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企业内部会计控制问题论文篇一

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。随着我国经济社会的不断发展和医疗事业改革的不断深入,我国医院面临的市场环境已经发生了很大改变,面对日益激烈的竞争环境,各医院为了在竞争中立于不败之地,纷纷构建内部会计控制体系，确保医院各项业务工作有序、高效地开展，提高医院的经营管理效率。从实践来看，内部会计控制作为一种有效的内部管理手段，通过制定相关控制措施，保证医院能够在正常的流程下开展活动，医院财务信息质量得到显著改善。但实践中也暴露出一些问题，需要研究解决。

在医院财务管理工作之中，将内部会计控制的相关方法应用于其中，能够很好地促使医院内部管理制度更加完善，使医院财务管理工作在一个规范化的有秩序的环境中开展，从而促进了医院财务管理工作效率与水平的显著提升。医院内部会计控制对医院内部管理所产生的影响主要包括三个方面：其一，财务核算方面。医院财务核算流程相对比较繁杂，工作量较大，在内部会计控制制度的影响之下，能够使得医院财务核算的各项流程变得更加规范。医院财务部门通过在经济业务中按照手续控制、程序控制和凭证编号、复核等手段，让会计处理和经济业务相互联系、制约，可以在很大程度上预防舞弊及错误，确保会计记录的准确及齐全。不但可以提升会计账簿、凭证、报表等资料的准确性，还可以保证医院资产安全。其二，经营效率方面。内部会计控制能够保证医院经营活动的顺利开展。提升管理效率。它通过划清财务和其他部门的分工，有利于形成高效的激励体制，提升工作效率，强化责任意识，保证医院经营活动有序、协调、高效地进行，最终实现获得较好的社会效益和经济效益的目的。其三，监督方面。内部会计控制通过采取特定的程序和方法，能够对医院各项业务活动开展监督工作，保证每个环节都得到有效监督，很大程度上减少了发生贪腐的几率。

（1）医院对内部会计控制建设的重视度不高。目前，有相当一部分医院的领导认为，医疗业务是为医院创收的主要来源，医院的工作重点就是医疗工作，只要将医疗工作抓紧就可以了，只有抓好了医疗工作，才能够有效提高医疗服务水平，增强医院的社会影响力，医院才能够得到更好的发展。对于财务工作，医院管理者一般不太重视。由于重视不足，目前国内大多数医院内部会计控制制度不够完善，许多医院在制定内部会计控制制度方面，并非真正地从内控实质出发，而是为了走过场或应付上级检查。（2）内部会计控制制度不够健全。部分医院虽然按照上级要求建立了一些内部会计控制制度，却不够科学、严谨。一是没有考虑控制成本与效益的关系，内部会计控制系统设置的环节过多，增加了运行成本。二是职责划分、奖惩标准不明确，没有形成相关岗位和业务之间的内部牵制，相关岗位和业务之间不能相互制约、相互监督，影响控制效果。另外控制范围方面，往往强调收入类的内部会计控制，而弱化对报销、后勤、基建、设备购置等支出类的内部会计控制。三是风险控制薄弱。随着我国卫生改革的深入，医疗服务市场竞争日趋激烈，医疗服务市场运行的风险也在加大，而不少医院风险意识缺失，忽视内部风险管理，风险控制成为医院内部会计控制体系中的薄弱环节。（3）内部审计的作用发挥不足。内部审计是医院进行内部监督的职能部门，部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员。有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督作用。目前，会计电算化在医院已得到普遍应用，这对医院内部控制审计工作提出了挑战。在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，运用各种审核检查的方法达到目的。在会计电算化条件下由于电子数据的不可见性，手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查，传统的审计工具也已很难适应会计数据电子化的需要，必须借助计算机辅助技术来达到审计目的。从内部审计人员的素质来看，部分审计人员只是兼职，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，很难胜任对医院内部会计控制的监督工作。

（1）树立正确观念，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。针对当前医院内部会计控制基础薄弱的情况，各医院应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高员工对内部会计控制重要性的认识，从而使大家能够理解并能有效地贯彻和执行内部会计控制制度。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实性、完整性负责，健全内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，因而医院管理层应统一思想，重视内部会计控制工作，将其纳入医院议事日程，支持和督促这项工作的开展。（2）完善医院内部会计控制制度，强化风险控制。医院应根据国家有关法规，构建契合医院实际的内部会计控制制度，确保制度的科学性、系统性、前瞻性、可操作性。制度要明确界定权责，充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则，分离不相容职务，形成严密的职务分离控制，解决权力制衡和内部监督约束的实质问题，促进医院经济活动在严格的监督下有序高效地运行。同时，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，加以重点控制，及时防范和化解其中的风险，规避风险危害。（3）强化医院内部审计信息化建设。随着医院会计电算化的发展，要求医院进一步加强审计信息化建设进程，在传统审计方式基础上加以改善和创新，逐步朝着数字化内部审计方向发展。首先，医院应尽快培养一支信息化水平高的审计人才队伍。安排组织内部审计人员参加信息化专业培训，从而懂得如何通过计算机有效开展内部审计工作。其次，医院应构建专门的信息化数据库。这里涉及了内部资料制度、审计文献数据、审计历史数据等内容。最后，通过内部审计软件的查询、筛选、汇总分析等功能综合评价与有效监控医院会计信息化状况，同时对医院流动资金使用过程进行动态跟踪，最终完成风险管理的综合化审计。总之,医院作为参与医疗市场运作的经济实体,要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理配置和使用,必须健全医院内部会计控制管理体系,充分发挥财务管理的作用,有效地控制和防范经营风险,为医院可持续发展提供可靠的保障。

参考文献。

1.曾海梅．加强高校预算执行审计初探．西安交通大学学报(社会科学版)，(09)．。

2.霍丁一．新形势下医院的债权债务往来账管理之探讨．现代商业，(08)．。

3.季磊．医院内部会计控制与风险管理．中医药管理杂志，（05）．。

企业内部会计控制问题论文篇二

本文主要讲述了水利工程概预算工作的意义，并且对水利工程概预算造价控制存在的主要问题做了简要分析，并且鉴于上面的问题提出对水利工程概预算造价控制可行性的有效措施。

1.水利工程概预算编制的意义。

水利工程概预算的编制是水利工程进行造价管理以及工程前期设计的重要依据。水利工程概预算是确定水利基本建设工程造价、实施投资控制、促进优化设计、保证工程顺利实施的基本条件。因此水利工程概预算的编制对于水利工程的投资建设意义重大。

2.1概预算的方法相当落后。

随着经济的不断发展，科学技术的不断进步，在建筑工程行业中出现了许多新技术、新工艺、新材料和新结构，但我国目前的水利工程概预算方法滞后，定额单价的更新跟不上时代的步伐，往往在进行水利工程概预算时，采用的是规范上或者企业本身过时的定额单价标准，同时没有与时俱进的概预算方法来弥补由于时代的发展带来的单价补差，导致了概预算的.结果失去了科学性、严谨性和准确性，对水利工程造价而言不能起到很好的控制作用。

2.2在进行水利工程概预算时没有全局意识。

虽然近些年来，随着改革开放，我国与世界的接触越来越多，这为我国建筑业某些滞后的技术带来了一定的发展机遇，引进国外的相关工程管理先进技术，提高自身的技术水平但与国外还有较大差距，目前来说国内在水利工程上人才依然十分紧缺，水利工程相较于一般的建筑工程而言其规模和工程量可以说是天差地别，水利工程的施工工艺和过程也是十分复杂的，需要从全局角度去制定和考虑相关方案，但目前由于我国建筑行业的现实情况，在进行水利工程概预算时缺少全局意识，不少企业和施工单位依然停留在阶段性的管理模式中，使得整个水利工程施工不能有序良好地展开和进行。

2.3对整个水利工程的管理不善。

水利工程是一项工程规模庞大并且及其复杂的建筑工程类型，这就意味着水利工程的施工工期比较长，这些特点都会对水利工程的概预算造价控制带来更多的困难和挑战，较长的施工工期意味着整个水利工程对市场经济波动性的挑战，在科技日新月异的今天，市场的经济情况可以说是朝令夕改的，而较长的工期就意味着在施工开始之前对市场做出的调查比如施工材料的价格，人工工时费用，施工工艺的改变都会有所不同，这就导致了水利工程概预算的准确性大大降低;庞大的工程规模意味着整个水利工程必须采用分包的形式进行招标，更多的施工单位为了赢得工程，采用不正当概预算进行招标，严重影响整个水利工程的造价管理，同时较长的工期意味着施工中出现风险和突发情况的可能性，导致施工成本大大提高，促使整个水利工程出现超概预算的情况。

2.4随意的施工变更。

在水利工程方面对施工方案设计的临时变更可以说是十分常见的，不少施工单位只为了一时施工的便利和临时利益考虑，而忽视整个的施工方案，临时更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的开展更为便捷，但却忽视了它给整个水利工程的施工方案带来的影响，使得原本的水利工程概预算的科学性、严谨性和可靠性大大降低，并需要根据临时更改的施工方案从新安排后期工程施工的开展和概预算，大大提高了工程的造价。

2.5缺少科学严谨的概预算制度。

虽然水利工程概预算对于工程造价控制相当重要，但在国内依然缺少相关科学严谨的制度，使得国内各个施工单位的概预算准则各不相同，缺少一个合理的，统一的规范性准则，无法确保概预算的准确性，科学性和合理性。导致了很多时候会出现谎报，瞎报造价的情况，大大降低了概预算对实际水利工程造价的控制能力。

3.水利工程概预算造价控制的改进措施。

3.1搭建资源共享的信息平台。

这是一个信息高度发达的时代，我国的信息化发展已经深入到各行各业，但在水利工程概预算行业信息化水平还有一定的差距，究其根本原因，是信息传播的效率低，缺乏合理的途径传播到其他行业领域。因此，搭建资源共享的信息平台是相当必要的。

3.2通过动态管理，合理确定工程概预算定额。

水利工程有工程量大、工程规模广、工期长等特点，我们要充分掌握市场动态，加强水利工程造价的动态管理，使整个水利工程概预算不是一组静态的数据，而是一组随着市场不断变化的数据，合理调整概预算定额，保证概预算编制的准确性。

3.3加强对竞争的管理。

水利工程通过招投标机制，本着公开、公平、公正的原则选择合理的施工单位承包工程，但仍存在一些不足，我们应加强对竞争的管理，避免出现恶意竞争，一味地为了承包工程而降低成本，根本不能保证水利工程的质量，要制定相关科学合理的法律条文和规范，促进施工单位之间合理竞争，不断提升单位自身的技术水平，科学合理地确定投标报价。

3.4减少施工过程中签证或变更的发生。

由于水利工程概预算不可能对整个施工期发生的费用做出详尽的预算，所以难免会发生许多签证或变更，这些内容最终会以价格的形式体现在工程结算中。由此看来签证和变更是最后准确确定工程造价的重要环节，必须认真管理，严格控制，规范各单位的行为，确保工程质量和工期。

3.5加强培训，提高预算人员素质。

加强对水利工程概预算人员专业技能的培训，使预算人员掌握和熟悉设计、施工等相关专业知识，提高自己的实际操作能力。制定预算人员的校审制度，互相监督，有利于确保工程预算的质量。

结论。

总之，水利工程概预算造价控制是一项复杂的系统工程。在实际操作过程中需要灵活运用、因地制宜。愿我们业内人士一起努力，把水利工程概预算工作做得更好。

企业内部会计控制问题论文篇三

摘要：主要论述了电力系统中电气试验存在的问题分析，并针对相关问题提出了有效的措施。

关键词：电气试验；电力系统；应对措施。

1电气试验及其重要性。

1.1电气试验。在电气试验过程中，工作人员的主要任务在于：在检验电气设备质量的同时，对设备的性能指标和质量进行测试，在此基础上准确判断其运行情况，以确保电气机械设备和工作人员操作过程的安全。

1.2电气试验的重要性。在电气试验过程中，无论是电气设备，还是工作人员，都将面临极大的安全隐患。在试验过程中出现的任何一丝纰漏，都有可能导致电气设备的严重受损，乃至发生不必要的安全事故。为此，工作人员应切实提高对电气试验过程的重视程度，以有效降低事故发生的概率，以确保自身的安全，避免给家人带来不必要的伤痛和给社会带来不稳定的因素。除此之外，电气试验过程中所用到的机械和设备都价格不菲，一旦受损，将难以修复。为此，工作人员在试验过程中应格外认真，以确保机械和设备的安全性，进而有效减少不必要的经济损失。

在完成电气设备的安装或维修之后，应首先进行交接和接收试验。究其原因，主要在于：机械设备的制造过程较为复杂，出现一定的质量问题在所难免。而在设备的安装过程中，人为因素造成的损坏，也将成为其潜在缺陷的一个重要原因。加之，设备的运行过程中还受到热、化学和机械振动等因素的影响，以至于绝缘劣化，甚至出现绝缘性能尽失的现象，最终导致事故的发生。

2电气试验存在的问题。

虽说国内的电气试验取得了一定的进步，但在具体操作过程中，因某些因素的影响而出现偏差的情况依然存在，甚至造成了一定的经济损失。从国内的电气试验来看，其存在的问题主要包括以下几个方面：

2.1设备连接问题。首先，在电气试验过程中经常会出现电气设备接地不良的情况，导致介质发生一定的损耗，此类情况常见于电容性电气设备的试验过程中。在ta和tv的使用过程中，电气设备的二次回路也将出现接地不良的情况。在高压电的测试过程中，必须使用ta和tv，并切实根据电磁感交互定律来实现彼此间的交互。但在具体的操作过程中，ta和tv之间的交互很可能导致二次绕组的接地不良。正因如此，通过试验得到的数值和铭牌值之间通常都会存在一定的偏差。其次，在试验过程中，工作人员的疏忽大意，经常会导致线路的错接。须知，在电路集成化程度不断提高，供电、配电设备试验端口不多的情况下，应首先对设计图纸和方案进行认真研究，然后才能进行接线试验，而且不能在电器设备处直接进行试验。但在现实生活中，工作人员往往不遵守规定，而只是单纯地凭借自身的印象来进行接线试验，导致许多线路被错接，使电气设备在出现严重短路的情况下被烧坏。这不仅严重影响了供电的正常运行，还使企业蒙受了不必要的经济损失。第三，出现了严重的避雷器引线问题。以某次高压变电站的检修试验为例，若检修人员只是将避雷器的引线断开，而将其接头留在避雷器的边上，就很可能会出现以下情况：在75%直流参考电压之下，其漏电量高达80μa；若是将引线接头拆下，其漏电量仅为20μa。由此不难看出，若要有效降低电流的泄漏量，减少电表的误差，我们应切实做好高压处引线的拆分和去除工作，同时拆除绝缘带，以有效减少介质电阻。

2.2环境因素。众所周知，电气试验环境是极其危险的。在整个试验过程中，试验人员都在近距离地接触着电流，稍有疏忽，便可能产生极其严重的后果。虽说电力系统和试验设备之间，已经采取了隔离措施，但非试验设备却未停止运行。若不认真检查工作前的环境，便很可能会导致试验间隔错误情况的发生，从而引发一系列的安全问题，甚至发生人员触电身亡的严重事故。须知，即便是静电电荷，也可能在经过长期的累积之后，瞬间迸发出较高的电流，使工作人员受到极大的伤害。为此，我们应切实避免电气试验过程中容器元件的静电效应，并以相同方法来彻底泄漏其零部件中的静电电流。此外，电气试验现场的危险点极多，它们常常被工作人员所忽视和遗漏。

3解决电气试验问题的相应措施。

3.1解决连接问题，做好准备工作。

第一，严格按照相关的规定要求来完成电气设备的接地操作，以确保其可靠性。当下，许多电气设备（如：电压互感器等）的接地操作，都可以在延长自身使用寿命的同时，有效较低与介质之间的损耗。一般情况下，不同的电气设备都有不同的工作标准电压。正因如此，在进行电气试验之前，我们应切实做好准备工作，以确保所有设备的电压值都处于标准状态。而在具体的试验过程中，我们应对所有的数据都进行充分的分析和研究，及时矫正其存在的误差，并对偏差较大的数据进行过滤。若是因数据的错误或偏差而影响到整个设备的正常工作，那就得不偿失了。

第二，避雷器的引线问题，是现实生活中一个极为常见的连接问题。无论是对参数的变化，还是数据的准确性而言，它都将带来一定的影响。正因如此，我们应确保电气试验中高压部位的所有引线都被拆除殆尽，以有效避免因引线拆除不当而导致的电流泄漏情况的发生。

第三，切实做好试验前的准备工作。在电气试验开始之前，应首先对试验程序进行预设，同时准备好所有的设备和仪器，并对试验现场进行清理，做好带电设备的隔离工作。

3.2完善试验安全制度。

第一，在交接和预防性试验过程中，大部分试品都被装设于变电站或发电厂现场。无论是试品的对外引线，还是其接地装置，都极易与附近的带电设备相接触，再加上人员和外界因素带来的'影响，将导致工作的复杂性大大提高。为此，建议试验现场采取工作票的形式，并严格遵守工作许可，工作监护，工作间断、转移和终结制度。对试验现场的任何一个部分，都应设置警告牌；而在危险的地方，不仅要围设护栏，还应由专门的警务人员负责看管。

第二，进行高压试验的人数应在2个或2个以上，并以其中经验最为丰富者为负责人。在试验过程中，断开接头时，应切实做好标记，并在完全恢复之后进行检查。尽可能对试验工具和仪器进行可靠接地，与此同时，在最大程度上缩短高压引线的长度，以有效避免发电状况的发生。

第三，在进行电力预防性试验过程中，应严格遵守《电气设备预防性试验规程》的相关规定，认真落实相关要求。

3.3提高工作人员技术及素质水平。

工作人员的技术和素质水平是保证试验安全的关键。为了保证其技术水平符合工作要求，不仅要进行定时的审查，还要不断设置一些奖励制度，以激发工作人员的积极性和学习主动性。定期安排一些专业培训，对提高工作人员专业技能有很大的帮助；定期安排工作汇报活动和安全意识宣讲活动，对检验工作人员工作进度与质量和提高工作人员的安全意识有很大帮助。另外，开展技术交流活动也能够促进工作人员之间的经验交流，帮助其互相学习，互相进步，促进员工之间的感情与契合度。在进行新设备的安装与试验时，需要对原厂家进行技术询问，并进行相应的专业培训，以增强工作人员对新装置和新技术的适应性与专业性。

4结语。

在电力系统运行过程中，采取必要的电气试验措施能够有效维持和提高电气设备运行的效率和稳定性，特别是对于一些使用时间较长的电气设备，不仅能够延长其使用寿命，还能在一定程度上提升整个电力系统供电的安全稳定。电气试验的工作环境比较复杂，必须对工作中存在的问题进行仔细研究，充分地了解试验过程中可能出现的危险点，并需要对电力系统中电气试验所存在的问题有针对性的解决，这样才能更好的提高试验安全，促进我国电力事业的发展。

参考文献。

[1]李聪，张晓宇.电力系统中电气试验存在的问题与应对策略[j].科技传播，2012（17）.

[3]刘凤娟，邹世聪，刘娅男.电气试验中的危害分析及预防措施[j].黑龙江科学，2014，5（2）：201.

企业内部会计控制问题论文篇四

“科教新国”战略的实施，促进我国高等学校教育科研事业蓬勃发展。近年来，高校教育事业发展迅速，但其内部会计控制管理制度建设却发展缓慢，造成高等学校财务问题逐渐突出。只有构建有效的内部会计控制制度才能与高校发展相适应，从而避免财务风险的发生，推动高等学校全面发展。

高等学校内部会计控制的主要目标是落实国家财务政策及法律法规，确保资产不会流失，并且保留财务信息的完整性、真实性和全面性。为了降低高等学校财务风险，高校领导要明确内部会计控制的重要性。但是，当前阶段许多高等学校领导在思想上对内部会计控制认知不足，未将内部会计控制制度建设摆在正确的位置上，造成会计监督机制与奖罚机制严重缺失，导致学校内部会计管理工作出现很多问题。首先，高校的领导人员经常片面地认为内部会计制度只需财务管理人员负责，而与其他教育职工、领导干部无关。高校内部会计控制不仅需要财务、审计、纪检监督部门的管理，而且也需要各院系、处室建立健全的管理章程，积极配合高校财务部门进行内部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，会严重弱化内部管理控制作用，极易造成财务风险。其次，我国近二十年来颁布实施了一系列的内部会计制度，比如《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———工程项目》，不过这些规范大多数针对企业。初，我国起草实施了《事业单位会计制度》，试图改变我国高等学校内部会计控制的滞后现象，但由于内部会计制度多年来的模式根深蒂固，很难形成各部门间相互间独立、牵制的形式。造成以上结果的原因主要是内部会计单位权威不够、独立性不强、专业技术人员缺乏、控制范围不确定以及综合评价体系健全。再次，高等学校自身对内部控制认识不全面。高等学校通常认为学校应以科研、教育为重心，不能过于看重内部会计控制，否则将会有浓郁的“金钱味”。因此，高校内部财务制度经常遭到轻视，造成会计控制力度严重不足。这种认知会导致在学校做出重大项目支出时，仅考虑科研技术发展，不顾内部财政开支，缺乏全面论证分析，最终出现决策失误。最后，高等学校没有明确的奖罚制度，形成对严格遵守财务制度的人不奖励，对破坏会计制度的人不惩罚的状态，变相地鼓励了违反会计制度的行为。久而久之，高校内部财务问题就会越来越多。

1.根据我国颁布的《事业单位会计制度》，制定高等学校内部会计制度标准，凡是涉及到财政工作的部门或个人，无论是哪个处室、院系、领导均不得违反设立的制度标准，不允许有任何特殊情况存在。

2.全部经费，包括财政经费与创收经费，均由高等学校内部会计部门统一控制，不许以任何形式采取其他会计处理方式处理，比如，利用不同渠道越过高校内部会计部门私自处理。

3.要在高等学校内部组建财务控制小组，由分管学校的领导担任小组组长，领导小组人员严格控制财务支出。可将小组分为财务、审计、监督等处室，允许二级院系负责人参与领导小组，树立榜样，以身作则，全面落实内部会计控制制度。

4.改善原有高等学校内部会计控制机制，并逐步细化流程，分别针对学校特点、学科设置、科研方向等设计会计业务流程处理方法。近几年来，许多学校采用集体审议联签责任制处理重大投资与项目投资决策，通过这种方法能够使会计主体间受到互相牵制，更好的发挥内部会计控制作用。内部会计控制应深入到执行、监督、反馈等各个环节，有效地提高业务监控力度，避免财务问题发生。

1.强化规章制度。为强化高等学校内部会计控制规章制度，对各阶层均应一视同仁，不管是领导干部还是教育职工。同时，内部会计控制制度还应该细化到每一位负责人，规定岗位责任与义务。会计制度实施时，如果发现有关制度不符合高等学校财务制度的实际情况，应及早改进。严格管理财务凭证及印章，保证账目及时结清、一目了然，实行一系列的财政防控措施，杜绝可能引起财务风险的时间发生，做到令行禁止。2.实行职权分离制度。高等学校中与财务相关的岗位和部门应实行权利分离制度，将决策权、执行权、监督权分散于不同部门或个人，以防权利集中于某些部门或个人手中。这种制度可以使岗位、职能间相互牵制，避免了越权行为发生，确保了会计信息真实、独立。

3.建立内部会计评价监督制度。高等学校应尽快加强内部会计控制评价与监督机制，使内部监督与会计结算相结合，两者相互联系、相互制约。会计评价监督使会计核算的结果得到保证，而会计核算过程中的内部评价监督能够促进会计工作有序进行，增加内部评价监督功能的有效性。高校领导人与财会人员要定期对财务资金状况相互交流，通过财务人员提供的成本费用报表进行项目支出控制。如果在监督过程中发现问题要及时修正，并且跟踪调整结果，制作验收报告。在此过程中，不仅提高了高校自我控制意识，而且完善了内部会计控制机制。4.明确奖罚制度。对高等学校广大教育职工严格执行会计管理制度的行为进行奖励，能够促使内部会计控制制度更好的实施。如若放任违反制度之人，采取放任状态，会使人产生行为正确的错误意识，导致制度难以落实。只有重罚才能使其认识到触犯制度的代价远高于收益，起到最好的警示效果。

5.创新内部会计管理机制。内部会计制度的服务目标是加快高等学校教育科研事业健康发展，而创新能够让会计控制制度时刻紧跟学校发展步伐，所以应更好地将创新与内部会计制度结合，促进会计管理工作良性发展，降低财务风险，提高内部会计控制活力。

6.引入社会审计监督。随着高等学校利益主体呈现出多元化、多样化、复杂化的趋势，审计部门对学校内部资金管理越来越重要。会计内部审计监督主要是内部财务人员对学校本身资金的审计监督。为确保监督工作更加准确、全面、公正，需要引入第三方注册会计师对企业经济活动进行评价，其中注册会计师是提高审计工作有效性的基础，这种经济审计活动被称为社会审计监督。除此之外，还要考虑到群众监督，将内部监督和外部监督结合，创造良好的会计工作监督环境。总之，高等教育事业不断发展，使高校利益主体越来越复杂，如果财务管理制度停滞不前，无疑会阻碍高校教育科研事业健康发展。所以建立完善的高等学校会计制度，已经成为高校不容忽视的问题。

参考文献：

[1]李国兰,李孝林.内部审计控制与风险防范控制———睡虎地秦简中内部控制方法之四[j].会计之友(下旬刊).(05).

[2]张月玲，洪慧林.我国政府会计信息披露理论体系构建—由“三公经费”引发的思考[j].行政事业资产与财务，，（05）.

企业内部会计控制问题论文篇五

摘要：近些年，随着高科技信息技术的飞速发展。同行业之间的竞争日益激烈。社会化的竞争趋势更加的严峻。事业单位财务档案管理工作，更是关乎着国家的财政支出和正常的运作。财务会计档案能够真实地反映经济业务是重要的历史数据。需要加强其质量控制，进一步规范财务会计档案管理。提升会计档案管理水平，提出更为高标准的财务会计档案管理内容，不断进行修订和完善，才能避免财务档案管理存在的问题。本文就是在此基础上进行积极的研究和探索，因此会计档案工作要进行积极的措施建设，才能够为事业单位的改革与发展提供必要的基础数据，全面促进其健康发展。

关键词：会计档案；档案管理；医疗保险。

引言。

财务会计档案能够记录和反映事业单位的经济业务，财务档案的真实性，准确性完整性，直接关系到事业单位的发展。社会主义市场经济时代背景下，会计档案会出现一定的新问题。需要在社会主义市场经济条件下进一步发展。积极的采取相对应的措施进行完善和改进。特别是医疗保险等档案管理工作，更需要进行逐步的完善和加强管理。

一、我国财务会计档案管理的特点。

财务会计答案是日常经济活动的记录和完善。其记录数据具有一定的使用价值和利用价值。并且相关数据内容具有重要性。我国财务会计档案管理，存在着一定的专业性、普遍性和严密性，档案管理的信息内容具有一定的真实性。在工作过程中，档案的装订和保管有着自己独特性。针对单位的档案管理具有普遍性。数据的形成过程中要具有一定的严密性。这样的财务会计档案管理特点，才能帮助经营者进行准确的计算和综合分析。

（一）档案管理的观念意识淡薄。

会计财务档案是最基础的信息资料，很多领导难以对其进行充分的认识相关事业单位负责人会计档案意识淡薄。主观认识上存在一定的偏差。认为财务档案管理工作仅仅是收集归档和日常管理。缺乏对其经济效益和运行机制的全面认识。只注重内部财务项目的管理，认识上的不到位就会导致诚信危机。

（二）财务会计档案管理缺乏完善的管理制度。

会计档案管理制度不健全，信息时代的冲击下，单位的经营机制需要不断的转变。很多相关的配套措施难以有效地建立起来。例如缺乏相应的监管机制和监管办法。档案管理制度不规范，存在着制度缺陷。例如针对医疗保险的档案管理，没有形成监督机制，管理手段较为落后。很多管理机制与操作规范不符合实际。责任落实难以明确。

（三）财务会计档案缺乏完整性保管模式保护。

很多财务会计答案，由于存在这种上管理不规范的现象。导致缺乏完整性保管。很多信息存在着数据丢失的现象。完整性难以准确地落实，针对档案的管理及凭证的装订，往往缺乏完整性保管。很多档案规范和使用执行过程中存在着一定的零散性。档案资料装订松散，标准不统一现象普遍存在。

（四）针对财务档案管理缺乏认识—忽视医疗保险档案。

财务档案管理过程中信息的真实性有一定的重要意义，缺乏对档案管理的认识，就会导致档案的缺失。例如医疗保险档案的管理工作没有认识到位，档案的数据处理没有及时完整系统地进行管理。保险业务档案是个人信息数据的真实体现，档案管理的好坏，直接关系到参保人员的医疗保障水平。关系保险制度改革的内容。管理过程中忽视医疗保险档案的建设，使得相关数据内容得不到有效的.保护，因此会造成一定的影响。

（一）提高会计档案管理意识。

财务会计档案管理要全面的开展，需要增强领导干部和档案管理人员的管理意识。从思想上提高认识，加强专业人员的档案法制建设。全面加强专业业务培训，加强管理意识。增强责任心，加强档案管理。特别在思想认识上进行全面的提高，通过落实责任的方式增强其责任心。建立检查报告制度，防范违法现象的发生。特别是医保档案的管理工作，要在认识上，将其制度化，规范化和标准化管理。

（二）完善会计档案管理规章制度。

多元化时代背景下，要建立一套完善的财务档案管理制度。综合企业发展的实际，健全企业财务档案管理监督机制。新时代背景下，要完善财务档案制度，运用新技术手段，建立完善的规章制度。例如针对医疗保险档案管理要加强信息数据的监督，建立责任落实制。进一步明确会计基础工作规范内容。严格按照规范标准执行，遵守相应的原则，才能保证会计档案的质量。

（三）运用现代化技术手段，服务医疗保险建设。

加强现代化技术手段的运用，特别是针对医疗保险制度建设，要进行全面的数据维护，制定详细的档案数据信息，运用新技术手段进行加密处理，才能防范信息数据的错误，对档案进行信息化和现代化处理，才能确保医疗保险数据的真实性。信息建设上实施信息储存设备、服务器、档案数字化转换设备、信息安全加密设备的运用，保证医疗保险档案的安全性、真实性与完整性。

（四）与时俱进，提高信息化认识。

运用现代化技术手段，加强网络建设，提高信息化认识。统一规划，合理布局信息内容，优化网络信息资源，加强医疗档案服务网络的能力。健全的医疗保险档案信息资源管理制度，可以充分的运用现代化的计算数据库内容，进行科技的管理，尤其是在数据的整理和存档的管理，要迅速的建立准确的数据库内容，进一步完善电子档案，实现公开化建设，顺应民意，将档案信息实行网上公开，发挥档案的社会效益。

四、结束语。

总之，探析财务会计档案管理过程中的问题，采取积极的防范措施，能够帮助事业单位进行全面的优化建设，保证信息资源的开发和利用，积极探索相关内容的发展，关乎到人们的切身利益，帮助社会和谐发展，只有这样才能保障人民的基本利益，推动社会更健康的全面发展。

参考文献。

[1]田海艳.行政事业单位财务会计档案管理问题及对策[j].网友世界云教育,(15).

[2]郭培全.试论医保档案管理工作的现状及对策[j]．商情，(36)：228．。

企业内部会计控制问题论文篇六

引言。

科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

2.1医院内部控制意识相对比较薄弱。

从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。

近几年，我们国家对于医院的`财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度。

医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。

3.2确保医院各项资产的安全以及完整性。

资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

4.结语。

综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。

企业内部会计控制问题论文篇七

在事业单位内部控制中内部会计控制占据重要地位，发挥不容忽视的作用，然而目前，事业单位内部会计控制中还有一些问题的存在，对单位的健康发展造成了不小的影响，所以及时找出并分析内部会计控制问题，通过有效的措施加以解决，是本文的论述重点。

1．缺乏正确的内部会计控制意识。

作为事业单位内部工作人员，只有具备科学正确的内部控制意识，才能促进内部控制制度的全面贯彻落实。然而现阶段，我国仍有部分事业单位人员尤其是领导者，对内部控制知识缺乏透彻的理解，实践工作中，会计人员的任务主要是记账、付款，很少涉及单位一些重大的决策甚至是业务管理活动，这直接阻碍了财务监控作用的发挥，无法及时全面地掌握单位核心决策的具体事项。

2．会计控制制度执行检查力度不够，缺乏完善的监督机制。

部分事业单位的内部会计控制制度执行检查力度不够，在内部监督过程中，单位会计监督工作依旧以应付外部检查为目的，忽视了内部会计监督的重要性，出现了内部会计监督与外部会计监督混淆的局面。关于外部监督，政府监督的功能相互交叉，且没有统一的标准，加之管理的分散性，没有形成有效的监督合力。政府监督与社会监督未向规定的目标要求方向发展，有的将重心放在了平衡预算及创收上，并且还存在违规交易现象，严重阻碍了监督功能的发挥。

3．会计人员素质有待提高。

事业单位内部会计控制的优化设计与有效执行，需要会计人员的大力帮助才能实现。会计人员素质及其独立性对内部会计控制功能作用的发挥具有重要意义。有的事业单位会计人员的素质普遍不高、知识水平与学历参差不齐，也缺乏一定的业务能力，同时单位还忽视了对会计人员的思想教育和业务培训，导致会计人员没有足够的监督意识、法制观念薄弱、职业判断力低下，最终影响了会计监督的功能作用全面体现。

1．提高领导的重视度。

事业单位领导者应充分认识会计内部控制制度的重要性，在制定内部控制相关规定时，应清晰划分相关负责人应当担负的职责与权力，确保单位全员都严格落实内部控制要求，为内部控制的顺利有序发展做出应有的贡献。同时还应通过法人经济责任制，把责任风险与决策层挂钩。

2．充分发挥审计监督作用，落实激励机制。

要想进一步强化内部会计控制，事业单位就需要及时构建一套完善的内部审计制度，促进内部审计部门监督职能作用的`全面发挥。内部审计其实就是内部控制的再控制，所以应给予内部审计必要的独立性，独立审计在定期监督中的作用不可小觑。内部审计的主要任务是对会计账簿进行审计、对会计控制制度的完善性及单位内部组织机构的执行有效性进行稽查与评价，同时将最后的结果递交给单位管理部门，以此实现规范健全的内部会计控制制度。

3．提高会计人员的素质。

具体应做好以下几方面：一是增强会计人员的法律意识及道德品质；会计人员的良好道德素质是会计行业一直强调的要求，工作中必须诚实守信，有正确的职业操守，拒绝做假，确保会计信息的真实完整性，从而赢得社会的信赖。二是不仅要制定完善的职业道德规范，还应对违反规范的行为进行严厉的处理。国家颁布实施的《会计法》中明确提出，对提供虚假财务会计报告、做假等违规行为的会计人员，一律不予颁发会计从业资格证书，此外，对因不按规定办事而被吊销会计从业资格证书的人员，两年内不得再次取得会计从业资格证书。在法律的不断约束下，会计人员的工作责任感得到增强，严格根据规范制度办事，不违背原则，不徇私谋利。

4．加强预算控制。

全面预算管理体系中涵盖了预算的编制、执行、监督、控制及事后考评，同时在这些工作过程中一直强调价值与行为的管理。当前时期，事业单位对预算的要求和管理还不到位，缺乏真正意义上的预算，伴随社会经济的不断发展，对部门预算提出了严格的要求。单位整体发展目标需要各项计划来实现，而在这些计划中预算又发挥了重要的作用；单位的经营活动情况只有在收入的预算中才能全面反映；单位的业务活动只有在支出的预算中才能得到充分落实。可见，预算对单位整体活动的重要性。

5．遵循成本效益原则，构建行之有效的内部控制制度。

事业单位构建内部控制制度时，应结合自身实况，保证制度的完善性、可行性。加强对控制投入成本与控制产出效益进行比较。严格控制在业务处理中功能作用大、影响范围广的关键控制点，而对于只在局部发挥作用、影响特定范围内的普通控制点，只要具备一定的监控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制点设立过多、手续繁杂而影响到单位经营管理活动的有序运行。6．强化日常管理，规范会计基础工作。事业单位应根据本单位的会计工作性质设立相匹配的会计岗位，保证内部人员各司其职，彼此制衡，实现会计岗位的优化设计，提高会计系统控制的有效执行，规范会计基础工作。

三、结论。

综上所述可知，当前，内部控制已经成为了事业单位发展过程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事业单位的内部会计控制还存在一些问题，严重的威胁了单位的有效运行。所以我们的当务之急就是通过一系列措施，强化会计内部控制，抵制一切漏洞问题，提高会计工作效率，全面发挥内部会计控制制度的作用。

参考文献：

［3］卢滨燕．事业单位内部会计控制探析［j］．财经界（学术版），2011，（01）。

企业内部会计控制问题论文篇八

1.1观念落后，忽视内部会计控制。

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低。

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议。

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理；其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位。

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为。

2.4.1预算管理。

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理。

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销；要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利；医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用；医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理。

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本；对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理；财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理。

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益；实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失；工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质。

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语。

总之，医院内部会计控制是一项重要、复杂的工作，医院管理者要不断地总结工作经验，从思想上真正地重视内部会计控制，建立健全的内部会计控制制度，提高医院会计队伍整体素质，从各个方面入手，不断探索可行的内部会计控制措施，只有这样才能够保证医院内部会计控制的顺利实行，进一步做好医院财会管理工作。

企业内部会计控制问题论文篇九

合同管理作为项目管理的重要内容之一，贯穿在项目管理的各阶段。某一环节出现差错，都会引起连环的反应，因为它是不可逆的过程。因此，作为工程从业者，首先要明晰工程合同的含义，并深刻认识到现阶段加强工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含义。

工程合同属于经济合同，是发包单位和承包单位为了完成其所商定的工程建设目标以及与工程建设目标相关的具体内容，明确双方相互权利、义务关系的协议。它是订立合同的当事人在建筑工程项目实施建设过程当中的最高行为准则，是规范双方的经济活动、协调双方工作关系、解决合同纠纷的法律依据。工程合同管理则是建设行政主管部门、工商行政部门、建设单位、监理单位、承包单位等依照法律、行政法规及规章制度，采取法律的、行政的手段，对合同关系进行组织、指导、协调和监督，从而保护合同当事人的合法权益，处理合同纠纷，防止、制裁违法违规行为，确保合同条款实施的一系列活动。

（二）加强工程合同管理的意义。

随着我国建筑市场的不断发育成熟，工程合同管理的重要性日益显现，主要表现在以下几个方面：

1.加强工程合同管理是市场经济的要求。随着市场经济机制的发育和完善,要求政府管理部门打破传统观念束缚,转变政府职能,更多地应用法律、法规和经济手段调节和管理市场,而不是用行政命令干预市场;承包商作为建筑市场的主体,进行建筑生产与管理活动,必须按照市场规律要求,健全和完善内部各项管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的关键内容之一。建筑市场机制的健全和完善,工程合同必将成为调节业主和承包商经济活动关系的法律依据。加强工程合同的管理,是社会主义市场经济规律的必然要求。

2.加强工程合同管理也是规范各建设主体行为的需要。建设工程项目合同界定了建设主体各方的基本权利与义务关系，是建设主体各方履行义务、享有权利的法律基础，同时也是正确处理建设工程项目实施过程当中出现的各种争执与纠纷的法律依据。纵观目前我国建筑市场的经济活动及交易行为，所出现的诚信危机、不正当竞争多与建设主体法制观念淡薄及工程合同管理意识薄弱有关。加强工程合同管理，促使建设主体各方按照合同约定履行义务并处理所出现的争执与纠纷，能够起到规范建设主体行为的积极作用，对整顿我国的建筑市场起到了促进作用。

3.加强工程合同管理是迎接国际竞争的需要。我国建筑市场已全面开放，面对来自国外建筑企业的冲击与挑战，就必须适应国际市场规则、遵循国际惯例。如果我们不能及时适应国际市场规则，特别是对fidic条款的认识和和经验不足，将造成我国建筑企业丧失大量参与国际竞争的机会。同时，使我们的工程发包商认识不到遵守规则的重要性，造成巨大经济损失。因此,承发包双方应尽快树立国际化意识,遵循市场规则和国际惯例,加强工程合同的规范管理，只有加强工程合同管理，建筑企业才有可能与国外建筑企业一争高下，才能赢得自己生存与发展的空间。

二、工程合同管理存在的主要问题。

工程建设的长期性、复杂性和不可逆转性等特点决定工程合同管理的艰巨性。目前我国建设市场发育尚不完善,建设交易行为尚不规范,使得工程合同管理中存在诸多问题。主要表现在：

(一)是对合同的严肃性认识不足。

合同是当事人双方意志表示一致的结果，它一经签订生效，就应奉为双方的行为准则，对当事人双方都具有法律约束力。自觉执行合同条款，全面履行合同义务，是合同当事人一切行为的最高准则。但是现实中有些承包商认为与业主关系良好，合同怎么写无所谓，有什么问题都能协商，甚至个别施工合同仅有一页，没有明确双方的责任、权利和义务，如果业主主要负责人发生变化或因为个别问题，双方关系转坏，将会给承包商带来巨大的合同风险。

签订合同的甲、乙双方，经济法律地位是平等的，没有主从关系。但在实际工作中，还有些合同，违背合同的等价有偿原则，以各自的经济利益为中心，随意违背合同条款。甲、乙双方的这些违约行为，丝毫不顾及由此而产生的法律后果，最终导致工程经济纠纷的`发生。

（二）法律意识淡薄，合同签订不规范。

建设工程耗资巨大、涉及面广、个性差异大和履约时间长。因此，客观上要求合同条款细致严密，尽可能做到面面俱到。在实际工作中，由于建筑市场监管存在漏洞、签订合同的甲、乙双方由于缺乏工程合同管理的经验，以及市场竞争激烈等多种原因，订立的合同存在以下几种不规范甚至违法情况：

1.少数合同有失公正。合同文件存在合同双方权利、义务不对等现象。从目前实施的建设施工合同文本看,施工合同中绝大多数条款是由发包方制定的,其中大多强调了承包方的义务,对业主的制约条款偏少,特别是对业主违约、赔偿等方面的约定不具体,也缺少行之有效的处罚办法。这不利于施工合同的公平、公正履行,成为施工合同执行过程中发生争议较多的一个原因。同时,由于目前建筑市场的激烈竞争和不规范管理,大量的施工队伍与建设规模严重失衡,致使业主在建设工程承包中占据主导地位,提出一些苛刻和不平等的条件,将自身的风险转移到承包商身上。由于建筑市场处于买方市场，承包商为了获得工程，只好接受。个别承包商在实施这样的工程合同时，为了使自己的利益不受损失，就会采取偷工减料或非法分包甚至非法转包等手段，给工程建设带来隐患。

2.合同文本不规范。国家工商局和建设部为规范建筑市场的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面体现双方的责任、权利和风险。但是有些建设项目在签订合同时为了回避业主义务，不采用标准的合同文本，而采用一些自制的、不规范的文本进行签约。通过自制的、笼统的、含糊的文本条件,避重就轻,转嫁工程风险。有的甚至仍然采用口头委托和政府命令的方式下达任务，待工程完工后，再补签合同，这样的合同根本起不到任何约束作用。

3.“阴阳合同”充斥市场,严重扰乱了建筑市场秩序。有些业主以各种理由和一些客观原因,除按招标文件签订“阳合同”，供建设行政主管部分审查备案外,私下与承包商再签订一份在实际施工活动中被双方认可的“阴合同”,在内容上与原合同相违背,形成了一份违法的合同。这种工程承发包双方责任、利益不对等的“阴阳合同”,违反国家有关法律、法规,严重损害承包商利益,为合同履行埋下了隐患,将直接影响工程建设目标的实现,进而给业主带来不可避免的损失。

(三)工程合同履约程度低,违约现象严重。

一部分工程参与方凭借自己的主观意愿和想象，把合同当作一根拐杖，需要就用，不需要就丢，结果吃亏的当然是企业。这种对合同所抱的态度，在一些临时性小型工程项目的表现更加突出，碰到问题时，不是用合同条款去解决处理，而是采用行政的办法，脱离合同的内容去解决，造成两相分离的状态。当然也就谈不上全面履行合同了。还有些工程合同的签约双方都不认真履行合同，随意修改合同，或违背合同规定，合同违约现象时有发生,如:业主暗中以垫资为条件，违法发包；在工程建设中业主不按照合同约定支付工程进度款;建设工程竣工验收合格后,发包人不及时办理竣工结算手续,甚至部分业主已使用工程多年,仍以种种理由拒付工程款,形成建设市场严重拖欠工程款的顽症;承包商不按期依法组织施工,不按规范施工,形成延期工程、劣质工程,严重影响工程建设市场。

（四）合同管理专业人才缺乏。

建设合同涉及内容多，专业面广，合同管理人员需要有一定的专业技术知识、法律知识以及造价、质量和进度管理方面的知识。很多建设项目管理机构中，没有专业技术人员管理合同，或合同管理人员缺少培训，将合同管理简单地视为一种事务性工作。甚至有的领导直接敲定由一般办公人员办理合同。一旦发生合同纠纷，缺少必要的法律支援。

（五）合同索赔工作难以实现。

索赔是合同和法律赋予受损失者的权利,对于承包商来讲是一种保护自己、维护正当权益、避免损失、增加利润的手段。而建筑市场的过度竞争,不平等合同条件等问题,给索赔工作造成了许多干扰因素,再加上承包商自我保护意识差、索赔意识淡薄,导致合同索赔难以进行,受损害者往往是承包商。

（六）违法签订合同、违法转包、分包合同情况普遍存在。

实际工作中承包人利用其它承包商名义签订合同或超越本企业资质等级签订合同的情况普遍存在，有些不法承包商在自己不具备相应建设项目工程资质的情况下为了达到承包工程的目的，非法借用他人资质参加工程投标。并以不法手段获得承包资格，签订无效合同。一些不法承包商利用不法手段获得承包资质，专门从事资质证件租用业务，非法谋取私利。还有一些承包商为了获得建设项目承包资格，不惜以低价中标。在中标之后又将工程肢解后以更低价格非法转包给一些没有资质的小的施工队伍。这些承包商缺乏对承包工程的基本控制步骤和监督手段，进而对工程进度、质量造成严重影响。破坏了建筑市场的秩序严重影响了建筑工程市场的健康发展。

三、加强工程合同管理的措施。

通过近年来的学习，结合这些年的实际工作经验，我认为解决工程合同管理中存在的问题，需采取以下几项措施：

（一）强化合同法律意识。

与建设工程合同有直接关系的法律法规有《民法通则》、《合同法》、《建筑法》、《招投标法》、《担保法》、《劳动法》和《建设工程质量管理条例》、《采购法》、《城市规划法》以及fidic合同文本和其他一些国外相关法律法规等。在市场经济条件下，尤其是我国加入wto之后，市场的运作要求更加规范、更加透明，以法制为依据，一切依法办事，作为建设工程领域的从业人员，更应当认真学习有关的法律法规，熟悉合同的相关法律知识，理解好相关条款的精髓，增强合同观念和合同法律意识，学会利用法律和依法订立合同，在保护自己的合法权益的同时，增强自己的国际竞争力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建设部在施工、监理、设计及勘察等方面的合同均有示范文本，这些示范文本具有全面、准确、严谨的特点，有很强的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于当事人了解掌握有关法律、法规，使具体实施项目的建设工程合同符合法律法规的要求，避免缺款少项，防止出现显失公平的条款，也有助于提高合同的履约率，减少合同履约过程中的争议和纠纷。另一方面，有利于行政管理机关对合同的监督，有助于仲裁机构或人民法院及时裁决纠纷，维护当事人的利益。使用标准化的范本签订合同，对完善建设工程合同管理制度起到了极大的推动作用。

（三）强化工程合同履约过程的管理。

由于一个工程项目从跟踪、谈判、投标、签约、实施到建成移交，要持续很长时间，在项目实施过程中合同可能要经过多次修订、补充，投标人员也不一定是在项目上的具体执行者，项目人员也会发生变动，为了保持连贯性，必须让项目部对合同签约整个过程进行了解，对实施过程中的合同修改情况加强管理。要注重以下措施的实施：

1.执行合同交底制度。一个管理优秀的公司，应建立合同管理制度，明确公司和项目部对于合同管理的责任、权利和义务。因为合同的执行者———项目经理不可能参加工程承揽的全过程，公司总部在合同管理中应明确合同交底制度，将招标文件、招标答疑资料、投标图纸、投标书（报价书、概算、施工组织设计、承诺书）和合同文本对项目部进行交底，使项目部明确了解工程项目的特殊技术和商务要求。公司和项目部应将合同责任目标进行分解，落实到部门和责任人，提高全员合同意识。

2.合同履约中的过程管理。承包商应加强合同履约期间的动态管理，防止违约事件发生。应设立专职合同管理人员进行工程合同管理、分析和研究，收集各种资料和信息，将合同实施情况与合同进行对比分析，找出其偏离的原因，做出正确的诊断或建议，从而制订防范风险的对策，将风险损失程度降到最小，将索赔收益做得最大。在发生合同条件变化时，要及时办理工程洽商记录，搜集整理双方来往文件、会议纪要、工程图片、变更洽商等重要资料，既为合同争议准备证据，也为工程索赔打下基础。

3.合同索赔研究程序化。我国工程承包双方在合同履行中对工程索赔认识不足，缺乏推行工程索赔所需的意识和动力。因此，提高索赔意识是合同管理亟待解决的问题。工程合同是索赔的依据，索赔则是合同管理的延续。因为工程合同一经签订，确定了合同价款和结算方式之后，影响工程造价的主要因素便是工程设计变更或签证，以及工程实施过程中的不确定因素，所以，深入理解合同的每一个条款，切实加强日常管理，使管理行为正规化、规范化，作好处理合同纠纷的各种准备，特别是索赔与反索赔的研究在工程造价控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索赔与反索赔是合同管理的一个重要内容，是合同双方攻与守的关系，是矛与盾的关系。工程发承包的实践经验证明，没有一个承包商不要求索赔，即要求调增合同价款，因此，要搞好工程造价控制，就必须进行索赔与反索赔的研究。

（四）加强工程合同履约中的索赔与反索赔。

索赔和反索赔是一个事物的两个方面，承包商根据合同条件的变化提出索赔要求，减少工程损失；业主则利用合同中的罚则将无原由拖延工期、不可弥补的质量缺陷和承包商责任事故等进行反索赔。合同和现行法规是索赔和反索赔的依据，是索赔最终解决的判定标准，因此，一方面必须重视签订合同前的的合同风险分析和对策争取合同有利；另一方面要重视工程各方在合同签约后就要建立项目档案，将各种技术和商务资料及时归档，重要资料要经监理工程师和业主代表签证，为索赔和反索赔提供技术支持。我国工程承包双方在合同履行中对工程索赔认识不足，缺乏推行工程索赔所需的意识和动力。因此，提高索赔意识是合同管理亟待解决的问题。

因为工程合同一经签订，确定了合同价款和结算方式之后，造成工程索赔和反索赔的主要因素便是工程设计变更或签证、当事人违约、监理人指令、不可抗力或不利物质条件以及工程实施过程中的不确定因素，所以，深入理解合同的每一个条款，切实加强日常管理，使管理行为正规化、规范化，作好处理合同纠纷的各种准备，特别是索赔与反索赔的研究在工程造价控制管理中是非常必要，也是关系企业经济利益的一项重要工作，因此必须认真对待索赔和反索赔工作。

（五）健全工程合同管理体系和制度。

一些建设项目不重视工程合同管理体系的建设。合同归口管理、分级管理和授权管理机制不健全，谁都可以签合同，合同管理程序不明确，或有制度不执行，该履行的手续不履行，缺少必要的审查和评估步骤。缺乏对工程合同管理的有效监督和控制。因此，加强合同管理，应当设立工程合同管理机构，配备合同管理人员，一方面，工程合同管理工作应作为建设行政管理部门的管理内容之一；另一方面，建设工程合同当事人内部也要建立合同管理机构，不但应当建立合同管理机构，还应当配备合同管理人员，建立合同管路台账、统计、检查和报告制度。重视合同归档管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多单位合同签订仍然采用手工作业方式进行，合同管理信息的采集、存储伽工和维护手段落后，合同管理应用软件的开发和使用相对滞后。应充分利用计算机辅助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整个项目建设涉及到的合同文本存储在计算机内，并进行适当的分类和编码，随时掌握各个具体合同的实施动态，针对合同实施过程中出现的问题，分析研究，不断修改、完善合同条款。还应当将合同管理目标分解为管理的各个阶段的目标，并落到实处，建立建设工程合同管理评估制度，有效督促有关人员做好工程合同管理。

总之，工程合同管理是建筑工程项目管理的核心，工程管理的各方面工作都要围绕着这个核心来开展，工程项目的合同管理已经成为我国建筑业可持续发展、实现科学管理的重要内容。建筑工程项目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一个动态的过程，在管理中要讲求方式、方法，要讲究管理的技巧。因此，要在高度重视建筑工程项目的合同管理、深刻了解其重要地位的基础上，在实践中探索及归纳建筑工程项目合同管理的技巧，寻找新方法，解决新问题，促使参建各方自觉履行合同约定的条款，从而降低建筑市场风险，切实维护建筑市场的秩序，确保建筑工程项目顺利进行。

参考文献。

1.中国建设监理协会，全国监理工程师培训考试教材:《建设工程合同管理》，知识产权出版社，。

2.全国注册咨询师资格考试参考教材编写委员会，注册咨询师（投资）资格考试教材：《工程项目组织与管理》，中国计划出版社，.11。

3.黄如宝，《建设工程监理概论》，知识产权出版社，。

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9.刘光忱，“论加强建设工程合同管理”，《工业技术经济》，年第9期。

10.毕星、翟丽，《项目管理》，复旦大学出版社，2003年。

11.丁士昭，《建设工程项目管理》，中国建筑工业出版社，。

企业内部会计控制问题论文篇十

将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。

1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。

2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。

3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。

4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。

5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。

1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的`责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。

2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。

3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。

4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。

5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。

结语。

总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。

参考文献：

[1]王晓哲.我国企业财务内部控制制度探析[j].地方财政研究，2011，（11）.

[2]杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨[j].企业研究，2012，（8）.

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[6]裘宗舜.财务会计基础理论[m].大连：东北财经大学出版社，.

[7]财政部.关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会[2009]8号）[z].2009.

企业内部会计控制问题论文篇十一

中学物理作为一门极其重要的理科学科，教学质量和方法都是不可忽视的问题，它直接影响到学生的高考和终身发展.对此本文主要针对在物理教学的课堂上，同学们反应的“听不懂”、“难理解”、“不会分析”而导致学生不愿学习物理等问题的反思及针对此类问题所提出的应对措施.

1当前物理教学中存在的主要问题。

1.1教学中过于依赖课本。

许多本应实验教学的课程，一些教师都通过课本的图解或视频模拟实验讲解，禁锢了学生思维，不能让学生主动发散思维，思考问题.这不但不利于学生的动手能力培养，更加让学生丧失学习物理的兴趣.

1.2师生之间缺乏有效互动。

学生无法及时地反馈给老师是否理解和学会，教师更不能根据反馈进行针对性的讲解和练习，只好把自认为的难点和疑点以填鸭式的教给学生.学生被动的接受所授知识而不是主动的汲取，更加谈不上把所学知识运用到实际生活中去.

1.3教学中缺乏基本的套路和技能，创新教学思想淡薄。

课堂上有的老师没有引导，直接进入主题，导致学生对问题的由来不清楚，造成听课的脱离感，想深入探究的欲望不强烈.层次模糊，不能使学生由表及里，从现象到本质，从感性到理性的二次飞跃.知识系统建立不清晰，为后续学习埋下隐患.

1.4教学设备不完善。

在实验教学课程中，多名学生共用一套实验设备，学生的动手能力无法得到完全的锻炼.注重实验结果，而忽视了实验过程的重要性，面对实验中所出现的问题，没有探索精神，学生不能发现问题，解决问题，造成创新精神的缺失.

2应对措施。

2.1改进教学观念，提高教学理论学习，重视培养学生创新和实践能力。

素质教育的灵魂和追求的最高目标是:培养学生的实践能力和创新精神.培养具有创新能力的人才，教师应认真学习和研究创新教育理论，并在自己的实际教学中运用这一理论，使理论与实践相结合.在物理教学中，采取灵活多样的形式，故意设下问题埋下学习障碍，用问题驱动式探究等引导学生主动思考如何解决问题的能力，开发出学生的创造性思维.适时创设包含物理问题的小情景，提供探究素材，精心设计实验，鼓励学生深入探究，争取做到让每一个学生亲自动手做，让学生在实验中亲身经历知识的形成过程，提高学生的学习兴趣，锻炼学生的实践能力且有利于将课本的'知识运用到生活中去，实际解决问题，让学有所用.“让每一片叶子都翠绿”是教育的最终目的.

“兴趣是最好的老师”，著名物理学家爱因斯坦这样说过.教育心理学指出:兴趣是产生注意的基础，求知的动力.学习活动包括定向、执行控制和反馈三个环节.在定向环节中，好奇心、求知欲等内部动机具有至关重要的作用，并且好奇心等内部动机为执行控制和反馈提供了持久、根本的动力源泉，是学生主动学习的内部机制.所以学生一旦对物理学习发生兴趣，就会产生强大的内驱动力的作用，能提高学习效率，事半功倍，所以培养学生在学习物理上的兴趣有着极其显著的作用.

要想激发学生的学习兴趣，首先要营造和谐愉快的课堂气氛，加强老师与学生之间、学生与学生之间的交流与协作，在合作学习中会增强学生的主体意识，为自主学习奠定基础;其次要让教学过程成为学生的学习过程，充分利用好学生兴趣和好奇心，为学生创造出能感知的实践的坏境.通过提供素材、提示思路方法等等，为学生在现象与本质，感性与理性之间搭建出一座认知的桥梁，使学生在此过程中体验到探索的乐趣，获得成就感;最后老师在面对学生提出的不同观点，老师都应给予鼓励和肯定，因为知识具有多面性，不要轻易否定学生的观点，要多引导学生在这个观点下进行探索和思考，发散创新性思维.如美国的道尔顿中学因培养学生全部上哈佛、耶鲁等一流大学，被称为“天才摇篮，哈佛熔炉”.他们的教育理念是“孩子的初期教育条件中，最重要的是不增加他们的知识，而是提升他们对学习产生的兴趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他们快乐学习.”要培养学生乐于学习、善于学习，合理安排时间，坚决执行计划的优秀品质.

2.3教学模式要由“填鸭式教育”转向为个性化的“自主创新式探究”

教师角色、观念的转变是关键.学生是学习的主体，是课堂的中心，教师只是学生学习活动的组织者、促进者.教师要以学生为本，以学定教，推行发现问题、合作学习、创新学习、研究性学习的创新模式.让学生可以用自己的心灵去领悟，用自己的观点去判断，用自己的语言去表达，给学生自主发展的舞台.教师要精心创设问题情景，让学生在课堂上始终处于思维的最佳状态，在师生互动中不断地发现问题、解决问题.维护和助推学生主动学习的积极性，培养学生的问题意识和探究创新能力，让学生思维能力得到发展，形成良好的学习品质.

2.4完善应有的实验设备，提高学生的动手能力。

在进行实验教学课中，应该尽量满足一人一套实验器材或两人一套实验器材，使所有的学生都应该充分的得到实践机会，锻炼自己的动手能力.从实验中获得知识得出结论，体会科学研究的方法和成功，让抽象的物理概念得到更加充分的理解.

在当今物理教学中，教学的主体应该是学生.我们应以学生为中心，根据学生的认知特点和大纲要求来制定和改善教学实施方案.增强课堂内容的科学性，培养学生的学习兴趣和创新精神，致力于为每个学生营造出有利的学习环境和氛围.作为教师，要不断地在教学过程中进一步的研究和探索，不断地改善教学方法.

企业内部会计控制问题论文篇十二

我国中小企业的内部会计控制制度在设计时并没有针对性，也没有从企业自身的实际情况出发来考虑制度的实用性。例如：当企业要具体执行内部会计控制制度时，往往处于对企业成本效益的考虑而忽视了对该制度的执行。另外，中小企业的内部控制制度还不够健全，并未完全覆盖到企业的所有人员和部门，也没有完全渗透到企业的各业务领域中。特别是在中小企业的财务部门，更是不能严格遵守会计内部控制制度。例如：有的中小企业的会计工作秩序混乱、核算不真实、会计信息严重失真、缺乏正常的印章分管制度、并没有充分考虑会计人员的分工及内部牵制原则等。

中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是在执行的过程中经常出现责权不清的问题。由于很多中小企业是由一个经营者或几人合伙建立的，在企业内部存在着一些“自由”区域，即：看到问题谁都想管、谁又都不管。当这些自由区域出现问题后，相关责任人之间往往是互相推卸责任，最终使问题得不到解决，而出现不了了之的结果。由于相关负责人之间缺乏相互沟通，经常出现资源的浪费和决策上的失误。例如：由于缺乏对现金的严格管理而导致资金的闲置和不足，影响了企业生产资金的正常周转和使用。再例如：由于企业应收账款的缓慢回收，造成资金的回收困难。还有对存货的薄弱控制造成资金的呆滞。甚至有的企业出现了严重的费用支出失控问题，给企业的发展带来了潜在的亏损和经营的损失。这些严重的问题都给企业的发展带来了严重的负面影响，对企业的持续、健康的发展带来了阻碍。

(三)中小企业存在着规模小、资产少及机构设置简单等问题。

由于中小企业的生产规模较小，不能像大型企业那样在岗位设置、人员分配等方面做到科学、严谨、周到的不相容职务的分离原则。经常会出现企业的负责人直接负责企业的业务，权利极少分离。另外，由于企业的投资者又是企业的经营者，企业发生的各项经济事项与企业的经营者本人及家庭事项经常混淆在一起，造成企业资产与权益的混乱，给企业的正常会计核算工作制造了障碍。

(四)中小企业人才匮乏。

近年来，由于我国很多中小企业在对工作人员的选用上比较相信血缘关系，并没有将人才的选择放在第一位。例如：对企业会计人员的选择、很多中小企业的管理者一般均由企业经营者的亲属来担任。这样的财务管理队伍基本素质差，不具备专业技术和知识，缺乏对相关的财务法律法规了解，无证上岗的现象较为严重。这样的用人制度造成企业的会计人员参差不齐。对于那些具有真才实学的专业人才由于得不到重用，经常会离开企业另谋高就。企业会计队伍的参差不齐助长了会计信息失真现象的发生，为企业的整体会计控制制度的贯彻与执行带来了很多隐患。另外，中小企业往往站在成本的角度来考虑，对员工的培训及后续教育、思想道德不重视，这样也造成企业财务人员素质的与大型企业财务人员的差异。

二、中小企业存在内控问题的主要原因分析。

(一)企业管理层认识上的不足。

我国中小企业的领导者在创业初期的文化素质都不高，受周边环境的影响，一般都是凭借自己的感觉来管理企业，缺乏现代化企业管理的新理念及新科技，忽视了对企业内部控制的完善与建立。并没有站在长远效益的角度来认识企业内部控制的重要性。

(二)缺乏健全的人事制度。

中小企业由于其规模小、资金缺乏等现实问题的存在，使得企业所能承受的薪酬水平不高，内部管理十分混乱。这样中小企业就很难为企业引进适用性的人才，而已经在企业中工作的人才则因为不健全的人事制度和薪酬制度而离开企业。另外，中小企业不健全的激励制度并不健全，不重视企业文化的建设，不重视对企业员工的精神激励，即使企业存在有效的激励机制，但是由于执行效果较差，只是将考核、检查停留在了表面。

(三)缺乏有效的内部控制监督。

目前，我国大部分中小企业的内部控制监督机制严重不足，很不到位。这是由于大多数中小企业对内部控制监督的不重视，我国现行的法律法规对中小企业要求的不规范造成的。另外，中小企业的会计基础工作比较薄弱，中小企业所能承受的审计费用有困难，造成会计师事务所不愿意接受中小企业的审计业务。

(一)为企业营造出良好的内控环境。

中小企业内部会计控制制度的正确执行离不开其设计的合理与科学，也离不开高素质的员工的配合。因此，必须为中小企业的内部控制创造一个良好的氛围，这是企业内部控制的基础。企业良好内控环境的建设与营造可以从以下几方面来着手。第一，企业的领导人必须先更新控制观念。在企业管理中树立起现代企业管理理念，注重企业文化建设，通过企业文化的建设来不断影响企业员工的意识和行为方式，是现代企业管理的理念深入人心，使企业内控得到充分、全面的落实。第二，不断完善中小企业的组织结构。中小企业虽然规模较小，但是，在设置组织结构时必须充分考虑到合理性、职能的明确性、各部门之间的相互制约性等原则，保证的各项经营活动、管理活动都能得到有效的发展。重视对企业人力资源的管理。企业内部控制的完成是需要由人来实施的，所以必须在企业内部建立起良好的内部控制环境的前提是必须加强对人力资源的管理。树立起全新的人才管理理念，建立以人为本的人力资源管理思想。中小企业由于在用人机制上比较喜欢利用亲缘关系、血缘关系，所以，在人才的聘用上必须突破这一点，逐渐建立起适合企业发展的专业人才体系，关心员工的生活，并尽力满足员工的`精神需求、物质需求，为企业留住人才。第四，重视对企业文化的建设。良好的企业文化氛围为企业的内部控制奠定了环境氛围。

(二)在企业内部建立起一个有效的会计控制系统。

企业内部会计控制问题论文篇十三

本文将从企业内部会计控制的基本概念出发，阐述了建筑施工企业内部会计控制存在的问题，并就如何完善进行了系统的分析，旨在提升建筑施工企业内部会计控制的水平。

企业内部会计控制是通过财务会计手段和财务会计相关的手段来对企业内部会计进行会计进行控制的系统。内部会计控制的内容主要包括以下几个方面：实物资产、货币资产、筹集资金、工程项目、销售、采购等方面的会计控制。内部会计控制的主要方法有：控制会计记录、控制授权、控制内部审计、控制资产接触等。建筑施工企业在会计内部控制上有其自身的特点，分析如下：施工企业内部会计的建立和完善有利于规范企业会计行为，保证了会计信息的真实、完整，可以及时的发现财务工作中存在的问题，防止舞弊行为的发生，可以有效的防止施工企业在工程施工、成本核算、物资采购、工程结算等方面可能存在的风险，提升企业自身的竞争能力。同时建筑施工企业完善的内部会计控制制度，有助于施工企业内部会计控制体系更好的形成，提高施工企业的工作效率。施工企业在实施内部会计控制时要遵循一定的原则：(1)成本效益原则；(2)相互牵制原则；(3)重点突出，主次分清原则；（4）整体结构原则。

企业内部会计控制制度执行的重要保证是领导对其的重视程度，然而从目前我国施工企业内部会计控制的现状来看，长期以来我国建筑施工企业大多数都把精力放在建筑方面，缺乏对企业内部会计控制的重要程度，缺乏较强的内部会计控制意识。

（二）会计制度不完善，管理混乱。

由于建筑施工企业对内部会计控制缺乏一定的重视，导致了内部会计控制制度也不够健全，没有严格的会计制度的约束，建筑施工企业内部会计控制只能是流于形式，并不能落到实处。在内部会计控制的管理上，大多数建筑施工企业忽视了事前、事中的控制，比较侧重事后的管理，这就造成了内部会计控制很难适应经济环境的变化，内部会计控制的作用很难得到发挥。

（三）缺乏执行力，监督失效。

大部分的建筑施工企业的内部会计控制体系还不够完善，在工程预算、质量管理和投招标等环节方面还缺乏一定的经验。

（四）会计人员素质偏低，财务分析能力差。

相对于其他行业来说，建筑施工企业的发展是比较迅速的，涉及到的领域也将越来越广，对财务人员的素质要求也就越来越高，需要财务人员既具备高水平的专业知识，更要做好施工企业的财务分析。但就目前建筑施工企业财务人员的现状来看，大多数财务人员已经跟不上施工企业的发展速度，许多财务人员不能及时的掌握有关施工方面的专业知识，不能对先进的机器设备有所了解，这就导致了财务人员整体素质的下降，严重影响了企业内部会计控制的执行，也不利于建筑施工企业的预算与核算工作的进行。

（五）缺乏考核，财务信息失真。

施工企业虽然采用了内部会计控制模式，但在实施控制的过程中没有建立相应的考核制度，导致了内部会计控制的效率很低。施工企业内部会计控制的考核缺乏一定的客观性的原则，很少的会计人员会对施工企业的会计行为进行控制，甚至为了某种目的擅自更改账务，这就导致了会计信息越来越失真。施工企业在核算工程材料方面大多数采用“以领代耗”的方法，这样就导致了少数结余的材料不能及时的办理退库，这样就造成了项目成本核算不真实，财务信息也就不够真实。

从上述可以看出建筑施工企业对内部会计控制工作并不是很重视，内部会计控制意识的缺乏是造成施工企业内部会计控制工作局限性的重要原因之一。施工企业要认识到内部会计控制的作用，提高内部会计控制意识，理顺企业内部管理层之间的关系，更好的发挥管理层和执行层的制约作用，这样可以降低权利过于集中带来的财务风险。

（二）完善内部控制会计制度，改善内部会计制度环境。

完善的内部会计控制制度，有助于提高施工企业内部会计控制的工作效率，施工企业的内部会计控制工作就可以有章可循。施工企业要按照国家会计制度的相关规定，根据施工企业的实际情况，完善内部会计制度，并根据制度开展内部会计控制工作，保证会计信息的真实完整性。同时也要运用相关的法律手段对内部会计控制制度进行约束，使内部会计控制制度得到有效的落实，使其在合理合法的环境下顺利进行。

（三）做好预算工作，增强风险意识。

建筑企业预算工作对企业会计控制有着很大的影响，对工程后期的造价也有着一定的影响。因此，施工企业要做好预算管理工作，为施工项目创造更好的条件。建筑施工企业做好预算工作要做好两方面工作：一方面是包括财务预算和种种预算在内的公司预算;另一方面是影响到企业盈利、顺利进行的项目工程预算。同时，施工企业的管理者也要居安思危，提升市场风险意识，根据可能出现的市场风险对会计信息进行管理，提高会计信息的安全性。

（四）提高建筑施工企业财务人员的综合素质。

建筑施工企业财务人员素质的高低对企业内部会计控制的执行有着重要的作用，因此，完善建筑施工企业内部会计控制必须提升财务人员的综合素质。其中具体的可以做到以下几点：（1）要对企业内部的会计人员的思想进行教育，以及对理论知识和技能进行培训，以提升会计人员的思想和专业素质。（2）建筑施工企业要加大对在岗财务管理人员的培养，给他们提供一个发展自己的舞台，使会计管理人员严格的按照施工企业的各项制度工作。（3）鼓励财务人员参加专业等级职称考试，以提升财务人员的专业技能。

（五）完善审计制度，提高审计的监督能力。

完善的内部审计制度能够进一步推动企业内部会计控制，通过审计来降低企业存在的财务风险。施工企业要设立审计部门，以促进会计监督工作的顺利进行，审计部门的工作重点要放在集权和分权的关系处理上。综上所述，目前，完善内部会计控制对于建筑施工企业来说是首要任务，建筑施工企业应当从实际出发，对内部会计控制中的问题有正确的认识，并及时的采取相应的措施来解决问题，这既有利于保证会计信息的真实性，又有利于提高建筑施工企业的财务管理水平，实现建筑施工企业的可持续发展。

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企业内部会计控制问题论文篇十四

点。但是内部控制的有效性通常取决于执行人，因此企业的员工的能力与诚信方面是控制环境中不可缺少的因素。在新的互联网环境下，更要适合当前形势，制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

在信息技术环境下，管理层更要着眼于识别和评估其面临的风险：

(一)风险对企业的生存和竞争能力产生重要的影响。企业要迅速地识别风险，确定可以承受的风险水平。在互联网产品纷繁多样的今天，识别风险往往比以往变得更加困难。面临海量信息之间，更要提高自己的信息过滤和风险识别能力。如，很多企业当前都会运用阿里巴巴，或者京东商场等互联网平台进行交易;运用支付宝，微信支付等互联网支付工具进行结算。这些新的互联网工具都是现代的企业必须面对并且无法回避的。企业就应当识别这些互联网产品的风险，以及采取措施来管理这些风险。

(二)加强对企业的经营业务扩张的风险评估。快速的业务扩张可能会是内部控制难以应对，从而加强内部控制失效的可能性;海外扩张或者收购会带来新的并且往往是特别风险。如：巨人集团的盲目的业务扩张，很大程度上就是企业在风险评估上的失败，使得巨人集团的内部控制难以应对，最终导致了整个集团的破产。

在互联网环境下，企业应该重视包括移动互联和社交媒体在内的信息传播和沟通方式。公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。沟通除了采取传统的政策手册，备忘录，电子邮件等方式，更可以运用微信，微博等即时聊天工具。比如现在很多企业建立了自己的公众微博和微信订阅号，与外部或者内部的利益相关者进行信息的即时互动，企业面临的市场波动风险点，也常常可以通过微博或微信的转载或者转发为员工和公众所知。如小米公司，巧妙运用互联网与客户进行沟通，在小米品牌建设的整个过程，让客户通过互联网参与进来，即“兜售参与感”，精准地找到目标消费者的需求。小米运用互联网的思维方式，创造了手机销售量的神话，创造了极佳的业绩。

沟通更应该重视客户的反馈。在互联网环境下，万物的直接实时链接使得信息反馈与用户参与的成本维持到最低。如消费者在天猫商城选择企业的产品时，一般都会查询其他用户使用该产品的评价，借此来帮助自己做决策。这种方式更能倒逼企业的服务能力，淘汰不良商家。这样，任何企业都必须借助互联网来倾听消费者的声音，与客户有效沟通。

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权，业绩评价，信息处理，实务控制和职责分离等相关的活动。主要的控制类型包括：预防型控制，检查型控制，手工控制和自动控制。

在大数据时代，大数据最本质的应用就是预测，它能更要突出预防型控制和自动控制的作用。从海量的数据中分析出一定的特性，从而预测未来可能发生什么。预先制止潜在问题或损失发生的活动的预防性控制和设定在软硬件中自动化控制手段的系统型控制显得更为重要。互联网大数据的运用，也使预防性控制变得更加可能。如互联网巨头谷歌公司的工程师在美国的甲型h1n1流感在美国爆发的几周前，运用大数据成功预测了冬季流感的传播。谷歌通过对人们的网上搜索记录，把5000万条美国人最频繁检索的词条与美国疾控中心的流感传播数据进行对比。他们建立了一种唯一关注特定检索词条的使用频率与流感在空间和时间的传播之间的联系，处理了约4.5亿个不同数学模型。所以，当20xx年甲型h1n1流感爆发时，与习惯性滞后的官方数据相比，谷歌成为了一个更有效，更及时的指示标。

在企业业绩评价方面，互联网思维方法更让传统的考核方式，可以让传统的kpi模式发生颠覆。如阿芙精油化妆品公司运用亦工作亦游戏的业绩考核方式。有些没完成指标的小组成员每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴莲。虽然这些惩罚看似娱乐化，但是每一个员工却感到很开心，这无限激发了团队的创造力。阿芙精油虽然没有很明确的kpi，但确实一个具有互联网思维公司应当有的做法：通过营造员工喜欢的氛围，让员工有参与感，有效地进行了企业的内部控制。

监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行的情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的控制。持续的监督活动应当被贯穿在企业日常重复的活动中，包括常规的管理和监督工作。因为用于监督活动的很多信息都是由被企业自己的信息系统产生的，这些信息很可能会存在错报，从而导致管理层从监督活动中得出错误的结论。对于发现的缺陷，就应该设置上报和追踪改正机制。

互联网迅速发展的今天，更需要企业加强自身的内部控制的设计和维护。不管技术怎么更新发展，内部控制始终是必须要加以强调的。很多企业的并购失败就是应为内控的混乱，很多上市项目的夭折也是因为内部控制的不到位。我国的企业更应该把握互联网的发展契机，运用互联网思维，加强和完善企业的内部控制才能更好地做大做强。

企业内部会计控制问题论文篇十五

制度是个社会的游戏规则，更规范的讲，它们是为人们的相互关系而人为设定的一些制约，为此，我们一般要求大家共同遵守办事规程或行动准则来提高办事效率，才设定一些制度。下面是我们大学网提供的制度文章供您参考：

第一章总则。

第一条为了加强本单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等法律法规，结合本单位业务特点和管理要求，制定本制度。

第二条本规定所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。

第三条本规定适用于xx公司的工程项目。

第四条本单位各项货币资金及其收支，由本单位财务部门统一核算和管理。

第五条单位负责人对本单位货币资金的安全负责。

第二章岗位分工及授权批准。

第六条货币资金的管理岗位，由取得会计从业资格的在编职工担任，根据“不相容职务分离”的原则，本单位货币的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核会计和出纳的岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第七条单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的'规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

第十条单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。

第十一条严格按照下列规定的程序办理货币资金支付业务。

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。

第十二条单位办理重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。

第十三条严禁未经授权的机构或人员直接办理货币资金结算业务。

第三章现金和银行存款的管理。

第十四条现金管理。

一、单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。

二、单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。

现金使用范围：

2.个人劳务报酬;。

3.出差人员必须随身携带的差旅费和备用金;。

4.支付总额在一千元以下的零星开支。

不属于上述范围的开支，一般应使用银行转账支票结算。

三、单位应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

四、单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁座支现金。

五、出纳人员应当依据审核无误的收付款凭证收支现金，设置现金日记账，逐笔登记现金收支，账目应当做到日清月结，账款相符。

出纳人员、相关部门及人员必须牢固地树立安全意识，时时提高警惕，加强库存现金的保管，保险箱钥匙必须随身携带，确保现金的安全。

六、单位应当定期和不定期地对现金收支情况和库存现金进行稽核检查并作好记录，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。

第十五条银行存款管理。

一、单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行账户统一由财务部门开立，其他部门一律不得开立银行账户。

二、银行开户，必须按有关规定经市人民银行审批同意。

三、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。根据实际需要可以在其他银行开设一般专用帐户，但不得提取现金。

五、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。

六、财务部门应当建立健全银行存款日记账，逐笔登记银行收支情况，每月必须与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。

对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。

七、严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，不准出租、出借和套用银行账号;不得将收入的款项“公款私存”或借用、套用其他单位的银行账户存储。

第四章票据及有关印章的保管。

第十六条支票、印鉴管理。

一、支票的管理和签发，由出纳人员担任，其他会计人员不能兼任支票的签发工作。

二、出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

三、支票必须依据经会计审核无误、并经复核与按权限签批的支付申请签发。签发时，应当详细填写签发日期、收款单位(或收款人)、款项的用途和金额，不准签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票;控制签发限额支票。收款人或经办人支取支票时，应当在支票存根上签字。

四、签发的支票必须交单位财务负责人或指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效;支票存根应附在记账凭证上。

五、银行出纳负责保管空白支票，必须设立支票登记薄，及时登记支票的购入、使用和注销情况。财务机构负责人应指定专人定期核对支票情况。

六、写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员进行核销。

七、预留银行的财务印鉴必须分人管理，财务专用章由出纳保管，非上班时间应当存放在保险柜内。保险柜钥匙要随身携带。单位负责人名章由本人或授权指定专人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、支票发生遗失，应及时向领导报告，采取果断措施，并追究有关人员责任。

第十七条收据管理。

各种收据是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是审计、稽查的重要依据。单位应加强对各类收据的使用管理，堵塞漏洞，防止贪污、挪用、伪造、冒领、盗窃、毁损等给单位带来不必要损失。

一、单位必须指定专门人员负责票据管理，建立健全票据收发、领用、核销的制度和手续。

二、各类票据必须妥善保管，保证票据完整，不受损失，并定期进行盘点。

三、收据在使用过程中，不得跳号、拆号使用。开具收据时必须一次复写。对作废的收据应把各联完整地粘贴在存根上，不得私自销毁。

四、每本收据使用结束后，必须进行销号，注明每张收据的使用情况。

第五章往来款项的管理。

第十八条本办法所指往来款项包括：“预付工程款”、“预付备料款”、“其他应收款”等应收与暂付类款项;“应付工程款”、“其他应付款”、“应交税金”、“保留金”等应付与暂存款。

一、应收与暂付类款项管理。

1.应收与暂付类款项，主要指单位暂时垫付或预付给有关单位或个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。包括预付给各施工单位的动员预付款、材料预付款等预付款项，垫付的差旅费借款、暂付给上级单位或所属单位的各种款项及应当收取但尚未收到的其它各类款项。

2.由于应收款项与暂付款项特点不同，单位应采取不同的管理措施和方法进行管理：

(1)对动员预付款和预付备料款，严格按照有关规定和合同条款进行拨款和扣回。对于预付的征地拆迁款，各单位必须严格按专款专用的原则进行使用和管理，严禁移作他用。

(2)除“预付工程款”、“预付备料款”以外的其它暂付款，应遵循按时清理及结算原则。

(3)所有暂付款原则上必须一事一借，一事一清，不能一借多用，长期挂账，以免造成债权关系的混乱。

(5)所借款项必须限期结算，前账不清，后账不借。如有特殊情况，须经领导批准。

(6)所借款项须及时办理报销结算手续。所借个人差旅费，应在返回单位五日内到财务部门办理报销结算手续(节假日顺延)。

3.暂付款管理应遵循公款公用原则，严禁挪作他用，违者以挪用公款论处;除个人借支的差旅费，不能支付其他个人借支款。

4.对于无法收回的款项，应查明原因，分清责任，报领导批准后，方可在支出中列支。

5.所有借款应按规定程序办理借款手续，在借款单上须写明借款事由，按经济合同或有关工程进度预付的款项，须附有关经济合同或工程资金计划的复印件。所有借款应建立明细账，及时清理核对，对超过期限的及时打印催收单催结。

二、应付与暂存款项的管理。

1.“应付及暂存款”是指在日常结算过程中，与其他单位或个人未结清有关债务而形成的负债。包括按规定从计量款中暂扣的保留金、测量等工程款项及其他暂收、应付而未付的款项等。

2.单位应加强对“应付及暂存款”的管理，每年年底进行全面清理，对挂账三年以上的应逐项查明原因，提出处理意见，报领导审批后处理。

第十九条所有往来款项年终前应清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算;确定清理不完的，应分析未能清理的情况和原因，并编制情况说明书。

第二十条本规定从2008年1月1日起试行。

企业内部会计控制问题论文篇十六

随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督；有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度；还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等；后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人（不仅仅局限于财会人员）依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施；第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程；第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。

（一）管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。

目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

（二）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。

（三）内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。

内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政；多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；有些企业甚至尚未建立内部审计制度。

（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞。

我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。

（1）成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。

（2）人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。

（3）串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。

（4）管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。

（5）制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。

长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制；审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。

有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象；财产清查的范围、期限和组织程序不明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。

（五）对会计人员缺乏培养和教育。

我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由政府和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公平、公正的竞选、招聘、考核制度；在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理；在人才培养方面也未严格执行财政部规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。

在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质；二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务；三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。

企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。

对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。

（五）建立有效的激励机制。

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人（这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律；要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。

参考文献：

[1]戴国俊。试论内部会计控制[j]。事业财会。2008(2)。

[5]徐玉德。谈内部会计控制构建[j]。审计理论与实践。2010(12)。

企业内部会计控制问题论文篇十七

1、内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。

2、内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。

1、内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。

2、内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。

3、单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。

1、严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。

2、不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

3、建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。

4、加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。

企业内部会计控制问题论文篇十八

随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。

内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。

2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢。

风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。

3.企业缺乏顺畅的信息沟通。

信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。

企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。

通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。

2.进一步加强企业的信息沟通。

建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。

加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。

4.可适当采取内部审计外包服务。

内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。

三、结束语。

综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。

企业内部会计控制问题论文篇十九

摘要：企业财务信息化管理改变了传统的企业经营管理运作方式，对企业的财务管理和内部控制等工作的内外部环境都造成了巨大的变化和改进。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。

关键词：企业；财务信息化管理；内部控制；应用。

目前，随着日趋激烈的市场经济竞争环境，企业要想进一步的发展和壮大，就需要协调企业内部资源的合理、有效利用，以及适应企业外部环境的发展和变化。由于企业对内部资源的控制是企业发展最为基础的工作，因此如何完善企业内部控制成为企业建设发展的重中之重。而财务信息化管理正是解决这一问题的一项非常有效的管理措施。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要，提高企业的经济效率和效益。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。

一、财务信息化管理的概述。

1、财务信息化管理的含义。

企业财务信息化管理主要指的是企业在重组业务流程的基础上，利用网络技术、计算技术以及数据库技术，在一定的广度和深度上集成化的管理和控制企业各项财务管理活动中的全部数据和信息，通过相关技术和设备为企业提供经营管理的预测、分析、控制和决策手段，从而实现企业各部门财务管理在信息资源上的有效利用和共享，以便更好的提高企业的市场竞争力和经济效益。它的主要内容就是实现企业资金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、财务信息化管理的作用。

1)财务信息化管理能够优化企业内部控制的环境。对财务进行信息化管理能够有效的对企业内部控制的相关环境，如管理理念、经营模式、组织结构、负责机制、员工素质等方面进行有效的优化和重组。

2)财务信息化管理能够优化企业的内控信息和沟通。财务信息化管理可以将企业内部的各地分支机构、各个部门、供应商、客户等的财务信息有效的结合、联系起来，形成一张全面、完整的财务活动数据信息网，从而加强了企业内部的信息控制和沟通。

3)财务信息化管理能够降低企业的财务风险。对企业财务实行信息化管理能通过相应的数据信息对企业财务现在及未来的风险作出预测、判断和防范措施，进而有效的降低了企业的财务风险。

3、财务信息化管理的要求。

企业在实行财务信息化管理的过程中，需要做到以下三个方面的要求，即：

1)财务业务一体化管理要求全员参加。这一要求主要是指在实现财务信息化管理时，其覆盖的范围必须是整个企业的全体员工以及业务，并对他们实行一体化的财务业务管理。

2)财务数据的录入要求及时、准确。这一要求主要是针对财务会计人员在进行会计凭证以及相关财务数据时，必须要做到数据录入的及时、准确，以保证财务信息的有效性、真实性和准确性。

3)要根据不同业态进行系统的优化升级。这一要求主要指的是在财务信息化管理系统运行过程中，相关管理人员要及时的根据企业不同业态的相关变化情况，对系统进行及时、有效的优化和升级，以确保系统的先进性、实时性、有效性和准确性。

二、财务信息化管理在企业内控中的应用。

财务信息化管理在企业内部控制中的应用主要体现在以下几个方面，具体包括：

1、采购方面。

1)采购款的申请。财务信息化管理系统在采购款申请方面主要包括两个模块，即政策审核功能和用款内容的核对。所谓的政策审核功能就是指信息化系统能够将公司中有关采用款申请方面的规章制度进行集成。而用款内容的核对则是指系统能够有效的将用款申请中的数据信息与采购合同中的信息进行一一的比对。

2)采购合同。财务信息化管理系统在采购合同方面的内控应用主要体现在政策审核功能和合同比对功能上。政策审核功能就是指系统能够将企业在采购合同方面的全部政策制度进行集成和呈现。而合同比对功能则指的是系统能够将签订的采购合同中的信息自动同销售合同进行比对，并在数据分析整合后生成相应的报告。

3)采购价格。财务信息化管理系统在采购价格方面的内控应用主要是价格比对功能和价格记录功能。即系统能够自动的将当前购买的物料价格同以前物料的历史价格进行比对并生成报告。同时，还能将同一种名称、型号、规格的采购物料按照采购的时间先后进行记录、排列和存储。

4)采购发票。财务信息化管理系统在采购发票方面的内控应用主要有四个，即政策审核、发票类型区分、内容核对、以及计算税金损失。

财务信息化管理系统在企业市场考核控制方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：

1)目标任务。信息化管理系统能够将当期的企业市场考核相关目标任务的方针和政策在系统中分析和集成，比便于内控人员对市场考核情况进行实时的分析和监控。

2)考核费用。系统能够将当期的市场考核中发生的开发费用、通讯费用、差旅费用的标准、数据等情况在系统中分析和集成，以便于相关内控管理人员对其进行分析和控制。

3)薪酬考核。系统能够将当期的市场考核中有关人员薪酬的相关考核标准、内容、制度进行整合和集成，并生成报表，以便内控人员随时进行监控。

3、费用方面。

财务信息化管理系统在企业费用方面的内控应用体现在：

1)数据的分类、索引和汇总。具体包括按照费用索引（即按照财务费用的明细账信息进行分类、索引和汇总）；按照部门索引（即按照企业各个部门的各项费用信息进行分类、索引和汇总）；按照人员进行索引（即按照企业内部员工的名称进行相关费用信息的分类、索引和汇总）。

2)数据的记录和审核。具体就是指的财务信息化系统根据集成的有关费用的制度和政策，分析出相应发生费用的标准，并按其进行费用的审核和记录，对不符合标准的费用数据进行标注和说明，并在完成后生产相应的数据报告。

4、销售方面。

财务信息化管理系统在企业销售方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：

1)销售合同。具体包括对合同的政策审核以及数据的记录。即对签订的相关销售合同进行客户信息、签订时间、签订人员等情况进行审核，对不符合标准的进行标注，并生成相应的分析报告。同时，对正规的合同进行合同名称、类型、金额等方面数据信息的记录。

2)资金方面。具体指的是系统将发生业务所产生的资金（包括收入、成本、损失、费用以及利润等方面的资金）的发生时间、人员、金额等方面的数据信息进行自动的分析、审核、记录和核算，并与前期或者历史同期的销售情况进行比对，并生成相应的销售报表。

结语：

随着世界经济一体化和不断推进，以及我国加入世界贸易组织(wto)，其我国企业面临的国内、国际的市场竞争压力也越来越大，面对这些问题和挑战，我国企业必须加快财务信息化管理模式的应用和推广，提高企业内部控制的信息化、现代化程度，提升企业的核心竞争力，从而不断提高企业的经济效益和社会效益，促进和推动企业不断在国内和国际市场上的壮大和发展。

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