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税收筹划论文篇一

企业投资活动中税收筹划的内容包括以下几个：第一，对企业的筹资途径进行筹划。资金可以是本金也可以是其他途径筹集的资金；第二，企业投资方式的税收筹划。主要包括通过新建生产线或者兼并、转让以及资产置换等方式实现的直接投资和通过长短期股票投资，债券投资以及国库券投资等方法实现的间接投资；第三，企业对投资的地域实施税收筹划。涉及国外投资时需要注意国外的文化及风俗，国内投资也需要注意各地不同的政策及民风习惯等。例如我国沿海地区与内陆在经济等方面的发展上就存在比较大的差异；第四，企业对投资项目实施的税收筹划。基本上很多国家都与我国一致，在投资活动上会给予企业一定的照顾以及优惠政策方面的倾斜，所以，企业在投资之前应结合自身的情况，从宏观上适应国家的政策，从微观上改变自身的的投资方向及投资项目；第五，企业对投资经济实体形式实施的税收筹划。因为企业的形式不同，税收负担也不尽相同，就比如我国对公司企业与合伙企业就实行不同的纳税规定。公司企业取得的利润在分配环节征收所得税，税后利润分配给投资者时，投资者还需要缴纳个人所得税；而合伙企业的利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益的个人所得税。

在尊重税法的相关基础上，结合自身特点，对企业自身财务及人事做出相应的调动，实现缴税的最低化，达到企业效益最高化是税收筹划对企业投资最明显的好处亦是企业投资最根本意义的所在。

1、提高企业财务管理的水平。在投资过程中尽可能的降低成本，使企业朝着更适合自身发展的方向运行，在筹划运行的过程中对原有的公司发展方向等进行调整，设计出合理人事布局，有效地提高企业财务管理水平。从资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等多方面进行考究，合理化税收筹划相关内容，促进企业资金周转速度，充分利用自身优势，提高企业资金的有效利用，加速企业增收。

2、适应市场经济，提高自身的竞争力。二十一世纪，是一个经济发展，社会竞争力激烈的时代，只有提高自身竞争力，使自身具备更多的优势，才能适应市场经济。企业应该用理性的眼光，科学的方法设计出适合企业自身发展，促进企业税后利润增加，有助于企业积累，满足负税强的投资方案，才能帮助企业增加自身的竞争力，为企业能在时代浪潮中更好地、更长远的发展提供保障。

3、有助于企业规避风险。风险是影响投资的一个重要因素，风险的存在甚至能导致一个企业走向衰亡。在投资的过程中进行合理的税收筹划，将帮助公司进行风险最低化的实现。税收筹划中确定的投资方向需要与国家经济、政策等的宏观发展方向一致，只有在国家经济、政策的保驾护航下，企业投资的风险才能大幅度的降低，才能进入一个相对而言较为良性的循环运营生产过程。

在经济浪潮的带动下，一大批的企业随即出现，企业关注企业效益，自然会进行投资活动中的税收筹划，然而却往往忽视税收筹划中可能存在的风险问题，导致投资失败甚至是公司破产倒闭的问题，那么企业投资中税收筹划存在的风险究竟有什么呢？在我看来主要包括以下两点：第一，宏观政策造成的风险。这类风险又可以分成两个方面，一方面是来自于国家，另一方面是来自于企业的。来自国家方面的风险主要指国家为了更好地发展自身经济，会对现存的法律以及相关鼓励保护政策进行调整，进而给企业发展带来一定的风险。来自企业自身的风险主要指企业在进行政策选择的过程时，由于不了解国家政策的宏观发展方向，或是对国家政策相关认识的偏差，继而选择了不恰当的政策，最终给企业发展带来风险。第二，税务行政操作不当带来的风险。税收筹划的根本目的是降低税率，这点在最终产生的效果上与偷税漏税是完全等同的，但是税收筹划具备合法性，而偷税漏税却是一种违法的行为。中国人普遍存在法律意识淡薄的问题，而税收筹划与偷税漏税的界限又比较“模糊”，故而在进行税收操作的过程中应该时刻注意所谓的“度”。

企业在遵守、尊重税收相关法律法规的基础上实施税收筹划具有必要性的特点。因为在税收筹划中企业结合自身生产经营的特点，应用最合理的设计和最安全的安排，以实现最小的税负达到对企业的财务活动最大的效益，增强企业在市场经济中的竞争能力，使在企业生产管理、稳健发展是国家、乃至整个社会的要求。

1、全面考虑问题，以提高企业收益为根本目的。减少企业纳税，减少不必要的投资消耗，提高企业收益是企业进行税收筹划的根本目的，因此，企业在进行税收筹划的时候一方面必须对税收筹划的收益和成本进行预期，只有预期的收益大于预期的成本，税收筹划方案才能实施；另一方面，税收筹划时不能只从某个单一的税收角度出发，因为一种税负的减少有时会导致另外一种税负的增加，因此在税收筹划时需要纵观全局进行考虑。

2、税收筹划需要科学性、合理性、合法性。在综合考虑了企业自身情况之后做出的税收筹划往往都比较适合提高企业收益，但是一个企业想要稳健长远的发展，在此基础上还需保证税收筹划的合法性。一个企业若是单纯考虑自身效益，置法律于不顾，或者认为现行法律中还存在漏洞，抱着钻法律“空子”的想法，更有甚者直接进行偷税漏税等不法行为，必将影响企业的发展。

3、从考虑企业长远利益的角度出发。企业经营的长远性和企业发展的整体性是投资活动中另一个需要重点注意的问题。盲目追求低税负而不考虑未来，不考虑国家相关政策是否存在改动的可能，有可能导致企业在发展的后期被迫接受更为沉重的税收负担，甚至面临倒闭的风险，因此企业在进行投资筹划时也需要从这一角度考虑。

总的来说，企业投资活动的税收筹划问题是企业管理活动中的一个非常重要的部分，不仅关系着企业节税问题也关系着一个企业能否进行正常的生产经营，继而关系到企业能否稳健的在经济浪潮中立于不败之地。

税收筹划论文篇二

《税务筹划》课程论文

班级：08国贸二班 姓名：何紫君学号：2008914214 成绩：税务筹划感想

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。这是最书面的对税收筹划的定义吧，可是在我学了税收筹划这门课程以后，我对这一概念有一个自己独有的解释，或者说是利于自己理解的解释吧：税收筹划就是企业或者经营人为了使自己的企业的利润达到最大化，开展企业内部有关税收的一系列活动，让企业获利最大。

作为一名国际贸易经济专业的学生，学习税务筹划是很有必要的。因为在以后的工作或者生活中，都是离不开税收的。“条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，、加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓电力市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大。所以学好税务筹划这个课程对现在乃至以后都是很有好处的。

我们小组主要是讲税务筹划当中的税务转嫁的问题。为了演讲能够明了易懂，我们主要利用案例分析来阐述什么是税务转嫁的问题。为此我们的ppt也分为几个部分：税务转嫁与避税的区别，转嫁的三种情况，条件和一般规律，案例的分析这几个大块。循序渐进，一步步的深入，我想这样也就会容易理解很多。

当然，在做这个ppt的时候，我们小组也存在很多的不足，不如说在案例分析方面，我们刚开始选取的是2000年以前的案例，因为我们以为只要涉及到这个问题的案例都是可以运用的，但是我们忽略了一个很大的问题，也是老师后来特别要强调的问题————案例一定要新。因为税收法律也是不断变化的，两年以内就会改变很多，因此，以前的案例一点说服力都没有，不足以说明问题，所以，我们就回去再找一个近年来的案例，为此也都花了不少的功夫。

在这个可能里面，我是负责演讲的，我最打的感悟就是，一定要用自己认为通俗易懂的语句来表明要说的问题，而不是照ppt或者演讲稿上面的照读，因为你用上面的照读的话，同学们很多都没有反应过来就跳过，脑海里还是一个很迷糊的概念，这样不好，另外还显示出你的演讲水平真的很低。

总的来说，我觉得这次从做ppt到演讲的过程中，我学到了很多的东西，最基本就是弄懂了什么是税收转嫁的问题，还有与小组各个成员的分工协作，这个是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解决这个问题的最好方法。所以，这门课程是一门理解性高的课程，也是一门需要操作性，合作性的课程。

税收筹划论文篇三

：本研究着重分析了税收筹划与企业财务管理的关系，探讨了企业财务管理中税收筹划的原则，最终提出了延时纳税和优化企业税收负担的应用方式。

：税收筹划；企业财务管理；筹划原则

税收筹划最早出现于１９３５年英国的税务局长诉温斯特大公这一事件中，其中汤姆林爵士对在法律范围内进行的合理避税进行了首次阐述，并赢得了法律界的一致认可。自此之后税收筹划逐渐兴起，税收筹划在七十年的发展中逐渐得以规范，内涵得到不断扩充。

企业财务管理中的税收筹划指的是通过合理的法律手段，调整企业内的经济安排以最大程度的减少税收的产生，因此税收筹划也被称为“合理避税”。目前，经过长期的市场运作和发展，税收筹划已经有了一套相对成熟的操作标准，有关税收筹划的定义和条款已然形成标准。合理的税收筹划可以为企业减轻投资的风险，提高企业的产品竞争力有利于企业的长久发展。此外对于改善企业经营模式，优化产能布局，促进企业改革，减少税务缴纳都具有十分积极的意义。税收筹划对于维护企业和国家财政收入之间的平衡还起到了杠杆的调节作用。具体来说，合理的税收筹划能够增加企业产品营收，提高产品利润率；对于企业来说，这也是税收筹划最重要的作用；经过税收筹划可以促进企业重组，帮助企业扩大生产规模，实现更大的企业营收；通过税收筹划可以促进财务策划的运用，实时分析企业的未来收益和成本估算。税收筹划与企业的资金活动密不可分，通过合法的程序减少企业的税收数目，减少资金流出，科学合理的财务管理可以实现企业创收的最大化。

１．合法原则。在进行税收筹划时，其最基本的要求就是在法律允许的范围内进行合理避税，较少税务支出。实际的操作中可表现为税收筹划需要在税法规定的范围内进行，不能逃税；税收筹划不能违反其他有关的经济法规；税收筹划需要随着法律的更新和做出相应调整，当有关税收筹划的法律文件进行更新时，需要严格比对，调查出是否影响到现有的税收筹划过程，一旦有影响就需要进行相应的新的税收筹划的设计。

２．符合财务管理的最终目标。一切的财务筹划都是为企业的发展进步服务的，为企业的财务管理的最终目标服务的，因此在进行财务筹划是需要考虑到要将企业价值发挥的最大，提高企业的产品利润率，获得节省税收的好处。对于企业的产品生产，应选择产品赋税较低，税收成本较低的部分，提高产品的资产回流；选择税收缴纳延迟的产品，在进行税收缴纳前的一段时间，企业可以充分利用这一笔资金进行再次的生产和销售，获得更大的企业利润。这两种方式都是为降低企业的税收负担，但减少纳税不代表可以提高企业的营收和成本的降低。例如在税法中企业负债利息是在企业所得税之前扣除的，对于减轻企业税收负担十分有利，但随着负债比例的上升，企业的各项运营风险也随之提高，不利于企业的稳定发展和资本收益的提高。因此在进行收税筹划时，还应考虑到财务管理的总目标，符合企业发展的需要，合理进行企业的税收筹划。

３．服从财务决策的安排。企业的税收筹划应该紧密联系企业的生产经营、投资、利润分配等过程，服从财务决策的安排。脱离企业财务决策的企业税收筹划是不具有科学性的胡乱筹划，是不利于企业长久发展非理性筹划，例如某些产品的出口销售可以带来更大的利润和更小的税收负担，如果不细致认真的考虑到出口市场中的产品接受能力和产品在国际市场中的竞争能力，只考虑到出口带来的利润，就有可能导致错误的营销策略。４．优化经营成本。在进行税收筹划方案的选择时，需要综合考量。一方面，企业税收筹划需要将企业整体的税收负担降低，不能仅仅着眼于其中的一两项税种，应该从整体考虑将企业的总体税收负担降低；另一方面需要考虑到资金的时间利用价值，需要进行长远的资金估算，不能为节省眼前的税收负担，而不考虑到未来可能更加繁重的税收负担。同时要考虑到金钱的时间价值，将现有的资金和成本核算折合成现值来综合考虑。

５．提前进行筹划。企业的税收筹划具有对未来经济活动的预估的特性，在进行税收筹划时需要考虑到未来国家政策及相关法律的走向，对企业未来一段时间内的经营、投资进行事先的筹划和安排，尽可能的减少税收负担，促进企业发展的目的。在税收负担已经产生的情况下，再进行税收筹划是无法减少企业的税收负担的。

１．延时纳税。延时纳税充分利用了资金的时间价值，相当于在这段时间内银行提供了一笔巨额的无息贷款。由于在企业短期的经营发展中，企业的税收负担不会发生较大的变化，且企业的会计政策又相对固定，企业所得税缴纳日期相对固定。在这一期间，企业可以利用这笔资金进行额外的货物流通和生产经营，可以进行新一轮的企业生产经营活动。

２．优化企业税收负担。采用税收筹划可以针对有税收优惠的经营活动或者对纳税节点进行控制，实现直接的财务节省。例如对于徘徊在小规模纳税人和一般纳税人之间的小微型企业，就可以按照企业的实际情况，选择有利于企业发展的纳税方案，找到符合企业发展和税收负担最低的平衡点，从而增加企业价值，实现税收筹划的目的。

企业财务管理中的税收筹划应该在法律允许的范围内进行合法筹划，要符合财务管理的最终目标，应该服从财务决策的安排，优化经营成本并提前进行筹划，再具体的税收筹划的应用中利用延时纳税的特点，进行企业再创造再生产，同时优化企业税收负担，合理选择适合的纳税方案。

税收筹划论文篇四

随着我国税收会计政策的不断提出变化，我国的税务会计模式也在不断地发生着改变，导致了财务会计与税务会计模式之间的差异不断变大，针对此项问题的出现，急需相应地提出解决政策，明确当前税务会计发展模式中存在的问题，同时还要进一步加以调整并完善税务会计模式发展体系，旨在能够建立健全税务会计系统模式，不断满足国家和企业的发展需求。

税务会计模式；财务管理模式；会计信息

一个国家税务会计模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要长期性的不断努力和调整，通常一套税务会计模式所涵盖的内容有很多，因此一套完整的税务会计模式建立离不开国家以及社会各界的支持和影响，如果不能够很好地针对我国企业当前经济的发展形势来看的话，就很容易引发各种各样的财务税收问题，使得各项税款项目的管理实施难以得到保障，同时也会使得群众对会计体系的发展前景丧失信心，因而加快建立健全税务会计模式工作迫在眉睫。

一般税务会计主要有两方面的内容，其中一种是针对会计核算的内容来说的，通常是由企业来进行相关的会计核算业务，对我国目前的税制体制来说，可以针对流转税收会计以及各种所得税、增值税进行会计核算管理，所谓税务会计指的就是通过对各种税务进行筹划，对税金进行核算以及对所交纳的税款进行申报核算的系统模式，税务会计是现代会计三大支柱之一，是财务会计的一部分。

随着我国的政策法规不断深化，我国企业当中的税务会计模式也在不断地完善当中，不过相对来说还没有形成一种独立的系统会计模式，也没有真正将税务会计模式同传统的财务管理模式分割开来。

（一）财务税收模式没有完全分离

我国传统的税务会计税收模式系统并没有完全从过去的企业财务管理模式当中分离开来，税务会计系统是从财务会计模式的基础上慢慢地衍生出来的，传统的税务会计是和企业的财务会计是在一个范围内的，也就是会计学，不过实际上这两种概念之间又有着本质上的不同和区别，一般的财务会计指的是让企业的管理者能够获得准确的会计信息从而作出正确的企业发展决策，使企业的财务管理模式能够有序地进行，在这种模式的税收管理下，要以共同的会计准则模式为引导。

而当前的税务会计模式主要的工作内容则是为了能够可以方便我国政府各财务税收部门进行征缴税款项目，它的主要依据模式是以我国的税法为基础的[1]。

（二）税收模式滞后于会计模式

就我国目前的税收模式发展现状来看，税收制度本身还是远远滞后于会计制度管理的，在过去的几年里，每当国家提出新的会计业务发展模式的时候，相应的会计政策就会在企业会计处理内容等方面进行规定，然而在税务制度改革方面却没有相应地提出各种政策措施，也就是形成了很大的时间差异，结合实际情况来看，当前的税收模式制度没有针对可计成本以及税收收入的确认问题进行明确的设计，然而我国的会计制度模式却已经将可计成本的费用进行了明确的规定和确认，而且在成本的费用问题、税率问题以及财政限额问题上没有进行特别明确的规定，也就是说，出现了一定的时间上的差异，从而使得我国的会计政策以及税收政策两者之间出现负差异性，同时也从侧面证明了一点，也就是我国的税收制度模式的发展进程也是要远远低地落后于我国会计制度的发展进程[2]。

（三）税收项目种类繁杂

我国传统的税务模式系统中所涉及到的项目种类非常繁杂，一般包括对企业资产的税收计算，企业负债模式的税收管理，然而在真正的会计核算中需要进行设计和调整税收制度和会计制度之间的差异性，同时还要涉及到各种收入型资产，生产经营支出，企业项目经营成本，以及企业的营业费用管理等，各种财政投资业务报表中也需要涵盖所有项目范围中的全部内容，也就是说，这种税收项目所涉及到的联系方有很多，要同时进行和关联方的交易并且要对企业的资产情况负债表进行处理，与各种会计处理业务也要紧密地联系起来。

正因为现如今的会计税收纳税项目进行的手段非常复杂，手续非常繁多，而且对于会计核算项目要进行非常多的项目审计，这就证明了对于税收项目的认识很难理解，各种手续项目之间也具有一定的差异性，因而一般的企业会计从业人员都不能够对其进行很好的理解，甚至是连专业性的国家税收部门以及国家公务财务税收人员也不能够完全正确地进行操作，正是由于在操作过程上存在着许多困难性问题，在很大程度上影响着对财务税款的征收与管理项目的工作，同时也大大增加了税收项目双方的收集成本，这不仅仅是违背了我国税务税收项目管理的设立初衷，同时也给企业和国家增添了许多沉重的负担，特别要说一下的是，假如这个时候的会计从业人员强行进行实施会计准则的话，就将会严重的影响到真正会计数据信息的准确性和质量，使我国的税收税务项目无法进一步共同发展。

（四）税务会计没有实质性工作项目

传统的税务会计项目只是简简单单的财务会计管理的一种，而是所做的工作只是流于表面，在很多企业范围内对税务会计项目的管理并不是很重视，这些负责税务会计项目的工作人员有的并没有相应的税务会计管理工作的专业知识，所以也就无法进行专业的会计税收工作，这就导致了很大范围内的税务会计工作没有进行实质性的工作，一方面这些工作人员有的是从其他部门后调过来的，对于税务会计工作模式缺少相应的管理经验，同时也缺乏专业性的基础知识，不能够很好地运用会计核算系统进行管理，而且也缺少科学性的系统认识，不能够进行正确的税务会计系统工作，尤其是在关于财务税款缴纳申报阶段以及会计财务税款项目的核算阶段都是缺乏系统性的理论经验的。

（一）加快调整财务税收分离模式

要想健全我国的会计模式，首先需要做的就是要加快调整我国的财务税收分离模式，企业需要根据关于财务会计的有关规定和方法来进行正确的会计核算与对比，同时也需要相应地去减少核算工作所耗费的资金成本，所以说将财务会计和企业的税务税收会计进行分离至关重要，设计的新型会计模式一定要满足国家的发展需求，同时也要保证企业自身的利益，将国家的税法和会计管理制度相融合进行发展，当遇到差异的时候，企业必须要主动地进行调整，由内而外地进行企业活动方式兼顾，只需要大体上保持和谐稳定状态即可，在具体的财务会计税务工作上面要进行细化调整，遵循相互靠近原则，按照税法的要求进行会计核算业务工作，计算出正确的应缴纳税款费用，从而根据企业发展的实际情况，不断地进一步调整财务会计模式，使企业能顺应当前市场经济的发展要求。

（二）健全税务会计合并制度

事实上，我国的税务税收体制并不是单一性质的，而是属于一种复合型的税收体制，尽管我国的财务税收制度与财务会计制度存在着一定的差异性，但是它们两者之间还具有相互促进的存在关系，虽然两者各自的职能目标不尽相同，但实质上都是要促进税务会计模式发展的，目前两者出现分离的模式。

因此，我国要相应地健全税务会计合并制度，确切来说，是要加快转变所得税的调整工作，针对所得税在我国税务税收比例中所占的份额越来越重情形，相应的流转税收的比例也在不断地变化当中，所以我国必须要建立一种以流转税收和所得税税收并重的会计合并制度体系，完善对所得税和流转税的会计管理。

（三）完善税收项目内容

随着我国税收业务项目的不断发展，我国税务管理体系也在不断地建设与完善当中，因而在对各种税收项目进行管理的时候，要注意健全税收项目的内容和组织形式，针对项目内容不断进行调整，加强对税款内容的核算管理。

一般企业税收项目的内容和种类比较繁杂，所以在进行税收项目管理的时候相关工作人员一定要认真仔细地落实好，例如关于企业生产经营所得的营业税问题，所得税的问题，需要进一步进行相关的研究和规定，明确企业应交税款的项目都是什么，从而扩大企业的经营管理范围，一般的税收项目的分类比较繁多，所以也需要进行分门别类的管理，要明确税收项目的范围，并且还要相应地进行简化财务税收项目的工作流程，让全社会都可以支持并且投入到税务会计模式的建设当中。

这就要求无论是国家、企业还是个人都需要树立起正确的税收项目管理意识，将税务税收财务会计工作内容当作重点项目来进行，科学运用会计准则进行会计管理，同时还要加强与关联方之间的沟通和联系，及时性地了解到关联方的变化需求，提高我国税收项目负责人的管理水平，让他们有能力来从事税收项目工作，加大对税收项目工作内容的管理力度和能力，使得健全后的税收项目内容能够更好地进行项目审计工作，完善我国的税务会计模式，使这种会计模式能够为我国的经济创造出更大的价值。

（四）健全税务会计体制

要想健全我国的税务会计体制，已经不再是我国自己的事情了，随着全球一体化经济的不断发展，我国的税务会计体制也不断受到国际税务体制的冲击和影响，传统的税务会计项目只是浮于表面，没有进行深层次的税务会计工作，而且部分工作人员的专业][性水平也不高，这就要求必须要加强税务会计模式发展调整，让企业认识到自身发展的不足之处并且加以改进，一个国家的税务会计体制并不是独立存在的，它所关联的项目有很多，这就要求了企业要能够跟得上国际化发展的步伐，同时也要考虑到我国实际的发展情况，从而选择一条合适的发展道路来，在满足全球经济一体化的发展需求同时也要加强改进自身的税务会计体制建设，不断吸取经验，还可以随时调整体制变化，综合各方面的因素进行设计改进，有条件的企业或者部门可以投入一部分资金去到国外发达国家进行参观，考察他国的税务会计体制与我国的有什么区别不同，取其精华，让我国的税务会计体制建设变得更加健全并富有创新力和活力。

综上所述，当前我国的税务会计分离模式中依旧还存在着许多问题，因此我国在建设会计模式发展中，还需要进一步加快调整税收模式的分离发展力度，同时还要健全我国的税务会计合并制度，完善相应的税收项目内容组织结构，最终健全会计税务体制，旨在能够促进我国的会计税务模式能够进一步发展，为我国带来更大的经济效益，带动我国经济的快速发展。

[1]施敏。事业单位税务会计改革思考与建议--西方发达国家税务会计模式对我国税务会计的借鉴意义评述[j]。现代商业，2013,34:225-226.

[2]王姿兰。论我国税务会计模式存在的问题及对策[j]。现代经济信息，2013,22:257.

税收筹划论文篇五

【】目前有许多企业财务管理中对于税收筹划的应用仍旧存在一定的误解及问题，这不仅阻碍了企业正常的税收筹划工作的有序开展，还易于使得企业无端遭遇不必要的税务风险，从而使得相关税务机关对其不当的税收行为处以滞纳金、罚款甚至于要承揽一定的刑事责任。因而，有必要对于企业在其财务管理过程中的税收筹划出现的问题进行一定的剖析，并针对问题提出相应的解决策略。本文将从税收筹划在企业财务管理过程中的应用入手，并提出企业财务管理中对于税收筹划的应用存在的问题，最终提出相应的解决策略。相信通过本文较为粗浅的论述，为企业财务管理中的税收筹划正常开展提供一些较为不成熟的建议，从而为企业实现财务管理目标发挥应有的作用。

【】财务管理；税收筹划；问题；对策

由于我国对于税收筹划开展的较晚，许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”，更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款，且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词，其实这都是对于税收筹划工作的误解。税收筹划又被称作税务筹划（英文为taxplanning），税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动。

企业财务管理涉及融资活动、投资活动以及日常经营活动，而上述财务管理活动与税收筹划有着一定的关系。企业在进行相关的决策过程中，税收筹划是一个较为关键的环节，因而提高财务管理中的税收筹划可以有效的规避税收风险的同时，节约一定的纳税成本。

（一）企业融资过程中的税收筹划

企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。

（二）企业投资中的税收筹划

我国企业所得税对于企业对外投资的特定地区有着一定的税收优惠，这包括四大经济特区、沿海开放城市的经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区。企业在进行对外投资决策过程中，应该顾及国家对于特定地区的税收优惠，在同等条件下可以考虑选择享受优惠的地区。

（三）企业日常生产经营中的税收筹划

企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。另外，要尽可能的缩短固定资产折旧、无形资产的折旧及推销期限，从而加大当期的费用，减少应纳税所得额。

（一）企业对于税收筹划的认知度不够

我国的社会主义市场经济机制还有待进一步的完善，税收相关法律制度的变动幅度相对较大，一些企业的财务人员对于税收法律及相关税收政策掌握的还不很成熟，因而在税收筹划的认知度方面存在一定的问题。具体存在着两方面的误区。一方面，认为税收筹划就是偷逃税款。产生这种想法的人是对于税收法律没有完善的熟识，不了解纳税的意义和税法制定的指导思想，并对于税收违法行为的风险承担不很清楚，从而出现了这种错觉；另一方面，是觉得税收筹划就是尽量少缴税款。诚然，税收筹划的目的是为了迟缴、少缴以及不缴税款，但是拥有这种想法的人则忘却了财务管理在税收筹划中的应用，企业的经营是为了获取利润的，而税收筹划应服从于价值最大化目标，而不能单纯的为了筹划而筹划，应该具有一定的全局意识。

（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在

税收筹划所涉及的专业较多，如税法、会计、管理学以及其他相关专业技术知识，其本身具有一定的风险。同时，客观地讲近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。

（三）相关的税收筹划人才缺乏

税收筹划工作需要的是对于税法有着较好把控的综合性人才，但从目前来看，企业之中对于税收筹划人才相对缺失，甚至有些企业认为税收筹划工作可以外包给社会中介机构进行。但是，问题是每个企业的生产经营特点及其他所面临的问题都存在着千差万别，中介机构对于企业的一些特殊情况也未必能掌握的那样好，如此一来则有可能给企业的税收筹划工作带来了一定的风险。另外，企业的税收筹划应该站在财务管理的视角上进行，这就需要对于企业的整体运营状况有一个把握，这是一个局外人难以做到的。因而，相关人才的缺乏是企业财务管理中税收筹划应用中存在的又一个问题。

（一）提升对于税收筹划的认识，注意税务风险防范

合法性是税收筹划的一个重要指导思想，企业在进行税收筹划过程中一定要提高对于税法及其他相关法律的遵从度，而不能盲目的为了节省纳税成本而采用一些违法手段。要知道，我国税收法律体制的建设经历了很多专家、学者的实践论证，还是很严密的，想钻税法的空子来搞税收筹划难度还是较大的。同时，企业在税收筹划过程中还要注意相关风险的规避，而不能盲目的为了节税而节税，不顾及税务风险。要知道，我国对于税收违法行为的处罚还是较重的，企业对于税务风险问题，要给予高度重视。

（二）税收筹划以财务管理为指导思想

企业价值最大化是财务管理的主要目标，因而企业在税收筹划过程中要遵循为财务管理服务的原则。企业在进行税收筹划时，应考虑财务管理中的相关指标如本量利、ebit、投资回收期、投资报酬率指标，这样才会使得税收筹划更具有实用性。

（三）注意税收人才的培养及引进

企业进行税收筹划工作还是要立足于从自身财务人员中选择，这是因为自己的财务人员对于企业还是较为了解的，对于企业的经营方向、经营特点有着一个客观的认识，从而在开展税收筹划中相对能够得心应手。因此，企业应该对于自身的财务人员加强相关税收政策、法规的培训，鼓励其参加一些诸如注册会计师或是税务师的考试，从而提高其业务水平。另外，还可以适当引进税务业务水平较高的人员充实到企业中来，为企业的税收筹划工作出谋划策。随着我国国内社会主义市场经济建设的不断发展与完善，税收筹划在企业财务管理中的地位日渐增高。企业实施财务管理过程中通过税收筹划实现了节约纳税成本、降低及规避税务风险，并提升企业经济效益的目的，从而为促进企业实现价值最大化财务管理目标发挥了积极的促进作用。可以说，税收筹划是企业加强自身财务管理过程中相当重要的一个环节及工作重点。因此，企业应该从提升税收筹划的认知度、加强税收筹划中的财务管理指导思想以及税收人才的培养等几方面入手，来提高企业财务管理中税收筹划应用的水平。

[1]钦祥永。现代企业财务管理中的税收筹划应用[j].大众投资指南，20xx(05).

[2]金矿。负债筹资对企业收益及税负的影响研究—以xy高科技公司为例[j].中国市场，20xx(29).

税收筹划论文篇六

税收筹划是纳税人通过对筹划方案的选择确定，科学合理的布局企业的经营管理活动，使得企业实现降低税收，增加企业利润的目的，但是在筹划过程中，其提高利益的同时也不可避免的产生收益风险，所以企业就需要加强税收筹划的风险管理，提高风险的抵御能力，最终实现税收筹划目的，增加企业利润。

国家根据社会经济发展水平，通过宏观调控对市场进行调节，其重要的手段是税收手段。国家不断的补充完善税收政策，导致税收政策的调整，对于企业的中长期税收筹划带来了一定的风险，并且这种风险是必然存在的，并且这种风险也是能够预判和及时调整的。但是由于政策的不确定性和实效性特点，一些不合理甚至不合法的筹划内容就会产生税收筹划风险。

企业在实施和开展税收筹划的最终目的并非实现避税，而是实现企业价值最大化，因为企业的税收筹划具有明显的计划性，也说明了税收筹划本身的目的性较强，甚至是企业财务管理的重要内容，而现代企业缺乏长期和明确的目的，导致在进行税收筹划时随意性较大，甚至一些税收筹划行为和企业的实际生产偏离，企业的正常秩序也受到了严重的影响。

税收筹划很大程度上是利用国家的税收政策倾斜，使得企业获得更有利的政策支持，但是一些书死后政策具有地域性和时间性限制，对于税收政策进行全面了解是非常必要的，并且只有在对于税收筹划认识到位了，才能制定更加合理的税收筹划方案，目前有许多企业缺乏相关技术性人才，或者法律意识不强，甚至为了少纳税走违法犯罪的道路，这就产生了严重的税收筹划风险。

税收筹划作为企业的。合理、合法的经济手段，在一定程度上受到国家的支持，但是具体的税收筹划还需要相关行政执法部门的认定，这对于税务机关行政执法的能力是一大考验，又由于国家法律在相关规定上缺乏实施和操作细则，导致税收筹划很难界定，其随意性和主观性就变大，从而导致税收筹划风险。

首先，在进行税收筹划时，需要遵循税务法律法规的规定，对于法律法规要有深入的了解，并且根据税收政策结合企业的实际需要和特点，最终确定企业的税收筹划方案，增强企业的合法性和适用性。其次，加强对企业环境的影响，尤其是企业的外部环境。在激烈的市场竞争环境下，只有时刻捕捉市场信息，了解和考虑到市场环境才能真正的适应市场，取得更好更快的发展；最后，企业要明确税收筹划目的，在战略规划的基础上，提高税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益结合起来，减少税收筹划风险发生的可能性，保证企业的利益最大化。

首先，在制定税收筹划之前要加强对专业人才的培养，由于税收筹划方案不仅需要遵循合法合规的要求，其目的性更是要满足企业的实际利润需求，而这很大程度上取决于制定税收筹划人员的素质和能力上；其次，加强对人才引进，对于企业的专业技术性人才，企业要制定相应的引进计划，由他们带来更先进的筹划方案和最新的国家政策指导，并且能够在过程中及时的调整企业的税收筹划方案，使税收筹划方案更加合理有效。最后，对于税收筹划风险的评估和判断，也需要专业的人才支撑。

税收筹划风险管理的最主要环节时增强企业的税收筹划能力，并且企业的税收筹划能力需要通过企业在充分认识和了解国家的税收政策的基础上，对于企业进行全面的了解，明确企业的进行税收筹划的目的，从而提高税收筹划的目的性和针对性，减少由于盲目性带来的税收筹划风险，最终实现企业税收筹划的目的。特别小微新型创业企业，政府税收政策倾斜较强，更需要充分利用和抓住其倾斜性，提高企业通过税收筹划带来的实际利益和好处。

由于税收筹划行为必然带来相应的税收筹划风险，所以企业在实施税收筹划时，就需要及时的做好相应的税收筹划风险准备，从而提高风险的抵御能力。首先，在税收筹划方案制定阶段，需要结合内外部环境和各种因素，对方案进行审查，防止可能出现的政策风险，法律风险或者经营风险，选择最优的税收筹划方案，提高税收筹划方案的实施性；其次，在税收筹划的实施阶段，需要对于国家的大政方针政策作出及时的预判，调整在过程中的不合理、不合法成分，增强企业的综合风险抵御能力；最后，在过程中需要制定风险评估和风险处理机制，从而提高企业应对风险的能力，虽然不能消除风险，但是能够在风险发生时，及时的进行调整，从而提高企业的税收筹划风险管理能力。

由于税务机关在行政执法时有非常强的自由裁量权，所以企业要处理好税企关系，以提高税务机关对于企业的理解和认同，并且处理好税企关系，还能够加强税务机关对于企业的指导，提高企业的风险筹划能力，并且随着企业的扩展，针对不同的地区会建立区域性子公司，而不同的地区在政策上存在一定的差别，这更需要加强与税务机关的沟通，建立税务机关和企业的相互信任关系，除此之外，企业与税务企业建立良好的关系，并非让企业和税务机关建立同盟关系，例如一些地区的税务机关和企业勾结，造成了国家经济利益和人民财产的损失，这对于企业税收筹划来说也是一种风险。

作者：范晓丽；单位：山东省会计干部中等专业学校威海分校

税收筹划论文篇七

小微创业企业的税收筹划是指对小微创业企业的涉税事项进行筹划，具有可操作性强、涉及范围广的特点。小微创业企业在我国市场上占有相当大的比重，我国税收政策也给予小微创业企业颇多优惠政策。但由于从业人员的专业素质不够高，对政策的认识不到位，所以在实际应用中对小微创业企业的税收筹划运用很少，导致许多小微企业税收负担很大。文章利用具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进行税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每一个方面入手，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最小化，更重要的是企业税后利润最大化的目标。

小微企业；创业企业；税收筹划；税收优惠

小微创业企业，简而言之即市场上的小型、微利的创新型企业，是为减轻小型微型企业负担而单独将小微企业从中小企业中定义出来，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。创业企业的创始人多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的人，他们擅于从市场上发现新的商机，以一个全新的角度去满足消费者的新需求。所以创业企业一般具有发展方向新颖，从业人员独立自主，所属行业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利用税收法规和现有的税收优惠政策进行筹划。一般来说，可以进行纳税人身份筹划，筹资方式、经营方式筹划，以及针对不同税种进行筹划。对小微创业企业进行税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展方向，从全局出发，对企业的所发生的经营活动和经济活动等各项涉税事务进行合理安排，而不只是单靠财务部门的会计核算。本文则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进行分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个人所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。

（一）案例背景

1.企业情况简介a企业是一家由大学毕业生进行自主创业而成立的小微企业，企业资产规模小，成本低，正处于创业的起步阶段。从业人数20人，资产总额500万，在大学期间企业创立团队参加大学生创业规划大赛获得一等奖，有20万元的奖金作为企业的起步资金。具有大专以上学历的科技人员12人，占全部职工人数的比例为60%，直接从事研究开发的科技人员8人，占全部职工人数的比例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最大的支出是用于高新技术产品开发的经费，预计每年研发费用约为100万，政府资助资金占23%，企业资金缺口很大。2.a企业发展概况a企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资金总需求不大，但是企业的创立人是大学毕业生，没有可靠和广泛的资金来源，所以创业初期的资金支持是企业目前比较棘手的问题，这时政府的资助力度也会比较大，资助效应也最为显著。当企业渡过种子期和初创期，企业规模逐步扩大，资金总需求也会呈几何增长的趋势，这时依靠政府资助这种单一的方式已经难以满足企业的资金需求，企业迈入成长期和成熟期，亟需建立一个更加多元化和流动化的融资体系。

（二）筹资阶段的税收筹划

1.筹资方式的选择a企业属于大学生自主创业的企业，最能直观运用的筹资方式是政府的直接资助，创立人只要充分利用好自己的大学生身份，就可以积极享受政府为鼓励大学毕业生自主创业而推出的一系列税收支持政策。除了政府的政策支持，小微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资金支持，还可以在专业技术知识、市场信息等方面为其提供指导，帮助小微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩大其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择小微创业企业规模小，管理制度也不完善，a企业处于创业的起步阶段，股票融资方式很难实行，所以股权资本占比一般较小甚至为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝大部分比重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前支付债务利息，这对于初创期企业投资成本大、销售额较小的情况非常有利。

（三）投资阶段的税收筹划

1.投资行业的选择不同的行业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的行业进行投资，可以享受更多的税收优惠和资金支持。a企业创业者根据自身的专业能力以及国家的政策导向，选择成立从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在a企业所涉税种中，土地使用税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区而有所不同，所以如果把企业的注册地址设立在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会比设立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也会更低。

（四）运营阶段的税收筹划

1.纳税人身份的选择a企业是自主创业的小微企业，在注册企业法人时，选择大学生作为法人代表，可以享受国家的很多税收政策支持。可以选择成立自然人合伙企业，只缴纳个人所得税。a企业虽是小微企业，却不一定要划为小规模纳税人，在满足一定条件的情况下，小微创业企业也可以成为一般纳税人，比如通过企业的合并、重组成为增值税一般纳税人，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售方式和采购方式的选择企业的运营过程中，有不同的销售方式，选择合理的销售方式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资金的时间价值。一个企业的销售方式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对a企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的方式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费用的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费用进行税收筹划。企业初期的开办费可以在成立之后开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用进行处理，对于固定资产的折旧方法也可以进行选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资金，a企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升高，适用于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把一些收入合理转化为费用支出，也可以适当雇佣兼职人员，扩大工资支出。可以收集差旅费发票进行报销，作为管理费用核算。

（五）分配阶段的税收筹划

对企业的分配方案进行筹划，一方面可以降低企业所得税，另一方面对于职工和经营者本身的利益也有一定好处。企业发生的合理的工资、薪金支出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个人所得税中的工资薪金每月有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进行征收，所以员工工资可以每月分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后一季度统一发放，或者将工资转化为福利发放，这样可以在总体水平上降低员工的税收负担。

（一）企业管理制度和财务制度不健全

小微创业企业具备优秀的专业技术人才和创新活力，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，小微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务人员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每一个部门都有联系。很多小微创业企业没有设立专门的会计人员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。

（二）缺乏税收筹划的专业人才

随着企业对税收筹划认识的进一步加深，市场上对于从事税收筹划方面的专业人才的需求也越来越大。但是由于中国的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理方面的人员对税收筹划的了解不够深入，企业内部对职工的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上十分缺乏税收筹划的专业人才。

（三）企业缺乏对税收法律法规的认识

本文案例中分析的是一个由大学生进行自主创业的小微企业，这类企业不仅负责人对税法不甚了解，财务人员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进行学习，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运用税收政策法规。

（四）企业在进行税收筹划时存在风险

企业的税收筹划风险大致可以分为以下几个方面：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进行税收筹划时，由于操作人员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业里专门负责税收筹划的人员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进行操作而带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划方案，而导致的错误筹划或者不是最优的筹划。

（一）健全企业管理制度和财务制度

小微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进行税收筹划的必要前提是有一个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业自身的经营状况和发展情况进行税收筹划。所以企业自身应该建立健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和人员，为税收筹划打好一个制度基础。

（二）加强专业人才的培养

企业要进行一个完整的税收筹划，首先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采用合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最小化的目标。其次，要培养税收筹划的专业人才。企业内部要鼓励财务人员继续学习财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提高财务人员的专业素质，充分利用税收优惠政策。社会也应当培养专业人才对企业的`税收筹划进行指导，建立中介机构，帮助企业进行合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进行普及，帮助企业了解和利用政策。

（三）加深对税收法律法规的认识

法律法规总是在随着时代的发展而不断改进的，税收方面的政策法规更是不断地推陈出新，而且不同的地区、不同的行业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济支持政策，准确地掌握政策的内容和方向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划方案。

（四）做好税收筹划风险的防范措施

企业在进行税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作人员的专业素质，加强对筹划方法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要小心谨慎，做好每一步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。而政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。

[1]邹函赤。“营改增”企业税收筹划案例分析[j].财税金融，2014(07).

[2]何云霄。中小企业税收优惠政策研究[d].郑州大学，2014.

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[5]肖鑫哲。促进小微企业发展的财税政策研究[d].湖南农业大学，2014.

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税收筹划论文篇八

摘要：我国从20xx年5月1日开始实行的营改增，在至今已快接近两年的时间里，取得了不少成就。但是对于园林施工企业来说，营改增对其税收筹划的影响有好有坏。本文从营改增对园林施工企业带来的影响入手，对其税收筹划进行探析，并得出相关措施。

关键词：营改增；园林施工企业；税收筹划；探析；措施

营改增是国家针对企业纳税而实行的一种财政改革措施，它是指将营业税改为增值税，是国家财务税收改革的重要内容。为降低企业的纳税负担，国家于20xx年1月1日开始对营业税改为增值税在上海进行试点，取得显著的效果后，于20xx年5月1日将此项改革在全国范围内展开。近年来，营改增大幅度降低了企业的纳税负担，有效解决了国家重复征税的问题，在一定范围内实现了企业结构的调整和优化。但对于园林施工企业来说，该改革措施有好有坏。

一、营改增对园林施工企业税收筹划的影响

在市场经济飞速发展的环境下，国家的税收政策也在不断地进行改革，以满足市场的需要，由此，营改增应运而生。就目前营改增在园林施工企业的实施情况来看，其对园林施工企业的税收筹划带来的不只是单方面的影响，具体可分为积极影响和消极影响两方面。

（一）营改增对园林施工企业税收筹划带来的积极影响

1、有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的改革和创新。财务核算和内部控制是园林施工企业工作的重要环节，对园林施工企业的发展起着举足轻重的作用。国家营改增措施的实行，能对企业往日经营过程中遇到的财务核算方面的问题、内部控制方面的问题等进行全面的统计和分析，以便得出相关解决措施，推动企业内部工作的不断完善和改进。营改增后，园林施工企业所纳税的税率、税种、财务核算方式等都会发生相应的变革，而每一次的变革，都是对企业工作人员素质的提高。营改增所带动的园林施工企业对财务预算方式的变革，有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的整体改革和创新，从而推动园林施工企业的可持续发展。2、在一定程度上有效地规避了重复交税的问题。营改增前，虽然我国为适应市场发展的需要，大大小小进行过不少次的税收调整和改革，但都还存在着严重的重复交税的问题。重复交税是很多企业发展面临的重大问题，园林施工企业也不例外。营改增后，通过对企业所需纳税的税种进行细化和分阶等一系列科学的控制方式，重复交税的现象得到了一定的控制。园林施工企业属于建设企业，而营业税暂行条例和相关规定表示，若建设方没有与分包商签订相关合法分包的合同，那么总包份额就不能扣除分包份额，建设方就需要对其进行全额的纳税，而分包商依据自己所承包的部分进行纳税，这样就产生了严重的重复交税的问题。而营改增后，对增值税抵扣方面作了明确的调整和改进，优化了增值税抵扣链条，能有效地规避园林施工企业重复交税的问题，从而促进企业的稳定和谐发展。

（二）营改增对园林施工企业税收筹划带来的消极影响

1、加大了企业财务核算的工作量和难度。经过近几年的税务改革，营改增已成为当今市场上最主要的税收政策。通过对近几年营改增政策在园林施工企业的实施情况观察发现，营改增的实施对园林施工企业带来诸多便利的同时，也造成了不少的问题。特别是在财务核算方面，经常出现一些问题。通过观察和分析得出，营改增细化了税种，便加大了财务核算人员的工作量，之前能完成的核算任务，在相同的时间内，这些工作人员是很难完成的。营改增对于企业工作人员的素质提出了更高的要求，不仅仅表现在工作速率上，还表现在工作难度上。营改增后的财务核算工作，无疑是更精、更细化了，这就要求核算人员也跟着细化其工作能力。而由于人才的匮乏和工作难度的加大，园林施工企业很难在纷繁复杂的市场经济中立稳脚跟，稳定发展。2、增加了园林施工企业的交税负担。增值税属于价外税，按照111号文的规定，园林施工企业所属的建筑行业，其增值税改为预留税率的11％，在确认企业总体收入的时候，要把税额扣除掉。而营改增的主要内容是把之前需要开具的营业税发票改为增值税发票，主要目的是通过这种转开票据的方法来降低企业在其经营过程中所缴纳的税收成本，降低其税务负担，以保证其健康稳定发展。而实际情况却是，园林施工企业在营改增的政策实施后，在开展各项工程的时候，经常存在着很多项目的费用很难开具发票甚至根本就无法开具发票。费用开具不了发票，对项目的实施的影响可轻可重，特别是材料采集的费用，如果开具不到增值税发票，为确保工程的正常进行，就只好开具营业税发票。而这无疑增加了项目费用，从而增加了园林施工企业的交税负担。

二、营改增后园林施工企业税收筹划的相关措施

（一）变革传统财务核算模式

随着营改增税务改革的不断深入和发展，园林施工企业利用其优势，得到了不小的发展和进步，而传统财务核算模式下的园林施工企业终究是不能完全利用并发挥出营改增的优势的。所以，园林施工企业的当务之急，就是对其传统的财务核算模式进行改进，以适应营改增政策的深入和市场经济的发展。第一步，园林施工企业应该加强对营改增政策的研究和分析，全面了解其内容，利用其对企业发展有利的当面，结合自身的各种综合因素，对财务规划方式进行调整；接下来，园林施工企业应打破传统的财务核算方法，参考其他先进的核算方式，改进或创制一种新的、科学的财务核算方法，以提高财务核算效率和效果；最后，园林施工企业还应结合营改增政策的相关优势来对其整体的财务核算模式进行变革，以减少纳税额度和提高工作效率。

（二）提高财务核算人员的整体素质

市场经济的发展和营改增改革的深入对园林施工企业的财务核算人员的素质提出了更高、更新的要求，所以，提高财务核算人员的整体素质，是园林施工企业稳定健康发展的重要前提。园林施工企业可以考虑从以下几个方面来提高财务核算人员的整体素质：第一，加强在企业内部对营改增政策的宣传教育，营造学习营改增知识的氛围以提高财务核算人员对其的了解和认识。另外，企业还可以多举办一些关于营改增知识的活动或者开展关于营改增技能的培训，从企业内部提高财务核算人员的素质；第二，园林施工企业可以加大在人才招聘项目的成本投入，对外以高薪酬、高福利的条件来引进外界的高素质的财务核算人才，并在其初入企业的前期进行培训，以尽快熟悉环境；第三，高校是当今社会人才培养的重要机构，因此，园林施工企业还可以通过加强与高校之间的交流合作，为高校的学生提供实习的机会，和高校之间达成互利共赢的关系，加大人才流进。如此，园林施工企业便可以由内而外来提高财务核算人员的整体素质，从而适应营改增政策，促进企业稳定、健康发展。

（三）合理、充分利用增值税开具发票的技巧

园林施工企业在发展的过程中，会涉及大量的工程项目等，每个工程项目所需的费用都不是小数目，如果这些项目的费用不能开具到有效的发票，将会大大增加企业的纳税负担。所以，合理利用增值税开票技巧是非常有必要的。因此，一方面园林施工企业可以利用发票转变这个机会，把以前的价外费用的营业税发票改成增值税发票；另一方面，企业减少成本的一个重要方法就是节税，园林施工企业可以通过提高财务人员对经常接触到的项目费用开具发票的了解，便于之后能及时、高效地开具到发票，从而达到节税的效果。营改增在其发展过程中难免会遇到来自各方面的困难，然后才慢慢完善，国家会充分考虑到这个问题，继营改增政策后会继续推出一些过渡性政策和补贴优惠等，以便尽快地完善营改增政策。因此，园林施工企业可以通过实时关注国家发布的最新消息，多了解国家的税收优惠政策及开具发票的政策等，尽早地享受国家的优惠政策。

（四）认清自身、积极转变、合理经营

营改增虽然给园林施工企业发展带来了困难，但总的来说，其对园林施工企业的影响终究还是利大于弊的，园林施工企业如果想要国家重新改革税务政策，以省去这些困难是根本不可能的。所以，园林施工企业只能从内部出发，改变自己，以适应营改增政策，促进自身发展。111号文的一些规定在一定程度上减轻了中小型企业的税务负担，例如，如果小规模的纳税人其会计核算完整、有精确的税务资料，就可以申请成为一般纳税人。由此可知，小规模的企业虽然在税率上有些优势，但这完全不能与其他进项税相抵扣。另外，由于小规模企业的业务范围狭窄、资金来源单一，在营改增政策实施后就会处于更不利的位置。所以，园林施工企业应改进自身的相关运行模式，使企业规模合理地扩大，在有效地规避了中小型企业运营不畅的风险的同时，也提高了企业利润。

三、结语

随着营改增政策的不断深入，各个企业发展所面临的优势和劣势也都逐渐显现出来。针对园林施工企业，营改增对其发展起着重要影响，本文选取了其中具有代表性的几方面的影响，并提出了相关的建议、措施。随着以后市场经济的壮大，营改增对于园林施工企业的影响会比现在更深、更大，因此，持续不断地对营改增政策和企业自身进行探索，寻找出更好、更科学的税务筹划模式，才是促进园林施工企业可持续发展的关键。

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税收筹划论文篇九

：随着我国社会主义的发展，社会经济的提升，我国开始实行了营改增制度，营改增的制度促进了第三产业的发展，实现了企业的最大化，税收的筹划是一种有效的优惠制度。营改增制度的实施促进了社会经济的发展。企业在这一制度实施的情况下，找到适合自己的发展道路。对于企业发展如何进行税收筹划变成了重要的战略目标。

1.营业税税收使企业经济发展受到制约

营业税：企业营业额的征收，企业每达到国家的标准营业额就需要交纳营业税，企业在收税时营业税是无法进行抵扣的，导致企业的经济发展受到限制，必须增加产品的服务价格。营业税主要面对的产业方向便是第三产业，其中第三产业主要包括：交通运输业、信息行业等等一系列行业，对于企业来说，营业税的征收不利于企业的发展，经济的提高。所以我国为了企业的发展，降低企业的税收压力，将营业税改为增值税，促进了企业的发展，也促进了我国国家经济的推动。

2.营业税影响了增值税抵扣

在我国，增值税得实施是公平公正的，增值税得实施，推动了我国企业的经济发展，促进了企业的进步，企业主要是对进项税额进行抵扣，税收由消费者来承担。虽然增值税的征收范围广泛，但是也有一些行业没有实行增值税，所以导致增值税的公平性降低。对于部分企业受到营业额影响，有些产品是无法对进项税额进行抵扣的，对进项税额的抵扣便是一种影响。

3.两大主体并存加大税收和征管难度

在我国两大税收主体并存，其中两大税收主体只要指流转税和所得税。这两种税有着不同的征收范围和计算方式，并没有什么相似之处，给税收的计算带来了计算苦难等麻烦，会造成企业管理繁琐，例如在混合经营的企业中，对于企业内部符合划分好流转税和所得税，是企业在管理中受到了阻碍，从而提高了企业的管理难度；对于资金方面，产品的销售上采用了混合销售，而对销售金额的区分为企业造成了负担，在资金计算方面更加繁琐，所以在营业税改为增值税这一措施中，可以减少企业的财务管理问题，简化了财务工作，提高了企业的收益。

1.加强对企业纳税人的筹划

对于企业对税收的筹划，主要是由增值税纳税人、小规模纳税人、营业额纳税人和一般纳税人组成。企业需要解决的重要问题是营业额纳税人和增值税纳税人，由于企业在进行产品的销售的过程中，会同时涉及营业税和增值税这两种问题，营业税和增值税属于从属关系，有些混合经营销售的企业是以不含税收的销售额作为无差别平衡点作为增收税的方法，既可以选择营业税纳税人，也可以选择增值税纳税人。拿无差别平衡点作为衡量企业是否盈利的标准，当无差别平衡点高于实际税率时，这时我们需要与营业税纳税人所缴纳的纳税额相比较，最后得出增值税纳税人的税收减少，所以企业可以选择增值税纳税人；当无差别平衡点低于实际税率，企业会选择营业税纳税人。一般的纳税人和小规模纳税人，我么可以根据自身企业的发展进行择优选择。为了减少企业的风险，我们同样采用无差别平衡点来判断是否正确。当实际增值率低于无差别平衡点，企业便会选择一般规模的纳税人，相反，企业会选择小规模纳税人，企业的承担的税负会越来越少，减少企业的自身的税收负担。

2.重新调整企业的产业链体系

在我国实行营业税改为增值税这一政策后，导致我国企业纳税的种类也有所改变，在原来企业收营业税时，公司在缴纳税款时的比例会增加，但营业税改为增值税之后，对于增值税开设发票会给企业带来很大的福利。如果企业想利用这一点，就必须对自身的产业进行评估和调整，做好自身调节能力，降低企业的税收，提高企业的经济，促进企业的发展。在一般纳税企业，需要提高产品的进货价格，最后用进项税额的方法进行抵消销售，这样可以降低企业的经营成本，为企业带来更好的经济效益。对于增值税纳税人企业，需要适当提高企业的进货价格。

3.充分把握“营改增”政策的优惠条款

国家实施营业税改成增值税得最终目标是为了企业的优化，促进产业的进步，产业的升级，根本就是为了企业的更好发展。国家针对“营改增”政策中提出许多优惠条例。“营改增”政策的推动为企业的发展，促进企业的经济发展。企业需要选择符合自己的优惠政策。从根本上将企业的效益完成最大化。企业在税收过程中可以尽可能多的抵扣进项税额，多抵扣进项税额就需要供应商开出更多的发票，方便企业进项税额的抵扣，还需要要求企业有正常的进货通道。对于企业的内部员工培养，财务人员的综合素质和教育，对公司的财务人员进行培训，确保企业的财务人员区分好哪里需要抵扣进项税额和不需要扣进行税额，做好公司税务。

4.加强营业税负水平的控制

在现代化企业中合理把握好企业的内部经营管理，对公司内部进行合理调整，需要进一步探讨如何降低企业的税负能力，减少公司的税收，提高公司的经济效益。加强企业内部业务和项目的关系。对于企业中如果开展两个项目，一定要把握好其关系，例如，假如公司开展的第一项目是为了增加企业内部的进项税额；第二种计划是为了减少企业内部的进项税额的销项税额。企业财务可以将这两种业务合二为一，抵消企业的税收能力，较少企业的税收负担，提高企业的经济能力。

5.加大增值税发票监管

对于企业纳税，增值税发票是体现扣税额和经营业务的有效凭证。对于企业来说，增值税发票的丢失会对企业造成很大的影响，因为增值税得补办手续复杂、繁琐。企业一定要加大地增值税发票的管理，对增值税发票进行合理的统计，对增值税税金进行合理的计算。与税收单位做好关系的保持，了解国家的政策，调节企业与国家的便民政策，让企业获得更多的优惠和补贴，减少企业的税收，提高企业的收益，推动企业的发展。

在我国，推行的营业税改为增值税这一政策使我国税收制度更加完善，推动了企业的发展，国家经济的发展，但是部分企业未能普及到，所以一部分企业会受到税收额的影响，在未来的发展，企业必须认识到国家推行的营业税改为增值税政策的优势。加强企业的税收管理统筹。只有企业采取正确的税收政策，才能提高企业的经济利润，为企业减少税收负担，促进企业的各方面发展。

[2]樊磊磊。浅议企业“营改增”的应对策略及税收筹划措施[j].现代国企研究，2016，（8）：34，36.

税收筹划论文篇十

摘要：税收筹划是在法律框架内，合理降低纳税人纳税成本的一种方法。随着市场经济不断发展与国家政策的持续扶持，中小型企业发展水平同步提升。它们在市场经济主体中占据着越来越重要的位置，对国民经济发展与国民收入的稳固提高起重要作用。合理科学税务筹划能使中小型企业在依法纳税的前提下，减少纳税成本、缓解资金、时间压力。对于减少中小型企业综合成本提高经济效益起着重要作用。本文通过对中小型企业进行税收筹划的作用进行阐述，对产生税收筹划风险原因进行分析，从而总结出相应税收筹划风险的防范措施。以期为中小型企业合理避税，提高竞争力，促进企业发展壮大提供参考。

关键词：中小企业；税收筹划；风险分析；防范措施

税收筹划，首先要满足不违反法律条例的大前提进行，是指企业通过一系列经营活动的预先筹划和控制，来尽可能地减少纳税成本，提高企业经营的利润空间。其次税收筹划进行总围绕税法进行，受国家政策等多方面因素的影响。另外中小型企业与大型企业规模、资金、发展水平不一，因此其在筹划方式上也有所不同。因此，中小型企业要想通过税收筹划，达到减少纳税成本的目的，就必须树立正确的风险意识，深入分析产生风险问题的原因，从而针对性采取防范措施，降低风险概率。

一、中小型企业进行税收筹划的作用

中小型企业依法纳税，是我国税法强制性无偿性以及普遍性的存在体现。而进行税收筹划能在一定程度上，帮助中小企业树立正确纳税观，提高依法纳税意识水平。税收筹划依赖于企业内部自身的财务管理能力与基础扎实的核算分析。因此，中小型企业进行税收筹划还能提高企业的财务管理水平以及经营管理水平。税收筹划，表面上指中小企业通过一系列经营活动的安排来降低纳税成本，实则是在优化整合自身的资源配置，调整经营产业结构。对不断适应市场经济竞争大环境，提高企业自身效益，提高国民经济税收产生直接或间接的作用。

二、中小型企业税收筹划产生风险的原因分析

（一）由税收筹划基础欠缺导致的风险

中小企业进行税收筹划最主要的风险来源于企业管理层对税收筹划的概念理解错误或不全面，有的中小企业认为税收筹划是形式主义，根本不能起到减少纳税成本的作用。实则原因是中小企业经营管理水平有限，或者是会计账目缺乏真实完整性，从而造成税收筹划出现问题，导致企业领导看不到税收筹划的真实效果，因此对其不够重视。在这样的基础上，税收筹划产生的风险，也是目前中小企业普遍存在的风险原因。

（二）由税收政策变化带来的风险

由税收政策变化带来的风险是指，国家税收政策为了适应变幻的市场经济主体结构，适应市场变化以及国民经济的发展要求，需要根据不同时期的国民经济环境以及市场经济发展中出现的问题，做出一些政策的优化和调整。因此，国家政策只是在某一时段内有效。而税收筹划是中小企业根据国家收税政策对经营的所有活动约束在法律范围内，已达到提高经济效益的筹备与调控过程。在这个过程中，原来依据税收政策，国家可能做了新的调整与更改。若没有及时关注，给予纠正修改，可能导致税收筹划方案没有税法的保障，甚至触及税法，与税法对立。这样产生的风险，一般都是中小企业税收筹划过程中导致的性质比较严重的问题。

（三）由税收行政执法不规范造成的风险

税收行政执法不规范造成的税收筹划风险是指，在实际确认中小企业的税收筹划是否有别于逃税等问题上，决策权在税收执法人员的手中。国家法律法规只是立法依据，在运行时还是得有执法人员来确立执行。执法人员既有权利也有义务对中小企业的税收筹划是否合法给予公平公正的评判。而在现实中，可能由于税法执法人员的素质问题，或执法程序的不够规范，影响对中小企业的税收筹划进行正确的判断。可能由于其他客观原因，使得税务机关执法使将中小企业的税收筹划判定为不合法不合理等等，进而造成风险。

（四）税收筹划目的不够明确

税收筹划属于中小企业财务管理工作的重要内容，其管理目标是为了尽可能地降低税收，从而减少税收成本；而对于中小企业决策层来讲，税收筹划是为了实现企业品牌的最大信用价值。当财务管理工作过度干涉中小企业的其他经营活动时，税收筹划便会扰乱企业其他活动的秩序，引起中小企业内部机制紊乱，而造成产生更大的经营风险。另外，税收筹划一般指筹划方案中包含的所有经营活动的成本及其他机会成本。若在税收筹划过程中，忽略这些隐性的成本，将使得筹划结果与预期筹划目标大相径庭。

三、中小型企业税收筹划的防范措施

（一）正确认识税收筹划、规范会计核算

中小企业税收筹划要解决最主要的风险，首先要对税收筹划有正确深刻的理解。这是进行税收筹划的基础条件。中小企业领导层对税收筹划有正确的概念意识后，应在依法纳税的前提下，了解市场经济变化的各方面原因，找出产品与价格、经营能力等之间的联系。严格按照国家法律法规，对会计账务报表进行检查督导，确保凭证账务的真实完整。只有中小企业决策层拥有正确的税收筹划概念，树立牢固的筹划风险意识，才会对会计处理行为进行一系列过程的规范，同时这也是进行税收筹划的重要条件，它可以为提高税收筹划成果提供真实可靠的参考依据，从而解决中小企业税收筹划普遍存在的风险。

（二）树立牢固的风险意识，紧密关注税收政策的调整及变化

国家税收政策总在不断适应市场经济产业的发展中做出调整与变化。中小企业税收筹划应当紧密关注税收政策，根据税收政策与企业经营活动及范围之间的相互联系，保证依法纳税的前提下，寻求合理避税的机会点，从而减少纳税成本，实现企业收益的最大化。也就是说，中小企业税收筹划需要不断关注市场经济的发展规律，把握税收政策的调整手段，在全面掌握国家税收政策的基础上，规避税收筹划的风险。千万不能只顾税收政策的局部信息，否则将导致税收筹划因政策变化原因全盘崩塌。中小企业应根据企业自身的发展特点，建立一套与国家税收政策紧密联系的信息筹划系统，当中国税务类的报刊刊登国家政策的变动情况时，中小企业可以第一时间知道其变化的具体情况，从而根据政策变化，及时调整税收筹划方案，保证企业的税收筹划进程合法合理顺利进行。

（三）提高税收执法人员素质，规范税收执法行为

税务机关执法人员的素质提升问题，不在中小企业的能力范畴内。但中小企业可以通过调整企业自身筹划人员的业务能力与其他综合素质来保证税收筹划的科学合理性。税收筹划是一项专业性较强，但涉及领域较为广泛的财务工作。它需要筹划人员具备多方面专业知识。比如：税法、财务管理、金融贸易等等。也就是说，筹划人员不仅要熟悉法律法规，国家各项税收政策，还要懂得财务管理，企业经营管理等各方面知识。才能在国家税收政策有效的时段内，根据企业的发展规律，制定出科学合理的筹划方案。

（四）以实现企业整体效益为宗旨，贯彻成本效益原则

中小企业为了保证整体效益的实现，必须将成本效益原则贯彻到底。因为企业开展税收筹划的任意过程，企业都需要消耗大量资金与资源。而只有将这些消耗的资源费用进行有效的成本管理，才能控制好税收筹划过程中的成本使用，才能保证实施税收筹划带来的经济效益大于成本，从而满足中小企业开展税收筹划的初衷要求。中小企业进行税收筹划，并不只是一味要求在不违法的基础上减少税收，而是通过税收筹划的有效开展，将企业的经济效益拉升至最高。因此，中小企业在选取税收筹划方案时，要根据成本管理带来的效益原则，将眼光放在能帮助企业获得最大经济效益的税收方案上。

参考文献

［1］聂秀萍,郭楚童,李俊.中小企业税收筹划风险与防范控制［j］.金融经济,20xx（24）.

［2］李金岩.我国中小企业税收筹划研究［j］.商业经济,20xx（12）.

［3］陈默.我国中小企业税收筹划风险与防范研究［j］.中国集体经济,20xx（9）.