的把握，在税务问题上不能有充分的重视，处理较为被动，并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全，该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置，并且相关负责税务的工作人员也没有安排，这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾，例如报表会计负责申报企业所得税，成本会计负责申报营业税等。另一方面，岗位的轮换比较频繁，交接工作也没有按照相关的要求进行，对于上岗的人员没有进行相关的培训。

1.关于企业的岗位设置。

通过以上对于m企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析，笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下，对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题，可以对其进行专门岗位的设置，对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集，并详细的分析其内容及对本企业造成的影响，积极的督促企业子公司进行学习、运用，从而有效的提高管理效益，降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视，安排专人进行监督审核，减少税务差错。

在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度，要能够把精神激励以及物质激励有效结合，从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上，要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程，税务的事项要全面的涉及，流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈，而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析，在共性问题方面要加强重视。

本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍，并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析，而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看，仍面临着很大的挑战，受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力，从实际出发，把巩固理论知识，全方面的进行思考，如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。

作者：胡晓峰单位：北京万科企业有限公司。

企业内部会计控制问题论文篇十六

内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施，并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性，而制定的一系列制度；会计监督具体是指企业内部的行为主体，按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求，对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。

企业内部控制与会计监督存在着密切的关系，具体表现在以下层面：其一，内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作，明确各部门的职责权限，杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预，从而有助于保证会计监督部门工作的独立性，提高会计监督工作成效。其二，会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查，这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容，是企业实施内部控制各项措施的事后控制。

（一）完善企业治理结构。

在完善企业治理结构的过程中，可采取如下措施：其一，对董事会的职能加以完善，突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位，在此基础上，应对董事制度加以健全，充分发挥出独立董事的制衡作用，确保企业决策的科学性和透明性。其二，应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制，并充分发挥出监事会的职能作用，为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善，可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持，有助于确保会计监督工作的有序开展。

（二）明确各部门职责。

企业可按照各类不同的经济业务，设置相应的部门，各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时，要做好企业横向与纵向信息的有效沟通，借此来及时发现企业经营中存在的各种问题，从而进一步完善内控环境，在此基础上，构建一套科学合理的权责分配体系，遵循不相容职务相分离的原则，所有员工均应当对本岗位的权责予以明确，并对有关的内控规定加以了解，而企业则应利用监督机制，对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外，应对会计事项相关人员的责权进行明确，借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离，形成互相制约的局面，减少或杜绝舞弊问题的发生。

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

为使内部审计的职能作用得以充分发挥，企业应当建立健全内部审计机构，并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一，企业管理层应当对内审机构予以足够的重视，保障内审部门的人员和经费充足到位。其二，要赋予内审机构足够的独立性，其可直接向内审委员会报告工作。其三，内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立，不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题，而且还是实行会计内部监督的关键，可以有效防止企业资产流失。

总而言之，加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求，也是促进企业适应市场竞争环境，提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中，应当进一步完善内部控制体系，将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作，彻底杜绝违法乱纪的行为发生，保障企业长期经营目标的实现。