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税务稽查工作总结 税务稽查案件办理程序规定篇一

一、单项选择题(下列各题只有一个答案正确，请将正确答案序号填题前括号中。每题1分，共计25分)（）

1、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持（b），在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

a、营业执照 b、税务登记证件 c、营业执照即税务登记证件 d、税务机关开出的证明

（）

2、税务机关在调查税收违法案件时，经（d）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

a、税务所所长 b、县以上税务局（分局）局长 c、省局税务局局长 d、设区的市、自治州以上税务局（分局）()

3、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（b）追缴。

a.扣缴义务人 b.纳税人

c.由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 d.扣缴义务人和纳税人各按50%（）

4、征管法规定的行政处罚，罚款额在（a）以下的，可以由税务所决定。

a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元

（）

5、因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，要追缴税款但不加收滞纳金。这里所说的“税务机关的责任”不包括（d）。

a． 适用税收法律不当 b． 执法行为违法 c． 适用税收行政法规不当 d． 税务行政处罚偏重

（）

6、纳税人申报的数据电文与报送的书面数据不一致时，应以(b）为准。

a.数据电文数据 b.书面数据

c.税源管理岗调查的数据

d.对数据电文数据与书面数据进行分析比对，选择较合理的()

7、税务机关和（a）的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴入库。

a、司法机关 b、政府部门 c、银行及其他金融机构 d、工商管理部门

（）

8、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（a）。a、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 b、视听资料 c、物证 d、书证

（）

9、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是

问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是(a)。

a、全查法 b、抽查法 c、顺查法 d、核对法

（）

10、纳税人自结算缴纳税款之日起（b）内发现多交税款的，只能向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

a、两年 b、三年 c、五年 d、十年

（）

12、非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处以（c）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

a、一千元以上一万元以下 b、二千元以上五万元以下 c、一万元以上五万元以下 d、五千元以上一万元以下（）

13、（c）不属于行政处罚的种类之一。a.没收非法财物 b.责令停产停业 c.拘役 d.罚款

（）

15、行政机关依法责令有故意或重大过失的公务员承担部分或全部赔偿费用的制度是（d）。

a.行政赔偿 b.司法赔偿 c.行政补偿 d.行政追偿（）

16、除可以当场作出行政许可决定外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（c）日内作出行政许可决定。但是，法律另有规定的，依照其规定。

a.5 b.10 c.20 d.15（）

17、税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限（a）： a.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久

b.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为20年 c.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为30年

d.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为10年（）

18、典当物品的保险费和利息，属于（b）的范围。a.服务业 b．金融业 c．娱乐业 d．文化体育业

（）

19、根据新《营业税暂行条例》的规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过（b）个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

a．1 b．6 c．3 d.12（）

21、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（c）。

a.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

b.在中国境内成立的外商独资企业

c.在中国境内成立的个人独资企业

d.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

（）

23、下列可以免征个人所得税的所得有（b）。

a.财产转租收入

b.外籍人员的探亲费

c.职工加班补助费

d.参加有奖销售获得的奖金

（）

24、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（c）。

a.个人购买体育彩票中奖500元

b.职工领取的原提存的住房公积金30000元

c.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬2500元

d.职工超过退休年龄每月取得的工资1500元

二、多项选择题(下列各题至少有两个答案正确，请将答案序号填在题前括号中。每题2分，共计30分，多选、错选、少选均不得分)（）

1、从事生产、经营的纳税人的（abd），应当报送税务机关备案。

a、财务、会计制度 b、财务、会计处理办法 c、营业执照

d、会计核算软件

（）

2、税务案件证据的种类包括（abcd）。a、书证

b、物证

c、视听资料、证人证言 d、鉴定结论、现场笔录

（）

3、以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有（acd）。

a.稿酬所得

b.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

c.特许权使用费所得

d.财产转让所得

（）

4、税收征管法中规定的税收保全措施的形式由（ac）a、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

b、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

c、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

d、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

（）

5、税务稽查的基本原则包括（abcd）。a．必须以事实为依据

b．必须以税收法律、法规、规章为准绳 c．必须依靠人民群众

d．必须加强与司法机关以及其他有关部门的联系和配合（）

6、送达《税务约谈通知书》应当取得送达回证。取得的送达回证可以由纳税人的（abcd）签收。

a.法定代表人 b.财务负责人 c.收件负责人 d.法定代理人

（）

7、在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是(ab)。a、抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法 b、该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 c、以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 d、一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人（）

8、下列何项符合行政处罚一般程序的要求（ab）。a.立案 b.调查取证

c.当场收缴罚款 d.当场作出处罚决定（）

9、下列适用简易程序的有（ab）。a.对公民处以50元以下的罚款

b.对法人及其其他组织处以1000元以下罚款 c.对个体工商户处以2000元以下罚款 d.对法人及其他组织处以10000元以下罚款

（）

10、在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（cd）。a．转让固定资产的费用 b．广告性赞助支出

c．遭受自然灾害有赔偿的部分 d．与收入无关的其他支出

（）

11、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ad）。

a.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 b.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

c.某商店销售并负责为用户安装空调 d.影楼在提供照相劳务的同时销售相框

（）

12、根据新《营业税暂行条例》的规定，下例是条例规定的按差额征税的是（aｂd）。

ａ．纳税人从事旅游业务的

b．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务 c．转贷业务

ｄ.纳税人将建筑工程分包给其他单位的

（）

13、下列项目中必须由纳税人自行向税务机关申报并缴纳个人所得税的是（abc）。

a．在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 b．个体工商户从事生产、经营的所得

c．取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 d．一次取得稿酬较高的

（）

14、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（acd）。

a.年终加薪

b.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

c.实行年薪制而兑现的年薪

d.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

（）

15、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（bd）。

a.企业一般在实际经营管理地纳税

b.企业一般在登记注册地纳税

c.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

d.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

三、判断题(判断正误，并将答案序号填在题前括号中，正确打“√”，错误打“×”，每题1分，计15分)（√）

2、检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

（×）

3、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在1个月内完整退还。

（√）

5、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。

（√）

6、加收滞纳金的起止时间，为纳税人、扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（√）

7、耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

（×）

8、被查对象死亡致使检查确实无法进行的，检查部门可

以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查。

（√）

10、税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人可以拒绝检查。

（×）

11、采取税收保全措施、强制执行措施的权力，可以由税务机关指派的单位和个人行使。

（√）

12、以假出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（√）

13、税务行政许可只在作出批准决定的税务机关管辖范围内有效。

（√）

14、纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额。

（×）

15、2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，其总机构在国税征管的，其分支机构应缴纳增值税的，由国家税务局管理，应缴纳营业税的，由地方税务局管理。

四、综合计算题（共两题，计16分）

1、某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质)，从事多业经营，2009年12月份发生如下业务：

(1)将自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售价3000元，2008年建房时预收60％房款，本月收到余款600万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。(建筑业成本

利润率10%)

(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入为40万元。

(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。

(4)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，每月约定取得100万投资回报。本月已经收到该笔款项。

(5)本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。

(6)本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。（根据当地规定，娱乐业税率为20%）

要求：根据以上资料，完成下列单项选择题（每题2分）：（）（1）计算该公司应纳建筑业营业税税额（c）万元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑业营业税＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（万元）

（）(2).计算该公司应纳销售不动产营业税税额（a）万元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：销售不动产营业税＝600×5％＝30（万元）专项房屋维修基金不征收营业税。

（）(3).计算公司应缴纳的服务业营业税税额（b）万元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：应缴纳服务业营业税=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（万元）（）(4).计算该公司应纳营业税总额（d）万元。

a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：应纳营业税=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（万元）

2、某企业2009生产经营情况为：销售收入6000万元（其中属于符合条件的综合利用资源产出产品的收入为1000万元），销售成本为5600万元，销售费用为50万元，交纳的增值税为30万元，交纳的消费税、城建税和教育费附加共计47万元，发生管理费用100万（其中业务招待费24万）。通过救灾委员会向灾区捐款20万，直接向灾区某学校捐赠10万元。

根据以上资料，完成下列单项选择题，每题2分：（）（1）企业全年的收入总额为（a）万元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100

（）（2）企业应税前扣除的业务招待费金额为（a）万元。

a.14.4 b.30 c.10 d.20

（）（3）捐赠支出准予扣除额为（d）万元。

a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年应缴纳企业所得税（b）万元。

a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75

五、操作实务题（计14分）请阅读以下资料并回答问题: a县地税稽查局接群众举报称某建筑公司采取少列收入、虚假的纳税申报等手段进行偷税，2009年6月20日，县稽查局派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司利用收入不入账方式、虚假纳税申报手段偷税20万元的事实。在取得证据后，地税稽查局于6月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即20万元罚款的行政处罚决定。该企业不服，在缴纳20万元税款后于7月25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了滞纳金和罚款。

请分析以下几个问题：

（1）地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。（2）该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？（3）如该建筑企业对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助？

参考答案：

（1）地税部门存在以下违法行为：

①未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。（计1分）

②查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（计2分）

③处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。（计2分）

④市地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。根据《税务行政复议规则》规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。市地税局在接到复议申请书后的第8天才作出不予受理的决定属无效决定。（计2分）

⑤市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请 的理由属于适用法律错误。（计2分）

⑥县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。（计2分）

（2）该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。（计2分）

（3）如该建筑企业对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。（计1分）

税务稽查工作总结 税务稽查案件办理程序规定篇二

一、会议费支出 ：

会议费证明材料包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。中央国家机关会议费管理办法第九条：会议期间不得组织浏览及与会议无关的参观活动，不得招待烟、酒、糖、果等，不得宴请与会人员和发放任何物品、纪念品。（会议中用的矿泉水、茶叶适量可以记入会议费）

二、差旅费支出：

差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。财行（2006）313号关于差旅费补贴标准规定：（1）乘坐火车，从当日晚8时至次日晨7时乘车6小时以上的，或连续乘车超过12小时的，可购卧铺票而未购的，按实际乘坐的硬座票价的80%给予补助。乘坐飞机，往返机场的专线客车费用、民航机场管理建设费和航空旅客人身意外伤害保险费（限每人每次一份），凭据报销。出差人员无住宿费发票，一律不予报销住宿费。（2）出差人员的伙食补助费按出差天数实行定额包干，每人每天50元。（3）出差人员的公杂费按出差天数定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通，通讯等支出。

（4）到基层单位实习、锻炼、及各种工作队人员，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费按差旅费开支执行；在基层单位工作期间，每人每天伙食补助费15元，不报销住宿费和公杂费。

三、固定资产支出：

固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物为20年；

（二）机器、机械和其他生产设备为10年；

（三）器具、工具、家具等为5年；、（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

（五）电子设备为3年。

四、无形资产摊销：

财税[2008] 1号规定：企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产条件的，经主管税务机关核准，折旧或摊销年限最短可为2年。

五、其他应收款涉及个人所得税问题：

1、财税[2008]83号文件明确：企业投资者、投资者家庭成员或企业其他人员

向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的（借款人所借款项与工作无关且年度终了后未归还的借款）按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

2、赠送礼品：财税【2011】50号文件明确：企业在业务宣传、广告活动和年会、座谈会、庆典，向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目，按20%的税率缴纳个人所得税。企业送员工的礼品，按工资薪金项目纳税。

六、个人所得税的缴纳：

下列情况不征个人所得税：

1）独生子女补贴；

2）执行公务员工资制度。未纳入基本工资总额补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3）托儿补助费；

4）差旅费津贴、误餐补助；根据实际误餐顿数，按规定的标准领取误餐费。

5）公务用车补贴。公务用车制度改革方案需向地税局备案，以现金，报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得的公务用车补贴收入，允许扣除一定标准金额，然后再按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

6）福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

七、税收政策：

1）企业和事业单位，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分（补充养老保险），在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2）个人达到退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税：在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

税务稽查工作总结 税务稽查案件办理程序规定篇三

xx县地方税务局稽查局

税务稽查报告

根据稽查工作计划，我稽查人员于2007年4月29日至2007年5月10日对该单位2005年01月01日至2006年12月31日的纳税情况进行了检查，现将稽查结果报告如下：

一、基本情况

该单位是股份合作制企业，成立于2001年3月，注册资金300万元，主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。

2005企业所得税按核定征收方式（预征率1%）执行；承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式（带征率1%）执行；建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元（其中2005年1月份市场服务中心、林业局、药监局三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为2004年12月依率申报缴纳各项地方税费;2006年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元（以上税费均含2006年1月份工程结算收入3000元应缴税费）。

2006企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元（1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为2592899.26元(2595899.26-3000)。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。

2005-2006能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料，稽查方法主要采用抽查法。

二、发现问题

(一)增值税及附加

2004该单位实际缴纳增值税元，申报不足。

(二)营业税及附加

2004年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用，未申报营业税及附加，属故意行为。

(三)房产税

2004从价计征房产原值104715元，未申报缴纳。

(四)土地使用税

至2004年6月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积2000平方米，该土地7-12月未申报缴纳土地使用税，原因是会计人员对税收政策不了解。

(五)车船使用税

2004年有2辆1.5吨双排座工具车，2辆10座以下乘人小汽车，应申报缴纳车船使用税660元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印件）。

(六)印花税1、2004年1月签订购房合同100万元，未贴印花税，属工作疏忽。

2、该单位2004年核定征收印花税，8月份应申报缴纳印花税300元，已申报缴纳240元，申报不足。

(七)资源税

2004年5月份收购河沙500立方米，未代扣代缴资源税。

(八)企业所得税

2004企业所得税纳税申报计税所得额为850000元，经检查应调整项目如下：

(1)实际提取工资2000000元，允许列支计税工资1900000元，多提取工资100000元；相应多提取职工福利费14000元，职工工会经费2000元，职工教育经费1500元。

（2）实际列支业务接待费120000元，允许列支业务接待费50000元，企业在纳税申报时自行调增50000元，税前仍超支业务接待费20000元。

（3）营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。

（4）2003年8月50号凭证白条入账5000元。

(九)个人所得税

2004年2月工会发放春节补贴每人1000元，未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。

(十)发票违章

2004年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。

三、处理意见

(一)营业税及附加

1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四、五条的规定，应补缴营业税500元（10000×5%）。

2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条的规定，应补缴城市维护建设税1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。

3、根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条和《福建省人民政府关于教育费附加征收问题的通知》（闽政［1994］13号）的规定，应补缴教育费附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。

4、根据《福建省地方教育附加征收管理暂行办法》第二、三条的规定，应补缴地方教育费附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。

(二)房产税

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一、二、三、四条和《永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟政[2000]文144号)的规定，应补缴房产税5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。

(三)土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二、三、四条和

《福建省地方税务局关于调整我省城镇土地使用税额标准的通知》（闽地税政三(1996)011号）[2006年起应为《福建省财政厅、福建省地方税务局关于统一调整全省城镇土地使用税额标准的通知》（闽财税[2006]13号）]通知及《永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟政[2000]文144号)的规定，应补缴城镇土地使用税1000元（2000÷2×1.00）。

(四)车船使用税

根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第一、二条规定，应退还车船使用税140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。

(五)印花税

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条和《福建省印花税征收管理办法》（闽地税政三[1998]38号）的规定，（注：2005年1 月 1 日之后的适用“《福建省印花税核定征收管理办法（试行）》（闽地税发[2004]319号）第二条”），责令补贴印花税300元（1000000×0.03%）。

印花税多贴不退:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条及其实施细则第二十四条的规定，(六)资源税

建筑用砂石扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、二、五、十一条和《永泰县地方税务局关于加强资源税征管工作的通知》（樟地税政[2001]92号文）的规定，应补缴资源税

其他项目扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、二、五、十一条和《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干具体问题的通知》第二款第三项（国税发[2003]47号）的规定，责成补扣缴资源税

（注：视情况可增引如《福建省人民政府关于资源税征税问题的通知》（闽政［1995］综70号）、《福建省财政厅、福建省地方税务局关于增列资源税征税项目的通知》（闽财税政[2000]44号）等）,应补缴资源税500元。

(七)企业所得税

查帐征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、五、六、七、十一条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定，发现调整项目中1-4点应调增应纳税所得额150000元，调整后企业2003计税所得额为1000000元，应补缴企业所得税49500元（1000000×33%-280500）。

核定征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、五、十七条和《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发［2000］38号）的规定，应补缴企业所得税49500元（1000000×33%-280500）。

(八)个人所得税

查帐征收经营所得个人所得税: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六条的规定，核定征收经营所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三条和《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。

核定征收股利所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三条和《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。

扣缴个人所得税（责成扣缴）:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六、八条和《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）及《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干具体问题的通知＝（国税发[2003]47号）的规定，应补缴个人所得税10000元。

(九)滞纳金

除追缴以上少缴税款外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》（榕政综［2001］175号）的规定，按日加收万分之五的滞纳金（注：《福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》（榕政综［2001］175号）仅在从费加收滞纳金时增引），按日加收万分之五的滞纳金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。

四、以上合计：查补税费59505元，加收滞纳金1740.38元，责令补扣缴个人所得税10000元，责令补贴印花税300元。退还车船使用税140

元。

五、其它情况说明：

附列资料

（一）《稽查工作底稿》共50份65页，其中：

1、帐证票证证据共14份16页

2、当事人陈述、申辩共1份1页

3、其他证据材料（含原始工作底稿）共35份48页，其中：

（1）营业执照（复印件）1份1页

（2）税务登记证（复印件）1份1页

（3）稽查底稿5份5页

（4）所得税征收方式核准通知书2份2页

（5）印花税征收方式审请表2份2页

（二）稽查文书共3份6页，其中：

1、税务稽查告知书及送达回证1份3页

2、稽查通知书及送达回证1份2页

3、监督卡送达回证1份1页

稽查人员签名：

稽查报告日期：稽查科长签名：

税务稽查工作总结 税务稽查案件办理程序规定篇四

紧张而又繁忙的2004年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、强化“稽”字认真履行职能

2004年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”（1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化）讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采劝说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基矗通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税～利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，～地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好

评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。