总结是一种反思过去，为未来做准备的重要方式。写一篇完美的总结需要有良好的计划和时间安排。以下是小编为大家整理的一些总结范文，供大家参考；

工程审计毕业论文篇一

1．1加强合作建立有效的沟通以及对接机制。

首先，不同的主题要明确负责相关的工程造价，并指派一名专门人员在明确工程建设机构职能的基础上制定全过程审计的一些制度，提供人员支持进行一些信息的收集和整理。其次，要建立一定沟通机制，针对不同的诉求，对它们进行一些定期的沟通及协调。当有关工程造价比较重大的事情发生时，能够有效地进行紧急磋商，才能使信息有效便捷地在各部门之间进行传递，在第一时间对这些信息进行分析以及处理，从而提高全过程跟踪审计的工作效率。

1．2充分利用信息化手段服务跟踪审计。

我们要学会利用工程造价的相关软件和充分利用互联网信息广泛的优势这种信息化的手段来帮助我们进行工程造价的工作，同时我们也要时刻关注工程造价信息网站不断更新的动态数据，这些数据有利于提高我们进行工程造价的效率和避免因为数据过于陈旧而造成审计结果的不准确。

1．3使用合理的审计方法。

(1)在施工单位应当设点办公，定期开会，制定会议制度，规定会议纪律，对于施工中的问题要及时汇报并提出解决措施。

(2)在审计工作汇报中，应当就审计的内容与程序做好宣传工作。

(3)审计的工作者应当深入实地进行工作，了解相关的进展和一些变更情况，当出现技术问题时要娴熟地运用相关的计算方法防止审计发生错误。

(4)要设置施工停审点，为了减少往后审计的麻烦，我们应该就工程进行不同阶段的抽样进行审计评估，这样获得数据才更完整以及更具有科学性。

(5)在审计工作中，我们应该以公平、公正的心态来审计工程项目，众所周知，有些人可能会因为对某些人处事方式的不认同而对该工程项目带有个人色彩地进行工作导致审计结果不准确，所以在日常审计工作中审计人员应该避免此类事情发生从而保证工程造价审计的准确性。

2．1回归审计机构监督评价职能。

要从根本上控制工程造价，需让建设方建立一套完善并且有效的内部人员控制制度，可以在平时的工作中不断地进行完善及修改，从根本上防止工程造价中的随意变更，为了能让工程施工方能在相关方面能够更尽责，审计部门可以通过对建设方内控制度的评价来减少在工程施工阶段中工程发生的变更。对于具有高投资工程项目，审计部门应该让民众来进行了解和监督，同时审计部门应该将一些工程立项、功能、设计标准的审计活动进行公示，这样对审计本门也是一种督促。为了能够很好地维护审计相关法律，避免投资上决策的失误，及时制止招投标中的一些违规行为，管理审计发挥了十分重要的`作用。

2．2将三种审计有机地结合。

目前内审机构设置中，工程审计人员和财务审计人员负责着工程方面的审计以及人员负责和经济方面的审计，两个方面互不交叉和研讨。事实上，工程建设管理部门担任的经济责任十分重大，尤其是涉及金额较大的工程建设上，然而它们的经济责任与工程的建设费用没有直接挂钩，导致经济责任指标不完善从而不好评价。将工程管理审计与经济责任审计结合，可以有力推动工程建设内控制度建立健全、促进将工程建设经济责任完善。同时将工程审计人员和财务审计人员的工作进行交叉和研讨，也利于它们互相学习和进步，提高它们有关工程管理的水平，从而完善管理制度和经济责任制度。

3结束语。

工程造价全过程跟踪审计对于确保工程施工顺利完成意义重大，通过本文的分析，我们大概了解了全过程审计的一些与原则以及可行的措施和创新思考。在以后的工程建设中逐渐将全过程审计替代事后再审计运用到工程建设中，使工程建设获得更大的经济效益。相信通过全过程审计措施的实行，我国在工程造价这方面上能迈出极其重要的一步。

工程审计毕业论文篇二

加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，是财政部《内部会计控制规范——工程项目》的宏观要求，也是建设单位内部克服工程项目财务弱化状况的内在要求。针对现状要顺利实现货币资金向建成资金、货币资金形态向实物资本形态的转变，有效地实现投资效益，需要建设单位内部建立起有效的工程项目管理和控制机制。

2.1岗位分工与授权批准。

2.1.1健全完善岗位职责与分工控制。基建工程周期长，涉及部门较多，明确合理有效的岗位分工和岗位权限，实行职务分离控制，是实施有效地内部控制的基础，也是防止错误和舞弊行为的发生有效手段。因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理中的职责。各岗位分工应根据经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对一些不相容的岗位，如：授权批准与业务经办;业务经办与会计记录;会计记录与财产保管等，必须实行岗位分离，对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险之目的。

2.1.2建立授权批准控制程序。建立严格的资金授权批准制度，明确单位领导和各职能部门在处理经济业务授权批准的权限、范围、程序和审批人的责任，确保单位内部的各级管理层及相关经办人员在授权范围内行使职权和承担责任。实行日常财务开支和预算内支出按照分级归口管理和“一支笔”审批原则执行，建立重大投资决策机制和程序，加强投资立项、评估、决策、风险、实施、投资处理等环节的控制，严格控制投资风险。建立采购和付款程序，加强对设备、材料的请购、审批、合同签订、采购、验收与付款等环节内部控制。

2.2.3审查岗位分工与授权批准的重点是：是否根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务;是否建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;是否对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关、控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求;是否制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

2.2项目决策控制。

2.2.1工程项目决策关系整个工程项目投资成败，建设单位必须重视决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究方案的编制、决策程序等做出明确、详尽的规定，以保证项目决策科学、合理。同时，建设单位应当组织权威的工程、技术、经济等的相关专业人员对项目建议书和可行性方案的完整性、客观性、技术经济性进行评审。通过评审后才能提交决策层集体讨论，并做好决策过程书面记录。要防止决策失误，应建立相应的责任追究制度。

2.2.2项目决策控制审计的重点是：项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象;审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求;有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象;可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理;项目决策是否经过集体研究决定。

2.3概预算控制。

2.3.1工程项目预算必须严格按计划部门批准的工程项目投资总额执行。需要调整投资的，应编制调整预算，并严格按照预算管理程序报批，以维护预算的严肃性和控制工程项目支出。同时，工程项目投资预算也是建设单位年度财务预算的重要组成部分。工程项目年度支出计划是项目管理部门根据单位的总体规划、上级主管部门下达的年度工程项目计划，编制的细化预算，必须严格执行。

2.3.2工程项目概预算控制审查的重点是：审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求;审查各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行;审查因原概算中存在不符合项目建设实际需要的部分进行修改、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性;审查项目建设是否存在超概算的问题，对超概算问题，是否从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。要注意对工程预算及进度的真实、合法性进行认真细致的审核。包括预算的文件的组成内容是否完整，编制预算文件所依据的资料是否齐全，工程进度所报的工作量是否和实际施工情况相吻合，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、工程定额和指标的是否合规，计算方法、结果是否正确。

2.4资金支付控制。

工程项目资金结算必需履行严格的内控程序，按设计、施工、采购合同的规定，按工程概预算和工程进度支付，财务人员应严格按照工程财务管理规定审核有关资料，手续齐全才能付款。新建项目开工前，财务部门应根据工程部门提供的项目可行性报告、设计合同、总概算及投资计划、标底造价、施工合同及相关预算资料为依据办理付款。工程费用开支，除按合同、进度、程序、具备合法报销票据外，还应有主管领导、工程负责人、经办人签字方可付款。

2.4.1工程项目合同控制。按照国家有关规定，工程项目应实行合同管理制，建设工程的勘探、设计、施工、设备材料采购、工程监理都要依照法律、行政法规订立合同。各项合同应有明确的质量要求、履约担保责任和违约处罚条款，财务管理人员应主动参与所有工程施工合同的签订和设备、材料采购招标，在合同条款签订时特别在费率计取、结算方式等方面进行事前把关。

工程项目合同控制审计的重点是：检查建设单位在同施工单位签订合同前是否对工程预算进行认真细致审核，付款是否履行了相应的审批程序，违约条款是否全面，合同签订是否符合内部控制要求。

2.4.2工程预付款的控制。工程预付款的支付主要根据施工合同有关条款进行，因此，在支付工程预付款之前，必须组织审计部门对工程预算进行审核，合理确定合同价款。对不具备施工条件的不应拨付备料款。

工程预付款控制审计的重点是：是否对工程预算进行了审核、付款比例是否符合合同规定、审批程序是否完整规范、付款收据签字手续是否完备。

2.4.3工程进度款支付控制。加强对工程进度拨款的控制，是加强拨款管理，防止工程款拨超的重要手段。工程进度款的拨付，要根据实际工程进度，以工程形象进度表和施工管理人员、监理人员、工程负责人、主管领导审核签字的原始凭证作为付款的依据。进度款应严格按施工合同款约定的比例进行控制，余款待工程竣工验收并经过竣工决算审计结算后才能支付，以保证工程资金安全。

工程进度款支付控制审核的重点是：审查工程施工形象进度的真实性、按形象进度提报的工程量的真实性、定额的套用的准确性、付款审批程序的完整性、按合同付款比例的正确性、应扣回的工程预付款的及时性，防止工程款付超。审查因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动时是否履行了相应的审批手续。

2.4.4工程物资控制。工程物资采购控制应根据施工图预算和工期安排，由施工单位向基建部门提交工程所需材料的详细计划。经基建部门和监理部门对材料计划的合理性审核无误后交物资采购部门组织材料采购。材料采购到场后应组织验收入库，并及时将材料移交施工单位，办理材料转帐手续。财务部门应根据采购合同和相应审批程序办理材料结算手续。

工程物资控制的环节和审核的重点是：采购计划的审批控制程序是否健全、材料计划是否符合施工图预算、计划是否完备和有无变更、验收及移交材料手续是否齐全、支付比例是否符合合同约定、支付款项签批手续是否完备。

2.4.5质保金控制。质量保证金按施工合同约定或质量保修合同规定的比例提留，质保期满，经工程部门验收合格并履行审批手续后按合同规定付款。

质保金控制的审计重点是：检查是否履行了相应的验收手续、支付比例是否符合合同约定、质保期间是否发生了质量维修和维修费用。

2.5竣工决算控制。

2.5.1工程项目竣工决算是关系到正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，财务部门、工程部门应会同并督促施工单位全力做好竣工项目决算的编制工作。竣工决算由施工单位在合同约定的期限内完成编制工作交工程管理部门，工程管理部门在约定的期限内完成工程决算的初审后交给审计部门审定。未经审计部门审计的工程决算，工程财务人员不得办理工程结算手续。

2.5.2审查竣工决算控制的重点是：是否建立竣工决算环节的控制制度，明确竣工清查的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清查清单，确保竣工决算真实、完整、及时;交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规;成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题;在决算审核时是否对材料差价进行了调整、拨转材料的数量和实际使用的数量是否相符、工程造价取费的费率计算是否正确、预付工程(材料)款和质保金从工程总价中扣回。

2.6财务决算控制。

2.6.1工程项目财务决算的内容包括财务决算报表和财务决算说明书，是进行工程项目财务管理审计的基础。工程财务决算前，财务部门应依据主管部门下达的财务决算编报说明;工程项目项目投资计划和调整计划、总概算及有关批复文件;工程预算、施工合同、审定造价以及有关财务结算资料等，认真做好各项清理工作。

2.6.2财务决算控制审计的重点是：竣工决算编制依据是否符合国家有关规定;项目资金来源、使用及结余资金是否合法合规;全部费用开支是否真实、合理;建设成本核算是否真实、准确;工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法;竣工财务决算报表是否真实、完整;账账是否核对和相符;财产物资是否盘点核实和相符;债权债务是否清偿;检查固定资产交付使用手续办理情况;项目预算执行情况以及项目结余资金等情况。

2.7财务分析控制。

2.7.1工程财务分析是工程财务管理的重要组成部分，是指根据工程项目计划和工程项目投资、工程财务报表及其他有关资料，对一定时期内或者对某一个工程项目的工程财务状况、建设成本进行系统地剖析、比较和评价，以期得到对工程项目活动情况规律性的认识。

2.7.2财务分析控制审计主要包括：项目资金来源及投资方向分析;工程项目造价分析;经济效益分析;以及其他如建设工期、工程质量分析、资产负债率等偿债能力的分析等。造价分析具体又可分为单项目造价分析和同类项目造价分析。单项目分析可通过项目成本构成、建设成本节约(超支)额、建设成本降低(超支)率等来分析;经济效益分析主要有单位生产能力平均投资、投资回收期、投资偿还系数、项目达到设计能力年限等经济技术指标的分析等。

2.8财务监督控制。

财会主管人员应主动了解本单位投资方向和工程项目计划，参与工程项目预算、招投标、设计、采购、施工合同的签订，做好财务监督工作。对违反国家财经法规和财经纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实、不合法的原始凭证不予办理。对记载不明确、不完整的原始凭证有权要求更正、补充或予以退回。同时，工程财务人员应经常进行财务、工程业务知识培训，熟悉工程项目程序、工程预决算、工程定额、合同管理、招投标、标准化管理程序和关键控制措施，提高识别能力和判断能力，降低财务风险，控制工程成本，提高经济效益。

工程审计毕业论文篇三

企业管理审计是高层次的、系统的、全面的审查评价企业管理活动的活动，企业管理审计是经济效益审计的重点内容之一，其要点主要包括以下四个方面。

一、计划机能的审计。

一是计划制定的审查。首先，应对制定原则进行审查。主要包括设计程序与选择中、长期计划编制的重视程度，整体计划预算制度、授权管理的加强及信息系统的建立等方面。其次，应对制定步骤进行审查。重点应抓住企业目标的确定、环境市场的预测、经营方案的评估，根据各种预算的编制，以及企业计划对未来的判断和适应能力等方面。

二是计划目标的审查。主要查明企业计划工作目标是否包括了总体目标和具体目标，总体目标是否能反映企业的基本职能、任务、期望和要求等;具体目标是否根据企业的总体目标、经营状况和经营环境制定的，是否反映了企业经营活动要实现的结果和为企业各项控制活动提供了明确的依据。

围是否能保证其目标的一致性及促成目标的实现和有利于进行全局控制;企业的政策层次与机构设置层次是否相适应，是否与机构职能相关;政策是否具有一贯性和完整性。再次，对经营计划进行审查。经营计划的程序是否科学、规范，内容是否完整、得当;作为反映某一预定期内收入和支出水平计划是否科学、合理。

四是决策的审查。决策渗入全部管理机能和过程，是计划工作的核心部分。决策审查是企业管理审计的重点之一，主要应查明决策思维是否理智化，决策依据是否科学化，决策程序是否合法化，决策结果是否有效化。

二、组织机能的审计。

一是组织机构的审查。主要应查明组织机构是否适应企业的任务、技术和反映企业周围环境的需要;各部门职能是否独立、经营职责是否分离;组织机构是否能适应经营战略目标和环境的变化;职能、责任和权利的分配有无重叠、冲突;职权分配是否存在不合理之处，而导致行动迟缓、开支增大、效率低下等。

二是协调关系的审查，

主要应审查企业及其相关单位的纵向协调、横向协调、参谋协调、职权协调的有效性。

三是职责规定和人事管理的审查。主要审查职责规定是否符合要求及一般程序;人员配备、选用、考核、培训开发等激励约束机制是否建立、完善，执行效果如何。

三、领导机能的审计。

一是领导素质与方法的审查。主要审查企业是否有素质高、方法得当、具有集结人们能力与意愿的领导群体;该群体是否能有效地把个人目标和单位目标协调起来，具有说服与指导他人的才能。

二是授权管理的审查。主要包括：对企业利润中心、成本中心和责任中心授权方式、方法的审查;对授权条件因素的审查。应查明在正常范围之外的授权因素，是不是高级人员空缺，在职人员力不从心，有人兼职过多，决策权限于极少数人手中，工作人员缺乏主动性等等;对授权其他问题的审查。如，是否根据明确的隶属关系进行授权;是否因事用人，视能授权;是否作授权前的充分研究和准备，所授权责是否明确;授权是否有适当控制等。

三是激励机制的审查。(1)激励方法的审查。主要查明是否符合现代激励理论要求和现代激励方法原则。(2)其他问题的审查。如企业要想有效地实施激励机制，不仅要注意满足职工的报酬需要，还应该使职工获得成就感和安全感等等。

四是信息沟通机制的审查。主要包括信息沟通种类、要素、措施、手段和方法等方面的审查，是否建立和健全了企业沟通机制，是否能有效地调动广大职工的积极性，是否有利于协调干群之间的关系。

四、控制机能的审计。

一是控制设计的审查。主要审查是否根据组织规模和经营特征来设计控制方式;是否根据组织机构设置和人员素质情况，来确定业务控制;是否根据业务性质和涉及范围、复杂危险程度进行控制;是否注意控制过程设计的适当性、操作性、经济性与有效性。

二是控制目标的审查。审查是否选择关键资源、重大成本费用项目和重要业务活动作为控制目标。

三是控制组织的审查。主要审查是否根据管理和计划目标，建立相应的控制组织机构和保持适当的控制措施;控制组织的层次划分、组织方式和组织类型是否合理恰当;各个控制部门与一般业务部门之间的关系是否融洽、职权分配是否合理等。

四是控制标准的审查。主要审查所应用的评价标准是否适合组织的特点和管理需要，是否有利于建立和健全保证管理目标和经济效益实现的控制过程;所应用标准是否严密、科学，有利于提高控制水平，减少控制风险，更好地发挥控制过程对提高经济效益的作用。

五是控制效率的审查。审查时要注意控制过程各环节之间衔接是否紧密，有无脱节或重复;控制措施、方法是否科学、得当，控制执行状况和工作效率是否良好，控制结果是否有效;控制过程所需费用与执行控制所得之间的比例关系是否合理、优化。

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工程审计毕业论文篇四

对工程项目，尤其是国家级大型工程项目的审计是我国国家审计机关固定资产投资审计工作中的一项重要内容，其最终目标是确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益。由于工程项目的建设周期一般较长，往往要经历从可行性研究到竣工验收及投入运营等诸多环节，因此，审计机关在开展相关审计工作时，也应根据工程项目建设的不同阶段确定相应的审计要点。以下是笔者的一些体会。

可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使国家以较小的风险、合理的投资，获取最佳的经济和社会效益。在这一环节审计中，应把握好以下要点：分析项目调研程序是否科学；调研内容是否全面；调研结论依据是否充分；专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视；可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对项目要素进行认真全面的调查和详细的测算分析，经过多方案的比较论证后提出的；项目是否具备经济上的必要性、合理性、现实性；技术和设备的先进性、适用性、可靠性是否科学；财务上是否具备盈利性、合法性；环境及建设上是否具备可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目的各要素是否进行认真的调查研究，测算分析是否符合实际情况。

工程项目的设计方案是整个项目的蓝图，事关整个项目建设的最终成败。在对这一阶段的审计中，审计人员应关注以下要点：工程建设理由及条件；工程选址及建设规模；工程主要内容及投资形式；经济效益、环境效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明；是否满足设备的选型、征地、投资控制、编制施工图设计的需要；施工图的设计是否满足建筑材料的选用、设备的安装和非标准件制作的需要，是否满足施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工方面的需要。

项目建设招投标是项目单位按照《招标投标法》要求，利用现有建筑市场，全面引进竞争机制，保证工程质量，降低投资成本的有效途径。在对这一环节的审计中，审计人员应重点关注以下内容：招投标程序是否合法，操作是否规范；投标单位的资质是否合规，能力是否达标；招标小组评标办法是否公正、公平、科学、合理。

建设合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。在对合同签订环节进行审计时，审计人员应把握以下方面：工程建设是否遵守“先订合同，后施工”的原则，是否存在无合同施工的现象；合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；是否将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治理写入合同附加条款；合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等方面的规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了相应的处罚措施及相应的责任追究办法等。

建设阶段的审计，实质上是核实项目成本造价和监督工程建设质量。对这一阶段的审计，应重点做好以下工作：一是材料采购方面，审计人员应检查项目单位是否根据要求进行市场调研，以确定材料价格，排除施工单位故意抬高材料价格、增加工程造价的可能；二是设计变更方面，审计人员应检查在建设单位否严格按施工图施工并且不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计变更，是否从申报制度上严格控制；三是施工组织设计方面，应审查施工组织设计是否从全局出发，抓重点抓难点，抓关键环节与薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性和均衡性；四是索赔事项方面，审计人员应重点检查索赔事项是否符合合同规定，索赔金额是否合理，是否存在违法国家法律法规的情形。

项目竣工验收是工程建设全面结束的重要标志，在很大程度上反映出工程建设的成败。这一阶段审计的要点是对完工程度和工程质量的审查核实，具体包括以下内容：工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按工程施工质量验收规范执行；是否存在因设计不合理，导致工程不能发挥效益的问题；工程设备内在质量是否存在问题；有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签订了工程保修合同。

项目结算环节的审计目标是核实工程造价，避免高估冒算给国家造成经济损失。审计人员应重点关注以下方面：工程量是否按规定的计算规则执行，有无多计、重计、漏计工程量；材料用量和价格是否合理，有无应调未调及定额规定不应调整而在结算中又调整材料的情况；费用计算程序和取费标准是否配套，有无低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况；工程预结算书计算结果是否正确，有无人为错算、多算的情况；深入施工现场，抽查核对设计图纸所记录的尺寸，有无错记工程量的情况。

对项目投入运营后的审计，主要是检查预期目标的实现情况。一个好的项目，有了一定的投入，不一定就能产生好的效益。管理不善、作业组织不科学，都可能影响项目效益的发挥。在这一环节的审计中，审计人员应重点做好以下工作：通过对项目可行性研究报告数据与实际运营数据的对比，分析项目预期的目标是否达到，主要效益指标是否实现；通过分析评价找出未实现预期目标的原因，找出存在的问题，总结经验教训，采取应对措施，以改善经营管理，减少经济损失；同时，通过及时有效的信息反馈，为未来的同类工程项目决策提供建议，促进工程投资决策更加科学合理，提高项目决策、管理和建设的水平。

工程审计毕业论文篇五

2分类。

全面审计法。

标准图审计法。

分组计算审计法。

3审计程序。

简介。

我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清。

单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。笔者根据自身多年从事造价审计的实践，认为对建筑工程造价的审计有以下方法可与同行商榷。

分类编辑。

全面审计法。

是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐。

一的对全部项目进行审查的方法。

其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

标准图审计法。

是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

分组计算审计法。

把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。

例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：

（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。

这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：

回填土量=挖土量－（基础砌体+垫层体积）。

余土外运量=基础砌体+垫层体积。

审计程序。

一、对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提[1]。

进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方都会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改，一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。

1月1日最高人民法院出台了关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，可据此分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为阴阳合同，作无效处理。做出无效判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。

二、工程量的审核是工程审计的根本。

施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。

其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。

另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。

部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。

三、定额子目套用的审核是审计重点。

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层、沥青卷材防水层、沥青隔气层下的冷底子油、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程量的重复计算。各地的综合定额不一致，一定要注意。

对换算的定额单价的'审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。

对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

四、材料价格的审核是审计的重中之重。

材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。

材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。

对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装潢材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。

五、签证的审核是审计成功的保障。

不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多．有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。

审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐。

全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。

二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。

三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能计算机械闲置损失或租赁费等。对签证工程造价审计的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员只有掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，才能轻松面对，确保审计成功。

六、费用的审核是审计的最后关口。

的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要注意把甲方供材扣除。

工程审计毕业论文篇六

摘要：随着经济的不断发展，对交通运输依靠程度越来越高，全面促进了我国交通事业蓬勃发展的良好局面。公路交通是人们交通出行的主要方式，这就给公路质量提出了较高的要求，人们对公路安全可靠性尤为关注。公路作为我国重要的交通设施之一，良好的路况是保证高质量运行的关键。要想提升公路质量，则需要在设计、施工、养护等方面下足功夫，以此保证公路功能的发挥，满足日益增长的交通运输需求。公路交通事故的发生很大一部分因素，是由于公路设计施工不合理导致的。只有全面强化公路工程施工质量管理与控制，才能有效解决当前存在的问题，提升公路使用品质。文章主要通过对公路工程施工质量管理与控制重要性的分析，进一步提出了目前公路工程施工质量管理与控制的方式方法。以此提高公路施工质量，确保交通安全。

公路是人们出行的首选，公路使用率越来越高，强化公路质量能够有效保证公路交通可靠性，严格做好公路施工管理与控制对提高公路交通质量有着重要作用。

1.1质量控制能够调动各生产要素。

公路施工过程中，所涉及到的人力、机械、材料较多。要想充分做好协调与分配，则需要有效的管理与控制，这样才能在公路工程施工过程中保证流程顺利、环节严密。全面做好公路质量管理与控制能够对工程中出现的各种因素进行统一协调指挥，有效发挥体现各要素在生产环节中的作用。施工设备需要用到符合生产的部位，就需要充分做好分配，发挥机械作用，保证生产进度；人的积极性更需要通过良好科学的管理来调动，使劳动力更好地激发出工作热情，形成良好的生产氛围，保证劳动效率提升；技术的发挥，需要合理分配。通过对自身优势的挖掘，有效保证技术力量集中使用，体现技术的推动力，以此确保工程质量符合设计要求。

1.2质量控制能够及时发现问题。

公路工程施工过程是一个复杂的过程。各个环节如果控制不力，则会分散技术力量，导致延误工期，使生产建设中断。同时，各建设环节也会出现质量问题。如果不能有效控制，则会影响整体施工质量。那么在进行工程建设施工时，严格通过质量管理与控制及时发现问题、解决问题，避免因为公路工程施工质量管理与控制的疏忽，造成公路工程施工事故的发生，并耽误施工进度，增加公路工程施工的总体投入费用。

1.3施工质量与控制能够提升专业素质。

公路建设人员复杂，流动性强。如果没有一个有效统一的管理与控制，则不能发挥人力资源作用。只有不断加强公路工程施工质量管理与控制，才能全面提高施工人员整体道德素质和专业素质。使施工人员统一思想、提高认识，这是公路施工质量的前提与保障。通过严格管理，明确岗位责任，让所有参与施工人员在公路施工中能够明确自身责任，在生产环节中发挥应有作用，使人员能够各尽其责，严格规范。有效的质量管理控制是企业未来发展的基础，能够全面促进施工管理水平提高，并且改善施工人员素质不统一的问题，提升企业管理能力，大幅度提升项目效益。

2.┯跋旃路工程施工质量的因素。

公路建设过程中，涉及到的人力、材料、设备较多，任何一个环节的失误都能影响到整体质量。通过总结，我们可以看到对公路施工质量产生影响的主要因素与人、财物有直接关系。

2.1施工人员因素。

人力资源是任何生产建设项目的基础，只有合理有效对人形成科学管理，才能做好质量控制。也就是说，人的因素是公路工程施工建设的核心要素，需要在建设过程中重点把握。通过对重点施工人员控制，确保整体素质提升，通过技术驱动，协调解决好建设过程中遇到的问题。目前，农民工是我国公路工程施工人员的“主力”军。农民工劳动力成本低，但也呈现了整体技术不强、素质不高的问题。公路施工企业为了减少培训成本、追赶进度，对农民工素质与技术培训不够重视，甚至没有任何培训与教育，农民工整体素质无法提高，专业技术能力得不到改观，公路工程施工过程施工人员不遵守规范、制度的现象较多，违规作业的现象较为严重，导致公路整体上不来，严重的还会产生负面效应和影响。

2.2施工材料因素。

公路工程的施工消耗时间长、需要材料多，材料对质量的影响也不容忽视，材料对公路工程造价有较大影响，施工材料产生的费用占据较大比例，公路建设中使用劣质材料，则对质量产生影响。要想使施工达到标准要求，则需要在建设中严格生产材料，确保施工质量达标需要。目前来看，因为材料不合格导致的事故频频发生，公路工程施工企业或采购人员对材料把关不严，不重视材料的生产质量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的现象时有发生，为公路以后的使用留下了很大的安全隐患，危胁了人们的生命安全。

2.3施工检验因素。

公路工程施工完成后，需要进行严格的审查与检测，这样才能确保公路的建设质量。但是当前许多公路建设完工后，不注重检测检查，没有把好最后一道关，导致质量出现问题。有效地检验制度的和检验技术，一些施工问题没有及时发现。即使检测，也不能取得预想良好效果。有些检验人员责任不强，在检查工作中，敷衍了事，会给公路后期使用带来隐患。

3.1不断完善质量体系建设。

质量体系的建立能够从本质上确保公路工程质量，对提高公路质量建设有着重要的作用，是质量保障的核心内容。为了保证质量目标，就需要在建设过程中，不断加强完善公路施工企业质量体系建设，使公路工程质量体系得到完善与提升。通过制度的建立，形成参照标准，用制度来约束，真正提高公路质量的管理能力与水平。

3.2严格控制每道施工工序。

公路建设是一项庞大工程，涉及的工种多、人员杂，各个生产建设环节需要紧密配合才能完成建设任务。要想把握质量，则需要对各环节做好管理与控制，形成工序互相配合、联系密切的管理架构，保证建设进度，提高工作效率与公路工程质量。工序的管理与控制需要对工程进行分析，合理选择工序施工方法，做好工序材料和机械设备的分配与调控，严格对各工序做好质量检查。新工艺和新技术应用，需要向成熟工序倾斜。

3.3强化施工人员专业技能素质。

要在公路工程施工企业建立起严格的培训制度，通过对施工参与人员的专业技能和专业素质培训教育，进一步提升整体实力。施工人员的专业技能和专业素质的提高，是保证公路工程施工的质量与前提。企业为了增强竞争力，需要不断培养本企业的施工人员队伍，提升专业素质与技术能力非常必要。

3.4需要不断完善各项管理制度。

制度是一切工作得以发展的基本保证，公路建设也需要建立一套完善的制度，以此为约束，保证建设流程环节符合需要。质量监督管理制度在公路工程施工企业中发挥着重要作用，只有在施工过程中，不断健全、完善，才能保证质量符合标准要求。在施工环节中，需要全面贯彻管理制度。通过领导机制、责任制度的落实，全面提升公路施工质量控制。

3.5做好工程施工竣工验收管理。

公路工程竣工验收是关键环节，是最后一道工序。要想保证公路使用安全，则需要在最后一道环节做好管理与控制，保证公路竣工验收工作顺利进行。收到实效，公路建设完成后，一定要全面做好公路工程验收，以此确保公路施工企业完成合同所规定的施工内容。严格交接办理各项手续，确保交付工程质量合格。

4.结束语。

公路施工关系到国计民生，是人们出行的重要方式。只有全面做好公路施工质量管理与控制，才能有效保证公路质量，推动公路的健康良性发展。

参考文献。

[1]董阁.工程项目质量管理和施工质量控制[j].山西建筑，2015（23）.

[2]赵中权.公路工程施工质量管理探讨[j].企业改革与管理，（6）：217.

工程审计毕业论文篇七

摘要:近年来，随着世界经济的发展，企业之间的竞争加剧，经营管理的不确定性增加，从而导致企业面临巨大的经营风险。经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求，为规避审计风险，同时提高工作效率，注册会计师开始采用分析性审计程序，从而令审计工作既有效率，又有效果。本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨。

分析性测试，是审计人员取得审计证据的一种审计手段，是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计重点的技术方法，也是总体评价审计发现、检查审计成果合理性的有效手段。分析性程序一般作为审计取证的一种辅助手段使用。本文将对分析性程序在审计实务中的运用展开探讨。

一、分析性审计程序的特点。

分析性审计程序既可以降低审计成本，又可以提高审计效率，分析性审计程序的特点主要表现在以下方面：

（一）分析性审计程序是获得审计证据更为客观的方法。

分析性审计程序的运用是基础会计信息以及非会计信息之间的内在关系，其内在关系是客观存在的，在一般情况下，这种关系也是稳定的，只要注册会计师分析得当，充分发挥自己的创造力，从分析性程序中发挥其自身的创造力，运用自身的职业判断，分析性审计程序就可以提供更为客观的审计证据，也能够对审计对象业务中的关键因素和主要关系做更好的理解，通过了解被审计单位的报表数据的潜在关系，为以后的审计工作提供指导。

（二）分析性审计程序可以节省审计成本，提高审计效率。

分析性程序可以耗费更少的审计资源提供相同的或者相对更好的审计证据，分析性程序有时会被描述成发现和形成证据的技术，同传统的会计报表细节抽样审计方法是不同的。分析性审计程序是利用信息间的内在关系来判断数据的合理性，并不局限于审计对象的财务报表，而细节抽样方法主要是通过对存在的证据进行收集以及检查来证实注册会计师的判断，两者相比，成本是不同的。分析性审计程序通过模型的构建以及会计师的经验以及知识就可以判断，可以大大的节省审计资源，而且在电算化的时代，通过利用电脑，分析性审计程序的优势能够发挥出来，在节省审计资源的基础上也可以大大提高审计效率。

二、分析性审计程序的关键。

分析性审计程序的关键在于分析以及比较，要分析所收集数据之间可能存在的关系，即相关性，而且要保证搜集数据的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用审计人员积累的经验以及收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料以及信息，从中发现异常的变动、不合常理的趋势或者比率。

（一）应考虑数据之间的关系以及比较基准。

运用分析性审计程序的一个基本前提就是数据之间存在着某种关系，因此，在进行分析性程序时，首先要分析所收集数据之间存在的关系，即财务信息各构成要素之间的关系，以及财务信息与相关非财务信息之间的关系。财务信息各要素之间存在相关性以及内部勾稽关系，例如应付账款与存货之间通常有稳定的关系；当然某些财务信息与非财务信息之间也存在内在联系，例如存货与生产能力之间的关系，以此来判断存货总额的合理性。其次，应该考虑数据信息之间的比较基准。在运行分析性审计程序时，注册会计师要注意将被审计单位本期的实际数据与上期或者以前期间的可比数据进行比较来判断是否存在异常，在运用以前期间的可比会计信息时，注册会计师要注意被审计单位内部以及外部的相关变化。也可以将自己的预期数据与被审计单位财务报表上反映的金额或者比率进行比较，可以发现异常情况，这都是分析性审计程序的关键点。

（二）要合理确定分析性审计程序的应用方式。

分析性审计程序在所有的会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须使用，在审计测试阶段可以选择使用，但是注册会计师在审计的过程中要合理确定分析性审计程序的应用方式。应用方式主要有以下几种：首先，可以采用比较分析法，可以用于实际与预算计划进行比较，发现实际与预算的差异，分析原因；将本期同上期比较，判断本期指标的是否存在异常；同业比较，判断被审计单位数据指标的正常性。其次，可以采用趋势分析法，可以用于财务审计中的问题揭示以及管理审计中的前景预测。第三，可以采用科目分析法，通过选择借方或贷方科目编制对照表来登记对应科目，查明对应关系是否正确并且分析造成错误的原因，主要应用于容易发生错误以及弊端的会计科目。第四，可以采用回归分析法。通过回归分析方法，可以计量预测的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。

三、分析性审计程序在审计实务中的具体运用。

（一）分析性审计程序在风险评估阶段的具体运用。

（二）分析性审计程序在实质性程序中的具体运用。

实质性分析程序与细节性测试都可以用于收集审计证据，以此来识别财务报表认定层次的重大错报风险，实质性分析程序不仅仅是细节性测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低而且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。首先，注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，要考虑评估的重大错报风险，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析性程序。另外在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。其次，要保证数据的可靠性。注册会计师在运用实质性分析程序对已经记录的金额或者比率做出预期时，需要采用内部或者外部的数据，这样数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值，注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高，这样分析程序就越有效。第三，要做出预期的准确程度，准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性，因此，在执行分析性审计程序时，要做出预期的准确程度，保证精确度。

（三）分析性审计程序在总体复核阶段的具体运用。

在审计完成阶段，注册会计师需要通过执行分析程序对财务报表进行整体符合，以此来判断审计结论是否恰当以及财务报表的整体是否公允：首先，是对财务报表重要比率的分析，在前期审计阶段，注册会计师获得了与财务报表相关的各项财务数据以及非财务数据，在总体复核阶段，注册会计师可以利用这些数据进行全面分析，总体把握财务报表的合理性。其次，可以通过对被审计单位的报表审定数同行业平均数据或者以前年度的数据进行比较，来判断财务报表上的数据是否合理。第三，要确定资产负债表日后事项是否对会计报表上的数据产生影响，进而确定报表数据是进行调整，还是披露。

参考文献：

[1]锁琳，浅谈分析性复核程序在固定资产和累计折旧审计中的运用[j].邵阳学院学报，2007，（05）。

[2]吴有庆，浅论分析性复核在审计中的应用[j].当代经济，2007，（07）。

[3]俞琴，浅谈审计中分析性程序的运用[j].中国注册会计师，2008，（10）。

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工程审计毕业论文篇八

交通部门作为政府重要职能部门，对地方经济建设起着举足轻重的作用，负责重点交通工程的实施、负责地方各项交通规费、处罚的收缴和建设项目资金的收付监管。内部会计控制主要目的就是为了提升会计信息质量，保证企业财产的安全和完整，保证企业各项会计工作按照国家的相关规章制度展开，开展内部会计控制规范自身会计人员的行为。因此建立和健全内部会计控制，可以保证交通部门对国家规定的会计准则和规章制度去认真的贯彻和执行，同时保证交通局的资产安全和合理使用。因此为了我国交通部门的健康发展，保证交通部门资金的安全，强化交通部门的内部会计控制很有必要。

二、交通部门内部会计控制的现状。

（一）缺乏健全的内部会计控制体系。

交通部门内部会计控制缺乏健全的控制体系，主要体现在当前的内部会计控制被条块分割，导致现有的内部会计制度比较分散，有的还存在相互矛盾的地方，缺乏会计控制的科学性和连贯性。例如，组织机构的不健全，交通部门没有单独设立审计科室，内审人员由会计人员兼任。对于内部会计制度存在概念上的模糊，人为强化内部会计控制只是对相关制度的制定，一些制度形同虚设；组织网络不健全，当前交通部门的内部会计控制并未建立起自我防范和约束的机制；在会计控制中仅仅注重对于有形资源的（资产、财务）控制，缺乏对于无形资源（人员素质、信息）控制；内部控制主要采取事后的控制形式，缺乏对事前和事中进行的有效控制，事后控制只是一般性的补救行为。

（二）内部会计控制缺乏执行力度。

虽然交通部门已经制定了周密且详细的会计控制制度，但是从执行的情况来看，并不乐观，许多会计控制制度往往被流于形式，例如内控制度要求不相容岗位相分离，但交通部门因为每一工程单列一套帐，帐类繁多，使得不少工程帐都由一人负责到底，会计控制制度未起到应有的控制和约束。部分会计控制制度由于存在较难的操作性，导致在具体的实践中没有执行或者缺乏执行的可行性。还有部分会计控制制度的制定也只是为了应对上级对会计控制制度进行检查。此外，会计控制制度执行部门和制定部门是分开的，这也导致了制度的执行力度不足。

（三）缺乏内部会计控制的监督。

内部会计制度的执行需要对其进行有效的监督，不进行监督则会导致制度成为一种形式，当前交通部门在内部会计控制的监督方面主要依靠两个方面来实现：一是进行内部监督，例如审计制度的存在，就是进行内部监督的一种形式，在现实中审计部门和财务部门同属一人领导的情况存在，会导致审计部门无法充分的发挥其监督的作用，成为一种摆设。二是，进行外部监督，例如政府部门和社会审计，但是由于缺乏统一的标准以及管理过于分散等原因，导致外部监督并没有起到应有作用。

（四）内部会计控制的人员素质不高。

内部会计控制制度的执行需要相应的高素质人员，否则人们对于会计控制的重视程度不足。当前，国内会计人员在人数上越来越多，但是会计人员的素质却参差不齐，包括业务能力的强弱以及职业道德的优劣等。会计准则和会计规章制度是随着社会发展在不断进行调整的，倘若会计工作人员固步自封，不学习新的规章制度，长此以往必然会无法适应会计工作，更无法保证企业内部会计控制的开展。

三、强化交通部门的内部会计控制。

（一）健全内部会计控制制度。

为了确保交通部门的资金财产安全，保证财务信息质量，交通部门必须健全内部会计控制制度，通过内部控制来帮助交通部门进行经济体制的深化改革。内部会计制度的完善需要结合交通部门的特点，从凭证、印章种类、财务核算、资金管理等诸多方面来进行内部会计制度的制定和完善，实现交通部门的全面内部控制。

（二）充分发挥审计的作用。

交通部门内部会计控制制度的执行力度较差，很大部分是由于缺乏有效的监督导致，因此，必须加强对交通部门内部会计制度的监督工作，无论是内部的审计还是外部的社会审计，都需要给予足够的重视。严格按照相关制度要求进行监督，例如《交通行业内部审计工作规定》、《审计署关于内部审计工作的规定》等，认真贯彻和执行审计工作，确保对内部会计控制进行有效的监督。

（三）提升人员的素质。

内部会计控制工作的开展离不开人员的有效执行，人员的执行会受到自身意志和自身素质的影响。首先，交通部门管理者应该对内部会计控制工作有足够认识和重视。其次，提升会计人员的素质，无论是管理者还是会计人员都必须有着良好的素质，保证会计控制制度的开展和执行。最后，加强对企业财务人员进行会计制度的培训，让其熟悉会计准则和国家会计方面的法律法规，保证其具有过硬的专业素养。此外，在注重专业知识的同时，还需要注重会计工作人员的职业道德，通过提升会计工作人员的思想境界，来让他们在日常工作中自觉规范自己的行为。只有提升人员的素质，才能避免由于主观或者客观原因导致的会计信息失真，保证会计信息的高质量以及工程资金的安全。

四、结语。

综上所述，内部会计控制对于广大单位而言有着重要的意义，规范各单位的会计行为，确保其会计信息的质量，才能保证会计信息发挥其决策的作用。在交通部门中，虽然建立了内部会计制度，但是依旧处于初级阶段，还需要进一步的完善。为了保证交通部门内部会计控制的开展，需要交通部门根据日常业务完善会计控制制度，加强对内部会计控制的监督，充分发挥内部审计和外部社会审计的监督作用，保证内部会计制度的执行。此外，提升交通部门人员素质，包括专业能力和职业道德素养，自觉规范自己的会计行为，确保内部会计制度的顺利开展。

参考文献：

[1]刘月玲.内部会计控制在交通部门的应用思考[j].投资与创业,(11).

[2]何瑞忠.内部会计控制在交通部门的运用研究[j].中国乡镇企业会计,(07).

[3]曹益兰.浅议内部会计控制在交通部门的运用[j].改革与开放,(24).

[4]王春丽.交通运输部门内部会计控制[j].装饰装修天地,(09).

中小企业内部审计的工作现状。

1企业内部审计基本理论概述。

1．1内部审计的概念。

伴随着社会经济活动的日益持续发展，审计在经济生活中的地位也日渐突出；从某种程度上而言，审计是加强对经济活动监督手段的必然，同时也是参与市场经济活动主体自我约束的重要功能；国家层面的审计是这样，企业层面的审计同样如此。审计的本质是监督。所谓内部审计及是指某一特定组织机构内部所运行的.一种相对独立于客观的监督评价活动，它的主要目的是监督该组织或者机构是否在外部与内部合法化的层面中运行，督促参与经济活动的主体能够做到遵守国家法律法规与行业规范健康平稳发展。

1．2内部审计的内容。

1．2．1财政财务收支审计。

与外部审计所具有的特殊职能不同，内部审计在运行过程中仅对单位内部以及各个所属分管部门的财务收支状况的真实性与合法性等基本方面进行专项审计。各个单位或者部门的财务财政收支状况不尽相同，它们所具备的职能也常常存在着显著差异，在财务基本面状况、资金来源以及管理等方面均表现出明显的差异化状况；因此，内部审计的工作重点也随之而不同。对于有国家财政支撑背景的单位、部门，对其财务状况的审计不仅要关注其财务收支的效益，同时也要关注其资金来源的合法性与资金使用渠道的合理性。

1．2．2经济效益审计。

作为内部审计的基础，财政财务收支审计是内部审计工作当中的重点与前提，对于经济效益的审计则是内部审计发展到某一特定阶段的核心内容。市场经济是各个经济主体平等参与的经济形式，追求效率与盈利是每一个参与到市场经济的主体最关系的核心事项；发展的效率与质量已经成为每个企业谋求自身发展的关键力量，也是决定企业能否在竞争日益激烈的市场环境中立足的重要砝码。经过正确的内部审计的工作流程，发现企业在管理中存在着各项弊端，并看出这些问题从而发现问题以及提出可行的政策，这样才能使企业的竞争力和经济效益得到最大限度的提高。目前来说，设置内部审计结构选用的审计人员已经成为企业及企业管理者的初衷和目的。

1．2．3经济责任审计。

在日益激烈与复杂的经济环境中，经济主体参与到社会经济生活中收获的不仅有效益和利润，同时也要面临着各种各样的风险，而经济责任审计则是审计工作人员针对经济责任人所应当担负的经济责任进行的专项审查。一般而言，内部审计人员所进行的经济责任审计，是结合单位日常经营尤其是单位核心职能部门的经营状况以及经济效益所展开的，侧重于对经营责任目标的审计；通过对财务、人事、销售等核心重点信息的搜集与整理分析，为离任责任审计提供信息支撑。

2中小企业内部审计中存在问题。

2．1领导重视程度不够，监督职能受到限制。

从目前来看，在领导管理层中，其中高层领导对内部审计工作有一些错误的认识。例如：有的领导认为内部审计是按照内部交易的形式来进行判断而不应该是利用法律形式来作为根据，在现实工作时并不能真实完全的反映其工作内容，所以，才把内部审计认定为一种形式主义，虚无缥缈。内部的审计就相当于“自己给自己找麻烦，堵死自己”就因为对内部审计工作有着错误的认识，对内部审计有疑惑、胆怯心理，甚至更会去抵制它，所以才造成导致内部审计被中小企业领导而忽视，内部审计人员遭到忽略，轻视了内部审计的价值。从而企业的发展陷入了危机，也会使企业出现巨大的紧急危机。

2．2组织机构设置不到位，独立性相对欠缺。

中小企业内部审计机构的组织模式设置随意，审计部门并不是单独设立的拥有独立审计权限的专项部门，而是隶属于财会部门，审计办公室的负责人在很大程度上要收到财务总裁的管制与约束，这使得中小企业内部审计机构的独立性与实行内部审计结论的客观性与权威性大打折扣；此外，由于部门关系上存在一定程度的隶属性，使得内部审计部门在人员配置以及财务核算、资金的使用等方面有着很大的被动型；内部审计的工作人员很有可能会考虑到职位升迁、工作调动以及工作待遇等因素而无法做出客观公正的审计结论，这也是造成内部审计人员对很多公司内部的违章行为“睁一只眼闭一只眼”的客观原因，也严重影响了内部审计部门在该公司所具备的独立价值的发挥。

2．3审计人员素质较低，难以适应内部审计工作的要求。

企业的内部审计工作是一项专业化程度极高、技术性很强能力型很强的工作领域，而内部审计工作人员的思想觉悟水平与专业素养的高低直接影响着内部审计工作水平的高低以及内部审计职能的发挥。就目前中小企业的实际情形来看，虽然其内部审计部门中大部分人员具备较高的学历水平，但是仍然有相当一部分人并不具备内部审计所要求的素质，文化等，无法适应中小企业内部控制工作的实际需求。中小企业内部审计部门中的人员大多数来自于公司财务、事业、人事等部门，这在一定程度上保障了内部审计队伍在专业化知识的广覆盖，但是这部分跨部门的人员缺乏专业化与系统化的内部审计培训，对内审工作的性质与发展动态了解不足，比较陌生；其次，由于缺乏专业化审计专业背景，一部分内部审计工作人员缺乏与时俱进的审计观念，或者只具备表面化的审计、财务知识，却无法全面掌握经济学、法律等相关学术知识体系，而且主动学习的积极性不高，难以适应公司日趋复杂的经营管理状况。

2．4缺乏可操作性的准则与标准，信息化程度低。

我国审计的权威主管部门自然而然是审计管理部门。近年来，审计部门随着市场经济改革的深化出台了若干的法则、法规及制度。但涉及于企业内部审计操作规范化的规定可以说是少之又少，在这样一个大环境下，企业各部门的人员对内部审计的重要性与具体操作流程认识不足，而相关部门机构又并没有具体的规定来对其进行约束，自然造成了内部审计工作不被企业人员所重视，在这样的大背景下，必须依靠相关的权威机构来引导企业人员，让人们对企业的内部审计有一种意识，认识到要想企业更快地规范化健康发展，加强对企业内部的审计职能与监督管理是必不可缺的，而我们现在所缺乏的，就是相关的权威机构未对企业内部审计这个方面制定制度体系。

3完善中小企业内部审计的对策。

3．1转变观念提高认识，加强内部审计工作。

首先，作为中小企业的中高层领导，应当站在公司全局管理的层面中去充分认识内部审计的关键职能与核心作用，科学合理化的配置企业内部的人力资本与资金资源，进一步提升对企业内部审计监督工作的认识水平。要进一步建立健全企业内部审计监督体系，积极营造“尊重审计、支持审计、完善审计”的公司文化与氛围，为企业内部的审计监管工作人员提供理想的工作环境；要完善企业的治理结构，建立专门的审计监督管理委员会，加强对审计专业化人才的引进与培训，要扩充企业内部审计监督工作对位，提高懂财务、懂审计、懂经营的高端复合型人才在企业内部审计部门的比例，从而在人力资源角度保障企业内部审计工作的有效开展。

3．2拓宽内部审计领域，为企业经营决策提供信息支撑。

公司内部审计在其组织形式上可以大致分为两类，即常态下的内部审计监督部门和实行审计工作状态下的内部审计小组；无论是哪种审计组织形式，内部审计的负责人均应当积极履行其职能，不断拓宽内部审计工作的领域与深度，从而为企业经营决策提供科学信息支撑。就审计的范围而言，既可以针对内部的财务信息资料审计，也可以是针对外部的经济效益审计以及其他方面的审计；就审计的时间跨度而言，可以是事前审计，也可以是事后审计。审计范围与时间上的灵活性是保障内部审计工作得以有效开展与取得实效的基础与关键所在。中小企业内部审计部门不仅要将其审计工作的着眼点聚焦于审计工作的传统领域，同时也要积极拓宽内部审计的领域，凡是能够有利于中小企业经营管理模式转型与优化的领域均可以作为内部审计的审计范围。在这一思路之下，中小企业的内部审计部门不仅是其监督部门，同时也是能够为企业经营管理层提供参考信息与优化公司发展的战略部门。

3．3加强对企业内部审计人员的培训。

加强对中小企业内部审计人员的培训应当主要从以下三个层面入手。首先，要从中小企业业务开展的实际状况出发，充分根据企业自身的特点与现状制定完善的企业内部审计管理工作办法与机制，加强内部审计的自我管理与监督，努力解决好内部审计工作人员的工作待遇问题等工作人员密切关注的核心问题，从而最大程度的调动这部分工作人员的工作积极性；二是要严格把控中小企业内部审计工作部门的入门门槛，坚决避免那些专业水平查、业务素养低的人员进入公司内部审计部门钟来，而是要尽量吧那些具备较高业务管理水平、事业心与责任心强的人员调整到内部审计部门上来；最后，要投入一定资金及企业资源，加强对现有内部审计员工的专业知识和职业道德等方面的培养力度，尤其要注重加强这部分员工的上岗培训，从而实现切实提升他们综合素质的目的。

3．4加强审计方式创新，促进公司审计工作规范化。

企业的经营发展需要发展思路的创新与发展模式的创新，而企业内部审计工作同样需要创新工作形式，这样才能够紧跟市场经济的发展步伐与企业不断发展变化的经营状况。根据中小企业的实际发展状况，应当高度重视内部审计工作的方法同本公司发展现状的契合程度，将审计工作的重心放到内部控制制度和企业经营效益上。此外，在审计方式上，要将传统的事后审计转变为“事前、事中、事后”的三段审计，从而最大程度的做到事前评估、事中监管、事后审查的审计职能，达到科学预测与合理决策的审计效果。

要不断持续挖掘中小企业的潜力，提升内部审计工作部门的效率，促进中小企业内部审计工作的合理化与规范化。总而言之，内部审计的主要职能是服务和监督，企业生产经营活动中工程审计对控制费用，依法规范地进行经营活动，降低外部审计风险，越来越起到重要作用。在审计工作中，充分利用被审计单位提供的工作计划、总结、合同、文件等，增强职业敏感，全面掌握单位工作情况，多方面进行分析对比，是审计发现问题的一条有效途径。对审计工作中发现的问题进行总结和分析，促进企业对审计发现问题的整改，防范经营风险。

参考文献。

工程审计毕业论文篇九

摘要：审计是对财务工作好坏的一个评判，中小企业在发展的过程中，财务是否健康是决定企业发展的一个重要因素。本文阐述了内部审计的重要性和相关理论，并从现状出发，由表及里，剖析了目前我国中小企业内部审计的一些问题，最后提出了一些建议。

关键词：内部审计;质量控制;机制;对策。

在经济全球化、特殊行业的环境变化以及政府的干预措施等因素的影响下，我国企业的发展受到了一些挑战，各行业面临着巨大的挑战。因此，为了更好地迎接这种挑战，企业必须加强对内部财务的审计和管理，提高企业的核心竞争力和经济效益，促进企业的发展，以应对不断变化的市场经济环境。现阶段，虽然很多企业建立了内部财务审计制度，但是，企业的财务审计能力和管理水平不高，审计制度过于形式化。所以，只有处理好内部的财务审计问题，才能让审计起到实质性的运用。内部审计质量和内部审计成本和内部审计的有效性密切相关的，一般来看，审计质量越高，审计成本越高，所以审计难度也更大了。但根据边际效用递减法则，提高内部审计的质量，内部审计成本增长率大于经济增长将带来的好处，因此，从理论上讲，必须有一个最佳范围的内部质量审计的审计范围内的最大净效益(内部审计的收益减去成本)的方法。在所有费用不变的前提下，确保内部审计质量最小化。

在企业内部审计工作上，很多人是缺乏认识的，比如内部审计与外部审计部分，内部就是内部，外部就是外部，外部审计有起自己的特征，同样，内部审计也是有规则的，这种认识的偏差，对内部审计的实施是由一定影响的。从另外一个方面去看，内部审计是监督管理、维护经济的手段，因此，很多人就误认为内部审计也类似政府审计、国家特派员审计，这样就混淆了两者的界限。有了这样的了解，主要商业领袖不重视内部审计，内部审计机构被破坏，或内部审计师“双向服务”的思想目标可操作性不强，对内部审计造成影响。

2.2内部审计机构设置不健全，独立性差，职权缺位。

内部审计的独立性是最重要的特性是其工作顺利进行的根本保障。内部审计的独立性不但表现在机构联系上，而且还反映在行使职权的授予上，关系审计客观性。审计委员会在公司内部的审计机构能够独立进行内部审计工作，内部审计委员会人员的组成是其关键。目前，上市公司的内部审计委员会的成员彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.内部审计的设置主要有两种模式。第一，会计部门提供的内部审计机制。在该模式下，内部审计在会计部门内部实际上是同一会计部门的事。第二，虽然会计部门的审计机构独立，但仍由单位领导负责，内部审计师在自测：这实际上是把内部审计当作一个管理工具。这两个模型的独立审计性消失，不能保证审计结论的客观性和公正性。

2.3我国企业内部审计不规范。

从理论上讲，审计师的工作具有严肃性、规范性等特点，公认的审计步骤有准备、实施以及完结三个阶段，但从实际看，这么多年以来，我们国家很难去遵守这个规定。有句话：“再好的制度，没有人遵守和执行，也没有用。”这种不规范主要是体现在审计工作之前没有一个计划，例如对于审计范围、对象、内容以及流程，都是指令性的，真正的计划性的东西太少。还有就是审计工作的所谓底稿编制的不完整，没有客观性，因此，审计工作也就不能去执行审计程序，更不用说发现和记录问题了。

审计主要受主观判断，所以人员的专业要求很高。然而，中国的内部审计师一般受教育程度较低，构成一个内部审计委员会的专业人员缺乏内部审计师资格。此外，审计人员不熟悉会计业务，以为这只是账户、账单等，因此他们的专业能力不高。此外，计算机软件、财务软件少，内部审计人员的专业技能低，应用软件也有很多局限性，很多先进的审核技术没有在企业中应用。

2.5财务收支不合理。

财务收支不合理问题主要表现为虚减现金余额。在正常情况下，公司的资产运营的情况变化显著，但最终是不受限制的现金余额很低，企业融资获得的收入实际上并没有完全到账。用户的财务报表显示，使用效率高，操作条件下性能好，但事实上有各种弊端，挪用收入经常发生。账面价值转移资金未上市使用，未上市的基金转移到不相关的关联方，用设立银行账户和其他未上市的方法描述烟草公司，没有健全监督机制。财务支出审批机制不完善，财务收入和支出管理有缺陷导致领导没有企业的财政收入，浪费钱，以及各种各样的偏袒，窃取公共基金和其他企业资金，造成了极大的安全威胁。

财务审计方面并不都由领导亲自负责，因此需要专门的部门进行监督和管理。提高内部管理的效率，特别是在烟草公司规模的增大，有必要简化内部流程，也需要审计的财政分权合适的人，只有领导把自己的金融审计做好，有责任的细节和专业的工作，才能有效地进行财务审计工作。此外，内部财务审计制度健全规范，还要注意财务审计的另一个方面。标准化的内部财务审计标准，规范内部财务审计的内容，以提高财务审计的准确性和效率。日益复杂的审计，审计师给以更高的需求，能够及时地发现基于能源数据的企业在使用能源挖掘过程中存在的问题，并制定一个科学合理的审计程序和计划。现代企业由于业务规模的扩张，经营管理日趋复杂，业务多元化，多层次的管理层级和分散生产的位置操作，需要一个良好的和客观的审计机制和监督机制，监督企业责任属于经济持有者按照既定目标、原则、政策、系统、计划、预算等需要谨慎地履行经济责任，为了更好地达到加强企业控制，完善企业制度，加强企业管理为了这个目的，应进一步建立完善工作机制的内部审计，内部审计应该集中在时移事后审计，审计之前，这整个过程的管理，在工作内容上，将内部控制制度审计和绩效审计调查违反纪律，提高金融运行和管理机制，规范业务操作，维护企业利益。

3.2健全公司财务审计机构。

从国家法律法规的角度来讲，抑或企业自己来说，政府应该提供财务数据和票据金融企业所得税检查确认的内部财务收入的完整性。企业公司应该建立一个独立的、责任明确的财务审计部门，其中包括建立激励机制，以便审批人员审批支出财务尽职调查工作，建立和完善责任制度，确保财务支出审批的质量，明确责任的财务支出审批人员。鉴于我们的社会情况，我国大部分公司并没有建立一个独立的内部审计机构和健全的财务支出审批机制。特别是在国家审计署发布规定专门为企业建立财务审计后，建立财务审计部门更是以证据为基础。因此，建立和完善烟草烟草公司和整个系统的财务审计机构是必要的，应该尽快改善金融审计。

3.3进一步规范企业内部的审计工作，设置合理的审计机构。

规范审计计划，包括企业内容审计范围、程序、审计部门，以便每个内部审计人员能够积极参与提高内部审计的质量，规范内部审计程序。此外，在制定评价体系的过程中，审计监督以及人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定，研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义来保证实现审计效率和公正性。与现代企业制度相结合，建立适当的内部审计。根据审计加强内部审计人员的独立性，内部审计人员直接归因于最高领导层，更好地、有效地内部审计工作。为顺应我国和国际经济发展的趋势，最大限度地防范虚假会计信息，健全我国当前的审计和会计规范已成为重要论题。健全审计会计规范应在结合我国国情的同时借鉴国外的相关规定，实现与国际合并会计制度的趋同。具体而言，主要从以下几方面着手：正确划分同一控制和非同一控制下的企业审计;重点对财务性合并的会计信息特征加以审计描述;对财务性合并的会计处理方法的适用做出严密限定。

由于使用电脑和其他现代网络基础设施，内部审计师应该有一个在线数据库，微型计算机和网络。内部审计部门需要在电脑专家，内部审计人员可以帮助企业发展计算机审计软件，而审计人员审计部门其他电脑培训和学习，以便其他审计师可以掌握财务软件。加强内部审计人员业务技能培训。内部审计师需要精通财务会计专业知识，掌握会计业务技能，内部审计可以帮助公司更好地为企业盈利。还要实现审计的现代化，若要实现内部审计的现代化，就必须将审计工作的中心加以调整，从规划性的审计向风险预测等综合审计过渡，从单一结构的审计向管理、运营等审计转变。审计部门要经过信息审计、决策性审计、机制审计等层面逐步开展，在审计过程中发现的问题及时反映到管理层。

3.5保证业务预算编制的合理性。

在企业编制预算的时候就严格规范，要根据企业的实际情况，根据部门的计划任务和生产水平，合理地去编制规划，制定合理的方案预算，以此来保证企业预算的有效实施，从源头上给审计做好铺垫工作。防止预算在执行的时候过度集中化，引起花费超支的嫌疑。

4结语。

目前，内部财务审计已经成为一种意识，深入企业管理的理念中，大家在关注基于风险的审计过程的同时，还更加注意宏观层面可能存在的譬如社会和国家层面的审计风险。目前，许多企业已经逐渐关注在这方面，发挥强有力的作用，指导财务审计、内部财务审计系统也日趋成熟。本文主要是抛砖引玉，侧重于内部财务审计，对这些方面的问题进行了一些探讨，希望能建立足够的防范意识，促进中小企业逐步提高内部审计标准和水准。

参考文献。

[2]庄恩岳.内部审计[m].北京:经济管理出版社,.

[3]张庆龙.内部审计理论与方法[m].北京:中国时代经济出版社,2012.

[5]蒋晖.我国上市公司内部审计现状与发展趋势研究[j].新财经(理论版),(12).

[6]庄莹.加强上市公司内部审计查错防弊的若干思考[j].会计之友,2012(06).

工程审计毕业论文篇十

区政府：

人民路街道杨家山骑路菜市场改造工程于20xx年9月11日开工，20xx年11月11日通过竣工验收。该工程由安庆市第一建筑安装工程公司承建，工程中标价为401773.10元，决算价为445288.21元。

根据区政府《关于进一步加强和规范建设项目审计监督的意见》(迎政[20xx]20号)文件要求，现将此项工程竣工决算提交区审计局组织实施审计。

以上请示，妥否，请批示。

工程审计毕业论文篇十一

摘要：审计准则是判定注册会计师过错的依据。风险导向审计准则对审计程序仅作原则性规定，导致只要存在会计信息重大错报没有被发现，注册会计师就会被认定为存在过错。审计准则的作用应该是合理确定注册会计师的工作界限。审计准则应该实行规则导向，对审计程序作出明确的、具体的规定，而应用指南、问题解答和指导性案例应实现风险导向。为了保证审计准则的法律地位不被质疑，应该采用激励的方式提高审计质量。

关键词：注册会计师；审计准则；规则导向；风险导向；审计质量。

一、问题的提出。

随着我国市场经济体制的不断完善，市场主体在经济交易中对会计信息的依赖逐渐增强，对审计的需求不断增加，审计侵权责任必将成为社会各界普遍关注的问题。审计侵权责任是过错责任，如何判定注册会计师过错是正确追究审计侵权责任的关键。对于判定注册会计师过错的依据问题，也就是审计准则的法律地位问题，过去曾经有过两种截然不同的观点。第一种观点认为审计准则是行业协会制订的内部自律性规则，不能作为注册会计师注意义务的法定标准，也不能作为审计失败的抗辩依据。第二种观点认为审计准则是财政部制订的法规，注册会计师严格遵守了审计准则而未能发现会计信息重大错报的，不用承担法律责任。

自从《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释[20xx]12号，以下简称《若干规定》）将审计准则纳入法律程序范畴作为判定注册会计师过错的依据后，对审计准则法律地位问题的争议似乎销声匿迹了。我国的审计准则分为规则导向和风险导向两个阶段。规则导向的审计准则是指财政部在20xx年之前分批发布的《独立审计准则》，对审计程序作了详细、具体的规定，注册会计师谨慎执行了规定的审计程序就必定等同于遵循了审计准则。《若干规定》中所指的审计准则是尚未实行风险导向的《独立审计准则》，作为判定注册会计师过错的依据是没有疑问的。风险导向的审计准则是20xx年开始施行的审计准则。

（1）哪些事项构成关键审计事项取决于注册会计师的判断；

（2）同一项关键审计事项，因为不同注册会计师有不同的判断，该事项可能在审计报告的“关键审计事项”中进行描述，也可能在“导致非无保留意见的事项”或“与持续经营相关的重大不确定性”中描述。本次修订可能解决了当前审计报告信息含量低、相关性差等问题，但是不能解决风险导向审计准则无法作为判定注册会计师过错依据的问题。风险导向的审计准则主要规定一些审计原则、目标和方向，强调注册会计师职业判断，没有明确的、可供直接操作的审计程序规定，是否还可以继续纳入法律程序范畴，并将其作为判定注册会计师过错的依据，值得商榷。

二、风险导向的审计准则产生的新问题。

风险导向的审计准则与规则导向的审计准则一样，都是由财政部以法规形式发布的，两者的法律地位不应该有差别。但是在内容上，风险导向的审计准则没有规定具体的审计程序，强调注册会计师的职业判断，强调注册会计师发现会计信息重大错报的审计目标，导致注册会计师是否遵循了审计准则没有客观的评价标准。

（一）风险导向的审计准则对审计程序仅作原则性规定。风险导向的审计准则贯彻了风险导向的理念，因为各项审计业务的具体情况存在很大差异，审计准则不可能预想到所有的情况，注册会计师有责任根据被审计单位具体实际情况和审计业务的风险水平进行“量体裁衣”，确定必要的审计程序。

审计准则不但没有规定明确、具体的审计程序供注册会计师执行，而且要求“在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性”，还要“为了实现审计准则规定的目标，确定是否有必要实施除审计准则规定以外的其他审计程序”。审计准则失去了法律规范应有的明确性属性。

（二）实施审计程序取决于注册会计师的判断。审计准则的风险导向，实质在于反对注册会计师机械地执行既定的通用审计程序，运用职业判断设计有针对性的审计程序。职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程。以函证程序为例，是否实施函证程序，不实施、无法实施函证程序、未回函或询证函回函不可靠时实施哪些替代审计程序，评价实施函证程序的结果是否提供了相关、可靠的审计证据，或是否有必要进一步获取审计证据等，都没有明确的衡量标准，都需要注册会计师作出判断。实施了函证程序，不等于遵守了审计准则；没有实施函证程序，也不等于违反审计准则。

在风险导向审计准则的指导下，不同注册会计师执行同一项审计业务，可能计划和实施不同的审计程序，做出不同的重大错报风险识别和评估结果，设计和实施不同的应对措施，获取不同的审计证据；不同注册会计师对同样的审计证据是否充分、适当，可能会有不同的评估结果；对于发现的错报是否重大，是否需要纠正或者披露，不同注册会计师会有不同的判断。

（三）风险导向审计准则无法作为判定注册会计师过错的依据。风险导向审计准则以发现会计信息的重大错报实现查错揭弊的审计目的。只要存在“会计信息重大错报”没有被发现，注册会计师就可能被认定为风险评估没有做好（因为审计准则没有就风险评估作出具体的规范），或者应对措施不力（因为审计准则没有就应对措施作出具体的规定）等，也就因此会被认定为未遵守审计准则。

审计准则的“风险导向”使得认定审计工作是否符合审计准则的要求没有了明确的标准，注册会计师无法证明自己在选择和实施审计程序上不存在瑕疵（或者说严格遵守了审计准则）。只要存在“会计信息重大错报”没有被发现，就可以认定注册会计师是有过错的，需要承担法律责任。审计准则失去了为审计失败提供抗辩依据的作用。过错责任原则也就没有生存的空间，注册会计师审计侵权责任走向无过错责任或严格责任，注册会计师职业没有了安全感。

三、改进现行审计准则的建议。

审计准则法律地位的确定取决于我们对审计准则作用的认识。如果审计准则的作用是发现会计信息的`重大错报（即现行审计准则的作用定位），那么注册会计师执行的审计程序就不能局限于审计准则的规定，应该针对评估的重大错报风险采取有效的应对措施，需要根据实际情况执行审计准则规定之外的审计程序。此时审计准则不能作为审计失败的抗辩依据，实际上审计准则也就失去了存在的意义。正确认识审计准则的作用，必须先将其与审计的作用区别开来。

审计的作用是通过发现（发现后还要纠正或披露，本文不予探讨）会计信息重大错报，提高会计信息使用者对会计信息的信赖程度。审计准则之有无，审计准则之修改，都不影响和改变审计的作用。而审计准则不应该是为了发现会计信息的重大错报而存在，虽然审计准则在客观上也有发现会计信息重大错报的作用。审计准则的作用应该是合理确定注册会计师的工作界限，防止注册会计师为减少审计风险而进行“详细审计”，使得审计成本大幅提高、审计信息因时间拖延而失去价值，或者避免注册会计师无法承受高职业风险而拒绝提供审计服务或者退出审计行业。如果审计准则不能起到保护注册会计师免受不合理的法律责任追究的作用，审计准则就没有存在的必要。根据审计准则的合理确定注册会计师工作界限的作用，笔者认为，审计准则作为财政部发布的法规应该实行规则导向，对审计程序作出明确的、具体的规定，具有较强的可操作性。

注册会计师在审计中必须严格执行审计程序，否则要承担法律责任。发现会计信息的重大错报是审计内在的要求，也是审计本身存在的意义。虽然审计准则对注册会计师提供了保护，但是谨慎履行审计准则规定的审计程序是审计工作的最低要求，不是最高要求。强调审计准则的保护作用，不否定审计发现会计信息重大错报的职能。

发现会计信息的重大错报，不是制定、修改和完善审计准则所能全部解决的。为了提高注册会计师审计的价值、提高注册会计师的社会地位，行业协会应该及时总结审计实践经验，以发布和督促实施审计准则应用指南、审计准则问题解答、审计典型案例和指导性案例等方式，指导注册会计师如何发现会计信息的重大错报。这些应用指南、问题解答和指导性案例不是法律规则，不能补充到审计准则中去要求注册会计师严格执行。现行审计准则中属于风险导向的内容应转移到应用指南、问题解答和指导性案例中去规范。

四、激励注册会计师提高审计质量。

肯定审计准则的法律地位，为注册会计师审计失败提供了抗辩依据，但是为了防止社会公众质疑注册会计师逃避责任，还要注意克服恶意利用审计准则的现象。提高审计质量、切实保障审计的发现会计信息重大错报的职能，审计制度和注册会计师才有存在的价值。为督促注册会计师勤勉尽责发现会计信息的重大错报，实现职业利益和社会公共利益的一致，行业监管部门和行业协会应该采用激励的方式，而不是一味修改、补充、完善审计准则，或者进行空洞的职业道德教育和惩戒。激励的方式包括：

（1）声誉机制激励，即发现会计信息的重大错报，与提高注册会计师声誉联系起来，与获取更多的审计业务联系起来；未能发现会计信息的重大错报，注册会计师声誉受损，从而影响审计业务的获取和保持。

（2）经济激励，例如：实行审计收费与发现会计信息的重大错报挂钩的计费方法（采用基本审计费用加发现会计信息重大错报按一定比例奖励的计费方法）等。通过激励营造以发现会计信息重大错报为荣的行业氛围，不但能够保障审计的发现会计信息重大错报职能的正常实现，还能保证审计准则得以实质上遵守，审计准则的法律地位和权威性不被质疑。

参考文献：

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[2]刘正峰.独立审计准则的法律地位研究[j].中国法学，，（4）.

[3]蒋品洪，张国兴，张雄飞。审计违规行为惩罚制度的困境分析与改进[j].商业会计，，（2）.

[4]蒋品洪.注册会计师在审计中应保持必要的职业谨慎[j].商业会计，，（1）.

工程审计毕业论文篇十二

摘要：近些年，随着快速消费品类企业的发展规模不断地扩大，企业存在的风险也随之增大。在快速消费品类的企业中，采购环节较之生产环节存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中饱私囊、商业贿赂等问题是久治不愈的顽症。为了降低快速消费品类企业发展过程中存在的风险，内部审计人员一定要肩负起自己应有的责任，采用风险导向方法对采购流程实施审计，提高内部审计质量，防范企业存在的风险。因此本文以快速消费品类企业为例，研究风险导向内部审计在采购项目中存在的问题及应用方法。

关键词：快速消费品类;内部审计;风险导向;应用。

快速消费品含义就是指那些使用寿命不长，消费者消费较快的商品，其特点就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，更加关注其商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。

一、快速消费品类企业需要风险管理导向内部审计的原因。

根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价，能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手：

(一)采购招投标流程需要进行风险管理。

在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方法进行管理，三分是指采购、价格、质量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避免经办人与采购商私下操作了。

(二)采购环节需要有效的风险评估。

风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。

(三)为采购流程设定以风险为导向的年度计划。

快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监管和审计。

(四)加强采购项目专业审计人才的培养。

快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。

二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用。

以c糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果，果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产品质量达标。

(一)采购项目计划阶段的应用。

风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发现采购管理存在的风险和需要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。

(二)采购项目实施阶段的应用。

在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在c公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险高的项目，并以此做出正确的判断，制定出对企业有利的战略措施，降低企业所承担的风险。例如c公司糖果采购项目中，由于某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂**导致下架，c公司糖果类销售大幅下降，盈利照比往年也有所损失，为例避免进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，c公司的竞争对手同样也所以受到了该事件的影响。究其原因，虽然有不可预知的外部因素，但是c公司的采购部门没能仔细分析核对该品牌产品标签中标注含有食品添加剂“特丁基对苯二酚”(tbhq)、“二丁基羟基甲苯”(bht)(正是由于消费者发现了这个问题才引发产品问题**)，以至于没有及时对该事件做出反应。c公司应吸取教训，应当对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成分、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行分析评估，以分析各供应商的潜在风险。

(三)采购项目出具审计报告阶段的`应用。

快速消费品类企业的风险导向审计报告的制定阶段，企业内部审计部门要依据实际的审计结果和当下的法律法规为准则出具相应的审计报告。c公司应当对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应当包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险分析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应当将风险分析作为披露重点。例如糖果下架事件中，c公司在采购环节就缺乏糖果产品成分审核，这说明产品检验环节的风险控制点缺失。在审计报告中应当对c公司采购环节是否贯彻执行产品审核分析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。

所谓的风险导向内部审计后续阶段即内部审计人员必须定期对已经出具的审计报告进行后续追踪，其主要的目的就是根据审计报告提出的审计建议、改善问题的措施及遵从审计报告产生的实际效果。以c公司糖果购耗费审计为例，应追踪审计方式，对糖果采购业务中的采购量是否满足销售需要，采购效率情况、糖果商品销售情况、采购环节内部控制是否规范等进行跟踪审计。之后为了共同的问题和风险，应该根据公司的风险管理系统将存在的风险纳入风险库，后续阶段风险导向的重点关注的就是没能实现的内部控制目标和公司治理所带来的影响和风险，对于其它风险也应当进行持续的监控，一旦发现风险因素发生变化，要让风险处于c公司风险容量之内，而c公司经营活动中存在的风险越大，则后续审计的范围就越复杂，所以要加大后续审计的力度，有助于整改情况的监督跟踪，发现问题及时回馈，及时解决，从而帮助c公司加强管理控制水平。总之，目前快消品类企业采购环节普遍没有应用风险导向内部审计，然而传统审计方法侧重于财务数据审计，导致对于财务处理前发生的采购行为，其审计效果是大打折扣的。风险导向审计能有效弥补这一缺陷，本文以实际案例为分析对象，阐述了风险导向审计的应用价值和具体应用要点，以期能够对推广风险导向审计有所帮助。

参考文献：

[2]肖振东.略论审计工作报告的功能与特点[n].中国审计报，(05)：1-2。

[3]李连发.关于审计风险的认识与防范[j].商业文化(学术版)，(02).

[4]周海霞.论审计风险与防范[j].商场现代化，2009(05).

工程审计毕业论文篇十三

摘要：经济建设离不开快速的交通，良好的交通能够全面促进区域经济良性发展，随着我国经济建设发展，各类交通项目也随之增长，公路是我国交通的主要方式，公路项目越来越多，但在项目之后，还需要科学的管理与控制，这样才能保证企业经济效益。在公路建设过程中，涉及到的环节较为复杂，只有全面把握好各个环节流程，才能实现赢利，推动企业健康发展。为了更有效的控制项目进程，确保项目质量，就需要在公路工程建设过程中，通过良好的内部审计进行控制与管理。文章针对于现代公路工程内部审计需要重点注意的几个问题进行浅析，希望借此逐步的强化公路工程内部审计的作用与功效。

关键词：公路工程；内部审计；现状；问题；思考。

公路建设项目的增加，是伴随着经济发展而发展的，随着社会进步与经济发展，我国公路项目也越来越多。公路项目涉及范围广、环节多，任何一个环节出现问题，均会影响到公路整体施工质量和安全，更对日后使用造成不便。要想保证公路质量，就需要在公路建设过程中，进行全程控制与管理，以此保证企业良好经济效益。当前，一些施工单位没有重视审计作用，导致一些工程质量出现问题，只有全面强化审计功能，才能有效避免工程差错，满足建设标准需求。公路建设的内部审计能够良好的发挥监管作用，推动企业健康发展。

由于我国企业管理的不科学，使一些企业没有按现代化管理模式运作，在管理理念上依然落后于时代，特别是施工单位的审计职能，没有良好的体现到项目建设过程中，更没有发挥出应有的作用，公路工程内部审计观念的落后严重阻碍了企业的健康发展。正因为观念的落后，才导致公路施工单位内部审计职责的混乱，一些单位没有按照权责目标进行职能分离，依然还是以传统的模式把财务部门和审计部门合并在一起，财务与内部审计监督权利是分享的状态，造成了审计责任不清的现象，埋下了许多财务问题，如果处理不当，则会出现经营风险问题。公路工程项目是综合性工程，工程费用数额巨大、往来款项频繁，财务部门自身就需要处理这些财务问题，如果再承担内部审计职能，显然存在资金监管不周全的问题，使企业经营存在不安定因素，造成企业内部管理上出现混乱，经营风险越来越大。一些企业不能创新内容和手段，审计工作不能更好地服务药营，适应不了现代企业制度管理需求。

整体观念的落后，使审计工作整体结构不健全，机构设置不合理、职责划分不清的问题较为严重。一些工作内容过于简单，与经营性工作不协调。审计职责混淆主要是，工作划分简单，不能形成统筹能力，发挥不出审计作用，对内部没有一个严格的执行审计标准，特别是对涉及到资金的部门，达不到全覆盖；一些企业内部审计开展层级不够，只限于对基层的审计，无法拓展更广泛的操作面，审计效果不明显，工作流于形式；在机构设置上主要表现是，机构并不清晰，也不明确，往往只是一个人，或者财务部门的一部分，审计部门形同虚设，人员业务素质不高，在工作上没有计划和方案，形成不了审计动力；内部审计人员不专业的问题较为突出，特别是一些人员还是由财务人员兼职的，在工作职责上，不能有效发挥有力监督作用。机构的不健全、职责不清晰、人员素质不高的问题，直接就导致公路工程内部审计从机制结构到人员职责上的混乱，形成不了强有力的制约与监督机制，以经济为中心、以业务为重点的监督与审查活动开展不起来。

公路企业为了追求经济效益，往往把精力放在业务开展上，在业务上投入巨大，而在内部管理上过于松懈，内部审计人管理条例不够完善，兼任人员工作没有遵循。制度的不健全，导致内部审计人员素质良莠不齐。内部审计工作是一项专业性较强的工作，起到对内部财务监督、监管的作用，按审计协会从业人员标准要求，审计人员必须是具备审计从业资格，才能对内部财务进行监督、指导和控制。但是一些企业，为了节省开支，往往在这方面投入不大，不重视人员的资格认证与培训，审计人员配备并没有很好的满足公路工程进步发展需求，也不符合企业当前管理需要，更多的是为了走形式、走过场，审计人员素质可想而知。

1.4行业监管力度不够。

从国家层面看，针对公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则还不全面，不能真正起到制约作用。严重影响了内部审计工作开展，在公路工程建设项目审计工作中普遍存在重形式的现象，一些企业为了配合检查，在形式上参与工程结算后的内部审查、审计工作，而对审计真正的'职能没有重视起来，具体操作过程中，完全轻化内部审计的预防职能。由于制度的不完善，导致了企业管理制度次序、方式的混乱，企业最终的合同、结算等问题不断，使企业陷入经营困境。

内部审计在控制公路工程建设过程中，起着重要的作用，在整个公路工程中有着重要的地位与价值，各部分工作均与审计职能有联系，是企业科学管理的重要部分。公路工程的建设关系到国计民生，其最终的质量与安全较为重要，公路有着自身的行业特征，与其他行业不同，不论是企业经营还是产品供给，都存在一个经营周期长、进度时间慢、社会价值大、结算复杂、涉及到的工种多等特点，面对这种工作流程，审计工作也存在一个周期的问题，只有全面掌握工程进度，才能紧紧围绕质量建设、合同成本等做好内部审计，随着市场经济的成熟与发展，公路工程内部审计也有了更高的要求，从实施、控制到管理上，均有较大的提升。只有全面认识到内部审计工作的重要性，才能有效发挥审计作用。全面强化公路工程资金审计监督力度。随着现代工程招标体制、准则与工程监理企业相应制度的逐步完善，内部审计需要从施工能力、信誉、资金运作中寻求到发展空间，通过审计工作控制投资、质量、进度的关系，从根本上控制公路工程流程，发挥内部审计功能作用。

3.1建设初期发挥审核作用。

公路建设初期，需要审计跟进并体现作用。公路工程需要针对工程施工初期的审批程序做好有效审核，通过内部审计管理进一步堵塞漏洞，按审计工作要求，从源头进行治理，使建设程序符合市场需求、符合行业标准需求，不出现违背上级管理部门、审计单位的问题，内部审计要严格审查项目符合性、可建性，从源头堵住工程存在虚假招标、谎报利润、资金不真实等问题，使工程建设能够如期完成，达到质量目标要求。

3.2建设过程体现监管作用。

公路工程在建设过程中，各个流程均存在管理与控制的问题，要通过内部审计发挥监管作用，使整体工程在实施期间有一个完整清晰的预算控制、资金使用、费用支出计划，确保工程建设过程中全面掌控与管理。要对工程进度有一个整体把握，了解公路工程建设阶段的质量与进度要求，根据标准设定审计方案，及时发现问题，并提出整改措施，不断促进公路建设标准化、规范化，更好完成公路工程建设。

3.3竣工后期发挥控制作用。

公路工程控制是一个全过程，整体工程竣工后，财务核算后，需要由审计进行最终决算整合，达到控制目的。要通过严密的测算，将整个工程产生的总体费用与实际支出全部有序罗列，严格进行审计，使工程结算更加清晰，满足结算需求，进一步发挥审计的监管作用。

4结束语。

公路建设内部审计越来越重要，特别是市场竞争不断加剧的今天，更要通过科学合理的内部管理来实现经济效益。要不断创新管理、更新手段，在公路建设不同阶段发挥内审职责，全面推动企业管理上层次、有效果。

参考文献。

[1]范怡红.加强内部审计完善公路工程治理[j].审计与会计，（07）.

[2]袁建新，迟晓明.工程造价控制[m].中国建筑工业出版社，.

工程审计毕业论文篇十四

摘要:随着我国市场经济不断发展、成熟，招投标在国内、国际作为一种市场竞争的交易方式，对市场经济发展有着重要的积极作用。现如今财务审计招投标主要有公开招标和邀请招标，招标范围是所有满足招标标准的国内各大企业。本文主要以财务审计招投标中所存在的问题作为出发点，进而为财务审计招投标工作提出几点建议。

关键词:财务审计；招投标；问题；解决对策。

引言。

随着我国市场经济不断发展，招投标形式已然成为当代市场竞争中的主要交易形式。近些年来，我国招投标市场飞速发展，招投标项目主要以中央采购、地方政府采购、企业采购等形式；招标类型主要为工程建设、材料货物、咨询服务等。但我国市场经济起步比较晚，财务审计招投标虽然经历了一系列的改革，但依旧存在诸多问题。因此，有关企业、部门必须要进一步优化招投标市场，完善招投标相关法律法规、明确各行各业招投标标准，进而保障我国市场经济能够平稳发展。

一、现如今财务审计招投标所存在的问题。

（一）无法满足公正性。

会计师事务所提供的设计服务一般都符合服务招标标准，由于事务所所提供的是服务招标，因此，事务所的从业资质、行业规模、服务水平、审计经验都是竞标的重要因素。但随着我国市场经济不断发展，事务所行业之间的竞争愈演愈烈，使得很多事务所一味的降低审计服务价格来提高中标几率。但降低竞标价格的同时，势必会降低审计质量，不仅无法满足招标方的审计服务要求，同时也失去了市场竞争的公正性。现如今很多招标机构都是以最低竞标价作为评标方法，评标评审工作过于流于形式。“价格大于服务质量”的形式无法满足招投标公正性，使得事务所为了占得更多的市场利益不断压低竞标价格，造成招投标市场混乱，一些有实力、有服务的.事务所在此环境中处于劣势。

（二）评标流程不规范，无法体现出公开性。

我国“招投标法”明确指出：在开标的过程中，要保障投标文件确认无误之后，有相关工作人员进行当场开标，宣读投标人名称、投标价格、投标文件以及其它相关内容。为了保障评标过程中的公开性，评标结果应在群众面进行宣读，包括竞标事务所的排名、中标事务所的情况、中标候选人等内容。但在实际评标过程中，中标信息不够透明，评标流程也不够完善，使得评标环节缺乏公开性。

二、进一步加强财务审计招投标规范性的有效措施。

（一）遵循法律法规，以国家标准实施招投标活动。

随着我国市场经济不断发展，招投标有关法律也在不断完善，但其落实程度还不到位。因此，市场财政部门应加强招投标法律法规宣传工作，进一步规范事务所投标行为、保障财务审计工作质量，进而推动财务审计招投标市场能够健康发展。在财务审计竞标过程中，有关部门必须要加强对竞标价格的关注程度，特别是一些低于行业水平的竞标价格。对于价格过低的单位要给予警告，进而竞标单位勘察工作，如果竞标单位不符合国家标准、行业标准要实施一系列措施。

（二）加强对投标、中标单位的质量监察力度。

招标财政部门应加强对审计招标企业质量检查力度，对于违法违规的竞标单位进行制止并依法处理。现如今，财务审计招投标项目基本为政府的采购项目，其主要部门是政府财政厅。因此，建议政府财政厅下派有关工作人员，对竞标企业进行抽查，对违章违规的事务所给予严厉惩罚，甚至是取消其代理资格。与此同时，要加强对中标事务所质量监察力度，考核其财务审计工作质量，对于不符合标准的事务所取消当次中标，并禁止其下一年进入招投标市场，并在管网上给予公布，对于情节严重的事务应取消其投标资格。

三、结束语。

招投标是经济市场中一种市场竞争的交易方式，也是招标单位取得良好服务的重要手段。对于财务审计招投标来说，如今我国财务审计招投标市场依旧存在诸多问题，例如恶劣竞价、缺乏公正性等。因此，针对此类状况必须要提出有效的解决促使，保障招投标市场秩序，维护招投标市场的竞争性与公平性，进而保障我国市场经济能够健康发展。

参考文献：

工程审计毕业论文篇十五

近些年来，我们在实施建设项目审计时发现，建设单位由于内部会计控制制度不严出现了许多违法违纪问题。如违反法定基建程序，招投标中违反“公开、公平、公正”原则，合同管理失控，资金使用中截留、挤占、挪用、套取建设资金等问题。作为审计部门，要发挥好审计监督作用，就要将审计的触角伸到工程项目的各个环节，研究在市场经济条件下如何摆脱传统的方式和被审计单位提供的审计资料，变事后审计为事前审计，由阶段性审计为项目的全过程审计。从建设单位是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手，从而发现建设过程中存在的深层次问题，找到建设中的弊端和发现各类违法违纪问题。要达到这个目的除外部监管外，还必须从内部建立健全起以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度，开展内部控制审计。

1.1开展内部控制审计有助于提高审计工作效率和效果。近年来由于国家一直实施积极的财政政策，加大了基础设施的投入力度，固定资产投资审计的工作量将越来越大，以目前的审计人员素质和力量，其承受能力与传统的审计方法之间的矛盾日益突出，在这种情况下要搞好审计监督，必须要改变审计方法。以评价内部会计控制制度为基础的审计是现代审计的一个重要特征，可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。

1.2开展内部控制审计有助于明确审计重点、程序和方法。通过内部会计控制制度审计，审计人员可以发现建设管理中的薄弱环节与可能发生疏漏之处，有效地迅速地明确审计的重点、程序和方法，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量。

1.3开展内部控制审计有助于完善内控制度。通过内部会计控制制度审计，审计人员可以发现工程项目建设过程中存在的问题和薄弱环节，并按照客观公正地对内部控制的运行效果进行评价，提出整改建议，使建设单位了解威胁内部控制的因素和可能产生的后果，从而对症下药，完善内控制度，提高项目管理水平，真正达到审计的'作用。

1.4开展内部控制审计有助于由事后审计向事前审计转变。内部会计控制审计有别于传统的事后对经济活动及账目进行审查的方法，它将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上来，变事后审计为事前防范，有利于做到防患于未然，把问题消灭在萌芽状态，避免损失。

工程审计毕业论文篇十六

2011年3月，中国证监会对南京中北公司出具《行政处罚决定书》，认定南京中北公司2003年、2004年年报信息披露存在违法行为，包括：银行借款披露虚假、应付票据披露虚假、关联方占用披露虚假、对关联方担保披露虚假四个方面；南京中北公司七位高管及负责该公司年报审计的南京永华会计师事务所被罚。该案中，南京中北公司一些董事辩称，年报由审计机构审计过，在董事会决议上签字是根据审计机构的审计结论出具的，因此不应承担责任。本案再次说明，虽然“审计责任”和“会计责任”在理论上有不同的界定，但是在实践中很难把审计师的审计责任和上市公司的会计责任区分开来（schwartz，1997）。本文通过对难以区分“审计责任”和“会计责任”（以下简称“两责”）的原因进行分析，进而阐明了审计需求保险理论的合理性――一种确定审计责任的合理制度安排。

一、“两责”难以区分的原因分析。

1.“审计责任”和“会计责任”的概念交叉。审计师的审计责任主要是指其对委托单位编制的会计报表是否真实、公允所做出的审计结论负责，并为查出对财务有重大影响的错报提供合理保证。会计责任是指管理当局要对建立、维护公司内控以及所提供资料的真实性、完整性、合法性负责。理论上两个概念的区别非常明确：各自的负责主体、依据和内容都不尽相同。事实上会计责任和审计责任指向的是同一个标的，即有重大错报的财务报表。正是由于对同一标的设定了不同的责任往往导致两责外延的交叉重叠，并引发实践中因难以区分审计责任和会计责任而出现“公婆各有理”的局面。

2.审计业务委托人的错位。在所有权和经营权分离的现代企业制度下，审计师出具的审计报告应向公众的投资者（所有者）负责，因此理论上审计业务的实际委托人就是投资者和社会公众。然而由于审计结果的外部性和公共品的特点以及实际委托人之间因协商一致而存在较高的交易成本，所以现实中选择审计师并支付审计费用的人变成了被审计单位的管理当局。而被审计单位管理当局有可能通过对审计师的选择权和支付审计费用对审计师施加影响，审计关系模式变成了由被审计单位管理当局选择审计师来对自己的工作业绩进行审计。此时股东、其他利害相关者、行业组织等虽然也可以对审计师施加一定影响，但是由于信息不对称以及较高的监管成本，导致其他各方的监督是有限的，公众的索赔风险是潜在的.、不可预见的，它的影响远没有选择权更加直接（陈汉文，2009）。因此，审计师在现实业务中保持“超然独立”非常困难，审计师的审计意见容易受到被审计单位的影响，使得审计责任和会计责任有着剪不断的关联。

基于上述原因，在实践中明确地区分审计责任和会计责任几乎是不可能的。因此，寻求合理的制度安排，在责任总区间内恰当地确定审计责任就显得非常重要。

二、区分“两责”合理的制度安排。

“审计责任”和“会计责任”可以比作一个区间的两端，区间的范围是投资者因为使用有重大错报的会计报表而导致的损失。这里有两种极端的做法：完全的审计责任而不追究管理当局会计责任和完全的会计责任而审计师完全不负责任。完全的会计责任就是一旦发现财务信息的错报，由管理当局负全部责任，审计师完全免除责任。这在短时间内保证了审计师的利益，但是从长期看反而起不到保证审计职业长远利益的作用。因为随着针对审计师的诉讼案例的增加及胜诉的不可能，社会公众将失去对民间审计职业界的信任，从而降低对独立审计的需求（周中胜，2009）。完全的审计责任就是将财务信息的风险完全转移到审计师，投资者可以不管管理当局的会计报表是否存在错报，只要审计师出具标准的审计意见就可以完全依赖该财务信息进行决策；一旦发生投资损失，就可以从审计师那里获得全额赔偿。也就是说，投资者所预期的投资回报是可以替代的，无论从投资回报中获得经济利益还是从审计师获得经济赔偿，两者是没有差异的。

在实践中往往很难做到将财务风险全部转移给审计师。因为让审计师承担过高的风险，其要求的费用必然很高，在一定程度上会降低企业的价值，对股东来说这样的制度安排不一定最有利。另外，从社会角度而言，如果审计师承担全部责任，投资者将倾向于投资高风险的产业（schwartz，1997），导致社会资源配置不合理。因此，在实践中往往采用审计承担部分责任的制度安排，而不同的审计师民事赔偿制度对权利义务的配置分配了审计师与信息使用者之间的风险比例。

在独立审计制度引入后，投资者可以雇请审计师对企业管理当局提供的财务报告进行鉴证以降低财务信息的信息风险，但由于审计师与信息使用者之间同样存在着信息不对称，这就使得信息使用者难以对审计师工作进行有效的监督，为审计师偏离既定的审计技术标准和职业道德标准提供了行为空间。这样，一种更有效的制度安排就是投资者通过保险的方式将财务信息风险部分转移给审计师，实现财务信息风险的降低。也就是在财务信息质量一定的情况下，增加审计师的民事赔偿责任，降低信息使用者的信息风险。这就派生出了审计需求的保险理论。在美国，自20世纪80年代以来出现了针对审计师的诉讼爆炸现象，促使审计需求的保险理论日益盛行。该理论认为，审计具有保险价值，即它能够在审计失败时向投资者提供赔偿。审计保险价值的存在必须同时满足：信息使用者的诉讼权利和审计师相应的赔偿能力两个条件。在股票市场中存在众多的信息使用者，他们不可能直接参与赔偿合约的签订；而民事赔偿法律直接规定了审计师的法律责任，起到了在审计师和信息使用者之间分配财务信息风险的作用。

2003年1月9日，我国最高法院颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，要求审计师就审计意见的公允性对财务报告的使用者负有保证义务，如审计师违反这种保证义务且给报告使用者带来损失时，审计师要对报告使用者承担民事赔偿责任。这一规定促使我国证券市场审计保险功能的产生，对投资者利益起到实质性的保护作用。2007年6月11日，最高人民法院专门出台了《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，更加具体地规定了会计师事务所的侵权责任。在最高法院通知地方法院受理证券市场虚假陈述的民事诉讼之前，审计保险功能是不存在的，投资者无法通过诉讼途径要求会计师事务所赔偿损失。最高法院的一系列司法解释和通知的出台，实际上赋予了审计师保险人的身份，强制要求审计师向投资者出具一份保单，法律变更使得审计的保险功能从无到有，为股价注入了“审计保单”的价值。学者认为，2003年的规定颁布后，一直为同一上市公司提供审计业务的审计师，会向上市公司补收以往审计业务所欠收的审计保险费，补收的保险费和股价中反映的审计保险价值显著正相关（伍利娜，2010）。

三、结语。

审计民事赔偿责任的法律规定扩大了审计责任的外延，同时又促进了审计职业的发展；减少了报表使用者由于信息不对称而产生的财务信息风险，实质上是一种财务信息风险的转移机制，也是财务报告使用者与审计师的一种有效的沟通方式，有利于保护投资者，降低社会公众和审计职业界之间在审计责任问题上的分歧。

［参考文献］。

［1］陈汉文.审计理论［m］.北京：机械工业出版社，2009.

工程审计毕业论文篇十七

3、会计报表审计风险分析及防范研究。

4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析。

5、论电子商务时代的网络审计。

6、论任期经济责任审计。

7、民间审计法律责任问题研究。

9、企业费用成本审计。

10、浅淡经济责任审计。

11、浅谈经济责任审计。

12、浅谈审计风险的综合控制。

13、浅谈审计判断绩效及其影响因素。

14、如何提高审计效率。

15、审计风险的研究。

16、审计风险及其控制研究。

17、审计职业判断业绩评价。

18、审计专业判断研究。

19、我国民间审计的现状与对策的分析。

20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究。

21、舞弊性财务报告及其审计研究。

22、证券市场会计信息披露及独立审计研究。

23、注册会计师审计失败问题研究。

24、注册会计师审计质量控制系统研究。

25、企业会计电算化审计中的问题及对策。

26、注册会计师审计质量管理体系研究。

27、注册会计师审计风险控制研究。

29、审计质量控制。

30、论关联方关系及其交易审计。

32、论审计重要性与审计风险。

33、论审计风险防范。

34、论我国的绩效审计。

35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响。

36、审计质量与审计责任之间的关系。

37、经济效益审计问题。

39、我国电算化审计及对策分析。

40、浅议我国的民间审计责任。

41、试论审计抽样。

43、论国有资产保值增值审计。

45、论电子计算机在审计中的应用。

46、电算化系统审计。

47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨。

48、计算机审计与舞弊。

50、新会计法实施后企业内部审计制度建设。

51、中国注册会计师审计独立性分析。

52、社会保障基金的绩效审计研究。

53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于xx公司审计案例的分析。

54、审计判断绩效及其影响因素。

55、公司财务报表粉饰手段与审计策略。

56、试论加强注册会计师审计风险管理和控制的措施。

57、民间审计风险及防范。

58、审计风险成因及其防范控制的探讨。

59、烟草商业企业内部审计探析）。

60、论经济责任审计存在的问题及对策。

61、审计风险及其防范。

62、离任经济责任审计存在的问题及采取的对策。

63、探索erp环境下内部审计工作。

64、试论电子商务环境下的审计实务。

65、审计风险的综合控制。

66、政府审计机关如何应对挑战的探讨。

67、当前财政审计制度的缺陷及策略分析。

68、我国审计体制的改革及其对策。

工程审计毕业论文篇十八

婚姻状况：---民族：---。

户籍：---年龄：---。

现所在地：---身高：---。

希望地区：---、---、---、---、---。

希望岗位：财务/审(统)计类-会计助理。

财务/审(统)计类-审计专员/助理-税务专员/助理-财务顾问。

教育经历。

2008-9～2012-6韶关学院经济学本科。

技能专长。

专业职称：全国计算机一级。

计算机水平：全国计算机等级考试一级/zl/转载请保留。

计算机详细技能：

语言能力。

普通话：流利粤语：流利。

英语水平：cet-4、toefl。

求职意向。

发展方向：会计助理—会计—ceo。

其他要求：适当的自由和发展的空间尊重自我价值的实现。

兴趣爱好：看书听音乐逛街聊天。

相关证书。

工程审计毕业论文篇十九

根据审计署的有关会议精神，结合本市xx区的审计制度的相关规定，特制定了20xx年的内部审计工作计划，具体的情况如下：

一、指导思想：

认真贯彻落实十八大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。

二、工作重点。

(1)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。

(2)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。

(3)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。

(4)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。

2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。

3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。

4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。

我局的审计工作，要以科学发展观为指导，全面贯彻落实审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”及自治区审计厅提出的“改进方法、加大力度、保证质量、提高效率、文明审计”双二十字工作方针,围绕我县经济社会发展大局和县委、政府的中心工作，服务全县经济社会又好又快发展，不断强化对重点领域、重点资金、重点部门的审计，依法履行审计监督职责。积极探索、发挥审计“免疫”功能，进一步提高审计质量和工作水平，为我县的科学发展和社会和谐做出更大贡献。根据上级审计机关的部署和县委政府的安排，结合我县审计工作的实际对*年审计工作做如下安排。

(一)进一步深化财政审计工作。

结合，凡是有财政收入上缴任务和使用财政资金的单位都要纳入审计范围，确保财政审计的深度与广度。要加强部门预算、政府采购、“收支两条线”、政府非税收入、转移支付等财政改革措施执行情况的审计。要通过不断深化财政审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财政上缴任务的单位和对部分使用财政资金数额较大单位的跟踪、延伸审计，更进一步查找和发现问题，强化审计执法威力，加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度，注重审计执法效果，加强跟踪监督，促进整改和纠正，加强部门协作并引入各种监督力量和手段，加强审计情况的深层次分析与研究，为县委政府宏观决策提供服务。

(二)加强政府投资建设项目审计。

优势，加大审计力量，提高工作效率，重点审计工程招投标程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保障政府投资效益的最大化，最大限度的为国家和地方政府节约资金。全年要完成农业综合大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等×××个投资审计项目。

(三)稳步推进经济责任审计。

计，加强对权力的制约和监督，促进领导干部廉洁自律，更好地促进社会和谐发展。今年我们将根据县任期经济责任领导小组的计划和县委组织部门的委托对套海镇、司法局、发改局、交通局等×××个单位的主要领导进行经济责任审计。

时间一晃而过，弹指之间，已接近尾声，过去的一年在领导和同事们的悉心关怀和指导下，通过自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了诸多不足。回顾过去的一年，现将工作计划如下：，是全新的一年，也是自我挑战的一年，我将努力改正过去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，为公司的发展尽一份力。

一、加强理论学习，不断提高理论水平。

为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、共产主义信念。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定。

二、求真务实，认真履行工作职责。

隔行如隔山，刚进审计局时对于我这一个从没接触过审计业务的新手感到从没有过的巨大压力，但面对压力我没有畏惧和退缩，虚心向同事请教，向主审学习，向书本学习，通过一段时间的学习，我很快进入了角色，并能够独挡一面，成为领导的得力助手，多年来，我先后参加专项资金审计、任期经济责任审计、财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计，到目前为止我已经熟悉各行各业的会计业务和在哪些方面容易存在问题，能够对查出的问题准确定性，我认为我已经完全具备主审的能力，并能圆满完成了局里交办的各项任务。多年来所写的信息，曾被市局采用，被省厅采用，一篇被《****审计》采用。多次配合纪检等部门处理上访等事件，并取得较好的效果，维护了社会稳定。

三、虚心进取，努力更新工作思路。

多年来，我始终把学习放在首位，多次参加了****市审计局组织的审计业务培训班的学习，还比较系统的学习了计算机ao和oa审计系统等知识，参加了全国计算机模块考试，并取得了资格证书。通过一次次的学习，不断充实了自己的理论知识和专业知识，使自己对审计业务工作有了更准确的把握，审计工作思路更加开阔。

经过多年来的锻炼，虽然我个人在总体素质上有了明显的提高，虽然取得了一点成绩，但这还远远不够，离审计工作的需要还相差甚远，20已将到来，我要在以后的工作中，再接再厉，使自己能够应对更多的挑战。

工程审计毕业论文篇二十

摘要:随着社会各界对审计工作的重视程度不断增加，会计师事务所出具的审计报告也变得越来越重要，因此降低审计风险也变得尤为重要。本文对会计师事务所审计工作中所存在的风险进行研究，究其问题的根本原因进行分析，做好应对审计风险的防控措施。

关键词:审计风险;存在问题;防控措施。

审计风险的防控工作是审计工作中非常重要的环节之一。显然我国许多会计师事务所与国际化的大事务所相比，其审计风险防控工作做的不够好。要想高质量、高效率地完成审计工作，避免审计过程中的风险，必须从根本上找到审计风险产生的原因，并制定出有效的风险防控措施，为会计师事务所的持续健康发展打下良好的基础。

一、我国现有审计工作中存在的问题。

(一)国内的审计市场需求“不健康”

会计师事务所为企业提供的审计服务在供需市场上作为一种产品存在着，而产品质量的好坏很大程度上也取决于需求者的要求。假如需求者要求质量高的产品，那么产品的生产者就会为了满足需求者的要求而提供高质量的服务;假如，需求者为了节约成本而选择廉价的劣质品，供应者就会为了顾客需求而制造与价格等值的劣质品。在很多发达国家，他们的企业会选择提供高质量审计服务的会计师事务所。而在中国现有的审计市场中，企业的管理层一方面为了节约审计工作的成本，另一方面为了满足自己的一己私欲，想尽办法地欺骗审计报告的使用者。所以他们存在要求会计师事务所为其提供虚假审计报告的需求，这就是审计市场上劣质产品产生的主要原因，也是风险产生的根源。审计市场的需求本身就存在很大的问题，这也是审计工作承受着较大风险的原因之一。

(二)审计的内部、外部控制体制不够完善。

现如今，国家的审计风险防范制度虽存在，但并不完善。关于审计风险的防控做的不是很到位，尤其是对于审计工作的'监督“形式化”现象比较严重，并不能真正实施对审计工作的控制和管理，所以审计行业的秩序较为混乱。就会计师事务所的内部监督而言，很多会计师事务所存在这样一种现象，就是为了降低成本，会放松对审计工作的质量监控。而会计师事务所对审计工作质量监控制度的制定不甚周密、不够重视。在缺失质量监控的情况下，审计工作的成效不大、同时又增加了审计工作的风险。其次就是外部对会计师事务所的监管执行力度不够，同时注册会计师的管理制度也不够完善，对于注册会计师的管理和监督系统做的还不够完善，所采用的手段缺乏科学性，所以对审计工作的风险也产生了巨大的影响。

(三)会计师事务所审计人员综合业务能力有待提高。

现在会计师事务所在职员工的组成主要是小部分的注册会计师和大部分尚未取得注册会计师资格的助理人员。在审计工作中，助理人员会负责一部分基础工作，所以助理人员的素质和专业技能也影响着审计工作的质量，进而影响到审计工作的风险。通过近几年的发展，虽然我国注册会计师的数量在不断地增加，截止9月30日我国现有的注册会计师达12万人，但这一行业的人才缺口仍很大。在现有的注册会计师中，虽然他们已经拿到了注册会计师的资格证，在风险导向的审计模式下，还需要注册会计师对于被审计单位所处行业也应了解，审计行业日益需要多学科的复合型人才，但是目前我国注册会计师主要还是会计类、审计类专业人才为主，执业能力和专业知识水平并不能够完全达到事务所和审计工作所要求的新高度。部分从业人员的综合业务能力无法胜任更高要求的风险导向审计工作，导致审计工作带来了更大的风险。

(四)委托关系和费用制度不合理。

我国审计业务委托关系也存在着不合理现象。规范的审计业务委托关系应当包括三方：委托方、审计实施方和被审计方。而我国审计业务委托关系中，审计委托方和被审计方往往同为一体，自己聘请会计师事务所审计自己，被审计方有权选择审计实施单位。这种现象容易导致竞争能力较弱的会计师事务所对客户产生经济依赖，被客户牵制，无法做到出具真实、准确、公允的审计报告。在审计费用支付上，我国审计收费同样存在着付款方和被审计方合二为一的问题，这样就使会计师事务所在经济上依附被审计单位，一定程度上影响了审计独立性原则。

二、对于审计工作中存在风险的防控措施。

(一)健全审计机构内外部的监控机制。

内部控制制度的健全与否对于会计师事务所是非常重要的，同时对审计风险监控的制度要更加重视。在事务所内部要建立审计风险监控体制，会计师事务所应按照行业标准制定审计工作的质量和风险监督监控制度，同时选择专业能力强、有经验的注册会计师在工作中不断地强化审计质量监督制度和审计工作的风险监控，-在完善了这些制度以后，务必要加深对审计新方法和技术的研究和学习，加强事务所的员工培训，学习审计新知识，准确理解内部控制、审计评价与审计的工作关系，在确保审计业务独立性的同时，又不会使审计工作的管理和监控脱离内部控制工作。在健全会计师事务所内部审计监督制度的同时还应该加强对注册会计师的监管制度，增强其监管制度的科学合理性，让注册会计师更加专业敬业。同时要强化会计师事务所的外部治理，国家要完善相应的会计师事务所管理制度，制定科学合理的审计质量监控制度，我们可以效仿国外的注册会计师事务所的监管制度，再根据我国的实际国情和行业发展现状进行修订和改善，健全会计师事务所的外部监管制度。

(二)提高审计人员的专业素质。

人才储备是任何企业发展的源动力，会计师事务所也不例外，审计工作质量要想得到保证，就必须提高会计师事务所在职人员的专业素质和职业道德。作为一名优秀的注册会计师，不仅要有专业性较强的会计、审计知识，还要对被审计对象所涉猎行业知识有所了解，才能更胜任会计师事务所的审计工作，在完成审计工作的同时还要降低审计工作风险。在现在人才稀缺的社会状态下：要不断地吸收高质量人才，假如在外界得不到素质较高的人才可以采用其他方式培养自己的人才。会计师事务所要建立自己的人才建设体系，要有相应的人才引进制度和提高人才素质的系统。这个体系要保证会计师事务所能够吸收外界专业性强的人才，同时要不断提高本企业人才素质。在对本事务所人才的继续教育中，要不断加强在职人员的审计风险意识并明确审计风险的危害，不能为了节约成本而忽略对审计人员的风险意识教育，此外，还要加强被审计对象涉及行业知识的培训。

在对人才进行专业技能培训的同时，也不要忽视对在职人员的职业道德教育，因为即使专业技能再过硬的人才，一旦职业道德出现问题，所能引起的审计风险更为严重。因此会计师事务所的人才建设体系在引进外界人才时，在试用期要认真观察新进人员的职业素养，是否存在道德问题，择优录取，作为会计师事务所的储备人才。在引进人才后，要加强对新进人员的职业道德再教育，并且向他们说明职业道德的重要性及其违反职业道德后的后果，软硬兼施。与此同时建立合理的道德遵循激励制度，鼓励那些遵守职业道德和专业素质过硬的人才，并且引导其他员工向他们学习，相互监督，互相促进。对那些工作能力低的审计人员进行培训或者惩罚，使他们要有危机意识，不断提升自己的专业能力和职业道德水平。

(三)建立客户的风险调查与评估机制。

我国的审计人员虽已树立了相应的审计风险意识，但是随着审计业务的难度不断增大，我们不仅要从内部人才着手，还要对被审计单位的行业情况、经营状况、财务状况等在审计前进行尽可能详细地调查，以便预测在本次审计工作中可能遇到的风险和状况。因此建立客户风险评估机制也显得非常重要，因为风险评估会降低审计工作中可能遇到的不可知状况。而对客户进行风险评估机制的同时也会提高审计工作的效率，制定审计计划时更有针对性，审计工作开展更加顺利。

(四)加强宏观环境的监管、强化事务所的地位。

前文已指出，现存委托关系存在不合理因素，实质上形成企业管理层请会计师事务所审计自己的现状。应建立正规的审计委托关系，让会计师事务所为委托人服务，并保持独立性。所以本文建议解决委托人的虚位化现象，切实让委托人跟公司管理层相分离。本文建议对于国有企业，以国资委作为委托人，由国资委组织招投标，选取会计师事务所，并由国资委支付审计费用。对于上市公司，设立由独立董事组成的审计委员会来决定会计师事务所的聘用及更换，以降低公司管理层对审计业务的控制。同时，加强注册会计师协会和证监会对会计师事务所的监督、检查、处罚力度;加强证监会对上市公司的日常监管及专项检查，对于违规上市公司加强处罚。这样的安排，上市公司、国有企业便不能决定会计师事务所的更换和审计收费，提高了注册会计师的独立性，确保审计报告的质量，降低注册会计师违反职业道德的概率。

三、结束语。

根据我国的基本国情和现有审计市场的态势，要在审计行业中树立良好的审计风险防控意识，加强在职人员及相关人员的素质，提高审计工作的工作质量，建立正规的委托关系，降低审计工作所带来的风险。不要为了贪图蝇头小利，而忽视对会计师事务所本身权威性的建设，让会计师事务所能够更好的发展。

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