写一份总结可以帮助我们更好地总结经验教训，为将来的工作做好准备。总结时，可以用图表、数据等形式进行更直观的展示。1.以下总结范文供大家参考，希望能给大家提供一些启示

奥地利内部审计论文篇一

审计发现能否查深查透,与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关,专业素质高、敏感性强的审计人员,查证能力一般都很强,他们善于从一些表面现象中发现问题,从简单问题中查找、挖掘出深层次问题;相反,专业素质和职业敏感性不高的审计人员,往往会错过发现问题的机会,不仅审计风险增大,审计项目质量也难以保证;此外,项目组长、主审人专业素质和职业敏感性也很关键,组长、主审专业素质和职业敏感性高,综合分析能力和风险掌控能力强,就能从审计发现描述中找出关键点,指导审计人员查深、查透相关问题;就能对审计发现进行归集和提炼,深入挖掘审计信息,发现审计亮点,实现审计成果的价值最大化。

(二)项目组织是否科学、合理,是影响项目质量关键。

一个项目能否按计划和审计目标高质量完成,与项目的组织是否得当密切相关。项目组织得好,事半功倍,项目组织不好,就难以完成预定目标。如审前准备是否充分、审计方案是否确实可行、审计资源配置是否与项目工作量相匹配,项目进度的控制是否严密,组织方式是否体现项目特点、信息沟通是否充分、项目组织过程中每个环节的控制等,都是影响项目质量的关键因素。

(三)项目质量控制标准的健全和完善,直接影响着项目的质量。

审计项目质量控制标准是计量工作成果的尺度,是质量控制的前提。要提高和保证审计项目质量,就必须制定科学、合理的审计质量标准,目前,对审计质量控制标准主要是依据《中国内部审计准则》的要求,但该准则没有针对具体审计项目的质量控制标准。不少商业银行根据《中国内部审计准则》制定了本单位、行业的内部审计准则,但审计项目质量控制标准不够健全和完善。对审计项目的审前、审中、审后每个阶段的每个环节的质量控制标准不够清晰具体;审计项目中审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计系统信息录入、审计人员的职责等有关审计项目的质量控制标准,也没有具体和明确的指引、要求。

(四)非现场审计技术手段方法在项目中的应用的广度和深度直接制约审计项目质量。

随着商业银行内部审计手段的不断创新,通过开发和运用非现场审计系统,编制和运行审计模型,分析审计模型疑点等,大大提高了非现场审计技术在内部审计中的应用,也使非现场审计技术手段成为提高审计项目质量的重要保障,大凡审计项目中能发现案件线索或重大违规事项的,大部分是借助非现场审计技术手段方法实现的。因此,审计人员能否熟练使用非现场审计手段和方法为审计项目服务显得尤其重要。但,笔者认为,有几个因素制约了非现场审计技术手段方法在审计项目中的广泛应用:一是客观上,审计人员的业务特长,决定了大部分审计人员不可能做到既能熟悉业务又能编制模型,由于大部分审计人员不会编模型,难以及时将审计思路转化成有效的模型,这种状况,一定程度上限制了非现场审计技术手段方法的广泛应用。二是非现场审计技术手段方法在咨询类审计项目中应用较少,如何在该领域使用还有待进一步研究;三是目前大部分商业银行内部审计中编制的大部分审计模型属于个人的成果,在投入项目使用前,未经集体研究和反复测试,造成有的模型疑点量过多,分析工作量过大,且疑点命中率不高;四是一些业务量大的机构,因硬件问题,审计人员缺少环境,限制使用非现场审计系统的人数,审计人员使用的熟练程度和广泛程度受到限制。

(五)审计项目考评机制不够合理和完善,是影响审计项目质量提高的重要因素。

首先,大部分商业银行对审计项目的考评机制中,不同程度存在没有形成清晰明确的考评指标体系,考评依据和标准不够清晰的情况,再加上定量考评指标比较难设定,对项目质量和项目人员的考评更多是定性考评为主,难免带有主观判断的色彩,且考评内容也未能覆盖审计项目的全过程;其次,大部分商业银行内部审计考评机制中,尚未形成针对审计项目设置的规范统一的专项奖励办法,即使有也不够完善;此外,项目考评机制缺乏进行责任追究的具体规定。

二、提高审计项目质量的对策。

举办形式多样的各种培训班,使审计人员有机会通过培训提高专业素质。培训可以采用多层次多方式,如可以对经常担任主审的业务骨干开展主审人培训班、对一般审计人员开展审计技巧培训班;对较熟悉非现场审计技术应用的`人员,举办审计技术应用提升班,对非现场审计技术不熟悉的审计人员举办审计技术基础应用班;还可以举办沟通技巧培训班、新制度、新文件培训班、优秀审计方案、优秀审计报告点评交流会等,通过组织开展针对性强、特色化的培训,提高审计人员的综合素质。

(二)科学合理调配资源,加强项目组织管理,实现审计项目全过程质量控制。

笔者认为,要提升审计项目质量,首先是合理调配审计资源。根据项目的类型、审计范围、审计内容、样本数量、工作的难易程度等区别配置人员和安排项目时间,不能简单地按照项目的性质分为专项、全面、离任等“一刀切”的安排人员和时间;其次是做好项目规划。在审前准备、现场查证、审计报告等审计项目的三个阶段做好规划和组织管理,把好审计方案、审计取证、审计报告、审计效果、审计方法与工具合理有效运用五项关键内容的质量关。第三是加强项目督导。成立项目督导组,督导组应全过程参与审计项目,关注审计进度、审计方案的执行和审计目标的落实情况,及时传导和交流信息,指导审计组有效率开展现场查证,帮助审计组解决实际困难。第四是把好审计发现的复核关。实行审计底稿三级审核制度,即审计底稿由小组长、主审、审计组长三级审核,审计组最后集体讨论确定,确保审计底稿事实清楚、描述清晰、定性准确。第五是充分讨论审计报告。审计报告一定要经过审计组成员、核心小组成员和报告审议小组的多次讨论、反复修改,确保审计报告质量。只有这样,才能确保“既定审计方案严格执行、审计职业规范严格遵守、方法工具合理有效运用、审计目标的有效实现”目标地实现。

(三)加强审计模型的研究和梳理,建立审计系统各层级的模型库和疑点库。

实践证明,重大审计发现中,主要是依靠非现场审计技术和审计模型疑点来发现的,因此,重视审计模型的研究,通过梳理以前审计项目的模型,找出命中率比较高的模型进行研究、论证、测试后,建立审计模型库和疑点库,对提高商业银行审计项目质量很有必要。模型库的建立可以采用各商业银行总行--下属审计机构的分级建库方式,即总行模型库、各审计机构模型库,对命中率高、比较成熟的模型,由各审计机构推荐上报总行,总行组织人员研究、验证、测试后,编入总行模型库;各审计机构根据各项目组、审计人员的推荐,组织本机构人员,进行研究、论证后,编入本机构模型库。每年组织人员对模型进行维护更新,既可以减少重复建模和研究成本,又可以提高非现场审计技术的应用效率。疑点库可以直接由各审计机构建立,各审计机构组织人员,定期运行模型,进行初步分析后按业务单元或业务种类建立疑点库,疑点库的疑点供陆续开展的审计项目使用。

(四)制定审计项目质量控制标准,全程控制审计项目质量。

首先,明确审计项目的实施流程,可以用流程图的方式清晰展现整个项目的流程以及相关的阶段、环节;其次,明确每个阶段、每个环节要做的工作,各阶段、各环节要做的具体工作要求等;第三,制定审计项目执行质量控制标准的评价体系,以评价项目是否按规定的标准执行。可以采用由独立于项目以外的项目督导组或其他评价小组对审计项目进行事中、事后评价。只有建立起科学、系统的审计项目质量控制标准,才能客观评价审计项目优劣,才能使审计人员逐步克服以往习惯和定式制约,从思想上接受并认可,变“要我执行”为“我要执行”,从而全面提升审计项目质量。

(五)建立和完善项目考评机制,最大限度发挥考评的激励约束作用。

笔者认为,商业银行内部审计应建立标准明确、操作性强的审计项目考评机制,尽可能以量化指标考评为主,减少主观判断。同时,在考评内容的设计上,力求使考评内容覆盖项目的审前、审中、审后全过程。实现奖励方式多样化,如针对审计项目,设置一些不同的专项奖项,如优秀审计报告、优秀审计方案、十大审计发现、优秀主审、优秀审计人员、优秀项目组等,这些奖项,可以在不同年度按工作导向设置执行,同时,制定规范统一的专项奖励办法,将专项奖励办法制度化、标准化。在奖励的同时,建立责任追究机制,明晰责任追究标准,奖罚兼施,才能激发审计人员工作积极性、主动性、创造性和责任感,促使审计人员在审计过程中,不断创新审计方法和审计技术,提高审计项目质量。

奥地利内部审计论文篇二

摘要：

改革开放之后我国的民营企业迎来了迅猛发展的时期，为我国的经济增长做出了巨大贡献，在确保我国国民经济稳定增长，缓解就业压力，优化经济结构，推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。但是由于民营企业的特殊性，使得会计信息化的环境下民营企业的内部审计难以满足时代的要求，为民营企业的发展造成了障碍。本文将简述民营企业内部审计的意义，分析民营企业内部审计存在的主要问题，提出完善和发展会计信息化环境下民营企业内部审计的对策。

关键词：

1.完善公司治理机制随着社会经济的不断发展，信息化环境的不断完善使企业内部审计工作取得了重大的突破，其涉及到的范围也越来越广，包括内部控制、风险管理和企业战略目标的实现等等，内部审计工作的复杂性与技术性越来越高。因此，在加强企业内部审计的过程中，就必然促进公司治理机制的完善。特别是对于民营企业而言，内部审计工作的开展要求管理人员从多个方面考虑，进而提高了其综合素质与治理水平，能从实际工作中总结经验，为公司治理机制的建立与完善提供建设性意见。

2.加强企业风险管理对企业内部审计工作而言，其最基本的职能就是查错防弊以及监督评价。在会计信息化环境下，民营企业内部审计的开展使得企业各项内部工作的运行得到了有效而全面的监督与审查，使企业运行过程中出现的违规违纪行为得以发现并得到处理，同时在企业管理过程中出现的不足也能够得到弥补，进而使得资源浪费的情况得到有效避免。此外，内部审计工作的有效实施，能为企业的建设提供科学的一局，确保企业管理层决策的正确性，避免其判断失误，使企业运营与发展过程中存在的风险得到最淡成都的避免，为企业健康稳定的发展提供了强有力的保障。

3.建立健全内部控制（制度），提高组织管理水平随着社会经济的不断发展，现代企业的制度建设越来越完善，特别是对民营企业而言，其内部审计工作的内容得到了很大的扩展，其职能已经不再停留在监督这一方面，更多的是已经朝着服务的方向发展，并且注重对业务过程的审计，具有更强的综合性。企业内部审计除了要进行查错纠弊工作，还需要分析与评价企业运行过程中的各类管理问题，例如，经营环境、风险、信息传递与沟通等等，并以此为企业的发展与建设提供建设性意见，对于企业内部控制制度的建设而言有着十分重要的意义。同时为企业内部控制工作的有效开展提供强有力的支持，使企业的组织管理水平得到有效提高。

4.为企业提供咨询，改善组织运营效果随着市场经济环境的不断完善，现代企业的生存与发展面临着巨大的挑战，特别是对于民营企业而言，其内部审计工作的改革与完善有着十分重要的意义。随着企业内部审计的内容与范围不断扩大，内部审计工作的价值更多是体现在为企业管理的服务中。企业内部审计是基于企业整体情况进行的审查工作，通过对企业运营管理的数据分析，为企业的管理者的决策提出真实可靠的依据，以此保障决策的正确性与合理性，使企业面临的风险得到有效降低，为企业组织运行效果的改善提供了强有力的保障。

5.为组织增加价值企业内部审计的目的就是为组织增加价值。通过对企业运营管理中各项工作的有效性评价，为企业组织经营管理的改善提供充分的依据，促使企业组织价值的最大化得以实现。

1.民营企业的管理模式制约了其职能随着会计信息化不断深入，会计工作模式与企业管理模式也发生了巨大的改变。会计管理理念、业务流程的调整使内部审计的工作中心偏移，会计信息的特征也有一定的变化。而对于民营企业而言，会计信息化背景下使得内部审计的问题被扩大。众所周知，大部分民营企业都带有家族性质，其内部管理层构成了一个巨大的家族网络，企业持有者主要为家族人员，其凝聚力的发展主要依赖于家族，企业的管理手段也以家庭事务管理为主，也就是说企业利益即代表家族利益。如此一来，通常情况下企业主就是企业的主要决策人，而由于不同的民营企业其持有人有着不同的特点，包括经营理念、文化水平等等，这就会对内部审计产生直接的影响，决定了其方向与重点，进而使审计结论的表达受到影响。并且对于产权高度集中的家族式民营企业而言，家族成员基本是企业内部各项事务的决定者，即“内部人说了算”，而有的家族成员在专业背景与水平上有所欠缺，这一类特殊群体通常担任重要职位，其中内部审计部门也不例外，这就使得内部审计的职能受到了很大程度的制约，出现“内部人审内部人”的不合理情况，进而难以保证企业目标得以实现，内部审计的独立性受到了严重的影响，使得审计的效率与效果难以得到保障。

2.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立现代民营企业存在的一个很大的问题就是内审制度建设不到位，究其原因，主要是由于企业管理人员对现代企业制度及内审制度的建设没有足够的重视。具体表现为以下几个方面：首先，由于企业制度建设的缺失，使内部审计的目标定位并不明确。与企业治理不同，财务管理工作的目标是更加具体。然而在实际内部审计工作中，大部分企业的目标都存在一定的局限性，将财务工作中的“查错防弊”作为主要目标，而忽略了企业核心竞争力的提升，缺乏有效的管理，导致企业内部审计工作的作用难以得到充分的发挥。其次，由于国家并没有强制规定民营企业建立内部审计制度，使民营企业在内审制度的建设方面缺乏足够的重视，在民营企业内部审计管理体制中，企业内部审计工作主要由行政管理人员负责，缺乏有效的监督，难以保障审计工作的客观性与独立性。此外，由于缺乏有效的内审机制，使得民营企业缺乏对内部审计机构的建设，导致企业财务工作难以得到有效的监督与管理，又或者是审计机构与审计人员的设置存在很强的随意性，导致内部审计的作用难以得到有效的发挥。

3.民营企业内部审计的范围不够广泛自20世纪80年代我国内部审计制度恢复以来，受到该改革开放与经济转轨的影响，我国民营企业内部审计工作是基于财务会计审计开展的，其主要职能就是对财务工作的监督，尽管有的企业针对内部审计工作进行了相关机构的建设，也加强了人员配置，企业内部审计工作的作用得到了一定的发挥，约束机制的建立使得企业的经营管理水平有所提升。然而就整体而言，民营企业的财务审计的仍然处于一个较低的水平，及其原因，主要是由于企业大部分审计工作都是由财会人员承担的，由于缺乏相关的专业技能，导致内部审计工作的难以得到有效的开展，同时其包含的范围也不够广泛，仅仅停留在财务的审计方面。

4.民营企业内部审计手段不够完备随着科学技术的不断进步，计算机技术、信息技术以及网络技术得到了巨大的发展空间，并有着十分广泛的应用，民营企业在管理与经营的方式方法上也必然发生巨大的改变，这就对企业内部审计提出了更高的要求，促使其朝着现代化、信息化的方向反战。然而，受到诸多因素的影响，我国民营企业内部审计工作仍然存在一定的问题，企业内部审计手段仍然不够完备，难以发挥内部审计的应用的作用。具体表现在内部审计队伍建设不到位，内部审计人员的综合素质偏低，缺乏对计算机与网络技术的掌握，相关专业人才也比较匮乏，导致企业内部审计手段落后，仍然沿用传统的手工操作的方法，对于层次较高的工作而言，这具有十分大工作量，同时错误率极高，难以保障内部审计的质量与效果，与信息化环境下的企业内部审计提出的要求完全背离。

三、信息化环境下完善和发展民营企业内部审计的对策。

1.民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性不同民营企业的领导者在文化水平，经营理念上有所不同，许多民营企业领导人的自身素质有待提升，难以转变传统观念，并且受限于我国内部审计的发展水平，导致对内部审计的重视程度并不高，难以有效开展内部审计工作。为此，为了确保民营企业的内部审计得到充分的发展与完善，首先就需企业高层领导人员提高对内部审计工作的认识，明确内部审计的重要性。为了实现这一目标，应要求领导人员基于对内部审计的认知程度，利用内部审计，对企业内部控制、业务流程以及管理过程中存在的问题与风险进行揭示，并以此提出相应的审计措施，使企业内部控制问题得到解决，进而才能让领导层看到内部审计的作用。

2.民营企业要逐步建立现代企业制度民营企业的家族性质很强，而为了实现向现代化企业的过渡，就必须针对家族式管理模式进行改革与调整，引进市场竞争机制，确保企业管理人员的职责得以明确，使企业内部控制存在的弊端得以解决。为了实现这一目标，首先要建立集体决策机制，确保企业高层管理人员能够参与到企业的决策与管理。目前，民营企业的规模不断扩大，企业管理难度越来越复杂，仅仅凭借企业主的个人意志来进行决策难免会出现失误，进而对企业的发展造成一定的影响。而集体决策机制完善，不仅使企业决策更加科学合理，同时能使高层管理人员的积极性得以提高，让他们感受到企业的认同与肯定，使企业的内部凝聚力得以增强。其次，还应调整用人制度，任用非家族集团的人才，如此才能激发企业员工的积极性，促进企业发展。此外，还要引入竞争机制，促进企业内部形成良性竞争，以此使企业员工的创造力得到充分发挥。再者，还应加强内部审计机构建设，提高监督力度，确保民营企业内部审计工作处于一个严格监督环境之下，以此保障内部审计工作的客观性。

3.民营企业内部审计内容与范围要合理扩大除了要摆脱传统观念的束缚，民营企业还应适当扩大内部审计的内容与范围。随着市场经济环境的不断完善，企业在经营手段，运行机制方面发生了巨大的改变，特别是对民营企业而言，必须对其管理模式进行积极的优化与调整。为了实现这一目的，民营企业内部审计应转移工作重心，注重预防工作的开展，实现部门审计向业务流程审计的转变，应从全局出发，扩大内部审计工作内容与范围。在以往民营企业内部审计工作内容主要为财务会计审计，具有经营性质，而随着内部审计内容与范围的扩大，民营企业除了财务会计的审计之外，还应对企业治理到经营管理的各个方面进行考虑，不仅要对财务指标进行考核，同时还要将非财务指标纳入考核范围，并且实现静态与动态的审计。应考虑企业风险的防范来实现对企业内部审计的强化，促使企业内部审计工作的质量与水平得以有效提高，为企业实现战略目标提供强有力的支持。

4.民营企业内部审汁的审计方法和手段要更新上文提到现阶段民营企业内部审计存在审计方法不完备的问题，而为了解决这一问题，提高民营企业内部审计质量与水平，就必须加强内部审计方法与手段的更新。为了实现这一目标，首先要针对传统的审计方法与手段进行调整与改革，并采用新的审计方法，例如，内控制度评审、风险基础审计等等，同时还要控制审计成本，使审计风险得以降低，保证审计工作的效率与质量得以提高。对于民营企业而言，其内部审计工作的发展应以内部控制与经济效益的提高为主要目标，以此才能使其作用得到充分的发挥。而实现这一目标的主要途径就是对传统审计方法的改进，并发展与应用新的分析评价技术，同时加强现代信息技术与网络技术的应用，使审计工作效率得以提高，保障审计工作结果的合理性与客观性，避免舞弊行为。此外，还应加强先进审计软件的开发与应用，在计算机系统的审计监督的实施过程中，还应采用新的内部审计方法，以适应电算化环境的不断深入。此外，为了确保新的审计方法与手段得到有效实施，还应从内部审计队伍建设入手。作为开展企业内部审计工作的主体，审计人员的综合素质直接影响到内部审计工作的效率与质量，而随着现代企业的不断发展，企业的经营、财务管理以及现代化管理等方面工作越来越复杂，技术含量越来越高，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求，需要其在知识结构、专业水平以及工作能力方面进行不断提升。为此，必须加强内部审计队伍建设，提高审计人员的综合水平，如此才能确保审计人员能充分掌握新的审计方法与手段，适应现代企业内部审计发展的需求。

四、结语。

随着会计信息化的不断深入，现代企业尤其是民营企业的内部审计工作的开展与完善对于企业的建设与发展有着十分重要的意义。但是，现阶段我国民营企业内部审计工作仍然存在不同程度的问题，对于企业的发展而言造成了不利的影响。为此，我们应根据民营企业自身所具有的特点和内涵，进行深入的研究和规划，找出问题的关键，把握信息化条件下创新的解决方法，使民营企业内部审计工作得以强化，为其发展提供强有力的保障。

参考文献：

[1]陈小林.民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策[j].财会月刊,(1).

[3]吴军.浅谈民营企业内部审计问题与对策[j].经济师,(1).

奥地利内部审计论文篇三

摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。

关键词：风险导向;内部审计;公立医院。

公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。

一、风险导向审计内涵特点分析。

风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：

1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合。

开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。

基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。

3.审计模式发生了变化。

基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。

二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析。

综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：

1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求。

现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。

2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要。

内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。

3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要。

传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。

三、公立医院风险导向审计实施策略。

1.建立完善的内部审计保障体系。

在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。

2.优化公立医院的风险导向审计作业程序。

首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。

3.运用科学合理的内部审计技术方法。

在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。

4.完善风险导向内部审计评价指标体系。

为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。

四、结语。

加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。

作者:张晓玮单位:济南市中心医院审计处。

参考文献:。

奥地利内部审计论文篇四

在我国，以计算机为基础的信息化审计工作起步较晚，信息化水平的发展滞后于网络财务和网络经济的发展要求。目前，信息化审计的法规和制度还不太健全，与网络相关的法规还不够完善；网络的应用还处于数据传输和信息共享的阶段；计算机技术和网络技术的应用水平不高，少数基层单位还处于手工处理阶段；审计人员的专业知识和技能较高，但计算机知识还有所欠缺；信息化审计处理方法的理论模式多，应用于实际工作中的较少；审计软件开发的数量多，能满足实际工作需要的却不多；实际工作中信息化环境下内审风险层出不穷，而风险的控制力不够。

（一）数据结构口径不统一，审计工作取数难。

从目前被审计单位的财务软件实施情况来看，全国一共有300多家财务软件供应商，电算化软件的品种多达几百种。各类电算化软件在设计原理、数据传输方式、语言环境、数据库的选用和格式上不尽相同。然而，商品化会计软件供应商视其软件的设计过程、程序文本和数据结构为商业机密，对用户既不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表等文件的结构和设置标准。目前，能提供数据接口的软件只占全部财务软件的1/5，这给审计软件从财务软件中导入数据带来了一定的困难。财务软件的品种多，数据格式不统一，审计软件与被审计单位的财务软件、操作系统及应用系统的兼容性不高。在开展审计工作之前，审计人员经常要进行穿过测试，在系统不提供审计测试通道的情况下，测试数据很难清除，极易破坏客户的数据文件，这也为审计取数工作增加了难度。

（二）缺乏适用的高水平审计软件。

目前，各式各样的审计软件虽是百花齐放，但是，优质高效的软件为数不多。目前使用的审计软件，由一线审计人员参与或自行开发和编制的不多，因此，开发出来的软件与实际工作脱节。例如，许多审计软件虽然有较强的查询和查账功能，但还不能对隐蔽的会计舞弊事项做出准确的判断；审计软件在制止被审计单位恶意篡改程序和故意违反国家财经法纪方面还存在盲区。

大部分审计软件的工作重点在于被审计单位的资产负债表和损益表之类的报表，核算局限于资产负债比例、流动比率、速动比率等统计参数，对于财务收支等相关工作的合法性、合规性进行量化审计的系统软件很少，能对财务软件的系统设置、程序编写、运行结果、使用范围进行审计的产品就更是难得一见了。

（三）缺乏复合型内审人才。

计算机审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。开展计算机审计，要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。目前真正具有较高计算机应用水平的审计人员并不多，既精通计算机又熟悉审计业务的复合型人才则更少，这将制约着审计信息化建设的发展。究其原因，一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，一部分资深的审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于当时的人才专业细分和国情使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于是非计算机专业毕业生，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计和程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。

网络在我国审计工作中的应用还处于资源共享和信息传输阶段。例如，实现审计单位上下级之间、审计单位内部、审计单位与被审计单位之间的信息沟通，收集和整理所需要的审计工作信息，检索资料以及使用电子邮件向银行或债权人、债务人进行函证等。这一应用水平还远低于审计工作对网络的需求。由于网络会计信息系统的开放性和网络化，使得会计信息资源在极大的范围内得以交流和共享，因而会计系统其他信息系统的关系密切，这就要求审计范围能扩大到整个网络；由于网络会计信息系统的共享性和数据处理的高速化，使得各部门可以随时将本部门的数据输入到会计信息系统进行处理，因而数据更新速度加快，这就要求审计工作能实现“静态审计”和“动态审计”的统一；同时，在网络会计信息系统的环境下，会计数据的舞弊手段更加高明和隐蔽，这就要求审计工作能提供更为先进的方法来识别它，这些新的要求都需要通过提高网络在审计工作中的利用率来实现。

（一）加强对会计电算化软件监控。

审计部门应参与会计电算化软件的鉴定，对计算机错误和重要环节进行实时监控并予以记录，要求被审计单位保留系统操作日志与必要的审计痕迹，以便审计人员审查。例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额；对审计工作中需要的系统暂存文件，应在删除前打印存档；对跨期操作必须做备份并给予说明；取消反过账、反结账功能，设计报表与账套数据的`关联，并记录报表打印的次数；对非系统使用人员企图进入系统但未遂的情况及对正常进入系统的操作人员使用情况进行详细记录等。

（二）统一数据口径，解决数据对接问题。

要求信息化管理部门与审计部门参与会计电算化软件的鉴定，强制要求各类财务信息系统在进行数据输出时对审计部门提供数据接口，以便于今后计算机辅助审计方法的应用和审计信息化建设能顺利实施。审计通用数据接口的设计可以参照由中国电子技术标准化研究所承办的《信息技术，会计核算软件数据接口》（gb/t19581－国家标准），要符合国家标准撰写格式及语言规范；要采用数据元素表示；会计核算软件数据输出文件要有文本和格式。要求财务软件以一个通用的协议和标准进行开发，各财务软件应有相同的或兼容的数据接口。会计软件进行数据输出时，必须向该数据文件中输入数据，要保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致。

（三）推动信息化审计。

软件的设计要适应审计工作的需求，应具有智能化、集成化、网络化、通用性和实用性的特点。理想的审计软件应该是“审计工具”、“管理软件”和“法规、制度查询系统”多种功能的完美结合。

这就要求审计软件应具有直接取数的功能、财务分析的功能、测试功能、计算处理功能、稽核功能、报表及附注合并功能、自动生成部分审计底稿的功能、即时帮助功能、函证管理功能、网络访问功能和审计项目参数设置功能等工具功能。同时，还应具有包含被审计单位资料管理功能、审计项目管理功能、人事管理功能及审计档案管理功能在内的管理功能。此外，审计软件还应为审计人员提供一些诸如审计计划、审计小结、资料清单之类的常用文书的模板以及法规、制度检索和查询。

在开发和编制审计软件时，软件开发人员应深入审计工作一线，对审计工作内容及法规进行分析；在软件分析设计及调试过程中应有资深的审计工作人员参与；在软件投入使用后要注重采集一线审计人员的反馈意见，并对软件不断进行优化，这样才能实现软件的上述特性。

（四）加强人员培训。

计算机审计人才是推动计算机审计发展的一个必要因素，在人员培训上，应针对现有审计人员的工作方向和人员自身的能力和兴趣区别培养。对计算机知识基础不全面的审计人员，应对其电算化知识加强培训，要求被培训人员能熟练操作word、excel、等文字、表格处理软件；使用arj、winzip、rar等各种压缩软件；灵活运用sql语句、access表进行数据查询，同时还应掌握计算机辅助审计技术的应用技术和网络安全知识。对计算机知识较扎实的审计人员，培训重点可放在信息系统的开发、审计系统的功能、应用程序审计、网络安全审计、审计软件的开发、测试及维护方面。

（五）充分利用网络资源，实现联网审计。

在实施联网审计之前，应首先对被审计单位的信息系统进行审核，研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用技术，要建立好审计数据中心。在审计部门与被审计单位进行网络互联之后，对被审计单位的信息系统嵌入特定的程序（如数据采集终端和数据监控平台），通过数据采集终端读取被监控企业的信息，并将数据传递到管理部门并保存在信息数据库中，再由数据监控平台对数据信息进行汇总分析，对违规的行为和错误的操作发送警告信息，从而实现实时审计。此外审计人员可以远程查阅被审计单位的电子账册，实现事中审计；与被审计单位协作，通过扫描（拍摄）纸质凭证以及网络视频等方式实现对疑点凭证进行远程查阅；通过交互式报告生成器，实现信息系统与客户和外界信息使用者之间的交流，还可以通过软件预警功能实现同类问题的自动发现，实现对被审计单位远程审计。

（六）加强信息化下的内部审计控制。

审计人员应对被审计单位的会计电算化系统的内部管理制度、职责的划分情况进行审核和监督。要求程序设计者与程序使用者必须分离；对程序修改和计算机文件存取进行控制；企业对交易录入的编制和批准环节应实施控制，确保只有经过授权的工作人员才可以接近终端和数据录入；对主文件的修改实施控制，要求编制特定的表格说明数据需要变动，变动应由使用部门负责人批准，并与打印出来的变动结果相核对。

审计部门在信息系统的建设初期要注重软、硬件的质量和安全性，在信息系统的使用期间要加强对计算机硬件的维护，以减缓设备的老化和坏损。在存储数据时，审计人员应对数据进行多方面的复核，在确定准确无误的情况下，将数据保存在移动硬盘、u盘或刻录光盘之类的磁存储介质上并加以多次备份。对于重要的数据必须每天备份，可采用多介质或加密的方法进行保存。

审计人员在使用网络系统前，应检查软件的设计是否严格执行计算机系统及环境安全法规与管理制度，选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；检查网络硬件设备、网络应用软件是否可靠，用户管理设置是否合理，各种授权控制是否具有审计功能，网络传输数据是否加密审查，网络系统是否设置外部访问区域，是否建立防火墙，是否具有实时监控功能等。同时，为了数据的安全，存放被审计单位数据的计算机应避免连接到其他网络系统中。

在信息化环境下，内部审计在技术发展创新化和内审管理科学化的基础上，通过专业化、系统化的工作，建立现代内部审计工作体系和运行机制，实现企业内部审计组织健全化、监督制度化、作业规范化、管理信息化，以此全面提升企业的可持续发展能力。

奥地利内部审计论文篇五

这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托代理关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托代理关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托代理关系,但委托人和代理人主体明确、委托代理链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托代理关系一定存在,而且委托人和代理人之间主体不明确、关系模糊、委托代理层级较多。

民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级代理。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的'目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

主要有以下几个方面:。

1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。

3、开展质量审计,促进民营企业参与市场竞争,不断发展壮大,以质量求生存。iia的《内部审计实务标准》与iso9000在内容和目标上的共同之处,是内审结合iso9000开展质量审计的理论依据。iso9000系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面,要达到iso9000的标准,需要企业组织成员共同努力,对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合iso9000搞好质量审计,提高民营企业的核心竞争力,实现内审目的。

关于民营企业内部审计大有可为的文章到这里就结束了。

奥地利内部审计论文篇六

:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。

现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。

20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。

现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。

企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。

现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。

企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。

无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。

上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。

内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。

内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。

奥地利内部审计论文篇七

摘要：内部审计机构在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面力图实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，另一方面，也籍此体现自身的价值，努力实现自身的发展。

《内部审计基本准则》第十条：内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计活动中的审计风险，是指内部审计人员的结论偏离事实的可能性，而这种可能性是内部审计工作人员所不希望发生的后果。

内部审计风险具有风险共有的特点：具有客观性，不以人的意志为转移，无论审计人员怎样努力，审计风险绝不会降到零的程度；具有偶然性，内部审计的发生不是一个经常状态，如果作为一个常态存在，就不能称其为风险；具有损害性，毋庸置疑内部审计风险的发生会对管理层和审计双方造成损害，管理层达不到管理目的，被审方的管理状态不能被客观反映，对审计人员产生负面评价；具有不确定性或潜在性，同任何风险一样，是一种不确定性、可能性，审计风险很难通过数字精确计算，有时仅凭直觉或经验，也可以说职业判断，这是之所以称为风险的原因；具有普遍性、社会性，只要有审计行为的发生，就会有风险的存在，审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节，只要在这个过程中出现失误，都会导致最后审计结论与预期出现偏差。

概括起来，内部审计风险的成因可分为外部和内部两种因素。内部审计机构角色风险和企业治理环境风险属于内审人员外部原因即客观因素，审计人员业务能力、道德水平及技术风险则更偏重于内审人员的主观方面，也即内审人员自身原因。

2.1内部审计机构角色或位置导致的审计风险内部审计机构和人员身份和地位具有特殊性。审计活动的职能和特性要求审计机构和人员要有独立性。独立性也就是意志和思想的独立，要求审计人员在发表意见时其依据的专业判断不受他人的影响，保持独立的客观和审慎的专业怀疑。而内部审计机构作为企业的内部机构之一，一方面要求其履行咨询、监督职能，同时作为企业内设机构，又同时与其他部门一样被企业的各种管理制度行为所规制，与企业领导层、其他部门和下属单位即被审单位相互之间有着剪不断理还乱、千丝万缕的联系，包括人事、薪酬等方方面面的利益关联。这就导致了内部审计机构和人员在履行职责时，从自身利益的角度出发，不能完全保持其独立、客观的身份，从这个角度说，很难百分之百地发挥企业第三只眼的作用。

2.2企业治理环境风险就如同空气污染会影响人的身体健康，企业所处的内外部经济、政治环境、企业内部的治理结构，甚至看不见、摸不着的企业文化特质都会在无形中影响审计机构和人员作出判断的科学性和客观性，导致内部审计风险的发生。就内外部环境影响比较而言，企业外部环境对内部审计风险的影响不是直接的，企业治理外部环境对内部审计风险的影响不仅是间接的，甚至是滞后的，比如一项足可以改变企业外部治理环境的政策从出台到实施，准确地说是本企业真正地付诸实施有一个比较漫长的过程，这和整个社会、政府的运转效率及具体企业对新政的认知程度都有关系。而企业内部治理环境对内部审计风险的发生却有着重要的、直接的关系。比如法人治理结构不健全，企业内部约束激励机制不完善，都会使内部审计的职能趋于淡化，无论是负责人唯我独尊的独裁治理，还是暮气沉沉的企业文化导致的消极散漫，都对内部审计工作是一个负面的影响浸透，风险的发生也就不足为奇了。

2.3审计人员能力和道德风险审计人员能力不足和道德水平低下也是导致内部审计风险的原因之一。内部审计活动是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制和适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业运行和管理是一个动态的过程，内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。既然内部审计是对企业纷繁复杂的管理活动进行监督，类似于剥茧抽丝，而且这个监督对象是不断发展变化的，那么就要求审计人员业务能力也必须相应地不断提高。而事实上，检查和被检查、监督和被监督，这是一对天生的对立矛盾体。始终像极了追赶和被追赶的关系。审计人员对具体审计事项特别是变化中的审计事项的反应有一定的滞后性。比如企业内部出台新的管理措施，具体管理部门在第一时间研究规则政策并在一线具体实施，他们对新管理措施的理性理解和感同身受的感性认识，作为内部审计机构、审计人员仅站在制度层面的理解和运用是不能与其相比的，其直接的结果就体现在了审计风险的.发生。另外，众所周知，一个人道德水准的高下与其专业知识能力大小、学识多寡不具有必然的相关性。从人性的角度来说，有时人性有无限种可能性，所以不可否认，因职业道德而引发的诸如内审人员权力寻租行为等导致的内部审计风险也是实际存在的。

2.4审计技术风险随着审计技术研究的不断深入和计算机信息技术的广泛运用，内部审计部门和人员更多地采用种种便捷的方法，比如查询核对方法、各种模型分析法、审计软件应用等等不一而足。采用这些技术手段的原因之一也是为了节约审计成本、提高审计效率，也有潜在的规避审计风险的需求。但是，任何科学技术的应用都是一把双刃剑，过度依赖审计技术导致的结果就是审计评价失真。暂且不说这些技术、方法、手段的科学性，因为连九大行星都变成八大行星了，无论这些技术方法当时看起来多么缜密、科学，在应对不断变化的被审事项时，它永远是后发的、机械的，完全或过度地依赖审计技术的结果必定导致审计风险的发生。

以上各种内部审计风险的发生，最终以审计机构出具报告或审计结论形式体现出来，内部审计机构和审计人员最终会得到负面评价。这种评价一方面来自于企业领导层及被审单位，另一方面来自于内审人员的自我挫败感，这些都会对之后审计业务的开展造成消极影响，可能会产生怠工、权力寻租等行为，无形中进一步增加了审计风险，这是一个不良的、甚至是一个恶性的循环。

3应对策略和方法。

3.1确立内部审计机构的独立性独立性是外部、内部审计的灵魂，现阶段内部审计人员的尴尬地位，也即独立性贫弱缺失，很大程度上首先应归因于企业领导层的主观意识。要想规避防范内部审计风险，首要的最重要的一个方面是提高决策层、领导层对内部审计工作的重视，明确内部审计地位。而我们的现状是，大多数企业的领导层只把内部审计机构当作可有可无的机构，想起来用一下，内部审计部门设立也多是上级单位命令或政策使然。这样的状况也就导致了领导层并没有真正地把内审部门规制到应有的位置，给予相应的重视。相比较德国的内部审计机构，其设立源自企业自发，企业领导层的高度认同和支持是其设立并发挥作用的强大基础和后盾，有了这样的一个基础，内部审计机构的审计规划、计划、项目具体实施才更具目标性、针对性、效率和效益性，审计结果能得到较好的执行也就在情理之中了。

其次，我国企业治理环境不完善在一定程度上也导致了内部审计地位低下和独立性差。我国公司治理现状仍然存在诸如组织结构仅在形式上完善、监控机制不健全等等问题。我国经济处于转型重要时期，虽然现在说起来已是世界第二大经济体，但与市场经济体制发展积累了几百年的成熟的市场经济国家相比还是有很多短时间内无法赶超的差距。所以事实上大部分的内部审计并未被真正视作一种公司内部治理机制。

企业领导层认识的转变和我国企业治理环境的健全发展有紧密的联系，它们的前进需要一个循序渐进过程，同时也需要内部审计部门的不断提出诉求、不断提高审计质量，以自身的力量和外部环境支持进行一个长久的协调，毫无疑问，在这一点上，我们需要有极大的耐心。

3.2提高内部审计人员的业务能力和道德素养随着现代审计内容的不断拓宽和审计技术的迅速发展，要求内部审计人员面对审计对象和审计业务，始终能做到与时俱进，否则就会如现代内部审计之父劳伦斯索耶说的那样：“如果审计委员会的成员不能充分地、正确地和及时得到关于公司经营业务的信息，他们就会处于四面楚歌的境地。”这就要求企业对内部审计人员业务知识技能培训常态化并确保其高度和深度；同时，内部审计人员自身也必须做到时随时随地的主动学习，这是一个日积月累和渐进的过程，唯如此，才能做到综合运用企业管理知识、熟练利用各项审计技能加上精准的职业判断进而得出最接近客观的结论，做到厚积薄发，降低由于审计能力和技术手段运用不当引发的内部审计风险。

职业道德素养的提升，仅仅依靠内审人员的个体自我约束、自我提升的职业道德感来防范个人舞弊行为是远远不够的，职业道德教育的作用显然也是有限的。笔者认为，要防范由于内审人员职业道德问题引发的审计风险，更多地要依靠设计严密科学的审计质量管理体系特别是有效的奖惩制度。而更强大的力量来自于积极健康给人以强烈认同感和归属感的企业文化，能让企业文化深入人心，甚至使其成为企业成员头脑中一种信仰，这样产生主动性的是真正的源动力，虽然有些理想化，却是企业文化努力的方向，可遇不可求。

4结语。

内部审计风险同其他风险一样，风险本身及形成的原因是变化发展的、动态的，风险会始终存在。对正处在经济转型大环境中的我国内审机构，面对的矛盾和问题更具特殊性和复杂性。内部审计机构作为内部审计风险的载体，在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面尽职尽责实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，所谓守土有责；另一方面，也籍此体现自身的价值，从形式上、实质上推动内部审计工作地位的提高，努力实现自身的发展。

参考文献：

[1]梁鹏.浅谈事业单位内部审计风险及其控制[j].现代商业，20xx（02）.

[2]刘乂闻.企业内部审计风险成因与控制[j].中国审计，20xx（20）.

[3]张琳.内部审计风险及其防范措施[j].中国管理信息化（综合版），20xx（08）.

奥地利内部审计论文篇八

(1)国外发达资本主义国家对内部审计独立性的相关定义。

(2)我国内部审计独立性的相关定义。

2、内部审计的发展及其独立性的必要性。

3、我国内部审计独立性所存在的缺陷。

(1)加强内部审计法律法规的建设。

(2)通过国家引导实现内部审计独立性的自我形成。

(3)提高机构设置以增强独立性。

通过对内部审计独立性的研究，找到增强内部审计效果及其独立性的措施，以更好的为公司服务。

(设计)的主要研究方案(拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施)。

(一)研究方法。

采用中西对比的方法，对中国与外国内部审计发展方式差异进行研究。并对我国现在的内部审计独立性的现状与国外进行比较。采用理论分析的方式，一方面尽可能多的查阅资料，另一方面请教学院教授，并结合自己的理解进行写作。

(二)准备工作选定题目后，积极借阅大量参考文献，搜集整理有关资料，为写作做好准备。

(三)主要措施。

首先深入的阅读搜集整理资料，了解选题方向的研究现状，已经取得的研究成果，找到论文写作的切入点。其次写好。

开题报告。

和写作大纲，交由老师指导，确定开题报告和写作大纲。然后开始写作论文，完成初稿，并在老师的指导下完成整篇论文。

奥地利内部审计论文篇九

改革开放之后我国的民营企业迎来了迅猛发展的时期，为我国的经济增长做出了巨大贡献，在确保我国国民经济稳定增长，缓解就业压力，优化经济结构，推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。但是由于民营企业的特殊性，使得会计信息化的环境下民营企业的内部审计难以满足时代的要求，为民营企业的发展造成了障碍。本文将简述民营企业内部审计的意义，分析民营企业内部审计存在的主要问题，提出完善和发展会计信息化环境下民营企业内部审计的对策。

1.完善公司治理机制随着社会经济的不断发展，信息化环境的不断完善使企业内部审计工作取得了重大的突破，其涉及到的范围也越来越广，包括内部控制、风险管理和企业战略目标的实现等等，内部审计工作的复杂性与技术性越来越高。因此，在加强企业内部审计的过程中，就必然促进公司治理机制的完善。特别是对于民营企业而言，内部审计工作的开展要求管理人员从多个方面考虑，进而提高了其综合素质与治理水平，能从实际工作中总结经验，为公司治理机制的建立与完善提供建设性意见。

2.加强企业风险管理对企业内部审计工作而言，其最基本的职能就是查错防弊以及监督评价。在会计信息化环境下，民营企业内部审计的开展使得企业各项内部工作的运行得到了有效而全面的监督与审查，使企业运行过程中出现的违规违纪行为得以发现并得到处理，同时在企业管理过程中出现的不足也能够得到弥补，进而使得资源浪费的情况得到有效避免。此外，内部审计工作的有效实施，能为企业的建设提供科学的一局，确保企业管理层决策的正确性，避免其判断失误，使企业运营与发展过程中存在的风险得到最淡成都的避免，为企业健康稳定的发展提供了强有力的保障。

3.建立健全内部控制（制度），提高组织管理水平随着社会经济的不断发展，现代企业的制度建设越来越完善，特别是对民营企业而言，其内部审计工作的内容得到了很大的扩展，其职能已经不再停留在监督这一方面，更多的是已经朝着服务的方向发展，并且注重对业务过程的审计，具有更强的综合性。企业内部审计除了要进行查错纠弊工作，还需要分析与评价企业运行过程中的各类管理问题，例如，经营环境、风险、信息传递与沟通等等，并以此为企业的发展与建设提供建设性意见，对于企业内部控制制度的建设而言有着十分重要的意义。同时为企业内部控制工作的有效开展提供强有力的支持，使企业的组织管理水平得到有效提高。

4.为企业提供咨询，改善组织运营效果随着市场经济环境的不断完善，现代企业的生存与发展面临着巨大的挑战，特别是对于民营企业而言，其内部审计工作的改革与完善有着十分重要的意义。随着企业内部审计的内容与范围不断扩大，内部审计工作的价值更多是体现在为企业管理的服务中。企业内部审计是基于企业整体情况进行的审查工作，通过对企业运营管理的数据分析，为企业的管理者的决策提出真实可靠的依据，以此保障决策的正确性与合理性，使企业面临的风险得到有效降低，为企业组织运行效果的改善提供了强有力的保障。

5.为组织增加价值企业内部审计的目的就是为组织增加价值。通过对企业运营管理中各项工作的有效性评价，为企业组织经营管理的改善提供充分的依据，促使企业组织价值的最大化得以实现。

1.民营企业的管理模式制约了其职能随着会计信息化不断深入，会计工作模式与企业管理模式也发生了巨大的改变。会计管理理念、业务流程的调整使内部审计的工作中心偏移，会计信息的特征也有一定的变化。而对于民营企业而言，会计信息化背景下使得内部审计的问题被扩大。众所周知，大部分民营企业都带有家族性质，其内部管理层构成了一个巨大的家族网络，企业持有者主要为家族人员，其凝聚力的发展主要依赖于家族，企业的管理手段也以家庭事务管理为主，也就是说企业利益即代表家族利益。如此一来，通常情况下企业主就是企业的主要决策人，而由于不同的民营企业其持有人有着不同的特点，包括经营理念、文化水平等等，这就会对内部审计产生直接的影响，决定了其方向与重点，进而使审计结论的表达受到影响。并且对于产权高度集中的家族式民营企业而言，家族成员基本是企业内部各项事务的决定者，即“内部人说了算”，而有的家族成员在专业背景与水平上有所欠缺，这一类特殊群体通常担任重要职位，其中内部审计部门也不例外，这就使得内部审计的职能受到了很大程度的制约，出现“内部人审内部人”的不合理情况，进而难以保证企业目标得以实现，内部审计的独立性受到了严重的影响，使得审计的效率与效果难以得到保障。

2.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立现代民营企业存在的一个很大的问题就是内审制度建设不到位，究其原因，主要是由于企业管理人员对现代企业制度及内审制度的建设没有足够的重视。具体表现为以下几个方面：首先，由于企业制度建设的缺失，使内部审计的目标定位并不明确。与企业治理不同，财务管理工作的目标是更加具体。然而在实际内部审计工作中，大部分企业的目标都存在一定的局限性，将财务工作中的“查错防弊”作为主要目标，而忽略了企业核心竞争力的提升，缺乏有效的管理，导致企业内部审计工作的作用难以得到充分的发挥。其次，由于国家并没有强制规定民营企业建立内部审计制度，使民营企业在内审制度的建设方面缺乏足够的重视，在民营企业内部审计管理体制中，企业内部审计工作主要由行政管理人员负责，缺乏有效的监督，难以保障审计工作的客观性与独立性。此外，由于缺乏有效的内审机制，使得民营企业缺乏对内部审计机构的建设，导致企业财务工作难以得到有效的监督与管理，又或者是审计机构与审计人员的设置存在很强的随意性，导致内部审计的作用难以得到有效的发挥。

3.民营企业内部审计的范围不够广泛自20世纪80年代我国内部审计制度恢复以来，受到该改革开放与经济转轨的影响，我国民营企业内部审计工作是基于财务会计审计开展的，其主要职能就是对财务工作的监督，尽管有的企业针对内部审计工作进行了相关机构的建设，也加强了人员配置，企业内部审计工作的作用得到了一定的发挥，约束机制的建立使得企业的经营管理水平有所提升。然而就整体而言，民营企业的财务审计的仍然处于一个较低的水平，及其原因，主要是由于企业大部分审计工作都是由财会人员承担的，由于缺乏相关的专业技能，导致内部审计工作的难以得到有效的开展，同时其包含的范围也不够广泛，仅仅停留在财务的审计方面。

4.民营企业内部审计手段不够完备随着科学技术的不断进步，计算机技术、信息技术以及网络技术得到了巨大的发展空间，并有着十分广泛的应用，民营企业在管理与经营的方式方法上也必然发生巨大的改变，这就对企业内部审计提出了更高的要求，促使其朝着现代化、信息化的方向反战。然而，受到诸多因素的影响，我国民营企业内部审计工作仍然存在一定的问题，企业内部审计手段仍然不够完备，难以发挥内部审计的应用的作用。具体表现在内部审计队伍建设不到位，内部审计人员的综合素质偏低，缺乏对计算机与网络技术的掌握，相关专业人才也比较匮乏，导致企业内部审计手段落后，仍然沿用传统的手工操作的方法，对于层次较高的工作而言，这具有十分大工作量，同时错误率极高，难以保障内部审计的质量与效果，与信息化环境下的企业内部审计提出的要求完全背离。

1.民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性不同民营企业的领导者在文化水平，经营理念上有所不同，许多民营企业领导人的自身素质有待提升，难以转变传统观念，并且受限于我国内部审计的发展水平，导致对内部审计的重视程度并不高，难以有效开展内部审计工作。为此，为了确保民营企业的内部审计得到充分的发展与完善，首先就需企业高层领导人员提高对内部审计工作的认识，明确内部审计的重要性。为了实现这一目标，应要求领导人员基于对内部审计的认知程度，利用内部审计，对企业内部控制、业务流程以及管理过程中存在的问题与风险进行揭示，并以此提出相应的审计措施，使企业内部控制问题得到解决，进而才能让领导层看到内部审计的作用。

2.民营企业要逐步建立现代企业制度民营企业的家族性质很强，而为了实现向现代化企业的过渡，就必须针对家族式管理模式进行改革与调整，引进市场竞争机制，确保企业管理人员的职责得以明确，使企业内部控制存在的弊端得以解决。为了实现这一目标，首先要建立集体决策机制，确保企业高层管理人员能够参与到企业的决策与管理。目前，民营企业的规模不断扩大，企业管理难度越来越复杂，仅仅凭借企业主的个人意志来进行决策难免会出现失误，进而对企业的发展造成一定的影响。而集体决策机制完善，不仅使企业决策更加科学合理，同时能使高层管理人员的积极性得以提高，让他们感受到企业的认同与肯定，使企业的内部凝聚力得以增强。其次，还应调整用人制度，任用非家族集团的人才，如此才能激发企业员工的积极性，促进企业发展。此外，还要引入竞争机制，促进企业内部形成良性竞争，以此使企业员工的创造力得到充分发挥。再者，还应加强内部审计机构建设，提高监督力度，确保民营企业内部审计工作处于一个严格监督环境之下，以此保障内部审计工作的客观性。

3.民营企业内部审计内容与范围要合理扩大除了要摆脱传统观念的束缚，民营企业还应适当扩大内部审计的内容与范围。随着市场经济环境的不断完善，企业在经营手段，运行机制方面发生了巨大的改变，特别是对民营企业而言，必须对其管理模式进行积极的优化与调整。为了实现这一目的，民营企业内部审计应转移工作重心，注重预防工作的开展，实现部门审计向业务流程审计的转变，应从全局出发，扩大内部审计工作内容与范围。在以往民营企业内部审计工作内容主要为财务会计审计，具有经营性质，而随着内部审计内容与范围的扩大，民营企业除了财务会计的审计之外，还应对企业治理到经营管理的各个方面进行考虑，不仅要对财务指标进行考核，同时还要将非财务指标纳入考核范围，并且实现静态与动态的审计。应考虑企业风险的防范来实现对企业内部审计的强化，促使企业内部审计工作的质量与水平得以有效提高，为企业实现战略目标提供强有力的支持。

4.民营企业内部审汁的审计方法和手段要更新上文提到现阶段民营企业内部审计存在审计方法不完备的问题，而为了解决这一问题，提高民营企业内部审计质量与水平，就必须加强内部审计方法与手段的更新。为了实现这一目标，首先要针对传统的审计方法与手段进行调整与改革，并采用新的审计方法，例如，内控制度评审、风险基础审计等等，同时还要控制审计成本，使审计风险得以降低，保证审计工作的效率与质量得以提高。对于民营企业而言，其内部审计工作的发展应以内部控制与经济效益的提高为主要目标，以此才能使其作用得到充分的发挥。而实现这一目标的主要途径就是对传统审计方法的改进，并发展与应用新的分析评价技术，同时加强现代信息技术与网络技术的应用，使审计工作效率得以提高，保障审计工作结果的合理性与客观性，避免舞弊行为。此外，还应加强先进审计软件的开发与应用，在计算机系统的审计监督的实施过程中，还应采用新的内部审计方法，以适应电算化环境的不断深入。此外，为了确保新的审计方法与手段得到有效实施，还应从内部审计队伍建设入手。作为开展企业内部审计工作的主体，审计人员的综合素质直接影响到内部审计工作的效率与质量，而随着现代企业的不断发展，企业的经营、财务管理以及现代化管理等方面工作越来越复杂，技术含量越来越高，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求，需要其在知识结构、专业水平以及工作能力方面进行不断提升。为此，必须加强内部审计队伍建设，提高审计人员的综合水平，如此才能确保审计人员能充分掌握新的审计方法与手段，适应现代企业内部审计发展的需求。

随着会计信息化的不断深入，现代企业尤其是民营企业的内部审计工作的开展与完善对于企业的建设与发展有着十分重要的意义。但是，现阶段我国民营企业内部审计工作仍然存在不同程度的问题，对于企业的发展而言造成了不利的影响。为此，我们应根据民营企业自身所具有的特点和内涵，进行深入的研究和规划，找出问题的关键，把握信息化条件下创新的解决方法，使民营企业内部审计工作得以强化，为其发展提供强有力的保障。

奥地利内部审计论文篇十

面对我国农村合作金融机构内部审计所存在的种种问题，以及优化我国内部审计工作的必要性，可以根据发达国家在这方面的优秀经验，在我国的农村合作金融机构内部审计工作时采取必要的措施建立合理有效的管理机制和方法规范，从而提高我国农村合作金融机构内部审计能力的提高和工作开展的顺利。

1、多部推进，完成综合体系。

构建农村合作金融机构内部审计听起来好像简单，但是并不是一个或几个简单的部门或工作人员就能完成的，它需要很多部门的共同配合才能完成。正是由于在实际的内部审计工作中需要多部门共同推进，所以建设多部门一体化的综合管理体系就变得更加必要和迫切。首先，人力资源管理部门要做好审计工作各个环节的人员分配问题，需要哪些人员，采取什么方法，具体怎么去做，这都需要人力资源管理部门有一个详细的计划，并做好相应的安排。财务部门则需要对于审计工作中各个环节的资金需要，资金流出和流入有记录，每一笔资金的流动方向都能详细明确。监督部门则需要做好监督管理工作，对于其他部门或整个内部审计工作都能起到监督管理的作用，对相关工作和人员作出标准评价和监督，对于一些可能出现的问题提早做好防御措施等等。这三大部门索然看起来是各司其职，但是却又是内部统一的，它们之间需要相互配合，资源能够和谐统一。建立一个一体化的管理体系可以对着三个部门有一个整体的规范和管理，在三个部门出现矛盾时或不同意见看法时，这个综合的管理体系就会根据更部门的实际情况和需要作出调整，从而作出最有利的安排。

2、构建平台，公办私营相互合作。

我们可以看到法国的农村合作金融组织内部审计工作，采用的是公私合营的方式，并且经过的多年的实践取得很大成效，而这个方法同样适用于我国的发展。根据我国实际发展需要，建立公办企业和私营企业之间的合作平台，有效推进农村合作金融机构内部审计工作的有效落实。由于农村乡镇的特殊的地理因素和经济发展模式的特殊化，这就为资源的开发和有效利用创造了不同于城市的条件。所以这就需要公办企业和私营企业互相合作，采取同样的方法和观点以追求共赢，一旦任何一方出现资金问题或者人力资源问题可以相互帮助。在二者之间的合作平台上交流，如果任何一方出现不规范现象或审计方法问题，另一方可以及时知道并作出补救措施。或者在实际工作中资金链出现问题，双方可以根据自身的优势进行弥补。总之，公办于私营互相合作的审计模式是十分有必要的，不仅能够带动相关企业的发展，也能推动农村合作金融机构内部审计工作的有效进行，弥补农村地区宏观经济条件相对薄弱的缺点。

奥地利内部审计论文篇十一

结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。

1、有助于农村合作金融机构发展。

随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的。监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。

2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则。

第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。

奥地利内部审计论文篇十二

:当前，施工企业内部审计实践出现了许多新问题、新情况，提高审计工作质量，增强审计实效对于防范风险、加强施工企业管理具有重要意义。本文结合审计工作实践，对施工企业内部审计存在的问题进行了剖析，并对提高施工企业内部审计质量提出具体的对策。

:施工企业；审计质量；改进。

施工企业经营具有较强的流动性，且施工项目分散、远离企业注册地且跨地区项目居多，施工材料和管理人员等生产要素也是流动的。以上特点导致企业的管理措施难以及时传递到工程项目现场管理过程中，这无疑也增加了审计工作的难度。

施工企业的建筑产品每一项都有特殊的建设要求，且施工的条件千变万化，施工企业的产品在其结构、功能、工艺方面均存在独特性。这就要求内部审计人员要结合施工产品的特点选择恰当审计程序和方法以满足审计需求。

工程项目计价有其特殊性，建筑施工项目中使用的物品，常常由于价格的调整、政策的改变造成较大的波动，且施工过程中工程变更的情况比较普遍，工程变更原因有设计原因、人为干预原因。审计人员要对工程项目计价原理、施工项目工艺流程等有所了解，这对审计人员的综合素质提出了较高要求。

施工企业业务的复杂性决定了对内审人员的专业胜任能力具有较高的要求。良好的审计工作开展需要审计人员了解工程造价、招投标、工程管理、材料采购和施工工艺流程，能看懂施工产值进度报表、主要材料和分包分析表等各类报表，从而切实发现施工项目存在的问题。但大多数施工企业内审人员大多是具有财务、审计知识结构人员，具有工程管理、施工预结算、法律、金融、信息技术等知识结构复合型人才匮乏，知识结构的单一、学历和职称层次偏低、人才储备不足、人员配置不到位等问题，严重影响了内审效能的发挥，大多数施工企业风险管理审计、信息技术审计、投资项目审计、境外审计未开展或开展不充分。

大多数施工企业对内部审计重视性不够，内部审计部门是形式存在部门，主要是应付上级单位检查和企业升级的需要。有的企业没有专门内审机构，只有专职或兼职内审人员，有的企业内部审计部门隶属于财务部门，有的企业内部审计与纪检监察机构合署办公，有的企业内审工作没有专人负责，内部审计独立性难以得到有效保证，无法发挥内审监督与服务并举的作用。如集团施工企业往往分级设立审计机构，若上级对下级审计，审计监督力度较大；同级审计力度较弱、权威性不足；特别是二、三级审计机构存在从本单位利益出发，不愿上报真实审计情况，上级机构对下级审计机构监管不到位，无法形成提升审计质量的合力。

目前，大多数施工企业使用的审计技术与手段无法满足现阶段审计工作需求，主要表现在：一是技术与方法仍然是以手工查账为主，利用自己的业务知识和经验判断随机抽取样本进行审计，未利用科学的审计抽样方法和专业化的审计软件，审计手段比较落后，无法确保内部审计的准确性、全面性和客观性，不能对风险进行量化；二是仍然是以账项基础审计为主，较少考虑风险控制因素，未建立风险导向审计模式，审计成果利用率低；三是很多施工企业，由于审计资源的限制，很少深入施工现场进行审计，往往简化审计程序，如审前调查不充分，制定的审计方案缺乏指导性，对重大问题没有查深、查透，审计证据的真实性和可靠性不足，无疑加大了审计风险。

施工企业对内部审计质量监管薄弱，主要表现在：审计机构由于时间紧、任务重，存在“为完成任务而审计”的应付思想，对审计工作质量重视不够；没有专门的机构或人员对内部审计工作质量进行检查、督导和考核评价；未建立健全内部审计质量控制一系列制度，质量控制标准、质量责任界定不明确，审计程序不规范，未形成完整的审计质量控制体系。就一些大中型国有建筑施工企业内部审计制度及标准建设情况来看，一是缺乏业务规范，许多业务领域没有审计管理办法，如境外工程项目审计管理办法、对外投资项目审计办法等；二是缺乏审计工作管理制度，如内部审计质量责任追究办法等；三是更缺乏具体的业务工作标准，如各种业务审计操作手册等，审计工作标准难以衡量，随意性较大等。

大多数施工企业内部审计的范围局限于财务收支审计、任期经济责任审计、工程项目期间成本审计、以及上级下达的必审项目，对企业内部控制制度评估、管理审计等涉及较少，工作重点依然是查错纠弊，并未真正实现降低风险、为企业增加价值的作用。另一方面，对事前审计和事中审计开展不充分，特别是未严格开展建设工程项目全过程跟踪审计，审计效能发挥不到位。

一方面，由于审计机构组织地位不高，内部审计报告发现的工程项目的违规、违纪问题、内部管理控制缺陷、提出的审计建议等往往得不到企业决策层的重视，审计整改不到位、审计成果转化困难；一方面，尚未建立健全审计发现问题的追踪整改机制，不能及时督促有关部门与所属单位认真落实整改，不利于审计结果的贯彻落实和审计工作质量的提高。

一方面，可根据产权关系、法律地位、经济关系等实际情况，选择与内部审计职能所需层次相适应的模式。内部机构健全的集团企业可在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，对董事会负责，业务上接受监事会的指导；集团下属子公司单独设立内部审计机构，其审计负责人可由集团委派，其考核和选聘由集团公司进行，业务上接受集团公司指导，确保其独立性；集团下属核心分公司，可派专职审计人员或设立审计派出机构，加强日常审计监督。另一方面，对于审计机构由财务部门分管的情况，应改为由董事长或总经理直接领导，提高其独立性和权威性；对于与其他部门合署办公的情况，应尽量避免，审计机构应独立设置，审计人员应专职专责。

一是建立审计人员准入制度，人员的选聘上，注重专业能力和综合素质，吸收具有工程技术、法律、经济管理、税务、计算机技术的复合型人才，优化审计人员的专业素质和知识结构。二是加大审计人员的专业培训力度。积极参加内审协会举办各类职业教育和后续教育，特别是加强施工企业经营流程、工程管理、工程造价、风险管理方面的培训，加速其知识更新，提高其执业能力。三是加强审计人员沟通表达能力和写作能力培养。审计过程中能与被审计单位有效沟通、建立互信，提高审计效率；提交的审计报告重点明确，审计发现的问题能切中要害、提出的审计建议切实可行。四是加强审计人员职业道德教育，恪守客观、公正、廉洁的审计准则，增强审计人员的责任感和使命感。五是大力推进内部审计师职业化建设。通过建立内部审计激励机制，完善内审人员监督、考核和评价体系，调动内审人员积极性。

一是加强先进的审计技术方法的推广、应用，大力推广并完善审计抽样、内部控制测评以及风险分析等方面的方法。二是加强审计机构信息化建设。积极开发和使用计算机审计软件，适时开展非现场审计和云审计，建立在建工程项目审计数据库，对全部工程实行动态管理，随时掌握工程的进度产值、付款、合同等相关信息，努力提高运用信息化技术核查问题的能力和手段。三是加强内外部审计相结合。健全购买社会审计服务项目监督管理机制，加强审计全过程质量控制，严格社会审计质量过错责任追究制度。

一是大力推进标准化体系建设，不断完善内部审计制度及评价标准，根据内部审计准则并结合施工企业实务特点，量身打造具体的'审计实务质量标准，如审计工作方案质量标准、审计工作底稿质量标准、审计报告质量标准、审计档案质量标准等；二是根据施工企业的业务特点，制定具体的业务管理办法，如工程项目审计管理办法、项目后评价审计管理办法、境外投资项目审计管理办法等；三是建立内部审计质量评价机构，健全内部审计考核评价体系，通过制定相关规范，规范具体审计行为，如大型施工企业集团审计部设立专门人员从事内部审计质量监管工作，定期或不定期对审计工作质量进行综合考核评价，构建基于定性、定量的考评标准体系。四是建立审计责任追究制度。通过明确审计责任督促内部审计人员认真履行审计职责，规范日常审计行为。五是引入外部评价机制。可以由上级监管机构、会计师事务所、行业协会等对内部审计项目进行再审计，抽查重点、金额大、有代表性的审计项目，通过同业互查促进内审质量提高。

一是加强工程项目全过程跟踪审计。建立事前预测、事中控制、事后评价三结合的审计模式，及时发现项目施工管理过程中各环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保工程施工项目效益得以顺利实现。实际工作中，既要对施工企业的重大经营决策、重大采购业务等进行事前审计；又要事中监督评价施工预算、进度产值、工程成本、经济合同、资金使用等的真实性、合理性、合法性，可通过建立现场巡查制度、联席会议制度、完善审计评价体系等加强施工阶段审计监督；工程办理工程结算和财务决算后仍要对工程效益进行审计。二是构建基于风险管理的施工企业内部审计。内审人员应深入施工一线，研究施工项目进度特征，广泛收集风险数据和风险资料，并注意总结施工项目中的共同问题，致力于构建风险导向型内部审计框架，将风险管理渗透到施工企业的业务流程和管理职能中，实现发现型审计向预防型审计转变，平均分配资源审计向风险导向型审计转变。

一方面，建立审计追踪整改落实台账，规定整改时限和责任单位，定期检查被审计单位对审计发现问题的整改落实情况、对审计意见和建议的采纳情况，确保整改落到实处；另一方面，应注重与被审计单位的沟通，对其采取的整改措施和审计发现的重大问题进行后续审计，施工企业内部审计人员、工程项目部和高级管理层应发挥各自的作用，根据改善后的情况或被审计单位表明已经或将要采取的措施对企业控制环境的风险进行重新评估，编写审计工作底稿并计入审计档案，持续报告后续审计发现。此外，还要形成部门联动机制，审计过程中发现严重违纪、违规问题时，及时移交纪检部门或司法部门立案查处。

[3]中国内部审计协会。第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制[z]，20xx.

奥地利内部审计论文篇十三

摘要：审计是对财务工作好坏的一个评判，中小企业在发展的过程中，财务是否健康是决定企业发展的一个重要因素。本文阐述了内部审计的重要性和相关理论，并从现状出发，由表及里，剖析了目前我国中小企业内部审计的一些问题，最后提出了一些建议。

关键词：内部审计;质量控制;机制;对策。

在经济全球化、特殊行业的环境变化以及政府的干预措施等因素的影响下，我国企业的发展受到了一些挑战，各行业面临着巨大的挑战。因此，为了更好地迎接这种挑战，企业必须加强对内部财务的审计和管理，提高企业的核心竞争力和经济效益，促进企业的发展，以应对不断变化的市场经济环境。现阶段，虽然很多企业建立了内部财务审计制度，但是，企业的财务审计能力和管理水平不高，审计制度过于形式化。所以，只有处理好内部的财务审计问题，才能让审计起到实质性的运用。内部审计质量和内部审计成本和内部审计的有效性密切相关的，一般来看，审计质量越高，审计成本越高，所以审计难度也更大了。但根据边际效用递减法则，提高内部审计的质量，内部审计成本增长率大于经济增长将带来的好处，因此，从理论上讲，必须有一个最佳范围的内部质量审计的审计范围内的最大净效益(内部审计的收益减去成本)的方法。在所有费用不变的前提下，确保内部审计质量最小化。

在企业内部审计工作上，很多人是缺乏认识的，比如内部审计与外部审计部分，内部就是内部，外部就是外部，外部审计有起自己的特征，同样，内部审计也是有规则的，这种认识的偏差，对内部审计的实施是由一定影响的。从另外一个方面去看，内部审计是监督管理、维护经济的手段，因此，很多人就误认为内部审计也类似政府审计、国家特派员审计，这样就混淆了两者的界限。有了这样的了解，主要商业领袖不重视内部审计，内部审计机构被破坏，或内部审计师“双向服务”的思想目标可操作性不强，对内部审计造成影响。

2.2内部审计机构设置不健全，独立性差，职权缺位。

内部审计的独立性是最重要的特性是其工作顺利进行的根本保障。内部审计的独立性不但表现在机构联系上，而且还反映在行使职权的授予上，关系审计客观性。审计委员会在公司内部的审计机构能够独立进行内部审计工作，内部审计委员会人员的组成是其关键。目前，上市公司的内部审计委员会的成员彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.内部审计的设置主要有两种模式。第一，会计部门提供的内部审计机制。在该模式下，内部审计在会计部门内部实际上是同一会计部门的事。第二，虽然会计部门的审计机构独立，但仍由单位领导负责，内部审计师在自测：这实际上是把内部审计当作一个管理工具。这两个模型的独立审计性消失，不能保证审计结论的客观性和公正性。

2.3我国企业内部审计不规范。

从理论上讲，审计师的工作具有严肃性、规范性等特点，公认的审计步骤有准备、实施以及完结三个阶段，但从实际看，这么多年以来，我们国家很难去遵守这个规定。有句话：“再好的制度，没有人遵守和执行，也没有用。”这种不规范主要是体现在审计工作之前没有一个计划，例如对于审计范围、对象、内容以及流程，都是指令性的，真正的计划性的东西太少。还有就是审计工作的所谓底稿编制的不完整，没有客观性，因此，审计工作也就不能去执行审计程序，更不用说发现和记录问题了。

审计主要受主观判断，所以人员的专业要求很高。然而，中国的内部审计师一般受教育程度较低，构成一个内部审计委员会的专业人员缺乏内部审计师资格。此外，审计人员不熟悉会计业务，以为这只是账户、账单等，因此他们的专业能力不高。此外，计算机软件、财务软件少，内部审计人员的专业技能低，应用软件也有很多局限性，很多先进的审核技术没有在企业中应用。

2.5财务收支不合理。

财务收支不合理问题主要表现为虚减现金余额。在正常情况下，公司的资产运营的情况变化显著，但最终是不受限制的现金余额很低，企业融资获得的收入实际上并没有完全到账。用户的财务报表显示，使用效率高，操作条件下性能好，但事实上有各种弊端，挪用收入经常发生。账面价值转移资金未上市使用，未上市的基金转移到不相关的关联方，用设立银行账户和其他未上市的方法描述烟草公司，没有健全监督机制。财务支出审批机制不完善，财务收入和支出管理有缺陷导致领导没有企业的财政收入，浪费钱，以及各种各样的偏袒，窃取公共基金和其他企业资金，造成了极大的安全威胁。

财务审计方面并不都由领导亲自负责，因此需要专门的部门进行监督和管理。提高内部管理的效率，特别是在烟草公司规模的增大，有必要简化内部流程，也需要审计的财政分权合适的人，只有领导把自己的金融审计做好，有责任的细节和专业的工作，才能有效地进行财务审计工作。此外，内部财务审计制度健全规范，还要注意财务审计的另一个方面。标准化的内部财务审计标准，规范内部财务审计的内容，以提高财务审计的准确性和效率。日益复杂的审计，审计师给以更高的需求，能够及时地发现基于能源数据的企业在使用能源挖掘过程中存在的问题，并制定一个科学合理的审计程序和计划。现代企业由于业务规模的扩张，经营管理日趋复杂，业务多元化，多层次的管理层级和分散生产的位置操作，需要一个良好的和客观的审计机制和监督机制，监督企业责任属于经济持有者按照既定目标、原则、政策、系统、计划、预算等需要谨慎地履行经济责任，为了更好地达到加强企业控制，完善企业制度，加强企业管理为了这个目的，应进一步建立完善工作机制的内部审计，内部审计应该集中在时移事后审计，审计之前，这整个过程的管理，在工作内容上，将内部控制制度审计和绩效审计调查违反纪律，提高金融运行和管理机制，规范业务操作，维护企业利益。

3.2健全公司财务审计机构。

从国家法律法规的角度来讲，抑或企业自己来说，政府应该提供财务数据和票据金融企业所得税检查确认的内部财务收入的完整性。企业公司应该建立一个独立的、责任明确的财务审计部门，其中包括建立激励机制，以便审批人员审批支出财务尽职调查工作，建立和完善责任制度，确保财务支出审批的质量，明确责任的财务支出审批人员。鉴于我们的社会情况，我国大部分公司并没有建立一个独立的内部审计机构和健全的财务支出审批机制。特别是在国家审计署发布规定专门为企业建立财务审计后，建立财务审计部门更是以证据为基础。因此，建立和完善烟草烟草公司和整个系统的财务审计机构是必要的，应该尽快改善金融审计。

3.3进一步规范企业内部的审计工作，设置合理的审计机构。

规范审计计划，包括企业内容审计范围、程序、审计部门，以便每个内部审计人员能够积极参与提高内部审计的质量，规范内部审计程序。此外，在制定评价体系的过程中，审计监督以及人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定，研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义来保证实现审计效率和公正性。与现代企业制度相结合，建立适当的内部审计。根据审计加强内部审计人员的独立性，内部审计人员直接归因于最高领导层，更好地、有效地内部审计工作。为顺应我国和国际经济发展的趋势，最大限度地防范虚假会计信息，健全我国当前的审计和会计规范已成为重要论题。健全审计会计规范应在结合我国国情的同时借鉴国外的相关规定，实现与国际合并会计制度的趋同。具体而言，主要从以下几方面着手：正确划分同一控制和非同一控制下的企业审计;重点对财务性合并的会计信息特征加以审计描述;对财务性合并的会计处理方法的适用做出严密限定。

由于使用电脑和其他现代网络基础设施，内部审计师应该有一个在线数据库，微型计算机和网络。内部审计部门需要在电脑专家，内部审计人员可以帮助企业发展计算机审计软件，而审计人员审计部门其他电脑培训和学习，以便其他审计师可以掌握财务软件。加强内部审计人员业务技能培训。内部审计师需要精通财务会计专业知识，掌握会计业务技能，内部审计可以帮助公司更好地为企业盈利。还要实现审计的现代化，若要实现内部审计的现代化，就必须将审计工作的中心加以调整，从规划性的审计向风险预测等综合审计过渡，从单一结构的审计向管理、运营等审计转变。审计部门要经过信息审计、决策性审计、机制审计等层面逐步开展，在审计过程中发现的问题及时反映到管理层。

3.5保证业务预算编制的合理性。

在企业编制预算的时候就严格规范，要根据企业的实际情况，根据部门的计划任务和生产水平，合理地去编制规划，制定合理的方案预算，以此来保证企业预算的有效实施，从源头上给审计做好铺垫工作。防止预算在执行的时候过度集中化，引起花费超支的嫌疑。

4结语。

目前，内部财务审计已经成为一种意识，深入企业管理的理念中，大家在关注基于风险的审计过程的同时，还更加注意宏观层面可能存在的譬如社会和国家层面的审计风险。目前，许多企业已经逐渐关注在这方面，发挥强有力的作用，指导财务审计、内部财务审计系统也日趋成熟。本文主要是抛砖引玉，侧重于内部财务审计，对这些方面的问题进行了一些探讨，希望能建立足够的防范意识，促进中小企业逐步提高内部审计标准和水准。

参考文献。

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[6]庄莹.加强上市公司内部审计查错防弊的若干思考[j].会计之友,2012(06).

奥地利内部审计论文篇十四

公司治理与内部审计的关系密不可分。

一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。

二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。

（一）监督职能。

1．对内控机制的监督。

烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。

2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。

二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。

三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。

四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。

（二）服务职能。

首先，为领导决策和宏观管理提供服务。烟草企业内部审计部门每年的审计计划及具体的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关心和群众反映强烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、准确、及时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的.和可行性建议，为领导的决策提供依据，以便于及时采取措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。

其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和辅助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不可缺少的一环。

最后，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于协助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际情况的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。

三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用。

内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。

（一）风险管理方面的作用。

目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员根据公司治理中的盲点和弱点及时提醒管理层注意某些风险并提出风险管理的相关建议。

由于内部审计部门置身于企业当中，熟悉企业的业务而且能够及时掌握具体情况，收集到大量第一手资料，能够从中发现存在的风险和隐患。内部审计部门通过提供相应的咨询服务的方式，帮助相关部门及公司及时发现风险并使其避免。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地注意和发现潜在风险。内部审计从企业内控入手，在采购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。

（二）内部审计在内部控制过程中的作用。

一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发现内控中的薄弱点并提出相应的改进措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键控制点是否齐全、准确。

二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观察其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。

（三）内部审计在公司治理结构中的作用。

为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要创造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清晰、责任明确，控制到位的运作机制和操作流程。第二，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严厉的惩罚对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应注意以下方面。

一是增强企业在经营及管理中的透明度，从而达到制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避免企业主要负责人的责任，以及保护国家的利益。

二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，及时反馈意见，减少沟通障碍，提高沟通效率，有利于及时发现及纠正错误。

四、内部审计工作在公司治理中发挥。

更大积极作用的对策建议。

（一）牢固树立为公司发展提供服务的理念。

围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改进和创新审计方法，将审计时点前移逐渐由事后审计转变为事前和事中审计。

内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持独立、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。

奥地利内部审计论文篇十五

【】企业各项工作的正常运行离不开审计工作的大力支持，我们应该采取科学的对策保障内部审计工作的落实。然而，不少企业并没有创建科学完善的内部审计部门，审计工作人员的专业技能较弱，并且相关的控制、考核工作过于注重表面形式，工作准则与控制方法有待进一步完善。下面本文主要探究了企业内部审计工作质量的考核工作，希望能够有效提升企业审计工作质量，推动企业审计工作的长远发展。

【】企业内部审计；工作质量；控制；考核。

针对企业审计工作质量的考核实际上是对于审计过程及其结果的评估，考核过程中主要包含审计工作流程、审计工作人员的自身素质以及审计结果的评估等。审计工作质量越高就会使企业工作的管理力度越高，通过提升审计工作质量还能进一步完善审计工作流程，同时提升企业的运营水平以及考核水平，保障企业审计工作的顺利完成。在我国，企业审计工作质量的考核现状仍然有待进一步完善，否则就会影响企业审计工作的顺利完成，因此我们应该采取科学的对策不断改善当前的审计工作质量考核现状。

（一）企业内部审计部门有待进一步完善。

企业审计部门有待进一步完善，否则就会影响企业审计工作的顺利落实，还会给企业运行效率以及经济效益带来一定的负面影响。当前我国企业的审计工作并没有得到人们的全面了解，这也是引导企业审计结构不完善的原因之一。部分企业尽管创建了完善的内部审计机构，但是对其的重视程度以及了解程度不够，加之缺少一些科学的规划方案，进而影响整个审计工作的顺利进行，给企业的正常发展带来负面影响。另外，企业审计工作的独立性有待提升，审计工作直接受到企业领导的管辖，当然，企业高层领导者以及财务人员能够同时管理审计工作发展，不仅如此，审计工作还受到总经理等部门的控制，这样就会导致审计工作的管控局面较为混乱。

（二）企业审计工作人员的综合素养较低。

企业审计工作人员的综合素质直接关系到审计工作质量的提升一级企业的未来发展，因此，要想推动企业的长远发展，审计工作人员应该努力学习相关的审计知识，不断提升自己的综合技能，这样才能更好的为企业发展服务。在我国，审计工作并没有得到所有企业的重视，大部分企业的审计工作都是由财务工作人员代为操作，这样就会影响企业审计工作质量的提升。由于企业审计工作内容较为复杂繁琐，变相增加了工作人员的工作难度，从而在一定程度上印象概念股企业审计工作质量的提升。

（三）审计工作的控制与考核工作过于重视表面工作。

由于企业审计工作的'起步时间较晚，因此无法得到企业的认可与关注，审计工作的效率及质量也受到了一定影响，审计工作技术无法得到有效提升，其控制与考核模式过于重视表面形式。第一，当前我国的社会经济发展迅速，企业审计工作也面临着较大的挑战和机遇，然而不少企业并没有发现审计工作的潜在价值，片面的认为审计工作就是简单的财务收支审核及检查工作，所以无法有效管控企业各项工作的正常运行。另外，企业财务信息的审计方法多种多样，其中比较常见的有核对、审阅等，企业审计工作效率较低。第二，我国大部分企业内部都缺乏像样的审计机构，审计工作的控制与考核工作无法有效落实，考核模式过于表面化，很难控制审计工作过程中存在的潜在风险。

（一）创建科学完善的企业内部审计机构。

企业内部审计的主要任务就是完成自我考核工作，不少企业都忽略了企业内部审计工作的潜在价值，因此并没有创建科学完善的企业内部审计机构，这样就会制约企业审计工作质量的提升以及企业的未来发展，因此，我们应该及时了解市场发展情况，结合企业的实际发展需求创建科学完善的审计机构。第一，企业高层管理者需要仔细了解审计工作的内涵，重点关注内部审计工作质量的提升，同时还应该加大内部审计工作的投资力度。第二，我们还应该不断加强审计工作与其他各部门工作之间的关联，协调好不同部门之间的关系，一致对外防范企业审计工作存在的风险，及时找到审计工作中出现的问题并提出解决对策。另外，企业还应该制定一套科学的考核机制，结合审计工作现状不断改良审计工作流程及审计工作模式，提升审计工作质量。

（二）定期引进先进的审计人才。

要想提升企业内部审计工作质量，首先应该拥有专业技能较强的审计工作人员，这样才能出色完成各项审计工作，才能从根本上提升审计工作的总体质量，为此企业应该定期引进先进的审计人才。第一，企业需要定期对审计人员进行科学培训，让审计人员掌握更多的审计知识，不断提升审计工作人员的综合素质，这样才能提升企业审计工作的总体质量。同时，通过充实人才队伍能够有效地改善内部审计中存在的问题，不断提高内部审计工作质量。其次，企业在进行人才招聘的过程中，应当改进现有的招聘方式，严格人才招聘制度，通过科学合理的方式，挑选符合现代化经济社会发展的专业人才，不仅要具备扎实的专业技能，而且要具有良好的业务能力和职业素养。

（三）认真落实企业内部审计控制与考核工作。

要想认真落实企业内部审计工作的控制与考核工作，我们应该从审计工作技术方面入手，通过引入先进的审计技术，结合当前审计工作现状不断改良审计技术。第一，企业需要把审计人才当作重点培训对象，充分发挥人力资源的作用提升审计工作团队质量，进而推动审计工作的长远发展。第二，企业应当通过改进现有的控制方法，引进先进的控制技术手段等方式，提高对内部审计工作质量的控制效率。企业应当在此基础上，建立合理的奖惩机制，针对内部审计工作的不同环节，进行全面的控制与考核，并且对表现较好的员工进行适当的奖励，在提高内部审计工作公平性的同时，激发员工工作热情。

最近几年，我国的社会经济取得了较为理想的成果，企业种类及数量都了很大程度的提升，企业内部审计工作属于企业的管理方式之一，能够有效推动企业的长远发展。企业内部审计工作质量的控制及考核受到了人们的广泛关注，应当通过完善现有的内部审计机构和控制方法，加强对人才的培养与引进，将控制与考核工作落到实处，明确内部审计工作标准等对策进行改进，促进企业实现进一步发展。

[1]盖旭玲。内部控制理念下企业的内部审计工作[j].中外企业家，20xx(07).

[2]夏丹，王丹，王长明。论企业内部审计存在的问题与对策[j].中外企业家，20xx(11).

奥地利内部审计论文篇十六

3、会计报表审计风险分析及防范研究。

4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析。

5、论电子商务时代的网络审计。

6、论任期经济责任审计。

7、民间审计法律责任问题研究。

9、企业费用成本审计。

10、浅淡经济责任审计。

11、浅谈经济责任审计。

12、浅谈审计风险的综合控制。

13、浅谈审计判断绩效及其影响因素。

14、如何提高审计效率。

15、审计风险的研究。

16、审计风险及其控制研究。

17、审计职业判断业绩评价。

18、审计专业判断研究。

19、我国民间审计的现状与对策的分析。

20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究。

21、舞弊性财务报告及其审计研究。

22、证券市场会计信息披露及独立审计研究。

23、注册会计师审计失败问题研究。

24、注册会计师审计质量控制系统研究。

25、企业会计电算化审计中的问题及对策。

26、注册会计师审计质量管理体系研究。

27、注册会计师审计风险控制研究。

29、审计质量控制。

30、论关联方关系及其交易审计。

32、论审计重要性与审计风险。

33、论审计风险防范。

34、论我国的绩效审计。

35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响。

36、审计质量与审计责任之间的关系。

37、经济效益审计问题。

39、我国电算化审计及对策分析。

40、浅议我国的民间审计责任。

41、试论审计抽样。

43、论国有资产保值增值审计。

45、论电子计算机在审计中的应用。

46、电算化系统审计。

47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨。

48、计算机审计与舞弊。

50、新会计法实施后企业内部审计制度建设。

51、中国注册会计师审计独立性分析。

52、社会保障基金的绩效审计研究。

53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于xx公司审计案例的分析。

54、审计判断绩效及其影响因素。

55、公司财务报表粉饰手段与审计策略。

56、试论加强注册会计师审计风险管理和控制的措施。

57、民间审计风险及防范。

58、审计风险成因及其防范控制的探讨。

59、烟草商业企业内部审计探析）。

60、论经济责任审计存在的问题及对策。

61、审计风险及其防范。

62、离任经济责任审计存在的问题及采取的对策。

63、探索erp环境下内部审计工作。

64、试论电子商务环境下的审计实务。

65、审计风险的综合控制。

66、政府审计机关如何应对挑战的探讨。

67、当前财政审计制度的缺陷及策略分析。

68、我国审计体制的改革及其对策。

奥地利内部审计论文篇十七

:当前形势下，高职院校的内部审计，通常未成立独立处室，内部审计专职审计人员缺少，力量相对薄弱，而审计工作量又日趋上升任务大。在这种情况下，内部审计通常很难面面俱到学校的各个部门的财务收支审计、专项审计、经济责任审计、科研项目审计等工作。而当今社会，市场经济在飞速发展，高职院校内的经济活动领域也慢慢变大，高职院校创新创业的独立核算单位也不断增多，所以，为有效提高审计质量，进一步发挥审计监督作用，保证审计的力量满足于现实发展的要求。在客观上，高职院校可以利用引进社会外部审计机构配合学校内审人员协助完成内部审计工作，不断地增强内部审计力量，使高职院校内部审计力量发挥出更大的审计效益。

根据目前资料显示，许多高职院校内部审计部门未独立设置，专职审计人员缺少、审计模式和手法等似乎有些薄弱，对于全面开展高职院校的内部审计的工作有着较多限制。这些工作主要表现在以下几方面：审计部门未独立处室，专职审计人员很多学校只有1位，致审计力量薄弱。因内部审计的工作人员少及其工作能力有限，所以引进外部审计力量，是发挥高职院校审计作用相当有力的方法。主要从事事后审计工作。高职院校内的审计工作换句话说则属于完整的、系统性的工作，事后审计只是整个审计工作的其中一部分，因此不可忽略，我们应该把审计关口前移，不但要注重事后审计，同时也需要事前审计和事中审计。做到事前介入，事中监督，事后检查。

(一)持续增强高职院校的内部审计力量。

高职院校如果将每年的外部审计（如年报审计）增加规范化要求和其他附带内部审计职责，使外部审计在审查学院年度账务时，同时指出审计问题，提出规范化建议。也即让外部审计的工作做到更加深入和完善，不但对学校财务账目的编制情况进行审计，而且及时找出并对学校内控制度和规范化进行指导与完善。根据资金利益、资金数额的设定、资金流动方向、资金预算等等很多方面需求，使学校财务管理相关工作变得不断地规范和完善，同时使学校的资金利用率不断地提升。这样，类似于本属于高职院校内部审计的财务收支审计这块工作慢慢依托外部审计力量趋于完善与贯彻完成。

(二)合理科学化对高职院校内部审计的资源进行配置。

在目前的阶段，高职院校在具体的实施审计外部化的工作时，我们需要改变固有的想法，不能只把外部化工作简单的变为内部审计工作的外皮，我们要发挥好外部审计的力量和作用。我们还需要不断改变思想，外部审计不只是我们的协助力量，同时可以视作为相互学习的一个难得的机会。共同积极工作，携手完成共同目标，并且相互不断从中学习汲取有益的经验。当然外部审计在完成高职院校内部审计安排的工作任务中所遇到的问题，必须及时地与内部审计进行沟通，这样才能确保高职院校内部审计工作的质量和绩效，让外部力量发挥的淋漓尽致。

(三)谨慎合理选择是否采取外部的'审计服务。

高职院校引进外部审计，实施内部审计工作外部承包服务。可以结合高职院校实际，拟通过公开招投标方式委托社会中介机构会计师事务所。需注意的是，在早期采取外包服务未成熟时，我们应对高职院校审计工作实际的状况进行分析，实施慎重的选择。首先我们应对外部审计作出合理的判断，其次还应展开多次阐述。这是因为顾忌校内的资金流动问题，外包服务资金大小及服务单位资质、技能及保密性等，做出综合、合理的分析之后，才能做出最佳的选择。

总而言之，处于经济形势持续变化的大环境之下，我国高职院校扩招的数量与范围同时持续的在提高，学校创新创业部门的扩大化，借助科学合理的增强高职院校内部审计与外部化结合的管理，提升高职院校内部审计力量，能够进一步改良和完善校园内部的研究资金与教学经费的管理，从而全方位确保校园内部的资金可以得到有效使用，在一定基础上大大弥补了高职院校内部审计力量薄弱的现状。

奥地利内部审计论文篇十八

摘要：近年来，教育事业快速发展，教育资金的安全使用和管理成为教育系统的工作重心。教育内审工作对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。本文从介绍内部审计工作概念入手，结合目前教育系统内部审计工作现状，分析了教育系统存在的对内审工作认识不清、内审制度不健全、内审机构不独立、内审人员素质偏低、内审方式落后等问题，并探讨了加强内审工作的相关对策。

关键词：教育系统内部审计问题对策。

在教育系统内开展内部审计是解决这一问题的重要途径，它是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的一种行为，对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理和资金使用，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。但是目前教育系统内部存在对内审工作认识不清、内审制度不完善、内审机构缺乏独立性、内审人员素质偏低、内审手段落后等问题，影响了内审工作职能的有效发挥。因此，正确认识和发挥教育内部审计工作的作用，多措并举，解决内部审计工作存在的问题，有效发挥内部审计监督评价职能，提高资金使用效益，确保各项教育事业健康稳定发展，具有重要意义。笔者就此谈谈几点粗浅的认识。

一、教育系统内审工作的现状和问题。

（一）对内审工作认识不清晰。

目前，教育系统内部对内审工作的认识不清晰，有的单位把内审看成是专挑毛病的部门，认为内部审计就是检查内部经济问题，忽略了内部审计这一有效的综合监督机制，没有充分认识到内部审计在促进单位管理和提升效益中的重要作用；有的领导认为内审工作会制约自身的权利，从心底里有抵触情绪，消极应付，排斥内审部门，误解内审工作；也有的人认为，内审是“自己审自己”，没有权威性。在这种环境之下，内审机构的设置、人员的配备、职权的界定都带有浓厚的行政命令色彩，内审人员工作积极性和主动性不高，内审工作职能难以发挥。

（二）内审制度不健全。

当前教育系统内多数单位缺乏统一完善的内部审计制度和监督机制，未按规定落实审计职责，未建立完整的内部审计体系，内审人员职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不清晰，对内审人员的激励机制不健全，因此不能给内部审计工作营造良好的环境，不能在制度上保证内审工作的独立性和权威性，难以激发内审人员的工作积极性，影响了内部审计力度和查证深度，容易产生审计风险。

（三）内审机构缺乏独立性。

由于单位对内审职能认识不清，加之制度不健全，导致内部审计机构在设置、隶属关系、人员编制上也出现不合理的问题。有的单位把内审计机构设在财会部门或监察部门中；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作，内审机构的`非独立性，使得内审人员的切身利益不可避免地受所在单位利益控制，在这种情况下，内审人员很难客观公正地深入开展工作，其监督职能受制约。特别是当领导出现违规违纪时，内部审计机构往往显得无能为力。因此，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

（四）内审人员素质整体偏低。

教育系统内审人员很多都是财务、纪检等其他部门兼职或临时抽调过来，审计人员没有一定的业务知识和实践经验的积累，因此内审队伍呈现专业比较单一，知识结构不合理现象，内审人员难以自如应付内审工作，不能马上找准切入点并及时在审计工作中发现问题、提出有价值的意见和建议。

（五）内审手段方式落后。

当前教育系统审计方式和手段落后，事后审计多，事前、事中审计少，内审多数采用的是传统的审计方法，主要通过翻阅凭证、账簿和报表，核对账证、账账、账实、账表来检查单位的资产、负债、收入、支出情况，把主要精力集中在查错纠弊、违纪违规方面，侧重于财务收支的合理性与合法性审计，属于“监督导向”型的“检查系统”，过分强调其监督的职能，忽视了对教育单位资金使用效益和运作情况的分析评价，这使得内审的职能、质量难以得到有效保障和提升。

二、多措并举，加强教育系统内审工作。

（一）转变观念，提高对内审工作的认识。

要提升内审工作质量，改善内审工作的现状，首先要转变观念，提高对内审工作的认识。首先要转变单位领导对审计工作的观念，因为内审工作的好坏，除了靠内审人员自身努力外，还取决于教育主管部门和本单位领导人对内审工作的重视程度。要提高领导对内审工作的重视程度，就要让单位领导意识到内审工作的重要性。

因此，内审人员一方面要主动向单位领导宣传国家有关财经法律政策，及时向领导汇报工作情况，为领导决策提供有效信息，另一方面要积极向领导灌输内审工作的重要性，让领导明白内审工作是为了更好的保护领导、支持领导的行为，从而使得领导更加配合、支持、重视内审工作。

其次要转变被审计单位的观念，改变以往认为内审工作是找茬挑刺的想法，让被审计单位明白内审工作是为了规范单位内部管理，提升单位管理水平，要从被关心、被爱护的角度理解内审工作，进一步强化内审工作职责，明确内审工作目标，加强对内审工作的领导和管理，并将内审工作纳入领导重要议事日程，实行分工负责制。

（二）建立健全内审制度，推进内审工作规范化。

健全和完善相关制度是教育审计工作的基础，必须始终坚持加强内审制度建设，使教育审计有法可依、有章可循，规范地开展审计工作。要在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》及内部审计章程的指导下，严格遵循“以财务收支审计为基础，以经济责任审计为重点，以内控制度评价为手段，以提高学校财务管理为目的”的审计方针，实现审计工作规范化、程序化、制度化管理。同时要明确内审工作的权利职责，全面加强内部审计组织体制、规章制度、工作程序、业务培训等方面的建设，制定结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的审计工作运行机制，使内审工作朝着科学有序的方向发展。此外，要建立健全对内审人员的激励考核机制，通过监督和考核充分调动内审人员的工作积极性，挖掘其工作潜力，最大化做好内审工作。

奥地利内部审计论文篇十九

直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入wto后的形势，要实现私营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：

随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。

现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。

据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于20xx年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。

分析目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：

1、出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。

2、这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。

3、内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。

目前在国外企业流行健康诊断。美国管理学家卡佩尔在他所着的《企业成长的哲学》中提出一个重要的`观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以治疗预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的问题，运用科学的方法，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。

从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：

（一）内审机构有扩张之趋势。

随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向社会招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上发布招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关学习或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。

（二）内审领域有拓展之迹象。

目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。

设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。

（三）内审工作有规范之要求。

内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。

私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。

究其原因主要有四个障碍：

一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。

二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。

三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分析，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总结工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训教育内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审理论方法，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。

其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。

再次是解决内审工作的“定位”问题。内审工作是经济组织自我约束的手段，是以财务审计为基础，审查本组织中的财务成果是否真实、准确、合法、有效，通过对影响组织财务成本的因素进行分析，可以评价和挖掘提高企业的经济效益的潜力，从而有效地加强内部控制，严肃财经纪律。私营企业的内审工作重点应当放在增值方面。企业的目标就是为了获利，不管是开展生产、销售和提供服务，还是设立各种机构、配备各种人员，采用先进的设备、技术和方法，其最终目标都是为了获取利润的最大化，内部审计人员也要为这一目的而工作，通过促进有效地节约成本费用，来帮助企业实现这一目标。内审人员对企业经营管理各个环节进行分析评价后，对企业的生产经营提出改良的建议，如果被采纳，改变了企业可能形成的损失，就是内审人员为企业增加的价值。

第四是关于进一步提高私营企业的整体素质问题。人是生产力中最活跃的因素，与技术和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私营企业主的素质，使私营企业的老板们认识到内部审计的意义和作用，认清“内部审计是现代企业制度的重要组成部分”，促使私营企业重视内审工作，加快建立现代企业制度。其次内审人员的素质要高。除了在选配内审人员时要具备一定的资格要求外，还必须对现在已经在岗人员加强内部审计实务标准和内部控制评审方法等内容的继续培训，提高该行业执业人员素质，使其不仅有较高的职业道德，还具有较好的审计业务能力，善于从宏观上把握整个的企业的流转环节，为企业领导决策提供有效服务。